房地产业营改增小规模纳税人纳税申报表填写指引

`房地产业增值税小规模纳税人纳税申报表的填写根据《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目适用销售不动产税目。

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。

不动产，是指不能移动或者移动后引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权1`的，按照销售不动产缴纳增值税。

一、报送资料（一）必报资料1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。

小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。

其他情况不填写该附列资料。

3.《增值税减免税申报明细表》。

（二）备查资料1.已开具的普通发票的存根联。

2.主管税务机关规定的其他资料。

2`二、房地产业增值税小规模纳税人纳税申报表的填写小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。

全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。

仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写《增值税减免税申报明细表》，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。

有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。

（一）适用小微企业免税政策的判断小规模纳税人申报表填写前需判断是否达到小微企业免税政策标准。

1. 小微企业及未达起征点免税标准按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优3`惠政策的销售额为9万元。

房地产业——《营改增税负分析测算明细表》填报指南2016-05-18 suntax王晶《营改增税负分析测算明细表》填报指南行业案例——房地产业【房地产业案例一】 C 房产公司为增值税一般纳税人，2016 年6 月份发生以下业务：1．6 月10 日销售本公司自行开发的商品房一套，取得销售不动产收入555 万元，并开具发票、办理交房手续，该项房产项目是5 月1 日开工的项目。

2．6 月20 日支付建筑公司建筑安装工程费，收到增值税专用发票注明金额200 万元，税额22 万元。

（一）增值税申报对C 公司来说，6 月份发生的业务按照一般计税方法应分别计算销项税额和可扣除的进项税额，按照11%的税率计算应纳税额。

按照纳税义务发生时间的规定，C 公司应于办理交房手续的当天确认收入，6 月份的销项税额＝555÷（1+11%）×11%＝55（万元）；同时，C 公司购进的建筑安装工程费可以凭取得的增值税专用发票抵扣，所以6 月份的进项税额为22 万元。

所以，C 公司6 月份（所属期）的增值税应纳税额为55－22＝33（万元）（二）税负分析测算明细表第一步，选择应税项目代码及名称，根据《营改增试点应税项目明细表》列明的项目进行选择，C 公司选择“090100 销售不动产建筑物”。

第二步，选择应税项目适用的增值税税率或征收率以及对应的营业税税制下的营业税税率，C 公司选择了“090100 销售不动产建筑物”后，就有11%和5%两档增值税税率（征收率）可以选择，C 公司应选择11%，营业税税率则选择5%。

完成这一步后，C 公司填表的情况如下：第三步，增值税应纳税额的测算。

分别填写不含税销售额，服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算。

C 公司本期应税项目不含税销售额为500 万元，实际扣除金额为0，仅发生不动产销售业务，则第7 栏增值税应纳税额（测算）＝55÷55×33＝33（万元）。

营改增纳税人增值税纳税申报表填写说明营改增纳税人增值税纳税申报表填写说明注：根据表间数据的逻辑关系，建议纳税人按照“附表五、附表二，附表三、附表一，附表四和主表”的顺序进行填写。

一、试点增值税一般纳税人发生应税服务而未兼有销售货物以及提供加工修理修配劳务情形《主表》1.一般情况下，纳税人只填写本表“一般货物及劳务和应税服务”列的相关栏次；如纳税人有“安置残疾人就业单位”、“管道运输服务”、“经批准提供有形动产融资租赁服务”等“即征即退”优惠项目，应填写本表“即征即退货物及劳务和应税服务”列的相关栏次。

2.第1栏“按适用税率征税销售额”填写应税服务按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，如果应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

与《附表一》的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附表一》第9列第行之和－第9列第7行；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附表一》第9列第7行。

3. 第2—3栏、第6栏、第9—10栏、第25—26栏、第29—33栏、第35—38栏不需填报。

4.第4栏“纳税检查调整的销售额”填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。

如果应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

需要注意：如享受即征即退税收优惠政策应税服务，经纳税检查发现的，不得填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。

本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附表一》第7列第2、4、5行之和。

5.第5栏“按简易征收办法征税销售额”，属于按税法规定实行简易计税方法的纳税人，按简易计税方法征收增值税的销售额填报。

如果应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

与《附表一》的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附表一》第9列第12行－第9列第15行；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附表一》第9列第15行。

。
表格三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写
序号
填写扣除项目的序号。
项目名称
填写扣除项目的名称。
扣除金额
填写扣除项目的金额。
扣除率
填写扣除项目的税率或扣除率。
03
增值税纳税申报表（小规模 纳税人适用）填报范例
表头信息填写
纳税人识别号
填写纳税人的统一社会信用代码。
内容
申报表通常包括纳税人基本信息、应 纳税额计算、抵扣税额、减免税额等 内容，具体填报要求根据不同种类的 申报表而有所不同。
填报要求与注意事项
填报要求
纳税人应当按照税务机关的要求，准确、完整、及时地填报营改增纳税申报表，并确保所提供信息的真实性和合 法性。
注意事项
在填报申报表时，纳税人应注意核对各项数据和信息，避免出现错误或遗漏；同时，对于填报过程中出现的疑问 或困难，应及时向税务机关咨询或寻求帮助。
审核凭证是否齐全
核对申报表附列的抵扣凭证、缴税凭证等是 否齐全，确保申报表的合法性。
报送时间与方式
报送时间
根据税务机关的规定，在规定的时间内完成申报表的报送。
报送方式
可以选择网上申报、纸质申报等方式进行申报表的报送。
报送后的注意事项
关注反馈信息
及时关注税务机关反馈的申报信息，如有错误或疑问， 及时进行修改或解释。
填写不含税销售额。
价款
填写含税销售额。
序号
填写销售发票的序 号。
销项税额
根据销售额和税率 计算得出。
应纳税额
根据销项税额和进 项税额计算得出。
表格二（本期进项税额明细）填写
序号 填写进项发票的序号。
纳税人识别号
填写提供货物的纳税 人识别号。

小规模及其附列资料填写说明《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）及其附表填写说明一、《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）填写说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。

（三）“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。

（四）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证号码。

（五）“本年累计”列：填写本年度内“本期数”之和，本表第17栏除外。

（六）第1栏“一、全部销售额”：填写纳税人本期发生的全部销售额，包括“计税销售额”、“境内免税销售额”和“出口免税销售额”，应税（免税）服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

本表及附表所称“销售额”均为不含税销售额。

销售额=含税销售额÷(1＋征收率)（七）第2栏“（一）计税销售额”：填写纳税人本期按照简易计税方法计算增值税的销售额。

（八）第3栏“其中：税控器具开具发票销售额”：填写纳税人本期使用税控器具开具发票的销售额，包括税控器具开具发票的出口计税销售额。

（九）第4栏“税务机关代开发票销售额”：填写纳税人到税务机关代开发票的销售额。

（十）第5栏“出口计税销售额”：填写纳税人本期全部出口货物、劳务与跨境服务按照规定出口适用征税政策的销售额，不包括税控器具开具发票的出口计税销售额。

（十一）第6栏“（二）境内免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额，不包括出口免税销售额。

本栏=附表（一）第4栏第1列“销售额”。

（十二）第7栏“其中：税控器具开具发票销售额”：填写纳税人免税项目本期使用税控器具开具发票的销售额。

（十三）第8栏“（三）出口免税销售额”：填写纳税人本期出口免税的销售额。

（十四）第9栏“其中：税控器具开具发票销售额”：填写纳税人本期使用税控器具开具发票的出口免税销售额。

（十五）第10栏“二、应税服务扣除金额”：填写纳税人本期按照税法规定予以扣除的应税服务金额。

小规模纳税人通用纳税申报表怎么填写1、第一个填纳税人识别号，就是税务登记证上面的税务登记证号码。

2、纳税人名称就是公司全称，纳税人名称上面要加盖公司公章；税款所属期限就是你缴纳税款的所属时段，小规模纳税人是一个季度缴纳一次；填报日期就填写当天的日期就可以了。

3、应征增值税不含税销售额包括两个部分，一是税务局开具的专票金额，二是自己开的普通票金额；按照金额填写即可。

本期数就是这个季度的，本年数就是从1月1日到这个季度的；应税货物及劳务是销售货物或者提供修理修配劳务取得的收入，应税服务是指营改增后的项目。

4、本期应纳税额就是根据收入计算的税额；本期应纳数额减征额就是符合减征条件的收入；本期应纳税额合计就是本期应纳税额—减征额；本期预缴税额就是在税务局开具票据的时候缴纳的税额；本期应退/补税额就是你多缴纳的或者少缴纳的金额。

6、附列资料也按照上面的填写即可，注意要加盖公章。

地方税收综合申报表填表须知：一、“经济类型”栏按国有、集体、私营、股份制、有限责任公司、外资企业（按合作、合资、外商独资经营企业分类填写）、其他等项内容填写。

二、第2项“税目”主要指营业税税目：①交通运输业。

②建筑业。

③金融保险业。

④邮电通信业。

⑤文化体育业。

⑥娱乐业。

⑦服务业。

⑧转让无形资产。

⑨销售不动产。

三、第4项“税款所属时期”是指申报的税款属于何月、季、半年、年度。

四、第5项“营业收入总额”是指本月的全部营业收入；增值税、消费税总额是指应纳的增值税、消费税总额，据此计算应在地方税务机关缴纳的城建税、教育费附加税（费）额。

五、第6项“允许扣除金额”指按税法规定，可以从营业收入总额中扣除的金额。

如纳税人填写此栏，则第7项“计税金额（数量）”=5—6六、第8项“税（费）率（单位税额）”是指营业税、城建税、房产税、印花税等税种的.税率，教育费附加的附加率，文化事业建设费的费率；车船使用税中不同类型、座位、吨位车船每辆、每吨的单位税额等。

3. 增值税差额征税属于增值税税收优惠政策，应按规定办理税收优 惠手续，否则不得享受该优惠政策。
附列资料及填表说明（新增）
附列资料各栏次申报项目均不包含免税服务数据
1. 第1栏：为从本附列资料上期第4项“期末余额”栏转入本期的数额。
注意：2012年11月所属期，该栏为0。
2. 第2栏：本期发生的允许从取得的全部价款和价外费用中扣除的价款数额。
第2、3栏
对发生“应税服务扣除项目”，全额代开增值税专用发票/全额开具普通 发票的，本栏应填写全额代开的增值税专用发票的销售额合计/全额开具 的应税服务的普通发票金额换算的不含税销售额。
第4、5栏
增加了“填写销售旧货的不含税销售额”的填表说明。
第6、7、8、 9栏
对发生“应税服务扣除项目”的纳税人，本栏应填写销售额全额数据。
增值税小规模纳税人 纳税申报介绍
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一、纳税申报资料内容
《增值税纳税申报表（适用于增值税小 规模纳税人）》；
《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。
注意：提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关 营业税政策规定差额征收营业税的小规模纳税人，填报附 列资料，其他小规模纳税人不得填报。
6、应税服务的应纳税额=应税服务计税销售额×征收率 =29126.21×3%=873.79
温馨提示：
增值税是价外税，营业税是价内税。所以 在计算增值税时应当先将含税收入换算成 不含税收入，即计算增值税的收入应当为 不含税的收入。而营业税则是直接用收入 乘以税率即可。
试点实施前,按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人若认 定一般纳税人，则计算应税服务年销售额时，要注意： ○ 应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷

用途
申报表主要用于记录纳税人的增值税应纳税额信息，以及税务机关对纳税人纳税 信用、税收优惠政策等方面的管理信息。
申报表的填写要求与注意事项
填写要求
申报表必须按照税务机关规定的格式和内容填写，确保信息准确、完整、真实。填写时需注意区分必填项和选填 项，按照业务发生时间顺序逐一填写。
注意事项
在填写申报表之前，纳税人应认真核对所取得的增值税发票和其他合法有效凭证，确保应纳税额计算准确。同时， 要关注税收优惠政策，按照规定享受减税、免税等政策优惠。此外，还要注意防范虚假申报等违法行为，以免触 犯法律。
增值税小规模纳税人申报 表填写
• 增值税小规模纳税人申报表概述 • 增值税小规模纳税人申报表填写步骤 • 增值税小规模纳税人申报表填写常见
问题与解答
• 增值税小规模纳税人申报表填写实例 分析
• 增值税小规模纳税人申报表填写注意 事项与建议
01
增值税小规模纳税人申报表概述
定义与重要性
定义
增值税小规模纳税人申报表是指纳税人在纳税申报期内向税务机关申报缴纳增 值税时所使用的表格。
如何避免申报表填写错误？
仔细核对 在填写申报表前，仔细核对各项数据和信息，确保准确无误。
遵循填报表格指南
如何避免申报表填写错误？
• 遵循税务部门提供的填报表格指南，按照指南要 求填写，避免因不熟悉表格填写要求而导致错误 。
如何避免申报表填写错误？
及时更新信息
如有关信息发生变化，应及时更新申报表中 的信息，确保信息的准确性和时效性。
建议定期更新申报表信息
关注政策变化
保持与税务机关沟通
及时关注税务政策变化，以便及时调 整申报表内容。
如有疑问或需更正申报表信息，及时 与税务机关沟通，避免因信息不准确 而导致不必要的麻烦。

营改增后小规模纳税人如何规范填写申报表？结合案例教会你新版《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》自税款所属期2016年5月1日起使用，现通过举例分析，如何规范、准确填表，避免误缴、多缴、少缴应缴税款。

一、需要注意的政策1.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告〔2016〕23号）中“六、其他纳税事项”明确：“（二）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。

增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

”解析：两大类销售（加工）行为是分别享受优惠，不是汇总合计后享受优惠。

但销售不动产是不可以享受小微企业优惠政策。

而出租不动产属销售服务，可以享受小微企业优惠政策。

2.《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）第三条规定：“按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。

”“（三）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

按照本公告第一条第（三）项规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

（四）其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

房地产业小规模纳税人纳税申报示例注意事项：一、不同类型纳税人可填写栏次有差异。

纳税人如仅从事营改增应税行为（包括“3+7”试点应税项目），则仅可填写“服务、不动产和无形资产”相关栏次，“货物及劳务”栏次不可填写；如仅从事原增值税应税行为（指销售货物和提供加工修理修配劳务），则仅可填写“货物及劳务”相关栏次，“服务、不动产和无形资产”栏次不可填写；如既从事营改增应税行为又兼营原增值税应税行为，则“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”栏次均可填写。

如仅从事营改增应税行为的纳税人发生了原增值税应税行为，或仅从事原增值税应税行为的纳税人发生了营改增应税行为，需先到主管税务机关办理相应税（费）种认定，核定相应征收品目后方可填写相应栏次。

二、申报系统中的表样与文件规定表样略有差异。

一是系统中主表比文件规定表样多2栏。

系统中表样为24栏，文件规定表样为22栏，增加的两行分别为第15栏“核定销售额”和第17栏“核定应纳税额”，该两栏为系统自动带出，不可修改，主要是便于核定征收纳税人申报，当核定征收纳税人申报时，应纳税额按申报销售额和核定销售额孰高计算，是否享受小微企业免征增值税优惠也按申报销售额和核定销售额孰高确定。

增加的两栏对查账征收纳税人填报没有影响。

二是《附列资料》表样设计不同。

文件规定的表样为横表，申报系统中为竖表，相关栏次内容和逻辑关系均相同，不影响纳税人填报。

三、小微企业免征增值税优惠政策在申报表中的体现。

一是货物劳务与服务、无形资产销售额分别计算适用小微企业政策，即：当货物劳务销售额未超过小微企业标准时，货物劳务享受免税政策；当服务、无形资产销售额未超过小微企业标准时，服务、无形资产享受免税政策。

二者互不影响，可以同享受，也可享受其中之一。

二是纳税人销售不动产的销售额不参与小微企业免征增值税标准的计算。

当总销售额超过小微企业标准，如扣除不动产销售额后其他应税行为不超过标准的，其他应税行为仍可享受免税优惠；当总销售额未超过小微企业标准，如有不动产销售行为的，不动产销售额仍应计算缴纳增值税，不享受免税优惠，但其他应税行为仍可享受免税优惠。

最新营改增纳税申报表填写及主要账务处理前言自2016年5月1日开始实施的营改增税制，将营业税和增值税合并，对于纳税人来说，税务处理变得更加简便、透明、规范化。

然而，由于税务规则和政策变化频繁，很多人对于如何正确处理纳税事宜还存在疑惑。

本文将介绍最新的营改增纳税申报表填写及主要账务处理，帮助大家更好地完成纳税申报。

纳税申报表的填写填报内容营改增税制对于一般纳税人、小规模纳税人和差额征税纳税人的纳税申报表不同，下面将分别介绍各类纳税人的申报表填写方法。

一般纳税人一般纳税人需要填写增值税纳税申报表（国地税通用），其中主要包括以下内容：•纳税人信息•营业收入、营业成本、利润总额•增值税销项税额、进项税额•其他应税项目、小规模纳税人转入税额等•应纳税额、减免、抵扣、实际应缴等小规模纳税人小规模纳税人需要填写增值税纳税申报表（小规模），其中主要包括以下内容：•纳税人信息•适用税率及计税方法•应税销售额、应纳税额•不含税销售额、免税销售额•应税进项差额征税纳税人差额征税纳税人需要填写增值税纳税申报表（差额征收），其中主要包括以下内容：•纳税人信息•适用税率及计税方法•实际销售额、可抵扣税额•应纳税额填报注意事项在填写纳税申报表时，需要注意以下事项：1.注意实际销售额与合同额是否一致，合同转让比例是否正确。

2.增值税税额应与销售额相符，且应注意已缴纳税额是否正确。

3.填写纳税申报表时，需要注意基础信息以及应纳税额等信息的准确性。

主要账务处理在进行营改增纳税申报表填写时，还需要注意以下一些主要账务处理方法：普通商品销售普通商品销售的主要账务处理方法如下：•销售收入记日记账或收款凭证。

•销售税额计提缴纳增值税。

•应收账款跟踪核销。

折扣折扣的主要账务处理方法如下：•折扣记销售费用。

•若折扣存在差额，则差额记应收账款还是应付账款根据合同约定以及财务政策规定处理。

退换货退换货的主要账务处理方法如下：•货物退回，退回方记销售费用，收到方记应付货款。

小规模纳税人、一般纳税人申报表填写超全指引近期有纳税人咨询关于增值税申报流程和申报表的填写步骤等相关问题，小编整理了小规模纳税人和一般纳税人最新的申报流程和申报表填写步骤供大家参考！小规模纳税人一、增值税小规模申报流程按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，每季度登陆网上申报软件进行网上申报。

网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。

二、小规模纳税人申报表(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》（必填）。

(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》（选填）,本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。

(三)《增值税减免税申报明细表》（选填）,本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表,享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。

发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。

仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

三、增值税小微优惠政策国家税务总局公告2016年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。

增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

根据2017年9月27日国务院常务会议决定，将月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税政策优惠期限延长至2020年。

四、小规模申报表填写注意事项及关键点1、注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入，填报列有错会影响税款的属性，还会影响一般纳税人的认定。

2、如果可以享受小微政策，则直接将普通发票收入填写在第9行以下，1——8行不填写数据。

及时咨询专业人士
如果在填写过程中遇到问题或不确定的地方，应及时咨询专业人士或 税务机关，避免因为理解不当而导致填报错误。
探讨未来改进和优化申报表填写的措施和建议
简化申报流程
针对小规模纳税人的特点，可 以进一步简化申报流程，减少
填报的复杂性和难度。
加强培训和宣传
加强对小规模纳税人的培训和 宣传，提高其税收意识和填报 能力。
税额
根据进项税额和适用税率计算出的本期可抵扣的增值税税额 。
计算本期应纳税额和已缴税额
本期应纳税额
根据本期销售额和税额减去本期进项税额和税额计算出的本期应纳增值税税额。
已缴税额
填写本期已经缴纳的增值税税额，包括预缴税款和查补税款等。
填写其他相关信息和资料
联系电话
填写纳税人的联系电话。
申报日期
填写申报表的日期。
通过填写申报表，纳税人可以依法享 受各项税收优惠政策，降低税收负担。
申报纳税情况
申报表详细记录了纳税人的应税行为、 计税依据、税款计算等信息，是税务机 关了解纳税人纳税情况的主要途径。
申报表的种类和适用范围
种类
根据纳税人的不同情况，申报表 可分为多种类型，如《增值税纳 税申报表（小规模纳税人适用） 》、《增值税预缴税款表》等。
定期备份
为了防止数据丢失或损坏，应定期备份已填写的申报表内容。
05 申报表填写完成后的审核 和提交
对填写内容进行全面审核和检查
核对填写信息
仔细核对纳税人识别号、企业名称、所属行业等基础信息，确保 与实际情况一致。
检查数据准确性
对填写的各项数据进行逐一检查，包括销售额、进项税额、应纳税 额等，确保数据准确无误。
提供在线帮助和指导税务机关 Nhomakorabea以提供在线帮助和 指导，帮助纳税人更好地理解 和填写申报表。

小规模纳税人增值税纳税申报表怎么填写小规模纳税人增值税纳税申报表是企业在纳税时必须填写的重要表格。

正确填写并提交申报表对于企业来说非常重要，因为填写错误或者遗漏信息可能导致罚款或者其他法律问题。

本文将介绍小规模纳税人增值税纳税申报表的填写方法，以帮助企业避免犯错。

首先，让我们来了解一下小规模纳税人。

小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的企业。

根据税收法规定，小规模纳税人可以按照简化纳税办法计算应纳税额。

而增值税纳税申报表就是小规模纳税人在每个纳税期限内向税务机关报送的一种纳税申报表格。

在填写小规模纳税人增值税纳税申报表时，首先要填写纳税人的基本信息。

这包括纳税人的名称、纳税人识别号、经营地址等。

这些信息可以从企业的营业执照或者其他相关证件中获取。

确保填写准确的基本信息是非常重要的，因为错误的基本信息可能导致纳税申报被退回或者被拒绝。

接下来，要填写纳税申报期间的相关信息。

这包括纳税申报起止日期、申报方式等。

纳税申报起止日期通常是一个月的时间段，而申报方式可以选择线上申报或者线下申报。

线上申报需要在网上税务局的平台上填写和提交申报表，而线下申报则需要将纳税申报表打印出来后直接提交至税务局。

然后，填写应税项目的销售额和进项税额。

应税项目是指企业在经营活动中产生的应纳增值税的销售额和进项税额。

销售额是指企业从销售商品或者提供劳务所获得的收入金额，在填写时需要按照不同的税率进行分类。

进项税额是指企业在购买商品或者接受劳务时支付的增值税，也需要按照不同的税率进行分类。

接下来，需要填写适用税率和适用税率的销售额和进项税额。

适用税率是根据不同的商品或者劳务的性质和税收政策而确定的税率。

填写适用税率和对应的销售额及进项税额是非常重要的，因为错误的税率可能导致纳税申报不准确。

最后，需要填写简易计税方法的应纳税额和减免税额。

简易计税方法是小规模纳税人可以选择的一种计算应纳税额的方法。

在填写简易计税方法的应纳税额和减免税额时，需要根据企业的具体情况和税务机关的规定进行计算。

营改增申报指引——房地产业（一般纳税人)营改增申报指引—--房地产业（一般纳税人)一、填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表:1. 销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料(一）》（本期销售情况明细)第1至11列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。

（有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一)》（本期销售情况明细）第12至14列。

（有差额扣除项目的纳税人填写）。

第四步:填写《增值税减免税申报明细表》.（有减免税业务的纳税人填写）2。

进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料(五）》（不动产分期抵扣计算表)。

（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写)第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。

（有固定资产(不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

第八步:填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。

3. 税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料(四）》（税额抵减情况表).（有税额抵减业务的纳税人填写）4. 主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。

（根据附表数据填写主表）二、业务填写(一）一般纳税人销项某房地产企业为一般纳税人，2016年6月发生以下业务：1. 销售自行开发的商品房,取得含税销售额11100万元，给对方开具了增值税专用发票。

该项目的《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期是在2016年4月30日后的房地产项目。

【解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的不动产,税率为11％。

该房地产企业含税销售额为11100万元。

不含税销售额=11100÷（1+11%）=10000万元销项税额=10000×11%=1100万元【申报表填列指引】增值税一般纳税人申报表附表一第4栏第1列“一般计税方法 11％税率”应填写10000万附表一第4栏第2列“一般计税方法 11％税率”应填写1100万2。

营改增纳税申报表填写指引-金税三系统营改增纳税申报表填写指引一、准备工作1.确定计税方法。

2.筛选有效的抵扣凭证。

二、纳税申报期和申报方式1申报期1.2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人（以下简称试点纳税人），2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。

2、根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局（以下简称省国税局）可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6月30日。

3、实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。

2申报方式直接上门：到国税机关办税服务厅，填写增值税纳税申报表及附表，进行纳税申报。

网上申报：登录国税网上办税服务厅办理网上申报。

二是使用增值税发票系统升级版的纳税人，可通过金税盘或税控盘进行网上申报。

以缴代报：采取简易申报方式的定期定额个体工商户，在规定期限内按核定税额预征税款，通过财税库银电子缴库横向联网系统批量扣税，当期可不办理申报手续，实行以缴代报。

三、一般纳税人申报表填写1填写顺序申报表及其副列资料和纳税申报其他资料见《关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）。

2一般业务的填写1.销售情况的填写（1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的 "开具增值专用发"、"开具其他发票"、"未开具发票"列中。

（2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的 "开具增值专用发票"、"开具其他发票"、"未开具发票"列中。

营改增小规模纳税人纳税申报指南营改增小规模纳税人纳税申报指南本指南所称增值税小规模纳税人包括营业税改征增值税试点小规模纳税人和按照《中华人民共和国增值税暂行条例》缴纳增值税的小规模纳税人。

一、新申报表启用时间根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》的规定，我省增值税纳税人自2016年6月1日起按照公告要求进行增值税纳税申报，按季申报的增值税小规模纳税人自7月1日起按照公告要求进行增值税纳税申报。

二、纳税申报资料《增值税纳税申报表》。

《增值税纳税申报表附列资料》，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。

《增值税减免税申报明细表》，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。

发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。

仅享受月销售额不超过3万元免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

三、增值税小规模纳税人申报重点事项说明仅销售“服务、不动产和无形资产”、没有“应货物及劳务”的增值税小规模纳税人，只填报《增值税纳税申报表》“服务、不动产和无形资产”栏目，“货物及劳务”栏目不需填报。

1.主表第1栏“应征增值税不含税销售额”，填写本期销售服务和无形资产的不含税销售额，不包含销售、出租不动产、销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。

应税服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。

销售额=含税销售额÷2.主表第4栏“销售、出租不动产不含税销售额”，填写销售、出租不动产的不含税销售额。

销售不动产有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。

销售额=含税销售额÷既有“服务、不动产和无形资产”、又有“货物和劳务”的混业经营增值税小规模纳税人，应分别核算，并按表内、表间关系在申报表各栏次填写。