××大学 审计学 课程教案
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授课题目 第七章 销售与收款循环的审计 课时安排 8
教学
目的
要求 ☆知识目标
1.了解销售与收款循环的主要业务活动、涉及的主要凭证和会计记录、涉及的主要财务报表项目。
2.了解销售与收款循环的内部控制，并设计和实施控制测试和交易的实质性测试。
3.掌握销售与收款循环涉及的相关账户的实质性审计程序。
☆ 能力目标
1.能够熟练运用销售与收款循环控制测试和实质性测试的程序和方法。
2.能够收集充分适当的审计证据，揭示企业销售与收款循环存在的重大差错和舞弊。
教学重点难点 教学重点：销售与收款循环的主要业务活动和凭证与记录
教学难点：销售与收款循环的控制测试和实质性程序
教 学 内 容 及 时 间 安 排 方法及手段
销售与收款循环概述
销售与收款循环的控制测试
销售与收款循环的交易实质性测试
营业收入审计
营业收入审计
应收账款审计
应收账款审计
其他项目审计 课堂讲授、
练习
作业布置：
课后习题
备注： ××大学稿纸
第七章 销售与收款循环的审计
第一节 销售与收款循环概述
一、 销售与收款循环的主要业务活动以及凭证和记录
图7-1销售与收款循环简图
表7-1销售与收款循环中主要业务活动及相关凭证和记录
主要业务活动 相关主要部门 凭证和记录 相关账户 相关认定
1、接受顾客订单 销售单管理部门 顾客订单、销售单 银行存款、应收账款、应收票据、预收账款、应交税费、营业收入、营业税金及附加、销售费用等 销售交易发生
2、批准赊销信用 信用管理部门 销售单 应收账款的计价和分摊
3、按销售单供货 仓库 销售单 销售交易发生
4、按销售单装运货物 装运部门 销售单、发运凭证 销售交易的发生、完整性
5、向顾客开具账单 开具账单部门 销售单、发运凭证、商品价目表、销售发票 销售交易的发生、完整性、准确性
6、记录销售 会计部门 销售发票及附件、转账凭证、现收凭证、银收凭证、应收账款明细账、销售明细账、现金日记账、银行存款日记账、顾客月末对账单 销售交易的发生、完整性、准确性
第七章销售与收款循环的审计
一、单项选择题
1.下列关于销售与收款循环中的批准赊销信用的说法中，正确的是( )。
A.根据管理层的赊销政策由销售部门在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批
B.对于每个新客户都要进行信用调查
C.进行赊销审批时，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度加以比较
D.赊销业务需要由专人进行信用审批和营业收入的发生认定直接相关
2.针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是( )。
A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物
B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物
C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单
D.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——装运货物——开具账单
3.检查销售价格和销售折扣是否经过适当的审批，主要能证明应收账款的( )认定。
A.存在
B.计价和分摊
C.完整性
D.权利和义务
4.被审计单位日常交易采用自动化控制，以下在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的内部控制是( )。
A.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证
B.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对，打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货
C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票
D.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制
5.下列被审计单位实施的职责分离，恰当的是( )。
A.由出纳人员负责编制银行存款余额调节表
B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
C.企业在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责
第七章 销售与收款循环审计
一、单项选择题
1.整个销售与收款循环的起点是（ ）。
A.批准赊销信用
B.顾客提出订货要求
C.向顾客开具账单
D.按销售单供货
2.在接受顾客订单阶段，如果提出订货要求的顾客没有被列入已批准的顾客名单，则通常需要由（ ）的主管来决定是否同意销售。
A.销售单管理部门
B.财务部门
C.信用管理部门
D.装运部门
3.下列属于证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一，同时也是此笔销售的交易轨迹的起点的是（ ）。
A.顾客订货单
B.销售单
C.发运凭证
D.销售发票
4.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
A.执行分析程序
B.重新测试相关的内部控制
C.审查与应收账款相关的销售凭证
D.审查资产负债表日后的收款情况
5.甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（ ）
A.可以确认收入，无需进行调整
B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日
C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D.如果甲公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告
6.与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是（ ）。
A.存在
B.完整性
C.分类和可理解性
D.计价和分摊
7.在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ ）。
A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
B.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
C.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
D.以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所
第七章 第1页 第七章 销售与收款循环审计
一、单项选择题
(1810)下列审计目标，一般应采用顺查方法的是（B）
A.存在B.完整性C.计价与分摊D.列报与披露
(1810)注册会计师对应收账款函证最可能实现的审计目的是（A）
A.确定应收账款存在
B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的回收日期
D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
(1804)注册会计师向被审计单位的债务人函证应收账款的主要目的是为了（C）
A.符合专业标准的要求
B.确定坏账损失的处理是否恰当
C.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性
D.确定应收账款能否收回
(1710)下列关于函证审计程序的提法，不正确的是（D）
A．应收账款函证是重要的审计程序
B．应付账款函证是非必要的审计程序
C．预付款项的函证效果要比预收款项的好
D．肯定式函证的成本要低于否定式函证
（1704）无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（C）
A、进行销售业务的截止性测试 B、扩大控制测试的范围
C、审查与销售有关的凭证及文件 D、执行分析程序
1.（1604）在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是 7-172（B）
A、已纳入审计范围的应收子公司的款项
B、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的应收账款
C、执行其他审计程序可以确认的应收账款
D、函证很可能无效的应收账款
2.（1604）在下列事项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（D）
A、被审计单位的生产成本计算过程相当复杂
B、被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产
C、被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势
D、被审计单位控制环境薄弱
3．（1604）对应收账款函证获取的证据，最相关的认定是7-172（A）
