企业会计准则第18号——所得税目 2011年会计继续教育考试
一、单选题
1、现行会计准则规定的所得税会计核算方法是（ ）。
递延法
利润表债务法
资产负债表债务法
应付税款法
2、甲企业2007年末因吸收合并乙公司而取得一项原账面价值为850万元、合并日公允价值为900万元的固定资产。若税法规定该企业合并为应税改组，则2007年末甲企业该固定资产的计税基础是（ ）。
1200万元
850万元
350万元
900万元
3、下列有关资产的计税基础的表述中，不正确的是（ ）。
资产在初始确认时，其计税基础一般情况下与取得成本相等
没有计提坏账准备的情况下，应收账款的计税基础等于其账面价值
在企业确认了公允价值变动利得的情况下，交易性金融资产的计税基础高于其账面价值
固定资产的计税基础是税法规定允许在未来税前扣除的折旧费
4、甲企业2007年末交付使用一台设备，取得成本为50000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2009年末该固定资产的计税基础是（ ）。
32000元
18000元
12000元
30000元
5、某企业2007年末确认与产品质量保证有关的预计负债50000元，相关产品的质保期限为2年。按税法规定，实际发生产品质量保证费用时才允许税前抵扣。2008年企业实际发生相关产品的保修费用20000元。则2008年末该预计负债的账面价值、计税基础分别是（ ）。
50000元，0元
20000元，20000元
20000元，0元
30000元，0元
6、某企业2008年12月已经计入费用中的应付职工薪酬的余额40万元中，按税法规定可予以税前抵扣的合理部分为38万元。有关2008年末“应付职工薪酬”的下列说法中，不正确的是（ ）。
账面价值与计税基础都是40万元
这里存在2万元的永久性差异
未来可税前抵扣的金额为2万元
这里不存在暂时性差异
7、某企业2008年度有关资料如下：税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。上述业务导致2008年末与资产项目有关的可抵扣暂时性差异为（ ）。
38万元
2万元
78万元
40万元
8、甲企业支付700万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值500万元、公允价值为600万元（ 固定资产评估增值100万元）。所得税率为25%。甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的递延所得税金额为（ ）。
递延所得税负债50万元
递延所得税资产25万元
递延所得税负债25万元
递延所得税资产50万元
9、某企业2008年“递延所得税资产”年初余额17 500元；本年资产负债表中“应收账款”项目的“年初数”和“年末数”分别为630 000元和810 000元，本企业近年来对应收账款按10%的比率计提坏账准备。其他资料略。本年确认递延所得税资产（ ）。
45000元
17500元
5000元
22500元
10、某企业2007年度税前会计利润为-200万元。根据税法规定，企业可以在以后5年里税前补亏。假定企业预计未来5年里每年税前利润能达到30万元。当年所得税率为33%，已知2008年起所得税率将改为25%。2007年末应确认递延所得税资产（ ）。
66万元
50万元
49.5万元
37.5万元
11、甲企业支付700万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值500万元、公允价值为560万元（ 固定资产评估增值60万元）。所得税率为25%。根据所得税会计准则，甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的“商誉”金额为（ ）。
200万元
155万元
140万元
60万元
12、某企业20X9年暂时性差异年末数与年初数相等，为10 000元的可抵扣暂时性差异；以前年度所得税率为25%；本年利润总额200 000元。其他资料略。如果自本年起所得税率改为20%，则本年所得税费用为（ ）。
40500元
50000元
38000元
40000元
13、某企业2008年度税前会计利润为-200万元。根据税法规定，企业可以在以后5年里税前补亏。假定企业预计未来5年里每年税前利润能达到30万元。所得税率为25%。2008年末有关所得税的会计处理（金额单位：万元）应为（ ）。 借：递延所得税资产 50 贷：所得税费用 50
借：所得税费用 50 贷：递延所得税负债 50
借：递延所得税资产 37.5 贷：所得税费用 37.5
借：所得税费用 37.5 贷：递延所得税负债 37.5
14、某企业2008年度有关资料如下：税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。本企业2008年度的应纳税所得额应为（ ）。
5000万元
5008万元
5020万元
5028万元
15、某企业2008年度有关资料如下：税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。本企业2008年度会计利润与应纳税所得额之间的永久性差异为（ ）。
20万元（会计利润大于应税利润）
100万元（会计利润小于应税利润）
80万元（会计利润大于应税利润）
20万元（会计利润小于应税利润）
16、某企业2008年确认“递延所得税资产”90000元、“递延所得税负债”30000元、所得税费用140 000元，无其他特殊事项。本年度应交所得税为（ ）。
140 000元
200 000元
230 000元
60 000元
17、按照企业会计准则第18号——所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（ ）。
采用公允价值模式计量的投资性房地产
期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值
因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉
企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
18、按照企业会计准则第18号——所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（ ）。
采用公允价值模式计量的投资性房地产
期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值
因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉
企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
二、选择题 1、只有资产、负债项目才有可能产生暂时性差异。（ ）
错误
正确
2、对于确认或偿还时涉及到收入的负债而言，其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时的不计税收入。（ ）
错误
正确
3、甲企业2007年末交付使用一台设备，取得成本为50000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2007年末该固定资产的计税基础是50000元。（ ）
错误
正确
4、某企业2009年预收销货款80万元，按合同规定，2010年2月销售相关产品。则2009年末该预收账款的账面价值为80万元、计税基础为0。（ ）
错误
正确
5、对于确认时涉及到费用或损失的负债而言，其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时按税法规定可以税前扣除的相关费用或损失。（ ）
错误
正确
6、根据现行会计规范，合并商誉产生的暂时性差异对未来的纳税影响不予以确认。（ ）
正确
错误
7、企业对所有暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。（ ）
错误
正确
8、递延所得税负债的确认同递延所得税资产一样，也有金额限制。（ ）
正确
错误
9、递延所得税资产不要求折现。（ ）
错误
正确
10、应纳税暂时性差异对未来的纳税影响应确认为递延所得税负债或递延所得税资产。（ ）
错误
正确
11、资产负债表债务法下，即使适用税率发生变化，也不需要对原已确认的递延所得税进行调整。（ ）
错误
正确
12、延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，确认可抵扣暂时性差异对未来的纳税影响就是确认递延所得税资产。（ ）
错误
正确 13、在确认递延所得税资产时，应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（ ）
错误
正确
14、暂时性差异并不都是产生于资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额。（ ）
正确
错误
15、在对递延所得税资产和递延所得税负债进行计量时，应采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致的税率和计税基础。（ ）
正确
错误
16、某企业2008年“递延所得税资产”年初余额60 000元、“递延所得税负债”年初余额4 000元。本年度持有的成本为200 000元的交易性金融资产年末公允价值为210 000元。所得税率为25%。2008年度资产负债表中“递延所得税资产”项目的报告价值应为62 500元。（ ）
正确
错误
17、资产负债表日，企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益，应当计提递延所得税资产减值准备。（ ）
正确
错误
18、某企业2008年末“递延所得税资产”账面余额80000元、“递延所得税负债”账面余额30000元，资产负债表中可将两者之差50000元列示于“递延所得税资产”项目。（ ）
正确
错误
19、递延所得税资产、递延所得税负债应当分别在资产负债表中单项列示。（ ）
正确
错误
