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1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。
该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。
2021年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。
〔1〕4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。
〔2〕6月销售商品一批，含税〔增值税〕价款4010万元尚未收到货款。
〔3〕9月收回已确认的坏账损失25万元。
〔4〕12月实际发生坏账损失10万元。
要求：〔1〕对上述业务做相应的会计分录。
〔2〕计算2021年末补提〔或冲销〕的坏账准备数额，并做会计分录。
〔1〕①收回以前年度的应收账款5000万元借：银行存款5000贷：应收账款5000② 6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款借：应收账款4010贷：主营业务收入4010÷1.17＝3427.35应交税费—应交增值税〔销项税额〕582.65③9月收回已确认的坏账损失25万元借：应收账款25贷：坏账准备25借：银行存款25贷：应收账款25④12月实际发生坏账损失10万元借：坏账准备10贷：应收账款10〔2〕2021年末计提坏账准备时年末坏账准备科目贷方余额＝〔8000－5000＋4010〕×0.5%＝35.05〔万元〕本年计提坏账准备的数额＝35.05-40－25+10＝－19.95〔万元〕借：坏账准备19.95贷：资产减值损失19.952、甲公司按季对外提供财务报表〔1〕2021年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
〔2〕2021年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
〔3〕2021年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
〔4〕2021年4月21日，乙公司宣揭露放的现金股利为0.3元。
〔5〕2021年4月27日，收到现金股利。
最新国税企业所得税习题及答案046f9f a4-7160-l Ie c-b7a2-7c b59b590d7d一、单项选择题1.以下关于企业所得税纳税人的陈述是正确的()a.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业b、依照外国法律设立的企业:其实际管理机构在中国境内的:为非居民企业C.在境外成立的企业都是非居民企业d、在中国境内设立机构、场所:实际管理机构不在中国境内的企业为非居民企业2、企业应当自月份或者季度终了之日起()日内:向税务机关报送预缴企业所得税,纳税申报表:预缴税款。
a、5b o 7c o10天。
十五3,企业合并:被合并企业及其股东都应按()进行所得税处理。
a、取消B.汇款C.清算D.预付款4,享受减免企业所得税优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的()。
a、居民企业B.非居民企业c.企业所得税纳税人d.居民企业和非居民企业5、从2022年1月1日起:不扣除增值税的进口税:购买环境保护专用设备的投资额为增值税专用发票上注明的()金额。
a.价外费用b.增值税进项税额C、总价和税费D.价格6.企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用:除另有规定者外:()在计算企,业应纳税所得额时扣除。
a、是B.否C.批准D.存档7.汇算清缴审核时:发现企业少预缴企业所得税:税务机关可依法对其加征滞纳金。
,滞纳金起点是月(季)度预缴期满后次日:止点是()oa、提前还款年度的12月31日B,减少提前还款季度的最后一天C.预缴次年5月31日d.实际办理汇算清缴的当天(A)经批准征收的企业所得税纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化:或,者应纳税所得额、应纳税金额增减达到()的:应当及时向税务机关报告:调整确定的应,纳税额或者应纳税所得额。
a.10%b. 20%c.50%d. 70%9,企业依照法律、法规和国务院有关规定收缴上缴财政的政府性资金和(,在计算上,缴财政年度的应纳税所得额时:从总收入中扣除。
a.各种基金、收费b.各类财政性资金c、财政补贴收入D.行政费用10.企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金,融衍生产品等发生的损失:依法():可在企业所得税前扣除。
《国际税收》习题及答案第一章国际税收的概念和研究对象一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．国际税收是一个（）。
A．经济范畴B．历史范围C．社会范畴D．制度范畴2．国际税收是关于（）。
A．发生在国家之间的一切税务关系B．本国税制中有关涉外的部分C．发生在国家之间的税收分配关系D．对某些外国税制所进行的比较研究3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。
A．所得税问题B．土地税问题C．关税问题D．消费税问题5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。
A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．下列各项属于国际税收含义的有（）。
A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系C．国际税收是对跨国所得的征税D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分2．下列税种属于国际税收的研究范围的有（）。
A．增值税C．公司所得税D．个人所得税E．遗产税3．下列税种中，不会引起国家间财权利益分配问题的有（）。
A．所得税B．商品税C．遗产税D．关税E．增值税4．下列关于国际税务关系与国际税收的区别表述正确的有（）。
(初级)财政税收考题（总分100分，考试时长90分钟）一、单项选择题（每小题2 分，共 100分）1、国家重点扶持高新技术企业适用的企业所得税税率是（）。
A、30%B、25%C、20%D、15%【答案】D【解析】本题考查企业所得税税率。
法定税率：①居民企业适用的企业所得税法定税率为25%；②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%，但减按10%的税率征收企业所得税。
优惠税率：20%：符合条件的小型微利企业15%：①国家需要重点扶持的高新技术企业②对经认定的技术先进型服务企业③自2011年1月1日起至2020年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业2、下列不是属于纯公共需要的是（）。
A、国防B、外交C、基础科学研究D、高等教育【答案】D【解析】本题考查财政分配的目的。
社会公共需要分为三个层次其中，教材上每一个层次的代表行业也是考察的重点内容。
（1）保证执行国家职能的需要（典型的社会公共需要），如国防、外交、普及教育、基础科学研究等。
（2）准社会公共需要。
如高等教育、医疗事业。
（3）大型公共设施。
如邮政、民航、电力和城市公共设施等。
因此D选项高等教育是准公共需要。
3、财政支出的量入为出、收支结合原则，是指在考虑支出需要和合理组织财政收入的基础上，根据收入安排支出，支出总量（）。
A、小于或者等于收入总量B、大于收入总量C、不考虑收入总量D、以上都对【答案】A【解析】本题考查财政支出的原则。
量入为出、收支结合原则，是指在考虑支出需要和合理组织财政收入的基础上，根据收入安排支出，支出总量不能超过收入总量。
4、通常把一年以内还本付息的公债称为( )。
A、短期公债B、一级公债C、中期公债D、强制公债【答案】A【解析】本题考查公债的分类。
按偿还期限为标准分类，可分为短期公债、中期公债和长期公债。
短期公债(1年以内的)中期公债（1～10年的）长期公债（10年以上的）5、消费税税率档次（）差别（）。
公司金融_中央财经大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年1.若某公司目前有以下5个项目可以投资，且投资总额不得超过40万，则B公司应当采取的投资组合是：项目初始投资额净现值A40万2.4B25万1.8C20万1.4D15万1.2E10万0.6F5万0.2参考答案:投资B+D2.在计算一个设备产生的现金流时，除期初和期末现金流外，年现金流的计算公式一般为：参考答案:年现金流=税后利润+折旧3.（）赋予债券持有人强制发行者以事先约定的价格赎回债券的权利参考答案:可回售债券4.以下关于长期债务融资正确的说法是（）参考答案:银行贷款相比于债券融资来说期限一般更短5.任何情况下普通股股票的投票权都是一样的（）参考答案:错误6.债券契约中规定发行公司必须定期向债权人提供财务报表信息，这属于消极保护性条款（）参考答案:错误7.红橙公司的股票刚刚支付了3元每股的股利，公司股利预计接下来的三年股利将以8%的增长率增长，之后保持稳定增长率4%，投资者对该股票要求的收益率为10%，如果红橙公司当前的市场价格是70元每股，那么你对该股票的投资决策是（）。
参考答案:高估，卖出8.以下对内部收益率的描述中最准确的是（）。
参考答案:内部收益率与项目资本成本比较可以判断项目取舍9.R公司目前有1000 万元的资金可用于投资，因此需要从10 个期限均为5年、投资额均为200 万元，且净现值均大于0 的项目中选择5 个项目进行投资。
那么公司应该按照哪一种标准进行选择？（）参考答案:盈利指数之和最大10.净现值与内部收益率的区别主要表现在：参考答案:以上三者均是11.一项每年提供1000元现金流量的永续年金投资，在贴现率为5%时的价值为20000元。
参考答案:正确12.在费雪分离定理成立的假设下，公司的所有权和经营权分离，管理者为了实现股东的效用最大化，只需要按照净现值最大化的原则进行投资，然后每个股东按照自己的消费偏好在金融市场上进行借贷，选择自己的最佳消费决策。
税务会计考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 根据《企业所得税法》规定，企业所得税的税率为（）。
A. 10%B. 15%C. 25%D. 35%答案：C2. 增值税一般纳税人的进项税额不得抵扣的情况是（）。
A. 购进货物用于生产应税产品B. 购进货物用于集体福利C. 购进货物用于销售D. 购进货物用于对外投资3. 企业所得税法规定的公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的比例是不超过年度利润总额的（）。
A. 5%B. 10%C. 12%D. 15%答案：D4. 企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）。
A. 合理的工资薪金支出B. 非广告性质的赞助支出C. 合理的业务招待费支出D. 合理的劳动保护支出5. 企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（）。
A. 购买原材料B. 支付员工工资C. 购买固定资产D. 支付水电费答案：C6. 企业所得税法规定的亏损弥补期限是（）。
A. 3年B. 4年C. 5年D. 6年答案：C7. 增值税小规模纳税人的征收率为（）。
A. 3%B. 5%C. 6%D. 10%答案：A8. 企业所得税法规定的固定资产折旧方法不包括（）。
A. 平均年限法B. 双倍余额递减法C. 年数总和法D. 直线法答案：B9. 企业所得税法规定的无形资产的摊销期限不得低于（）年。
A. 5B. 10C. 15D. 20答案：B10. 企业发生的下列支出中，属于税前不得扣除的是（）。
A. 罚款支出B. 合理的广告费和业务宣传费C. 合理的研发费用D. 合理的社会保险费答案：A二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 根据《企业所得税法》规定，下列收入中属于免税收入的有（）。
A. 国债利息收入B. 股息收入C. 非营利组织的收入D. 财政拨款答案：ACD2. 增值税一般纳税人的下列进项税额中，可以抵扣的有（）。
A. 购进固定资产B. 购进原材料C. 购进办公用品D. 购进用于集体福利的货物答案：ABC3. 企业所得税法规定的下列支出中，可以在税前扣除的有（）。
一、单项选择题1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税()万元。
A．13.6 B.20.6C．27.2 D.41.22．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。
A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。
己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。
2013年度经审核的应纳税所得额60万元。
2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.6.83B.8.83C.9D.104．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。
2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。
A.294.5B.310C.325.5D.3305．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
A.5% 5%B.10% 10%C.15% 15%D.10% 15%6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。
A.企业购买金融债券取得的利息收入B.企业提供中介代理收入C.企业购买国债取得的利息收入D.企业提供非专利技术收入7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企业所得税税额为（）万元。
国际税收习题集与答案解析（中央财经大学）《国际税收》习题及答案第一章国际税收的概念和研究对象一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号）1．国际税收是一个（）。
A．经济畴B．历史围C．社会畴D．制度畴2．国际税收是关于（）。
A．发生在国家之间的一切税务关系B．本国税制中有关涉外的部分C．发生在国家之间的税收分配关系D．对某些外国税制所进行的比较研究3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。
A.各国政府处理与其管辖围的纳税人之间征纳关系的准则和规B.各国政府处理与其管辖围的外国纳税人之间征纳关系的准则和规C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规4.下列选项中属于国际税收的研究围的是( )。
A．所得税问题B．土地税问题C．关税问题D．消费税问题5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。
A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号）1．下列各项属于国际税收含义的有（）。
A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系C．国际税收是对跨国所得的征税D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分2．下列税种属于国际税收的研究围的有（）。
A．增值税C．公司所得税D．个人所得税E．遗产税3．下列税种中，不会引起国家间财权利益分配问题的有（）。
A．所得税B．商品税C．遗产税D．关税E．增值税4．下列关于国际税务关系与国际税收的区别表述正确的有（）。
国际税收知到章节测试答案智慧树2023年最新中央财经大学第一章测试1.国际税收是一个（）。
参考答案:社会范畴2.国际税收是关于（）。
参考答案:发生在国家之间的税收分配关系3.下列税种中属于国际税收研究范围的有（）。
参考答案:遗产税;个人所得税;公司所得税4.下列关于国际税务关系与国际税收的区别表述正确的有（）。
参考答案:前者属于上层建筑，后者属于经济基础;前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税;前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系;前者不涉及国家间的税收利益分配，后者涉及国家间的财权利益分配5.国际税收有其独立的税收要素。
（）参考答案:错6.国际税收是指各国税制中有关涉外的部分。
（）参考答案:错第二章测试1.一居住在英国3年的美国公民仅有来自中国的收入，则他应该（）。
参考答案:既向中国纳税又向英国纳税，同时还向美国纳税2.对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准是（）。
参考答案:习惯性居所3.下列所得中，属于投资所得的有（）。
参考答案:股息;特许权使用费;利息4.下列税收管辖权中，属于基本的税收管辖权的有（）。
参考答案:居住管辖权;地域管辖权5.目前我国确定跨国自然人居民身份时对居住期限规定为一年。
（）参考答案:错6.扩大居民管辖权实施范围而限制收入来源地管辖权实施范围,对发达国家有利。
（）参考答案:对第三章测试1.国际重复征税产生的最主要原因是（）。
参考答案:居民管辖权与收入来源地管辖权的交叉重叠2.下列方法中，以承认收入来源地管辖权优先地位为前提避免国际双重征税的是（）。
参考答案:抵免法3.下列选项中，属于不同性质的重复征税的有（）。
参考答案:税制性重复征税;法律性重复征税;经济性重复征税4.下列项目中，属于国际双重征税的基本特征的有（）。
参考答案:征税权力的非同一性;纳税主体的同一性;课税权主体的非同一性;纳税客体的同一性5.国际双重征税的基本特征是纳税主体的非同一性。
企业所得税练习参考答案1.某生产性居民企业2015年度实现会计利润总额100万元;当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向东北灾区捐赠支出15万元；企业直接向海啸灾区捐赠支出5万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠支出5万元;假设除此之外没有其他纳税调整事项;该企业上年度发生了亏损10万元,按规定可以结转以后年度弥补;该企业2015年应缴纳的企业所得税为多少万元解：公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=100×12%=12万元,公益性捐赠实际发生额为15万元,税前准予扣除的公益捐赠为12万元,纳税调增额=15-12=3万元;直接捐赠和通过其他企业的捐赠不能税前扣除,也应该调增应纳税所得额10万元;2015年该居民企业应纳企业所得税税额=100+3+5+5-10×25%=25.75万元;2.2015年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元,成本费用总额127.5万元,全年亏损7.5万元;经税务机关检查,成本费用总额核算准确,但收入总额不能确定;税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为25%,2015年度该企业应缴纳企业所得税多少万元解：由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额不确定,因此该企业应纳税所得额=成本费用支出÷1-应税所得率×应税所得率=127.5÷1-25%×25%=42.5万元,该居民企业2015年应纳所得税额=应纳税所得额×25%=42.5×25%=10.63万元;3.2015年某居民企业购买环保安全生产专用设备用于生产经营,取得的增值税普通发票上注明价税合计金额11.7万元;已知该企业2013年亏损40万元,2014年盈利20万元;2015年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为60万元;2015年度该企业实际应缴纳企业所得税多少万元解：本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算三个方面;当年应纳所得税额=60-40-20×25%=10万元；实际应纳所得税额=10-11.7×10%=8.83万元;税收优惠政策：企业所得税法第34条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免;企业所得税法第34条所称税额抵免,是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免;4.A创业投资企业2015年1月1日向乙企业未上市的中小高新技术企业投资1000万元,股权持有到2016年12月31日;2016年A企业实现利润总额800万元,其中取得被投资企业分得的股息、红利3000万元,发生业务招待费60万元,已经计入管理费用;不考虑其他纳税调整事项,试计算A企业2016年应纳企业所得税额;解对从事股权投资业务的企业,其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额;业务招待费扣除限额=3000×5‰=15万元＜60×60%=36万元,所以税前只能扣除15万元,应纳税调增=60-15=45万元;创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣;A企业2016年应纳企业所得税=800+45-1000×70%×25%=36.25万元;5.某企业2013年度境内应纳税所得额为100万元,适用25%的企业所得税税率;另外,该企业分别在A、B两国设有分支机构我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定,在A国分支机构分回的税后利润为40万元,A国税率为20%；在B国的分支机构分回的税后利润为21万元,在B国已缴纳所得税9万元;假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致;要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额;解1来源于A国的应纳税所得额=40/1-20%=50万元来源于B国的应纳税所得额=21+9=30万元该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额2A、B两国的扣除限额A国扣除限额=50×25%=12.5万元B国扣除限额=30×25%=7.5万元在A国已经缴纳所得税=50×20%=10万元,低于扣除限额12.5万元,可全额扣除;在B国缴纳的所得税为9万元,高于扣除限额7.5万元,其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除,但可以用以后年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补,补扣期限最长不能超过5年;3汇总时在我国应缴纳的所得税=100+50+30×25%-10-7.5=27.5万元;6.某居民企业2006年至2013年应纳税所得额如下表：该企业2006年至2013年共应缴纳企业所得税多少万元解2006年亏损60万元,亏损弥补期从2007年至2011年,亏损于2009年弥补完毕；2008年亏损弥补期从2009年至2013年,2009年的盈利40万元先弥补2006年的剩余亏损20万元,余额20万元弥补2008年亏损,2010年弥补20万元,余下的40万元用2011年所得弥补,2011年所得补亏后为20万元;2006年至2013年共计应纳企业所得税=60-40+100+120×25%=60万元;7.某市一家居民企业为增值税一般纳税人,2014年3月有关经营业务如下：1销售货物取得不含税收入600万元；2转让技术所有权取得收入70万元；3运输部取得不含税运费收入20万元；4招待所取得营业收入24万元；5接受原材料捐赠,取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税额8.5万元；6取得国债利息收入30万元；7购进原材料共计300万元,取得增值税专用发票注明增值税税额51万元；支付购料运输费用共计23万元不含税,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票;要求：计算企业所得税税前可以扣除的税费合计数;1应缴纳的增值税=600×17%+20×11%－8.5－51－23×11%=42.17万元2应缴纳的营业税=24×5%=1.2万元3 应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加=42.17+1.2×7%+3%+2%=5.20万元4所得税税前可以扣除的税费合计=1.2+5.20=6.40万元;8. 1某企业2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房当月开始建造,借款期限1年,年利率6%,当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元,该厂房于当年10月31日竣工结算并投入使用,计算该企业2013年度企业所得税时,税前可直接扣除的利息费用为多少万元2若该企业是向非金融机构借款500万元用于建造厂房当月开始建造,借款期限1年,当年支付了3个季度的借款利息33.75万元,该厂房于当年10月31日竣工结算并投入使用,银行同期贷款年利率为6%,计算该企业2013年度企业所得税时,利息支出形成的纳税调整增加额多少万元3若该企业是向非金融机构借款500万元用于建造厂房当月开始建造,借款期限1年,当年支付了3个季度的借款利息33.75万元全部计入财务费用,该厂房于当年10月31日竣工结算并投入使用,银行同期贷款年利率为6%,计算该企业2013年度企业所得税时,利息支出形成的纳税调整增加额多少万元解1税前可扣除的利息费用=22.5÷9×2=5万元提示固定资产建造期间发生的利息,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本；资产交付使用后发生的利息,可计入当期损益,在发生当期扣除;2税前可扣除的利息费用=500×6%÷12×2=5万元企业计入财务费用的利息=33.75÷9×2=7.5万元利息支出形成的纳税调整增加额=7.5-5=2.5万元;3税前可扣除的利息费用=500×6%÷12×2=5万元企业计入财务费用的利息=33.75÷9×2=7.5万元利息支出形成的纳税调整增加额=33.75-5=28.75万元即：会计处理不正确形成纳税调整增加额=33.75÷9×7=26.25万元按照会计制度规定应资本化税会差异形成的纳税调整=7.5-5=2.5万元提示企业所得税按照企业财务处理为基础计算应纳税所得额,若企业会计处理错误,应将其调整后计税;9.1某服装厂2013年销售服装取得收入3000万元,发生现金折扣100万元；转让技术使用权取得收入200万元；发生广告费支出500万元,业务宣传费支出40万元;该企业2013年广告费和业务宣传费的纳税调整金额为多少2若本年销售费用共计2500万元,则所得税前可以扣除的销售费用是多少3若该企业2014年销售货物取得收入5000万元,发生销售费用2500万元,其中广告费及业务宣传费600万元,本年利润800万元;根据上述资料回答下列问题：①该企业所得税前可以扣除的广告费和业务宣传费;②该企业2014年广告费和业务宣传费形成的纳税调整;③该企业所得税前可以扣除的销售费用;④该企业应纳企业所得税;1广告费和业务宣传费扣除标准=3000+200×15%=480万元广告费和业务宣传费实际发生额=500+40=540万元超标准金额=540-480=60万元应调增应纳税所得额60万元;2若本年销售费用共计2500万元,则所得税前可以扣除的销售费用=2500-60=2440万元;提示超标的广宣费可以跨年结转结转年度可扣除的广宣费=本年发生数+结转数≤标准数超标的广宣费不仅影响发生当年应纳税所得额,也影响结转年度所得额;3①2014年该企业广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750万元;实际发生数600万元,可以据实扣除,另外,将上年结转未扣除的60万元广告费及业务宣传费在本年扣除;本年可以扣除的广告费和业务宣传费=600+60=660万元;②2014年广告费和业务宣传费形成的纳税调整减少额60万元;③所得税前可以扣除的销售费用=2500+60=2560万元;④该企业应纳企业所得税=800-60×25%=185万元;10.假定某企业位于市区2013年度取得主营业务收入3000万元、国债利息收入20万元、其他业务收入40万元,与收入配比的成本2100万元,全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600万元,以成本为45万元、公允价60万元的自产产品进行公益性捐赠;该企业适用25%的企业所得税税率,假设无其他纳税调整事项;2013年度该企业应缴纳多少企业所得税不考虑地方教育附加解企业在营业外支出中列支的公益性捐赠支出=45+60×17%=55.2万元会计利润=3000+20+40-2100-600-55.2=304.8万元捐赠扣除限额=304.8×12%=36.58万元＜55.2万元视同销售所得=60-45-60×17%×7%+3%=13.98万元公益性捐赠超标调增=55.2-36.58=18.62万元国债利息免税,纳税调减,应缴纳企业所得税=304.8-20+18.62+13.98×25% =79.35万元;11.某居民企业增值税一般纳税人是国家需要重点扶持的高新技术企业,2016年取得商品销售收入5500万元,转让固定资产的净收益50万元,投资收益80万元；发生商品销售成本2200万元,税金及附加120万元,发生销售费用1900万元,管理费用960万元,财务费用180万元,营业外支出100万元,实现利润总额170万元,企业自行计算缴纳企业所得税=170×15%=25.5万元;经注册会计师审核,发现2016年该企业存在如下问题：112月购进一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备,取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元,当月投入使用,企业将该设备购买价款30万元一次性在成本中列支;该设备生产的产品全部在当月销售,相关成本已结转;2管理费用中含业务招待费80万元;3销售费用中含广告费800万元,业务宣传费300万元;4财务费用中含支付给银行的借款利息60万元借款金额1000万元,期限1年；支付给关联方借款利息60万元借款金额1000万元,期限1年,已知关联方的权益性投资为400万元,此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方;5营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元,因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元,因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元;6投资收益中含国债利息收入10万元；从境外A国子公司分回税后收益45万元,A 国政府规定的所得税税率为20%；从境外B国子公司分回税后投资收益25万元,B国政府规定的所得税税率为10%;7已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元,实际拨缴的工会经费6万元,发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元;要求：根据上述资料,回答下列问题;1计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额;2计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额;3计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的利息费用;4计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的营业外支出金额;5该居民企业计算应纳税所得额时,工资总额、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整应纳税所得额的金额;6计算该居民企业2016年度境内应纳税所得额;7计算该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税;8计算该居民企业应补退企业所得税税额;解1业务招待费税前扣除限额1=5500×5‰=27.5万元,业务招待费税前扣除限额2=实际发生额的60%=80×60%=48万元＞27.5万元,所以准予在税前扣除业务招待费27.5万元; 2广告费和业务宣传费税前扣除限额=5500×15%=825万元,实际发生广告费和业务宣传费=800+300=1100万元＞825万元,准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为825万元;3支付给银行的60万元利息可以税前扣除;银行同期同类贷款年利率=60÷1000×100%=6%;支付给关联方的利息支出：1000÷400=2.5＞2,可以在税前扣除的支付给关联方的利息支出=400×2×6%=48万元;准予在企业所得税前扣除的利息费用=60+48=108万元;4购买安全生产专用设备的支出,应计入固定资产的成本并分期计提折旧在税前扣除；当月购进次月开始计提折旧,所以2016年不需计提折旧在税前扣除,所以不能一次性在成本中列支,利润总额要调增30万元;公益性捐赠支出税前扣除限额=170+30×12%=24万元,实际发生公益性捐赠支出65万元＞24万元,准予在税前扣除的公益性捐赠支出为24万元;因违反合同约定支付给其他企业的违约金,可以在税前扣除;违反工商管理规定被工商局处以的罚款,属于行政性质的罚款,不得在税前扣除;所以准予在税前扣除的营业外支出金额=100-65+24-5=54万元;5企业实际发生的合理的工资允许在税前据实扣除;工会经费税前扣除限额=400×2%=8万元,实际拨缴的6万元没有超过限额,可以在税前据实扣除;职工福利费税前扣除限额=400×14%=56万元＜实际发生的60万元,只能在税前扣除56万元,应调增应纳税所得额=60-56=4万元;职工教育经费税前扣除限额=400×8%=32万元＞实际发生的15万元,不需要调整;工资总额、工会经费、职工福利费和职工教育经费共应调增应纳税所得额4万元;提示高新技术企业的职工教育经费,在不超过工资、薪金总额的8%的限额内予以扣除;6国债利息收入免征企业所得税,应调减应纳税所得额10万元;该居民企业2016年度境内应纳税所得额=170+30+80-27.5+1100-825+60-48+100-54+4-10-45-25=509.5万元;7境外A国所得的抵免限额=45÷1-20%×15%=8.44万元,实际在A国缴纳的税额=45÷1-20%×20%=11.25万元,由于在境外A国实际缴纳的税额超过了抵免限额,所以可以全额抵免,不需要在我国补税；境外B国所得的抵免限额=25÷1-10%×15%=4.17万元,实际在B国缴纳的税额=25÷1-10%×10%=2.78万元,需要在我国补税=4.17-2.78=1.39万元;该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税为1.39万元;8企业购置并实际使用符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免；可抵免的应纳税额=30×10%=3万元该居民企业应补缴企业所得税税额=509.5×15%+1.39-3-25.5=49.32万元;12.某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人,2016年生产经营情况如下：1当年销售摩托车,取得不含税销售收入8000万元,对应的销售成本为3200万元;2将自产摩托车用于对外投资,该批摩托车不含税市场价100万元,成本40万元;3当年购进原材料取得增值税专用发票,注明价款3000万元、增值税510万元;42月购入符合规定的安全生产设备,取得普通发票上注明的金额50万元,当月投入使用;企业将该设备购置支出一次性在成本中列支;已知该设备生产的产品全部在当年销售,相关成本已结转;该企业设备净残值率规定为10%,设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算;5转让技术所有权取得收入800万元,与之相关的成本费用100万元;6当年发生管理费用500万元,其中含新产品研究开发费用120万元、业务招待费80万元;7当年发生财务费用200万元,其中包括支付银行借款利息60万元、逾期罚息10万元,向非金融企业非关联企业借款1800万元的全年借款利息130万元;已知金融企业同期同类贷款年利率为6%;8当年发生销售费用1300万元,其中含广告费1230万元;9取得国债利息收入100万元,地方政府债券利息80万元,企业债券利息120万元;10全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元含残疾职工工资50万元,实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元;11当年发生营业外支出共计120万元,其中税收滞纳金12万元、未经核定的准备金支出30万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78万元;其他相关资料：摩托车适用的消费税税率为10%,该摩托车最高价与平均价相等,相关发票均已通过税务机关认定并准予抵扣;上述技术转让发生的成本费用不包括在企业成本、费用中;要求：根据上述资料,回答下列问题;1计算当年该企业共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数;2计算当年该企业实现的会计利润;3计算当年技术转让所得应纳税调整的金额;4计算当年管理费用应纳税调整的金额;5计算当年广告费应纳税调整的金额;6计算当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税调整的金额;7计算当年该企业企业所得税的应纳税所得额;8计算当年该企业应缴纳的企业所得税税额;解1应缴纳增值税=8000+100×17%-510=867万元应缴纳消费税=8000+100×10%=810万元应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=867+810×7%+3%+2%=201.24万元该企业当年共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数=867+810+201.24=1878.24万元2企业购进生产设备,应按照规定计算折旧分期扣除,不能一次性在成本中列支;当年应扣除的折旧=50×1-10%÷10÷12×10=3.75万元,应调增会计利润=50-3.75=46.25万元当年该企业实现的会计利润=8000+100-3200-40+46.25+800-100-500-200-1300+100+80+120-120-810-201.24=2775 .01万元提示在计算会计利润时,不能扣除企业缴纳的增值税;3在一个纳税年度内,技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分,减半征收企业所得税;所以当年该企业技术转让所得应调减应纳税所得额=500+800-100-500×50%=600万元4①企业开发新产品发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,可以加计50%在企业所得税前扣除;应调减应纳税所得额=120×50%=60万元②企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售营业收入的5‰;实际发生额的60%=80×60%=48万元,销售营业收入的5‰=8000+100×5‰=40.5万元,48万元＞40.5万元,可以在企业所得税前扣除的业务招待费为40.5万元,应调增应纳税所得额=80-40.5=39.5万元管理费用共应调减应纳税所得额=60-39.5=20.5万元5广告费扣除限额=8000+100×15%=1215万元,企业实际发生的广告费1230万元超过了扣除限额,按照1215万元在税前扣除;应调增应纳税所得额=1230-1215=15万元6①实际发放的合理的工资薪金,可以在税前扣除;支付给残疾职工的工资可加计扣除100%,所以工资应调减应纳税所得额50万元②职工福利费扣除限额=800×14%=112万元,实际发生120万元,应调增应纳税所得额=120-112=8万元；职工教育经费扣除限额=800×2.5%=20万元,实际发生15万元,没有超过扣除限额,不需要进行纳税调整；工会经费扣除限额=800×2%=16万元,实际发生18万元,应调增应纳税所得额=18-16=2万元当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费共应调减应纳税所得额=50-8-2=40万元7①非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不得扣除;向非金融企业借款利息支出应调增应纳税所得额=130-1800×6%=22万元②取得的国债利息收入和地方政府债券利息收入,免征企业所得税;应调减应纳税所得额=100+80=180万元③企业缴纳的税收滞纳金12万元不得在企业所得税前扣除,应调增应纳税所得额12万元；未经核定的准备金支出30万元不得在企业所得税前扣除,应调增应纳税所得额30万元④企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除;捐赠扣除限额=2775.01×12%=333.00万元,实际发生捐赠支出78万元,未超过扣除限额,准予据实扣除;应调增的应纳税所得额为0综上所述,应纳税所得额=2775.01-600-20.5+15-40+22-180+12+30=2013.51万元8企业购置并实际使用符合规定的安全生产设备,该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免,企业当年应缴纳企业所得税=2013.51×25%-50×10%=498.38万元;。
