企业所得税练习题(2)答案

一、单选题1、《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

A、10%B、20%C、30%D、60%【正确答案】D【答案解析】《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

2、年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过（）人，资产总额不超过5000万元的企业为小型微利企业。

A、100B、200C、300D、400【正确答案】C【答案解析】年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的企业为小型微利企业。

3、企业重组符合规定条件的，且企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的（），以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，合并双方可以选择按规定进行特殊性税务处理。

A、10%B、20%C、30%D、85%【正确答案】D【答案解析】企业重组符合规定条件的，且企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，合并双方可以选择按规定进行特殊性税务处理。

4、企业所得税上交国库后，一般中央与地方所得税收入分享比例为中央分享（），地方分享40%。

A、10%B、20%C、60%D、85%【正确答案】C【答案解析】企业所得税上交国库后，一般中央与地方所得税收入分享比例为中央分享60%，地方分享40%。

5、企业为职工发放的防暑降温品属于劳动保护支出，可以（）扣除。

A、100%B、20%C、30%D、70%【正确答案】A【答案解析】企业为职工发放的防暑降温品属于劳动保护支出，可以100%扣除。

6、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过（）个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

企业所得税试题及答案一、单项选择题1. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 35%2. 企业所得税的纳税年度是如何规定的？A. 每个会计年度B. 每个自然年度C. 每个季度D. 每个月份3. 企业所得税的纳税义务人包括以下哪些？A. 国有企业B. 集体企业C. 私营企业D. 所有以上4. 企业所得税的计税基础是什么？A. 利润总额B. 营业收入C. 成本费用D. 资产总额二、判断题1. 企业所得税的纳税义务人仅包括在中国境内设立的企业。

（对/错）2. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质不同而有所变化。

（对/错）3. 企业所得税的纳税年度是每个会计年度。

（对/错）4. 企业所得税的计税基础是利润总额。

（对/错）三、简答题1. 简述企业所得税的征收范围。

2. 描述企业所得税的计算方法。

四、计算题某企业在2023年度的营业收入为1000万元，成本费用为600万元，税前利润为400万元。

请计算该企业应缴纳的企业所得税。

企业所得税试题答案一、单项选择题1. C. 25%2. A. 每个会计年度3. D. 所有以上4. A. 利润总额二、判断题1. 错2. 错3. 对4. 对三、简答题1. 企业所得税的征收范围包括在中国境内设立的企业和其他取得收入的组织，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业。

2. 企业所得税的计算方法为：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。

应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率。

四、计算题应纳税所得额 = 1000 - 600 = 400万元应纳税额= 400 × 25% = 100万元因此，该企业应缴纳的企业所得税为100万元。

第四章企业所得税资产的税务处理、企业重组的所得税处理、税收优惠及应纳税额的计算一、单项选择题1.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（）。

A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出2.2019年初甲居民企业以实物资产1600万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业40%的股权。

2019年12月，甲企业撤回对乙企业的全部投资，取得资产总计2600万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。

甲企业投资撤回应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.200B.135C.340D.03.下列项目免征企业所得税的是（）。

A.牲畜、家禽的饲养B.花卉作物的种植C.内陆养殖D.香料作物的种植4.某高新技术企业，取得技术转让收入900万元，其中成本100万，该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.22.5B.30C.37.5D.335.自2018年至2020年12月31日，企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的（）加计扣除。

A.50%B.75%C.150%D.175%6.某居民企业2019年6月购置并投入使用环境保护专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额39万元，2019年该企业应纳税所得额168万元。

该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.12.0B.6.9C.26.0D.42.07.甲生产企业2019年8月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。

另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元（对应进项税额已经抵扣），经税务机关批准该损失可以税前扣除。

就这两项业务甲企业应纳的企业所得税为（）万元。

第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1。

根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业所得税征税对象的表述中，正确的是（ )．A。

非居民企业发生在我国境外的所得不需要在我国缴纳企业所得税B.未在我国境内设立机构、场所的非居民企业不需要在我国纳税C.居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税Ｄ.在我国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外与其所设机构、场所没有实际联系的所得需要在我国缴纳企业所得税２.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中,不正确的是（ )。

A.采用售后回购方式销售商品，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理Ｂ。

采用以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理C。

商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D。

销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额3。

境内某居民企业2０1２年取得销售货物收入3000万元,出租包装物收入2万元，固定资产转让收入５0万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费30万元。

根据企业所得税法律制度的规定,该企业在计算2012年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。

Ａ．18 B。

１5 C．15。

01 D。

１5.264。

根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（)。

A.土地增值税 B。

资源税C。

增值税 D。

车船税5.某生产企业２012年销售货物取得收入4000万元，出租闲置办公楼取得收入1０00万元，转让机器设备取得收入500万元,企业当年发生广告费6０0万元，业务宣传费３００万元,该企业在计算２012年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费和业务宣传费为( )万元.A.900 Ｂ。

825 C。

600 D。

7５06.根据企业所得税法律制度的规定,企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过( ).A.1年B．3年 C.5年 D.10年７。

企业所得税一、单项选择题1、大海公司委托境外机构销售其开发的一栋办公楼，双方签订代销合同。

该境外机构以3500万元出售。

建造该办公楼发生成本费用1500万元，大海公司向境外机构支付佣金、手续费250万元（能提供有效凭证），销售过程中缴纳相关税费150万元。

大海公司销售该办公楼应缴纳的企业所得税为（）万元。

A、375B、275.6C、400D、1652、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度法确认提供劳务收入，下列选项中，不属于提供劳务能够可靠估计条件的是（）。

A、收入的金额能够可靠地计量B、交易的完工进度能够可靠地确定C、相关经济利益预计很可能流入企业D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算3、2015年某居民企业取得销售收入6000万元，可扣除的成本和税金共计4000万元，1月支付120万元购买境内某上市公司股票10000股，8月份由于公司资金紧缺，以140万元将这部分股票全部转让，持有期间取得分红每股0.8元。

2015年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A、504.2B、504.8C、505D、505.25、下列不属于存货成本计算方法可以使用的是（）。

A、先进先出法B、加权平均法C、个别计价法D、实地盘点法6、依据企业所得税的相关规定，下列资产中，不可以采用加速折旧方法的是（）。

A、常年处于强震动状态的固定资产B、常年处于高腐蚀状态的固定资产C、单独估价作为固定资产入账的土地D、由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产7、某饮料制造企业为增值税一般纳税人，2015年全年取得饮料销售收入20000万元，销售过程中购货方违约，另外取得合同违约金23.4万元；处置废弃的设备取得处置收入8万元，假设该企业2015年实际发生广告费7000万元，则2015年该企业计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为（）万元。

C、3044D、60068、2015年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元（该财产的净值为50万元），该公司应扣缴企业所得税（）万元。

1.直接法：广告费和业务宣传费＝4000×15%＝600〔万元〕应纳税所得额＝ 4000－2600－[ 〔770－650〕＋ 600]－〔480＋40×50%〕－ 60－〔 160－120〕＝ 80 万元2.间接法：会计利润＝ 4000－2600－770－480－60－〔 160－120〕＝ 50 万元广告费和业务宣传费调增所得额＝650－ 4000× 15%＝650－600＝50 万元三新费用加计扣除＝ 40×50%＝20 万元应纳税所得额＝ 50＋50－20＝80 万元【典型例题 2】某工业企业为居民企业，假定 2021 年发生经营业务如下：全年取得产品销售收人 5 600 万元，发生产品销售本钱 4 000 万元；其他业务收人 800 万元，其他业务本钱 660 万元；取得购置国债的利息收入40 万元；缴纳非增值税销售税金及附加300 万元；发生的管理费用 760 万元，其中新技术的研究开发费用 60 万元、业务招待费用 70 万元；发生财务费用 200 万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益 30 万元〔已在投资方所在地按 1 5%的税率缴纳了所得税〕；取得营业外收入 l00 万元，发生营业外支出 250 万元〔其中含公益捐赠 38 万元〕。

要求：计算该企业2021 年应纳的企业所得税。

（1〕利润总额＝ 5 600 ＋800＋40＋30＋100－4 000 － 660－300—760—200— 250＝400〔万元〕（2〕国债利息收人免征企业所得税，应调减所得额40 万元。

（3〕技术开发费调减所得额＝ 60×50%＝30〔万元〕（4〕按实际发生业务招待费的 60%计算＝ 70×60%＝42〔万元〕按销售〔营业〕收入的 5‰计算＝〔 5 600＋800〕×5‰＝ 32〔万元〕按照规定税前扣除限额应为32 万元，实际应调增应纳税所得额＝70－ 32＝38〔万元〕（5〕取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额 30 万元。

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B．采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C．采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D．采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额2．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。

A．纳税人直接向某学校的捐赠B．纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠C．纳税人通过电视台向灾区的捐赠D．纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠3．根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。

A．增值税B．消费税C．营业税D．房产税4．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。

A．支付违法经营的罚款B．被没收财物的损失c．支付的税收滞纳金D．支付银行加收的罚息5．根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是( )。

A．海水养殖B．内陆养殖C．花卉养殖D．家禽饲养6．某企业为创业投资企业。

20XX年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。

20XX年度该企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。

已知企业所得税税率为25％。

假定不考虑其他纳税调整事项，20XX年该企业应纳企业所得税税额为( )万元。

A．82．5 B．85 C．187．5 D．1907．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有( )。

A．有限责任公司B．股份有限公司C．个人独资企业D．合伙企业8．根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应按收入全额计征企业所得税的有( )。

企业所得税测试题一.单选(20 分)1.按照企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是( C )A.国有企业B.私营企业C.合伙企业D.外商投资企业2.根据企业所得税法规定，依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，属于( D )A.本国企业B.外国企业C.居民企业D.非居民企业3.来源于中国境内.境外的销售货物所得，按照( B )确定A.合同签订地B.交易活动发生地C.销售方注册所在地D.购买方注册所在地4.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得及其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其所得税税率为 ( B )。

A.25%B.20%C.15%D.10%5.清算所得，是指企业的( B )减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

A.全部资产原值B.全部资产可变现价值或者交易价格C.关联方购买价格D.全部资产历史成本6.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计赢余公积中应当分得的部份，应当确认为( A )所得A.股息B.投资C.红利D.清算7.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的( A )确定。

A.公允价值B.交易价格C.市场价格D.重置彻底价值8.企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照( B ) 人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及及向所有者进行利润分配相关的部份外，准予扣除。

A.期初即期B.期末即期C.期初同期D.期末同期9.企业拨缴的工会经费，不超过 ( C )的部份，准予扣除。

A.工资总额 2%B.计税工资总额 2%C.工资薪金总额 2%D.薪金总额 2%10.甲企业 2022 年度的销售收入为 4000 万元，实际发生的及经营活动有关的业务款待费为 100 万元，该公司按照( D ) 万元予以税前扣除，该公司。

企业所得税练习题一、单选题1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。

A在黑龙江省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。

公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。

A、10B、12C、15D、273.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得不含税收入220万元。

收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经机关核定的亏损为30万元。

企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。

A.90B.40.8C.44.4D.23.4[解析]：利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。

4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ D ）万元。

A.50B.60C.70D.80[解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元）境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。

境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。

5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。

企业所得税练习题1一、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。

）1．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ C ）。

A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B．在中国境内成立的外商独资企业C．在中国境内成立的个人独资企业D．在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（ C ).A．林产品的采集B．中药材的种植C．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植D．油料的种植3．某食品工业企业2013年营业收入3000万元，广告费支出800万元,业务宣传费支出20万元。

2014年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。

则2014年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ D ）万元。

A．297.5 B．585 C．600 D．2154．企业所得税的年终汇算清缴时间是（ D ）。

A．年终后2个月内进行B．年终后3个月内进行C．年终后4个月内进行D．年终后5个月内进行5．某外国公司在中国设立分支机构,其来源于中国境内的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是( A )。

A．20％B．25％ C．30% D ．33％6．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ B ）。

A．消费税 B．允许抵扣的增值税C．营业税 D．土地增值税7．某工业企业2014年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人,资产总额2000万元；2014年度缴纳企业所得税时应按（ A ）税率缴纳。

A．25％ B．20％C．18%D．15％8．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有( D ）。

A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B．远洋捕捞所得C．企业获得的保险公司保险赔偿款收入D．将自产货物用于职工福利9．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ B )。

企业所得税习题1、某机器设备生产企业2019年全年主营业务收入6000万元，其他业务收入1800万元，营业外收入800万元，主营业务成本3500万元，其他业务成本500万元，营业外支出600万元，可以扣除的相关税金及附加320万元，销售费用900万元，管理费用700万元，财务费用30万元，投资收益1150万元。

当年发生的部分业务如下：（1）实际发放职工工资1500万元(已计入相关成本费用)，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万元。

（2）发生职工福利费支出220万元，拨缴工会经费24万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出122.5万元。

（3）发生广告费支出500万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万元。

发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出80万元。

（4）取得经国务院批准、所在省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入“营业外收入”，省财政厅文件具体要求该资金专门用于某种设备生产技术的研发，企业能对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。

（5）实际发生研究开发经费200万元，由于研发失败，已将200万元据实计入管理费用。

（6）取得股息300万元，其中含来自境内.40%持股子公司的股息200万元（非上市居民企业）；来自海外100%持股子公司的股息100万元（不考虑预提所得税），海外子公司已在所在国缴纳了企业所得税，海外适用的企业所得税税率为20%。

（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠及税收抵免已办理必要手续，不考虑税收协定的影响）要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题。

（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。

（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）分别计算业务（6）应调整的境内应纳税所得额、境外已纳所得税款总额、当年抵免限额。

企业所得税试题及答案一、选择题1.企业所得税的主要税种是：A. 增值税B. 营业税C. 个人所得税D. 房产税答案：B. 营业税2.公司年度盈利额超过多少万元的企业需要缴纳企业所得税？A. 10万元B. 50万元C. 100万元D. 500万元答案：B. 50万元3.企业所得税的计税依据是：A. 税务机关核定B. 企业自行申报C. 税务机关核准D. 企业自行核定答案：D. 企业自行核定4.以下哪项属于企业所得税减免政策范畴？A. 滞纳金B. 违约金C. 投资损失D. 按揭利息答案：C. 投资损失5.企业所得税的纳税期限是：A. 每年1月31日前B. 每年3月31日前C. 每年6月30日前D. 每年12月31日前答案：B. 每年3月31日前二、填空题1.企业所得税法规定，企业所得税的税率是【1】%，按【2】进行征收。

答案：1. 25% 2. 级进税率2.企业所得税适用的纳税年度一般与企业的【3】年度相同。

答案：3. 会计3.企业所得税是以【4】为纳税义务人的营业利润为计税依据。

答案：4. 居民企业4.企业所得税的计税方法包括实际利润法和【5】法。

答案：5. 查账征收5.企业只有在【6】达到一定额度时才需要缴纳企业所得税。

答案：6. 盈利三、解答题1.请简述企业所得税的纳税人范围和纳税义务。

答：企业所得税的纳税人范围包括居民企业和非居民企业。

居民企业是指在中国境内具有住所或者实际管理机构的企业，其全年应纳税所得额需按规定计算并缴纳企业所得税。

非居民企业是指在中国境外具有住所或者实际管理机构，或者在中国境内没有住所或者实际管理机构但从事经营活动取得所得的企业，其在中国境内取得的所得需按规定计算并缴纳企业所得税。

纳税义务是指企业按照国家相关法律法规要求，按时、按规定的税率和税法进行申报和缴纳企业所得税。

企业应自行核定并申报其应纳所得税额，然后按规定的纳税期限将税款缴纳给税务机关。

2.简述企业所得税的计税方法及影响因素。

企业所得税练习题一、单选题1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。

A在黑龙江省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。

公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。

A、10B、12C、15D、273.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得不含税收入220万元。

收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经机关核定的亏损为30万元。

企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。

A.90B.40.8C.44.4D.23.4[解析]：利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。

4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ D ）万元。

A.50B.60C.70D.80[解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元）境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。

境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。

5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。

企业所得税练习题（2）答案一、单项选择题：1．企业所得税的应纳税所得额为（）。

A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

B.企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。

答案A：依据企业所得税法第五条。

2.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于（）年。

A.5B.10C.15D. 20答案B:依据企业所得税法实施条例第六十七条（详解）。

3．新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为（）。

A、15%B、20%C、25%D、30%答案B:依据企业所得税法第四条。

（实施条例91条规定，减按10%征收）4.关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,下列说法错误的是（）：A. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

B. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

C. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。

D. 合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。

答案D：财税〔2008〕159号,财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知: 二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

5、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。

纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是（）。

A、折现价值B、历史成本C、市场价值D、拍卖价值正确答案：C说明：非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。

1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入"的有（）。

A.债务重组收入B.视同销售收入C。

资产溢余收入D.补贴收入【答案】ACD2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有(）。

A。

用于职工奖励或福利B。

将资产在总机构及其分支机构之间转移C。

改变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品【答案】A3某公司2008年度实现会计利润总额30万元.经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元,借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。

该公司2008年度的应纳税所得额为（)万元。

A.20 B。

30 C.31 D。

30.4【答案】D4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元,该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为(）万元。

A。

10 B.30C。

21 D.20【答案】A5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？A。

5 B。

6 C.8 D.10【答案】B6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。

A.销售货物收入B。

债务重组收人C。

转让无形资产所有权的收入D。

确实无法偿付的应付款项【答案】A7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,支付租金12万元.计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）万元。

A.2B。

8C.12D.14【答案】B8某公司2008年度利润总额为50万元,当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠10万元，没有其他纳税调整项目.该企业2008年应缴纳的企业所得税为(）万元.B。

12C.13.5D.13【答案】C9某企业(一般纳税人）因意外事故损失外购材料10万元(不含税）.保险公司审理后同意赔付5万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为（）万元。

企业所得税测试题一、单项选择题1．根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。

A本国企业B外国企业C居民企业D非居民企业答案：D2．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（）。

A本国企业B外国企业C居民企业 D非居民企业答案：C3．《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（）。

A20% B25% C30% D33%答案：B4．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。

A10% B12% C15% D20%答案：C5．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A10% B12% C15% D20%答案：B6．美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。

A20% B25% C30% D33%答案：B7．企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A三B四C五D六答案：C8．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

A三日B五日C七日 D十日答案：C9．某企业于2008年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不同意见，你认为哪种意见是正确的？（）A按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除。

B按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除C按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除D以上意见都不正确答案：C10．某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。

2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。

第五章企业所得税、个人所得税法律制度（二）第一单元企业所得税法律制度【经典考题及例题】二、多选题【例题1•多选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的有（ )。

A.增值税B.消费税C.企业所得税D.房产税【答案】AC【解析】本题考核不得在计算企业应纳税所得额时扣除的项目.增值税为价外税，不包含在营业税金及附加中，在计算应纳税所得额时不得扣除。

企业所得税属于计算应纳税所得额后得到的，不得从企业所得税税前扣除。

但可以扣除已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加.【例题2•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额据实扣除的有( ）。

A。

企业之间支付的管理费B.职工福利费C.向法院支付的诉讼费D.企业按规定为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金【答案】CD【解析】本题考核企业所得税税前扣除事项.（1）选项A:企业之间支付的管理费不得扣除；（2)选项B：职工福利费支出,不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除；（3）选项CD准予全额扣除.【例题3•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。

A。

税收滞纳金 B.被没收财物的损失 C。

向投资者支付的股息 D.缴纳的教育费附加【答案】ABC【解析】本题考核点是税前扣除项目。

在计算企业所得税应纳税所得额时,下列支出不得扣除：（1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;（2）企业所得税税款；（3)税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；(5）超过规定标准的捐赠支出；(6）赞助支出；(7）未经核定的准备金支出；(8)与取得收入无关的其他支出。

【例题4•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

企业所得税法试题（二）单位：姓名：得分：一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分）1、企业应当自月份或季度终了之日起6）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。

A、10B、15C、7D、52、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（D）的规定计算。

A、按企业财务、会计处理办法B、按有资质的中介机构C、按上级机关的指示D、按税收法律、法规3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（A）。

A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5%。

的部分准予扣除B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（C）。

A、2008年1月1日至2008年12月31日B、2008年7月5日至2009年7月4日C、2008年7月5日至2008年12月31日D、以上三种由纳税人选择5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（A）。

A、经营租赁方式租出的固定资产B、以融资租赁方式租出的固定资产C、未使用的机器设备D、单独估价作为固定资产入账的土地6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（。

以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、3％B、10％C、12％D、20％7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5）年内，进行纳税调整。

A、三B、五*二D、十8、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（B）计算并缴纳企业所得税。

A、分别B、汇总C、独立D、就地缴纳9、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（C）。