教学课题：7.1现行税法概述
教学目的：知识目标：要求学生掌握税收的概念、税法的构成要素、了解税收管辖权能力目标：培养学生分析问题、解决问题的能力
情感目标：激发学生的学习兴趣
教学重点：税法的构成要素及种类
教学难点：税法的构成要素及种类
教学方法：案例法、讲授法
教学课时：2课时
教学过程：
每课一案：都是低价电脑惹的祸！（由王佳燕同学提供）
记者昨日从宝安区司法局12348法律服务协调(指挥)中心获悉，家住宝城28区的吴先生网上购物被骗走2.7万元。中心律师提醒市民，网上购物陷阱众多，相关立法仍不够完善，一定要谨慎小心。
“林小姐”抛诱饵 5200元落入陷阱
8月22日，吴先生的一位朋友拿一个订单让吴先生帮忙购买3000元左右的笔记本电脑，如符合要求就要2000台，首期要700台。吴先生为此在上网搜索时，在香港华龙集团网站看到一款东芝A10笔记本电脑，价格3000元，高于朋友要求的配置，价格又合适。当天，吴先生打电话让华龙集团给寄一台样机过来，对方答应了。
本来3000元一台的笔记本电脑，对方林小姐说可以2700元给吴先生，并告诉他公司账户，让吴先生先存入2700元。吴先生存钱后，林小姐又打电话说，如果只是要一台的话就要交5200元，叫吴先生再补2500元。吴先生考虑如果能做成这笔大生意也就不在乎这点小钱了，于是又按照林小姐的要求补上了2500元。之后，林小姐说公司张经理要吴先生一次性拿10台，他们送货过来给吴先生看，不合适的话可以退回去，考虑到林小姐并没有说要付10台的钱，吴先生也就答应了。
“张经理”接着骗 8300元打了水漂
8月23日上午，送货的王先生要求吴先生补齐10台的钱。吴先生表示只要1台样机，王先生不同意。
于是吴先生和张经理电话中进行协商，说见货后给钱，张经理不答应当即挂断了电话。过了一个多小时，张经理再来电话让吴先生去赛格广场看货。见面以后，谨慎的吴先生还是不敢把钱存进对方账户。张经理退而叫吴先生先付5台的钱，价格照旧，除掉原来已存
入的5200元，只需再存入8300元。
在巨大诱惑面前，吴先生终于放松警惕，想就算朋友不要这些电脑，自己去卖也能赚钱，就按要求存了8300元给对方。这时，张经理再使花招，说客户已回香港，吴先生必须再存5台的钱才能发货，吴先生没有照做。
“潘总”再设陷阱 13500元又无踪影
8月24日早上，张经理再次催促吴先生补齐另外5台的钱。吴先生坚持要见到货品才给钱，张经理于是脱身，推荐吴先生联系另一个负责人潘总。双方电话来回打了十几次。最后，潘总用鹤洲的一个电话打给吴先生，吴先生以为送货员已经到鹤洲了，就抱着赌一把的心态，吃完午饭后就把另外5台的钱13500元存入对方指定的银行账户。
再次和潘总通话时，潘总表示价格政策有变，要再补25000元，也就是5200元一台，但他们可以让出15000元优惠，叫吴先生只要再存10000元进去就可以。这时吴先生再也不敢存钱进去了。潘总说只有再存10000元才能给货。
到这时，吴先生已被先后骗去27000元。到宝安区司法局12348寻求法律援助时，根据网上提供的地址到东莞寻找香港华龙集团，发现是个子乌虚有的企业
一）问题引入
教师：同学们，你知道的税种有哪些？
二）讲授新课
一、税收与贸易专业的关系
教师举例讲解
二、税收和税法
1、税收的概念和种类
（1）概念
（2）税收的三个特征：强制性、无偿性和固定性
注：三性是税收区别于其他财政收入的基本标志，也是鉴别某一种财政收入是不是税收的基本尺度。
（3）种类：流转税、资源税、收益税、财产税、行为税
2、税法的概念和构成要素
税法的调整对象是税收征纳关系。
税法构成要素一般包括以下主要内容：
（1）征税主体与纳税主体
征税主体：税务机关、地方财政局和海关。
（2）征税客体
（3）税种和税目
（4）税率包括：比例税率、累进税率和定额税率
（5）纳税环节
（6）纳税期限
（7）减免税
三、税收管辖权
1、概念：是指一国政府对一定的人或对象征税的权力，是国家主权的重要组成部分之一。
2、基本原则：属人管辖权和属地管辖权
3、三种类型：来源地税收管辖权、居民税收管辖权和公民税收管辖权。（作简单介绍）作业布置：名词解释：税收、税收管辖权
简答题：1、税法的构成要素有哪些？
2、税收管辖权有哪些类型
教学反思：
第一章税法概论 ◆考情分析 本章作为《税法》课程的基础知识，是学习《税法》课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。 本章在2009年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，预计分值在2分以内。 ◆本章内容:5节 第一节税法的概念★ 第二节我国税收的立法原则 第三节我国税收立法、税法调整与实施★ 第四节我国现行税法体系 第五节我国税收管理体制★ ◆本章基本内容框架 第一节税法的概念 一、税法与税收关系 概 念 含义特征 税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财 政收入的一种形式。 1.无偿性 2.强制性 3.固定性 税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务 关系的法律规范的总称 1.义务性 法规 2.综合性 法规
税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 三方面内容 1.权利主体 （1）双主体: 对征税方:税务、海关、财政 对纳税方:采用属地兼属人原则 （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2.权利客体征税对象 3.税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局 【答案】C （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 三、税法构成要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：（一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人； 2.与相关范畴关系 （1）纳税人与负税人 （2）纳税人与代扣代缴义务人、代收代缴义务人
第一章税法概论 本章重点与难点问题主要有：税法原则，税收法律关系，税法要素，税法制定机关与级次，现行税法体系，税收执法权的划分。 ■重点内容精讲 二、税收法律关系的组成——权利主体、客体、内容 三、税法构成要素： 1.纳税人（与负税人、扣缴义务人） 2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据） 3.税率 4.纳税期限 四、税收立法机关与级次 税法制定与法律级次可概括为：
五、我国现行税法体系 （一）税法分类 （二）现行税法构成： 1.我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法构成。 2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 六、我国税收经管体制 （一）税收经管体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收经管权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 （二）税收执法权具体包括：税款征收经管权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务经管权。 （三）税务机构设置和税收征管范围划分 【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局经管；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局经管。以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自经管的企业所得税纳税人不作调整。 （四）中央政府与地方政府税收收入划分 ■近年考题评析一、单项选择题 1.（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 [答疑编号2710010101] 『正确答案』C 『答案解读』选项A ，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B ，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D ，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。 2.（2009年）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。 A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》
财务管理本科专业税法概论习题 班级：姓名：学号： 一、单项选择题 1.下列有关税法概念的说法中，正确的是( )。 A.税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D.税法是国家凭借其权利，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 2.下列关于税收法律关系的陈述中，正确的是( )。 A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关 B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等 C.税收法律关系中最实质的东西是权利和义务当事人的确定 D.税收法律关系的内容是税法的灵魂 3.我国确定纳税人采用的原则是( )。 A.属地原则 B.属人原则 C.实质重于形式的原则 D.属地兼属人原则 4.在税收法律关系中，最实质性的要素是( )。 A.税收负担 B.征税对象 C.权利与义务 D.税收法律事实 5.下列项目中，属于税务机关义务的是( )。 A.依法征管 B.进行税务检查 C.对违法行为进行处罚 D.依法受理税务复议申请 6.税收法律关系产生、变更消灭的决定性因素是( )。 A.税收法律法规 B.宪法 C.税收法律事实 D.税收基本法 7.下列税种中，适用超率累进税率的是( )。 A.企业所得税 B.个人所得税 C.城建税 D.土地增值税 8.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。 A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法 9.《中华人民共和国个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。 A.既是实体法，又是普通法 B.既是实体法，又是程序法 C.既是实体法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法 10.下列说法中，不正确的是( )。 A.税收基本法是税法体系的主体和核心 B.个人所得税法属于税收实体法
授课计划 课程名称：税法授课时间：××××编号：1-1
教学过程及主要内容
课程讲义 第一节税法概述 一、税收的性质 （一）税收的概念 税收又称为“赋税”、“租税”、“捐税”，是国家为了实现其职能，凭借政治权力按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。可以从以下五个方面来理解。 1．税收的本质是一种分配 2．税收分配以国家为主体，凭借政治权力来实现 3．税收分配的对象为剩余产品 4．征税的目的是为了满足社会公共需要 5．税收具有无偿性、强制性和固定性的特征 （二）税收的产生 税收是一个古老的历史范畴，已经有几千年的历史。 1．税收产生的条件 一般认为，税收的产生取决于相互制约的两个条件： （1）国家的产生和存在。国家的产生和存在是税收产生的前提条件， （2）私有财产制的存在和发展。私有财产制度的出现同税收的产生也有着直接的必然联系，是税收产生的经济条件。 2．我国税收发展的历程 （1）夏商周时期的“贡助彻”。夏、商、周时代的贡、助、彻，是我国税收的雏形阶段。 （2）春秋时期鲁国的“初税亩”。初税亩顺应了土地私有制这一必然发展趋势，这是历史上一项重大的经济改革，也是我国农业税制从雏形阶段进入成熟时期的标志，正式确立起了以私有制为基础的，完全意义上的税收制度。 （三）税收的职能 我国税收具有组织财政收入、调节经济和监督社会经济活动的职能。 二、税法的概念 税法是国家制定的，用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人（政府）与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，即国家有关征税的法律。 前面所说的税收是经济学概念，而税法则是法学的概念，税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容。 三、税收法律关系 税收法律关系是指国家与纳税人之间在税收分配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的，具有经济内容的权利与义务的关系。 （一）税收法律关系的构成 税收法律关系在总体上与其它法律关系一样，都是由法律关系的主体、客体和内容三方
税法(2016) 第三章消费税法课后作业 一、单项选择题 1. 《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 2. 下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。 A.进口金银首饰的外贸企业 B.受托加工烟丝的工业企业 C.生产护手霜销售的工业企业 D.零售金银首饰、铂金首饰的单位 3. 下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。 A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水 C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口木制一次性筷子
4. 下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。 A.含汞原电池 B.锂原电池 C.锂离子蓄电池 D.太阳能电池 5. 甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（）万元。 A.84 B.244 C.306 D.1010 6. 某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。
第一章税法概论 一、学习要点： 第一节税法的概念 一、税法的定义 1、税法的定义及特征 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。 2、税收与税法的关系 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 二、税收法律关系 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。
五、税法的作用 税法在保证国家财政收入、国家宏观调控经济、维护经济秩序、有效保护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都发挥着重大作用。 第二节税法的地位及与其他法律的关系 一、税法的地位 税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 二、税法与其他法律的关系 第三节我国税收的立法原则 我国税收立法应遵循以下原则：
1、从实际出发的原则 2、公平原则 3、民主决策原则 4、原则性与灵活性相结合的原则 5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 第四节我国税法的制定和实施 一、税法的制定 （一）税收立法机关 1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律 2、全国人大或人大常委会授权立法 3、国务院制定的税收行政法规 4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6、地方政府制定的税收地方规章 （二）税收立法程序 我国税收立法程序主要包括三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。 二、税法的实施 它包括税收执法和税收守法两个方面。在实际工作中，我们一般按以下原则处理：1、层次高的法律优于层次低的法律。2、在同一层次的法律中，特别法优于普通法。3、国际法优于国内法。4、实体法从旧，程序法从新。 第五节我国现行税法体系 我国现行税法体系是由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 我国税收实体法是由23个税收法律、法规组成。按其性质和作用，我们可以将其大致分为七类： 第六节我国税收管理体制 一、概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，是税收制度的重要的组成部分，也是财政管理体制的重要组成部分。 二、税收立法权的划分 （一）税收立法权划分的种类
税收与税法概述
第一章税收与税法概述 第一节税收的概念、特征与职能 一、税收的概念 关于税收的概念，中外学者有不同的表述。就国外学者看，德国学者海因里希·劳认为，“税收并不是市民对政府的回报，而是政府根据一般市民的标准，向市民的课征”。①日本著名税法学家金子宏则认为，“税收是国家以实现为提供公共服务而筹集资金这一目的，依据法律规定，向私人所课的金钱给付”。②英国学者道尔顿认为，“所谓租税，系公共机关的一种强制征收。租税的本质之异于政府其他收入者，即在纳税人与政府之间并无直接的同等交换物之存在”。③美国学者塞利格曼认为， ①国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ②国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ③高培勇．西方税收——理论与政策．北京：中国财政经济出版社，1993，10
“税收是政府为满足公共利益的需要而向人民强制征收的费用，它与被征收者能否因其而得到特殊利益无关”。① 在我国，有学者将税收界定为一种财政收入，也有学者主张税收是一种分配活动或分配形式，还有学者把税收称为一种分配关系，各方见仁见智，莫衷一是。 相较于其他定义，本书认为以下说法更合理一些。所谓税收，是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制地、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。②此定义包含了以下几层含义：1．指明了税收的目的。国家征税的目的是为了实现国家的公共财政职能。财政职能指财政活动所具有的客观功能，体现为四个方面：资源配置、收入分配、调控 ①陈少英．税法学教程．北京：北京大学出版社，2005，3 ②徐孟洲．税法学．北京：中国人民大学出版社，2005，3
第三章消费税法
第三章消费税法打印本页 第一节纳税义务人（了解） 第二节税目及税率（熟悉） 一、征税范围（税目）--有11个税目。 二、税率--两种税率形式： （1）比例税率： （2）定额税率：啤酒、黄酒、汽油、柴油。 （3）自2001年5月对粮食白酒、薯类白酒、2001年6月对卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 第三节应纳税额计算（掌握） 三种计税方法计税公式
一、计税销售额规定： 1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。 2.含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额= 含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） 【例题1】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额
为（）。 A.214359元 B.240000元 C.250800元 D.280800元 【答案】B 二、销售数量规定为： 三、从价定率和从量定额混合计算方法 【例题2】某酒厂2002年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麩白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。计算应纳消费税。 【答案】对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税 从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000元=0.1（万元） [注：1吨=1000公斤=2000斤] 从价计征的消费税=3.8×25%=0.95（万元）
印尼税法概述
5. 增值税（PPN）适用于任何可征税货物或者服务的交易。 值税税率是： 印尼国内交易-10% 出口-0% 进口-10% 增值税征税机制：使用一个税务发票（对于可征增值税的纳税人来说）或者税务局的批准文件。一个公司应缴的增值税是由销项增值税减去进项增值税。增值税必须在下个月的15号之前交付，在20号之前向税务局汇报。 6. 进口相关税率： 关税，取决于商品编码 增值税，10% 进口税：2.5%（有进口许可），7.5%（无进口许可） 7. 与施工相关的代扣税税率有以下几种： 施工费-------------------------2% 施工规划----------------------2% 施工监理----------------------2% 工程承包----------------------2% 安装------------ --------------4.5% 维护------------ -------------4.5% 当业主向承包商付款的时候，业主代扣这些税。对于收钱的一方来说，这些被代扣掉的税在年终计算企业所得税的时候被当作预交的税，可以抵扣。 8. 需要注意的几点： 1) 在付款的时候，一定要索要标准增值税发票，以便以后予以抵扣增值税； 2) 进口或者用外国公司的服务时所缴的进口增值税可以抵扣； 3) 进口时交的进口税可以抵扣所得税； 4) 员工的出国费（出海关时交的1条）可以抵扣所得税。 补充：与我们关系密切的税务问题大体概括如下： 1、个人所得税（按出国人员在当地收入申报，即使我们员工在国内发工资当地税务局也会要求我们按一个税率缴纳个人所得税） 2、经营过程中我们的所有收入要缴纳10%的增值税，在当地发生采购活动时，要取得增值税发票，凭该增值税发票在下一次我们缴纳增值税抵扣税款；每笔收入要预交4.5%的所得税，年末清算时多退少补，但是退税很难。
税法笔记（原创） PA：税法(重点：三个流转税和三个所得税，占分比例70%) 第一章：税法概论 第一节：税法的概念 一、税法的定义： 税法和税收密不可分，确定的具体内容 税法税收：实质国家为了行使职能取得收入的方式。 法律表现形式 税收的特征：强制性、无偿性、固定性。 二、税收法律关系：利润分配关系。经过法律明确权利和义务上升到特定的法律关系。（一）税收法律关系的构成：主体、客体和内容。税收法律关系有其特殊性。 1、权利主体：享有权力和承担义务的当事人。权利主体：税务机关、财政机关、海关和纳税人。属地兼属人的原则。权利主体双方法律地位平等，但行政关系是管理与被管理关系，则权利和义务不对等，与民法不同，这是税收法律关系的重要特征。 2、权利客体：共同指向的对象，即征税对象。 3、内容：主体享有的权利和应承担的义务。是最实质的，是税法的灵魂。 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系（判断题），税收法律事实决定税收法律关系的产生、变更和消灭。税收法律事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。 （三）税收法律关系的保护 保护税收法律关系，就是保护国家正常的经济秩序，形式和方法很多如：限期纳税、征收滞纳金和罚款。偷税漏税的处罚，纳税人不服，行政复议。权利主体双方是对等的。 三、税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。（重点） （一）总则：立法依据、目的和适用原则。 （二）纳税义务人：纳税主体，一切履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。 （三）征税对象：纳税客体，征纳双方共同指向的对象。区分不同税种的标志。
税法 一、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利以及义务关系的法律规范总称。 税法是国家依法征税、纳税人依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保障国家的财政收入。 税法与税收制度密不可分，税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有无偿性、强制性和固定性三个基本特征。 （一）税收的无偿性 是指国家征税以后对具体纳税人，既不需要直接偿还，也不付出任何形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其所支付的税款不完全成一一对应的比例关系。 税收的无偿性是相对的，国家收取的税款虽未当时支付对价，但以后会用取得的税款用于基础设施建设。“取之于民，用之于民。” （二）税收的强制性 是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。 （三）税收的固定性 是指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。 二、税法的作用 （一）税法的社会经济作用 1.税法是国家组织财政收入的法律保障； 2.税法是国家宏观调控经济的法律手段； 3.税法对维护经济秩序具有重要作用； 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益； 5.税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。 （二）税法的法律规范作用 1.税法的指引作用； 2.税法的评价作用； 3.税法的强制作用； 4.税法的教育作用； 5.税法的预测作用。 三、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间，在税收分配过程中形成的权利与义务关系。 （一）税收法律关系的构成 1、税收法律关系的主体 税收法律关系主体，是指法律关系的参与者。是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 征税主体是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。 纳税主体是指履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、
第一章税法概论 一、单项选择题 1.纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（）。 A.进行纳税申报 B.申请延期纳税 C.申请税收复议 D.进行税务检查 2.下列税收由地方税务局负责征收和管理的是（）。 A.中央企业缴纳的所得税 B.契税 C.城市维护建设税 D.关税 3.税法构成要素中，区分不同税种的主要标志是（）。 A.科目 B.征税对象 C.纳税地点 D.纳税义务人 4.在我国，在全国范围内征收的地方税的立法权属于（）。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.地方人民政府 C.国务院 D.地方人民代表大会 5.将税法分成税收基本法和税收普通法的依据是（）。 A.职能作用 B.征收对象 C.基本内容和效力 D.收入归属和征管管辖权限 6.关于税收执法权的划分，下列说法正确的是（）。 A.除经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种 B.经省级人民政府批准，经济特区也可以享有一般地方税收管理权之外，拥 有一些特殊的税收管理权 C.涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院 D.对中央与地方共享税，由国务院及税务主管部门管理，分别由中央税务机 构和地方税务机构负责征收 7.关于税法构成要素，下列说法不正确的有（）。 A.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据 B.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的 单位和个人 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目 8.下列税种中，属于地方政府固定收入的是（）。 A.资源税 B.印花税 C.个人所得税 D.房产税 9.下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（）。 A.全额累进税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 10.纳税义务人是指（）。 A.负责将税款入库的单位和个人 B.税款的实际负担人 C.所有的单位和个人 D.税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 11.课税对象是（）。
第一章税收与税法概述 第一节税收的概念、特征与职能 一、税收的概念 关于税收的概念，中外学者有不同的表述。就国外学者看，德国学者海因里希·劳认为，“税收并不是市民对政府的回报，而是政府根据一般市民的标准，向市民的课征”。①日本著名税法学家金子宏则认为，“税收是国家以实现为提供公共服务而筹集资金这一目的，依据法律规定，向私人所课的金钱给付”。②英国学者道尔顿认为，“所谓租税，系公共机关的一种强制征收。租税的本质之异于政府其他收入者，即在纳税人与政府之间并无直接的同等交换物之存在”。③美国学者塞利格曼认为，“税收是政府为满足公共利益的需要而向人民强制征收的费用，它与被征收者能否因其而得到特殊利益无关”。④ 在我国，有学者将税收界定为一种财政收入，也有学者主张税收是一种分配活动或分配形式，还有学者把税收称为一种分配关系，各方见仁见智，莫衷一是。 相较于其他定义，本书认为以下说法更合理一些。所谓税收，是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制地、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。⑤此定义包含了以下几层含义： 1．指明了税收的目的。国家征税的目的是为了实现国家的公共财政职能。财政职能指财政活动所具有的客观功能，体现为四个方面：资源配置、收入分配、调控经济与监督管理职能。现代国家的各项职能，包括公共财政职能等的实现一刻都离不开赋税的支持。 2．指明了税收的政治前提和法律依据。国家征税凭借的是政治权力和法律。马克思曾高度概括了国家所拥有的两种权力：一种是财产权力，也就是所有者的 ①国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ②国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ③高培勇．西方税收——理论与政策．北京：中国财政经济出版社，1993，10 ④陈少英．税法学教程．北京：北京大学出版社，2005，3 ⑤徐孟洲．税法学．北京：中国人民大学出版社，2005，3
第一章税法概论 一、术语解释 1、税收制度 2、课税对象 3、税法 4、起征点 5、税制体系 二、填空题 1、以课税对象划分税种分为_____、收益额、______、资源和人身等五大类。 2、税率的三种主要形式包括______、累进税率和______。 3、税收法律关系包括______、客体和______三个要素。 4、按照税收能否转嫁，税收可分为_____和_____。 5、扣缴义务人是指税法规定的，在经营活动中负有_____并向国库_____义务的单位和个人。 6、税收法律关系的保护方法主要包括行政手段和_____。 7、减免税规定是对特定的_____和特定的_____所作的某种程序的减征税款或免征税款的规定。 8、累进税率是随征税对象数额增大而_____的税率。 9、纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的_____和_____。 10、比例税率在具体运用上又分为_____、差别比例税率、______和有起征点或免征额的比例税率。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的行政处罚措施。 2、税法关系主体之间权利与义务是对等的。 3、纳税人就是负税人，即最终负担国家征收税款的单位和个人。 4、我国现行流转税包括增值税、关税、车船使用税、营业税和消费税。 5、我国的税收诉讼法规仅在《税收征管法》中作了具体规定。 6、课税对象是税收制度的基本要素之一，是税区别费的主要标志。 7、在处理国际税收协定与国内税法不一致的问题时，国内税法应处于优先地位，以不违反国内税法为准。 8、我国现行税制是以流转税、所得税为主体，其他税与之相互配合的复合式税制体系。
增值税案例分析 案例1： 某消防器材厂因管理不善，保安措施不力，成品仓库被盗，丢失消防器材4台，每台实际成本330元，该厂上年度外购货物应税劳务的进项税额占成本的比例为23.7%，请问，怎样确定该厂被盗消防器材的进项税额。 答案1： 《增值税暂行条例》第十条规定：非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣；对于非正常损失的在产品，产成品中耗用的外购货物或应税劳务的进项税额一般难以确定，应参照该厂近期生产成本资料来计算。为了使外购货物、应税劳务的进项税额占成本的比例较为合理，解决在月份之间由于货物的购进不均衡，造成抵扣比例悬殊、计算不准确的问题，在实际工作中可以上年度实际发生的进项税额占同一年度实际成本的比例为计算依据，到年终将本年度上述比例算出来后再对本年度不得抵扣的进项税额进行调整，并作为下一年度各月份的计算依据。不得抵扣的进项税额=330×4×23.7%=312.84（元） 案例2： 某食品厂在中秋节前向职工发放自己生产的月饼500公斤，请问该食品厂是否应该缴纳增值税？ 答案2 根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，应视为同销售货物处理。因此，该单位应按规定申报缴纳增值税。 案例3： 某公司采用商业折扣方式销售电冰箱50台，每台电冰箱不含税销售价格为2500元，折扣率为4%，该公司在开具增值税专用发票时，将折扣额和销售额在同一张发票上注明，请问，应计算多少销项税额？ 答案3： 根据国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》（国税发「1993」154号）文
件规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。因此该公司此项销项税税为：2500×50×（1-4%）×17%=20400（元） 案例4： 某商业银行2005年4月将抵顶贷款的50辆摩托车销售给本单位职工，取得销售款20万元，请问该商业银行是否应缴纳增值税？如何缴纳？ 答案4： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条的规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税义务人，应当按照本条例缴纳增值税。”同时《中华人民共和国增值税条例实施细则》第八条规定：“条例第一条所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其它单位。”因此该商业银行应缴纳增值税，应缴纳的增值税为：200000÷（1+4%）×4%=7692.31（元） 案例5： 个人将家中部分物品送到寄售商店代销，是否要缴纳增值税？ 答案5： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条第八款及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十一条规定，个人销售的自己使用过的物品（除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外）免征增值税。 案例6： 某厂2005年7月将自产的建筑材料1000吨用于改扩建生产线工程，其售价为每吨180元，请问该厂当月销项税额为多少？ 答案6： 《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者将自产或委托加工的货物用于非应税项目，视为销售货物。因此，该厂当月销项税额为：1000×300×17%=51000（元）
税法(2016)第三章消费税法课后作业 一、单项选择题 1. 《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 2. 下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。 A.进口金银首饰的外贸企业 B.受托加工烟丝的工业企业 C.生产护手霜销售的工业企业 D.零售金银首饰、铂金首饰的单位 3. 下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。 A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水 C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口木制一次性筷子 4.
A.含汞原电池 B.锂原电池 C.锂离子蓄电池 D.太阳能电池 5. 甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（）万元。 A.84 B.244 C.306 D.1010 6. 某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。 A.6500 B.10200 C.10250 D.11500
第三章消费税法 第一节纳税义务人（了解） 第二节税目及税率（熟悉） 一、征税范围（税目）--有11个税目。 二、税率--两种税率形式： （1）比例税率： （2）定额税率：啤酒、黄酒、汽油、柴油。 （3）自2001年5月对粮食白酒、薯类白酒、2001年6月对卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 第三节应纳税额计算（掌握） 三种计税方法计税公式 1.从价定率计税应纳税额=销售额×比例税率 2.从量定额计税 （啤酒、黄酒、汽油、柴油） 应纳税额=销售数量×单位税额 3.复合计税 （粮食白酒、薯类白酒、卷烟）应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额 一、计税销售额规定： 1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。 2.含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额= 含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） 【例题1】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。 元 元 元 元 【答案】B 二、销售数量规定为： 三、从价定率和从量定额混合计算方法
【例题2】某酒厂2002年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入万元，货款已收到。计算应纳消费税。 【答案】对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税 从量计征的消费税=1×2000×=1000元=（万元） [注：1吨=1000公斤=2000斤] 从价计征的消费税=×25%=（万元） 四、计税依据特殊规定（关注客观题） 五、外购应税消费品已纳消费税的扣除 税法规定对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 1.扣税范围：七个税目（十一个税目中，除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车四个税目外） 2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。 【例题3】某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。 万元 万元 万元 万元 【答案】C。本月外购烟丝的买价=÷17%=50（万元）,生产领用部分的买价=50×80%=40（万元）,或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=40×30%=12（万元）。 3.扣税环节：从工业购入，在工业扣税 对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。 六、消费税税额减征 对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车、小客车减征30%的消费税。 【例题4】某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车（消费税税率为5%）70辆，当月售出60辆，每辆不含税价格为12万元，下列处理方法正确的有（）。 A.应纳消费税万元 B.应纳消费税36万元 C.应纳增值税万元 D.应纳增值税万元 【答案】AC。应纳消费税= 60×12×5%×（1-30%）= （万元），应纳增值税= 60×12×17% = （万元） 七、酒类关联企业间关联交易消费税处理（新增内容，一般了解）
第一章税法概论
第一章税法概论 一、学习要点： 第一节税法的概念 一、税法的定义 1、税法的定义及特征 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。 2、税收与税法的关系 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 构成概念特 征 权利主体即税收法律关系 中享有权利和承 担义务的当事人。 其中一方是代表 国家征税的税务 机关、海关和财政权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并
机关；另一方是纳 税义务人，包括法 人、自然人和其他 组织，在华的外国 企业、外籍人、无 国籍人。 不对等 权利客体即征税对象，是税 收法律关系主体 的权利、义务所共 同指向的对象。 税收法律关系的内容即权利主体所享 有的权利和所应 承担的义务 是税收法 律关系中 最实质的 东西，是 税法的灵 魂。 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。 （三）税收法律关系的保护
税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。 三、税法的构成要素 构成内容 总则包括立法依据、立法目的、适用原则等 纳税义务人即纳税主体，包括法人、自然人及其他组织。 征税对象即纳税客体，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。 税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。 税率是征税对象的征收比例或征收额度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国 现行的税率主要包括比例税率、超额累 进税率、定额税率和超率累进税率。 纳税环节指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
一、单项选择题 1．下列关于税法的特点说法不正确的是（）。 A．税法属于制定法 B．税法属于义务性法规 C．税法属于习惯法 D．税法具有综合性 2．税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法的角度看，有权的国家机关是指（）。 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．国务院 C．财政部 D．国家税务总局 3．一种税区别于另一种税的最主要标志是（）。 A．计税依据 B．税目 C．税率 D．课税对象 4．减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税的表述，正确的是( )。 A．增值税即征即退是税基式减免税的一种形式
B．增值税的减免税由全国人大规定 C．免征额是税额式减免税的一种形式 D．抵免税额是税额式减免税的一种形式 5.下列关于纳税人的叙述不正确的有（）。 A.纳税人是由税法直接规定的 B.当存在税负转嫁时，纳税人和负税人就不一致 C.扣缴义务人是纳税人的一种特殊的形式 D.纳税人可以是法人，也可以是自然人 6.下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是（）。 A.纳税人 B.计税依据 C.纳税环节 D.课税对象 7.通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是（）。 A.法定式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.税基式减免 8.体现征税广度的是（）。 A.纳税人 B.税率 C.计税依据
D.税目 9.《中华人民共和国企业增值税暂行条例》由（）发布。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部 D.中国人民银行 10.下列各项中，按照超额累进税率计算应纳税额的是（）。 A.个人所得税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.增值税 11.下列各税种中，不适用从价计征形式的是（）。 A.增值税 B.营业税 C.房产税 D.城镇土地使用税 12.关于纳税期限的决定因素，下列描述不正确的是（）。A．税种的性质 B．交通条件 C．企业所在行业的特点 D．应纳税额的大小 13.（）是征税对象的具体化。
消费税法简单介绍(doc 13页)
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第一节纳税义务人（了解） 第二节税目及税率（熟悉） 一、征税范围（税目）--有11个税目。 二、税率--两种税率形式： （1）比例税率： （2）定额税率：啤酒、黄酒、汽油、柴油。 （3）自2001年5月对粮食白酒、薯类白酒、2001年6月对卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 第三节应纳税额计算（掌握） 货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。 A.214359元 B.240000元
C.250800元 D.280800元 【答案】B 二、销售数量规定为： 三、从价定率和从量定额混合计算方法 【例题2】某酒厂2002年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麩白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。计算应纳消费税。 【答案】对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税 从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000元=0.1（万元） [注：1吨=1000公斤=2000斤] 从价计征的消费税=3.8×25%=0.95（万元） 四、计税依据特殊规定（关注客观题）
五、外购应税消费品已纳消费税的扣除 税法规定对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 1.扣税范围：七个税目（十一个税目中，除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车四个税目外） 2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。 【例题3】某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。 A.6.8万元 B.9.6万元 C.12万元 D.40万元 【答案】C。本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元）,生产领用部分的买价=50×80%=40（万元）,或生产领用部分买