SAP物料分类账

1.SPL(Special-Purpose Ledger),除法定Ledger 0的都可看成此类.* 2.表T882中可以看到各公司代码启动的各种帐套.* 3.每个帐套只有相应模块被启动时才产生相关凭证,比如只有物料分类帐被启动,利润中心会计被实施等等才有物料分类帐和利润中心凭证,才有数据同步给更新.比如在产生物料凭证时不仅仅有会计凭证(对应法定帐Ledger 0),可能伴随还有物料分类帐凭证,利润中心凭证,利润分析凭证,销售成本会计分类帐凭证,TR凭证等,同一个数据源能保证各帐的数据完整性.四、 ML的主要功能：（一）期末差异分摊使用ML可以将物料采购产生的采购价格差异、生产过程中产生的生产成本差异、物料价格变更引起的价格变更差异等差异以单层/多层的方式分摊出去。

无论是标准成本法还是实际成本法,都得不到实时的绝对的实际成本,差异总是不可消除的，关于差异的帐务处理方法，一般认为有3种方法：(1).期间分配法假使当期差异很大，原则上不允许全部转入销售成本,否则严重影响当期损益，而应在在产品,产成品和销售成本间按比例分摊。

在ML中使用实际成本核算(Actual costing),相关物料的价格控制必须是S(即标准价),价格确定必须是3(其它的价格控制和价格确定组合在本篇有详细讨论),此时,ML在平时使用期间固定的唯一标准价格核算物料的各种交易,差异都被记录在ML(表MLCRF)中.在多层差异确定后,用户可以选择使用PUP重估或不重估当期库存,如果选择重估计库存,则当期物料主数据的价格控制自动从S到V,产生的会计凭证是:Dr:库存 (OBYC->BSX) 如果不重估物料则使用OBYC-LKW科目.Cr:单层差异(OBYC-PRY科目)多层次差异 (OBYC-PRV科目)在下个月初该凭证则被冲销回,在标准价格不变的情况下，差异分配只是将各种差异在销售成本和存货之间进行了分配, 由存货承担的差异依然留在差异账户中并带到下期期初，并未做到“实际成本还原”。

在物料分类帐中，由存货承担的差异是可以全部还原到存货中去的,如果以上期的周期实际价做下期的标准价并且重估物料，则下期期初没有任何存货差异，如图1和图2(Tcode:CKM3)，并且使用ML的的Actual Cost component Split功能也可做到根据成本部件进行传说中的“成本还原”。

图1中表示物料60000056在2007/08期物料分类帐结算完后的画面,启动物料帐后,CKM3可以非常方便地分析每个物料在某期间初始库存和期初差异(差异包括价格差异和汇率差异)、本期所有的收货收据,本期所有的消耗在消耗类别下和期末库存,本例中,没有初始库存没有差异,本期没有收货,价格差异64394.32元是后勤发票校验差异,所有有金额没有库存数量,物料的差异分配公式是:期初差异+∑本期收货差异= ∑本期消耗差异+ ∑期末库存承担的差异期初差异和收货差异在本期消耗和本期期末库存间分摊,差异分摊的依据是消耗和期末库存的数量，所以,本例中期末库存的差异是40195.28 = 64394.32 * ( 5204/(5204 + 3133 ))。

在图1-[5]中,注意价格控制标志已经是V ,即平时使用标准价29496752.14/10000元/吨,在月末加权平均价还原为29573991.33/10000元/吨,满足了平时标准价格计算抛出差异,期间还原为实际成本。

第8期物料分类帐结算时针对该料产生一正一反两张凭证。

重估物料,将标准价格控制S改成V,结算凭证如下：Dr: 原材料40195.28 （数量5204）->平时标准成本少计,期末加上这部分,因为价格控制已经是V,则8月份期末价格是29573991.33/10000元/吨.Cr:材料采购差异40195.28 （数量5204）Dr：物料消耗24199.04 （数量3133）Cr:材料采购差异24199.04 （数量3133）将第8期的材料采购64394.32在消耗和期末库存间分完, 如果是生产性的物料消耗层层上转后反应到产成品的销售成本和期末库存上去，不需要再冲回。

而第9期期初将冲回期末存货差异部分，在物料分类帐结算时和第8期的结算凭证同时产生,如果第9期依旧使用以前的标准价格（差异摊销至期末库存，实际单价发生变化）,则冲回的会计分录如下,如图2：Dr: 材料采购差异40195.28Cr:原材料40195.28*系统还提供一种方法是不重估计物料，将差异不分配到物料而是一中间科目（OBYC-LKW 定义）。

图2中,在第9期间的标准价格依旧是8期的标准价格,所以差异是40195.28 = 5204 * (29573991.33/10000 - 29496752.14/10000),如果第9期的标准价格设置为第8期的周期单位价格,则第9期间的期初差异将为0 。

换个思路就非常容易理解，第8期在重估物料后期末实际价格为29573991.33/10000元/吨，期末库存价值15390305.09，如图1显示的当前库存值，存货价值为而第9期依旧使用标准价，标准价格是29496752.14/10000，期初库存价值为15350109.81，如图2显示的当前库存值,相当是进行了一次价格变更，当然在9期期初抛出差异,除非将上期的期末实际周期价格做为下期的标准价格。

在一些企业，下期的标准价一般在物料分类帐结算前通过成本估算（Tcode：CK40N）获得并且release为计划价格，同样，在上期物料分类帐结算时下期自动冲回的期初价格差异金额则通过以下公式计算：冲回下期期初价格差异金额 =（下期标准价格-上期期末周期价格） * 下期期初库存数量。

(2).年末一次处理法平时不处理差异，年底将累积差异一次结转,同样如果差异小,直接到销售成本,如果差异大同期间分配法在在产品,产成品和销售成本间按比例分摊。

(3).直接处理法如果产销比较平衡而差异在允许范围内,可以将所有差异全部挂在销售成本下。

上述差异分摊的做法，并未涉及差异如何在产品在产品间根据什么标准分摊的细节，ML差异分摊是按期进行的，类似国内的期间分配法（传统成本会计有分批法、分步法的成本核算，分步法又分顺序结转和平行结转两步），但是ML的在制品不分摊差异（据说新版本在制品也可分摊差异），而且ML的多层差异上转分摊似乎比国内的差异分摊做法更加合理。

（二）实际成本成本核算和月末加权平均价PUP无论是哪种计价格方式，都有其缺点，而ML则集中了移动平均价和标准价格的各种优点,平时物料使用标准价格核算,差异收集也方便成本管理分析,差异分析完毕后再在期末将它调整为实际成本,物料在重估后价格标志可从S变成V,价格则变成实际价格即所谓的PUP->Periodic Unit Price->周期单位价格,本节图1中显示的正是这个结果,期间8在物料分类帐运行完毕后自动将价格控制标志变成V。

注意:实施了物料分类帐，如果物料采用移动平均价标志V，PUP= MAP（移动平均价），物料分类帐虽然不能分配移动平均价格差异，但是可以记录价格变化情况。

如果采用标准价格控制S，平时用标准价格核算，期末CKMLCP在结算重估物料才得到实际价格PUP。

（三）实现多币种评估方法货币类型和评估参数文件合成评估方法，你可以在ML中只使用多个货币类型,但是并不一定需要启动多级评估。

通常将ML的货币类型设置成FICO货币，但是FI可能启动平行货币(附加本位币)。

（四）实现成本分割所谓的“成本还原”是“综合结转分步法”中的常用方法,指的是将产品在产品半成品，把所耗上一步骤的综合成本还原为按原材料、工资及福利费、制造费用等最终原始成本项目反映的成本信息。

物料分类帐的实际成本分割可以实现这个功能。

如下图3(Tcode:CKM3).图3-[1]显示ML使用了3个货币类型,选择图3-[2]的成本组件(即国内所谓的成本项目),系统将显示出成本组件(Tcode:OKTZ定义成本组件),告诉用户成本的构成,在SAP系统中,还可轻松地同时实现变动成本法和完全成本法,将费用分成固定和变动, 如图3-[3]。

六、物料帐应注意问题及缺陷1.WIP不参与差异分摊在ML中，WIP不参与差异分摊和实际成本核算,如果有大量WIP的制造企业,举个例子，为了简便，产品期初无库存，当期做了两个工单，工单A完工了产出1000个，生产成本结算差异100万，工单B 5000个期末收货4800个，还有1000个没整完，生产成本投入和产出差额500万进入则WIP，本期销售5000个，AB工单本期总计收货5800个，暂时忽略原料半成品的上传多层差异，产品本身的单层差异只有工单A的生产成本差异100万，在5000销售和800期末库存分摊。

等下期工单B剩下的200个也做完了，WIP反冲，同时结算出生产成本差异500万，假设下期1000个全部卖出，则500万差异全进下期销售成本，则下期损益严重失真，如果上期留下来的WIP很大，利润可能就没了。

实施ML，企业最好无WIP或少WIP，象上面的工单B如果做完4000个，则更改工单为4000，将工单状态改成“TECO”或“DLV”结算生产成本差异，不留WIP，另1000下月开新工单。

2.未分配/不包括差异问题（注意：这里指ECC之前的版本，到了ECC6，已经可以重估物料消耗，因此不存在此问题）物料消耗能被分配到下一更高层次的生产环节的差异(多层差异)才能继续分配,通俗地讲：就是有输入和输出物料的业务才能将多层差异分配出去。

举例如下:（1）原材料到半成品到最终成品,如果建立对应BOM关系，工单的结算差异可通过工单对应的生产版本(BOM+工艺路线的组合)中分摊差异,投入的是原料,产出的是成品,有投入产出,多层差异能被分配出去.（2）311物料跨工厂转移,309转移物料,都有”投入”和”产出”, 除非你分工厂跑ML，象311这样的多层差异都能正确分配出去。

而象物料消耗到象内部订单,没建立对应BOM关系的CO订单，成本中心等成本对象，只有消耗投入，没有产出物料，也就是差异上传没有依据，则跑ML后这些差异就进入“未分配差异”，如果差异教小，可将差异进入销售成本，成本对象使用PSG，如果差异非常大，象有的企业未实施PP投料直接投入生产性成本中心，巨大的“未分配差异”就可能严重影响当期损益。

3.ML月结问题如果产品BOM的层次比较复杂，半成品较多，很可能导致系统运行缓慢，影响月末CO结算速度，ML出现问题会影响整个月结过程。

4.多币种造成FI和CO/利润中心成本数据不一致。

启动了多个币种，如果某一原料价格FI价格和集团货币（通常也是CO货币），则会造成FI和CO/利润中心材料余额和成本数据不一致，当然FI的当期利润和利润中心Ledger 8A 里计算出的利润也不一致。