物料分类账的应用背景分析中国会计准则规定，对存货的核算必须采用历史成本法，即实际成本法，如果企业采用计划成本法，例如标准成本进行日常核算，应当在月末结算成本差异，或将计划成本调整为实际成本。
为满足中国的会计准则，在传统的手工帐时代，对于业务量较大的企业，人们更倾向采用“加权平均法”计算物料实际成本，即在物料发生业务时，产生的凭证只有数量，不包含金额，当月末计算物料的实际成本后，再补齐整月凭证；另一种处理方式是“先进先出法”，但这种计价方式工作量大，适合于业务较单一的中小型企业。
从效果来看，这两种结算方式并没有真正的体现出财务管理的思想，因为技术条件的限制，这些做法只是机械的迎合会计准则的需要。
管理学认为，对企业财务的控制应当分为事前计划，事中控制及事后分析，而单一的事后核算对企业现代化发展，毫无帮助。
所以，采用标准成本法进行计价，为绝大多数咨询公司所推荐。
在SAP 系统中，如果物料的计价方式为标准价，并且系统没有启用物料分类帐功能，当业务发生的实际价与标准价不一致时，系统会自动计算差异，并将这笔差异计入表外科目，这些差异通常会在月结时，手工分摊至销售成本和库存子项目中。
但这种做法并不能够使企业了解每种物料的实际成本，因为分摊差异并没有对应到具体的物料。
如何在SAP 中计算出物料的实际成本？如何才能将差异，分摊至每一种物料？带着这两个问题，我们进入下一阶段的讲述。
启用物料分类帐的前提对于差异的处理，SAP提供了多种解决方案，下面，我们将以采购差异为例，对比不同的处理方式，从而明确启用物料分类帐的前提。
下图是进行采购收货时产生的会计凭证：可以看到，因为采购价与标准价的不一致，产生了-4095.82 元的材料采购差异，对于这笔差异的处理方式，我们可以采取的措施有以下几种。
结转至销售成本（新奥月结也是将本月的材料差异分摊到销售成本中）如果差异较小并且相对平稳，我们可以将所有差异直接通过手工帐的方式，直接结转至销售成本。
在西方国家，这是一种非常普遍的差异结转方式，但在目前中国的会计制度下，这种方式仍存在争议。
这是传统手工帐时代的思想，这样做的好处就是：简单。
坏处就是：过于简单。
如果差异较小，这样做是可行的，但在目前激烈的市场竞争环境中，采购压力越来越大，随着近年来不断升高的通胀压力，工业原材料的价格水涨船高。
价格的波动将直接导致差异的增加，如果将巨额的差异直接转至销售成本中，这将直接影响本月的损益，导致利润虚低，这将成为审计上的风险，同时，这也限制了企业对物料实际成本的管理。
期间分配法从上一种方法中，我们可以了解到，当采购差异很大时，我们原则上不允许将差异直接转至销售成本中，我们采取的方式是，将差异在销售成本和物料中进行分摊，举例来说，如果本期共生产A 物料100PC，销售60PC，40PC存入仓库，采购差异为200元，则销售成本需分摊120元差异，库存应承担40元差异。
其中，库存所承担的差异，又将经过多级滚算，分配到不同的产成品、半成品、原材料中，从而还原出物料的实际成本，并将另一部分差异，结转至销售成本。
目前存在的问题如果需要在SAP 中实现期间分配法，我们可以采用物料分类帐，来实现所谓的“成本还原”。
但物料分类帐也有一些不足之处。
如果要使用物料分类帐，建议使用标准价格体系，因为移动平均价已经是一种实际价格，不需要进行还原。
并且如果使用了物料分类帐，所有物料的标准成本，必须在当月物料发生业务交易之前进行修改。
原因是物料分类帐计算的逻辑，是以标准价为唯一标准，经和实际价对比后计算差异，修改标准价格将导致计算差异依据的变更。
所以财务部门必须提前规划好标准价格的发布时间。
物料分类帐对企业后勤业务的管理水平，有相当的要求。
因为如果要将差异正确的进行分摊，那就必须指定每一笔差异所对应的物料、发生原因等关键数据。
某些不规范或不合理的业务，将直接影响差异分摊的正确性。
例如盘点差异，如果企业每月都会进行盘点，实盘库存与系统库存差异巨大，这部分差异将无法正确的进行分摊，导致实际成本的不正确。
除此之外，因为物料分类帐关于库存差异的分摊是层层上滚的，如果产品BOM 的层次比较复杂，半成品较多，很可能导致系统运行缓慢，影响月末CO 结算速度。
综上所述，启用物料分类帐的前提有：➢➢➢➢采用标准价格对物料进行管理企业材料采购差异较大，价格不稳定企业物料数量较少，BOM结构较为简单企业管理规范，有能力建立相关配套制度注意：原则上如果物料使用移动平均价时，也可启用物料分类帐，但移动平均价反应的已经是实际成本，所以启用物料分类帐的意义不大。
物料分类帐差异分摊原理首先明确一点，无论是否使用物料分类帐，只要系统使用了标准价格甚至移动平均价，发生业务时都有可能产生差异。
简单的说，物料分类帐不会对差异的产生造成影响，物料分类帐真正的作用是规范了差异的分摊，并利用分摊的结果，计算物料的实际成本差异类别在讲述差异分摊的原理之前，首先需要介绍的是差异的类别，物料分类帐中，差异分为两类：单层差异、多层差异。
简单的讲，单层差异就是物料自身所产生的差异，例如材料采购差异、生产订单差异、发票校验差异、期初导入差异等。
多层差异一般是由这个物料的下层物料分摊而来的差异，例如生产订单中，投入到这张订单中的物料所差生的差异，这部分差异主要由BOM结构来确定，位于BOM底层的物料不会吸收多层差异，但会向他的上层物料分摊自身的单层差异，这笔差异对于底层物料来说，是由单层差异引发的，而对上层物料来说，是一种多层差异，所以多层和单层的概念是相对的，不能一概而论。
差异分摊原理下面我们将举例说明差异分摊的原理。
假设产成品F001，该物料的BOM 结构如下：这5 个物料当月进销存情况如下：则这5 个物料的差异分摊情况如下：举例分析物料R003差异走向：➢首先原材料R003因为自身原因，产生了一笔300元的单层差异。
R003 当期的消耗与库存之比为1：2，所以应当上滚的单层差异为100元，应当被库存所吸收的差异为200 元。
➢R003 将100元的单层差异上滚至半成品H001，原因是H001 是R001 的上层物料，生产H001 需要投入R001。
这100 元便成为H001的多层差异，同时，H001因为自身生产而发生了100元的单层差异，并且H001还从R002 吸收了20元的多层差异，在月末结算时，H001的总差异为100+100+20=220元。
➢H001 当期消耗与库存之比为1：1。
所以应当上滚的总差异为110元，应当被库存吸收的差异也为110元。
➢F001 吸收了下层物料R001和H001 共计160元的多层差异，与此同时，生产F001产生了80 元的自身差异。
当月F001的总差异为50+110+80=240元。
➢当月F001 全部出库，因为F001是顶层物料，所以F001的出库被认为是销售出库，F001 的240 元差异将直接进入当期损益，即销售成本。
差异计算逻辑目前差异的计算逻辑仍存在分歧，主要有两种计算方法：➢按照数量分摊差异；➢按照实际成本分摊差异。
按照数量分摊差异简单的说就是按照累计库存与消耗之比分摊差异。
生产订单共消耗该物料3268件，当期累计库存为8998件，总差异为150，计算公式为：当期消耗/ 累计库存×总差异= 消耗承担的差异按实际成本分摊差异简单的说就是通过累计库存和当月差异，计算出物料的实际成本，公式为：[（期初库存+ 当期收货）×标准价+差异] /（期初库存+ 当期收货）=实际成本根据实际成本与当期消耗所对应的价格进行对比，计算得出消耗所应承担的差异，公式为：（标准成本–实际成本）×消耗数量= 消耗承担的差异而库存承担的差异计算公式为：总差异–消耗承担的差异=库存承担的差异这两种差异计算逻辑的正确性有待进一步研究。
但广义上讲，第一种理解更具普遍性。
物料分类帐的前台操作物料分类帐前台的操作，主要有两部分，分别为日常处理及月末结算。
日常处理的主要工作由后勤模块执行，关键在于规范业务流程，避免某些不合理业务的发生。
月末结算时需要注意的有：➢物料分类帐月结流程；➢处理未分配、未分摊差异；➢分析错误差异产生的原因。
物料分类帐的日常处理在实施过程中，首先需要明确，企业中有哪些业务，是与物料分类帐有冲突的，例如物料转物料。
启用物料分类帐，是对企业管理水平的一次考验，如果企业内部的业务操作都是合理的、符合相关操作手册的，启用物料分类帐对企业的影响很小。
但如果目前企业的管理较为混乱，则有必要加强企业的内部管理，特别是生产、采购方面管理，并对现有业务进行调整，优化流程，保证差异的合理分摊。
所以在实施物料分类帐之前，建议对客户进行系统性的培训，内容除了常规的系统培训外，还应当包括一下几点：帮助企业建立一系列规章制度；明确职责权利；严防不规范的操作发生，这类业务主要包括以下几点：生产订单不规范的跨月投料在使用SAP 的过程中，物流与信息流之间，往往会存在一定的时间差，例如当产成品入库后，仓管员往往会在物料进入仓库一段时间后再进行系统过账，这在平日里对SAP的影响可能并不大，但在月末时，这种影响将是危害性的。
举例来说：财务部门在月末关闭上月的物料期间，如果某企业采用的是先收货后投料的生产方式，在上月末，车间为了赶指生产标，将刚生产完毕的工件过账入库，而与此同时，原材料仓储部门却没有及时在系统中，将这部分料发至生产订单，导致这类订单有产出，无投入，该入库物料的实际成本将虚低。
所以建议在设计业务流程时，后勤顾问需要尤其关注月末车间的这类情况，及时制定流程进行规避。
非生产性成本中心领用物料成本中心领用物料是常见的后勤业务。
发生这种业务可能的原因包括以下几点：➢车间辅料耗用；车间中某些辅料无法直接对应到生产订单，或价值较低无需耗用大量管理资源，将其搭建到BOM中。
这时，企业会将这些物料直接投入该车间的成本中心，月末通过作业价格重估将这部分制造费用分摊到当月订单。
➢工件报废；某些企业的报废工件无法准确对应到订单，于是简化了报废流程将报废件直接发入成本中心。
➢其他损耗；同上。
对于上述的成本中心领料，月末结算时物料的差异将直接进入所对应的成本中心。
如果是生产性成本中心，则差异会根据作业价格重估重新进入到生产订单，在该车间的生产订单中进行统摊。
但如果对应的是非生成性成本中心，则差异只能进损益，这不但有违我国的会计准则，更会使实际成本计算不准确。
物料转物料物料转物料在企业中也是一种常见的业务，发生这种业务一般是由替代料，或主数据不准确而造成，使用物料分类帐后，将不允许这种业务的发生，原因如下：首先举例说明物料转物料中的差异流转情况：物料A物料B如上图所示，企业中发生两笔物料移动：➢第一笔为从物料A 移动至物料B，移动类型为301➢第二笔为从物料B 移动至物料A，移动类型也为301也就是说，物料A、B 互为上层物料，月末物料分类帐结算时，物料A 存在一笔单层差异，因为物料A 曾经转到了物料B，所以差异理应分摊至物料B，成为物料B 的多层差异。
