600万元 400万元
2600万元
9
• 3）当甲国税率为30%、乙国税率为40%时， 该居民公司在乙国已纳税额在甲国得不到
全部抵免，其可以用于抵免的数额仅为其 乙国所得按照甲国税率计算的税额。
– 总所得按甲国税率计算的应纳税额 (10000×30%)
– 分公司已纳乙国税额 (2000×40%)
– 乙国税收抵免限额 (2000×30%)
35
间接抵免方法
• 适用范围
–适用于由同一经济交易联系起来的属于不同 经济实体的跨国纳税人之间的税收抵免
–可享受间接抵免的公司必须是其下层公司的 积极投资者
• 计算方法
–一层间接抵免 –多层间接抵免
36
间接抵免法举例
– 甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%的股份。 A公司在某纳税年度在本国获利100万元，B公司 在同一纳税年度在本国获利200万元，缴纳公司所 得税后，按股权比例向母公司支付毛股息，并缴纳 预提所得税；甲国公司所得税税率为40%，乙国公 司所得税税率为30%，乙国预提税税率为10%。现 计算甲国A公司的间接抵免额及向甲国应缴税额。
– 抵免限额是允许纳税人抵免本国税款的最 高数额，它并不一定等于纳税人的实际抵 免额。
11
抵免限额的计算
• 分国限额法 • 综合限额法 • 合并累进抵免 • 不合并累进抵免
12
分国限额法和综合限额法
• 分国限额
–居住国政府对其居民来自每一个非居住国的所得， 分别计算出各自的抵免限额，在每一个非居住国所 缴纳的税收只能在相应的抵免限额内给予抵免
(550×100/1100)
50万元
• 由于C公司在丙国的经营亏损，所以不存在抵免 问题。
• A公司抵免后应纳居住国税额
