增值税转型对消费型增值税全面改革的启示

关于增值税转型改革的思考_关于我国增值税转型问题的思考增值税作为我国第一大税种，其转型改革标志着我国税制改革向前迈出了重要一步，自2022年1月1日起推行的增值税改革是在1994年税制改革基础上做出的进一步调整。

此次税改对于增强企业发展后劲，提高企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用，必将对我国宏观经济发展产生积极而又深远的影响。

一、增值税及其转型改革的基本内涵1、增值税及其转型改革的涵义自1994年税制改革以来，我国一直实行生产型增值税。

为了顺应国际潮流。

我国决定自2022年1月1日起在全国实施增值税转型改革。

所谓增值税改革不仅包括“转型”，还包括“扩容”。

“转型”是指将目前的生产型增值税改为消费型增值税，其目的是为了减少企业购进固定资产中的重复征税，增加企业的财力，以提高企业投资及技术升级的积极性；而“扩容”是指将建筑安装业也纳人增值税的征收范围，其目的是为了平衡行业间的税收负担，进一步完善增值税的扣税链条。

目前正在着力推进的是第一步。

即增值税“转型”――由生产型增值税改为消费型增值税。

2、增值税转型改革及若干增值税政策调整的主要内容(1)固定资产允许抵扣进项税额。

自2022年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。

(2)降低小规模纳税人的征收率及标准。

修订后的《条例》规定。

小规模纳税人增值税征收率由原来的工业6％、商业4％统一降低至3％。

而小规模纳税人的标准也被修订为：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的为小规模纳税人。

浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响一、增值税概述增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税。

增值税自开征以来，以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。

由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长，因而受到各国的普遍欢迎,成为世界商品税制改革的方向。

目前，世界上已有140多个国家开征了增值税。

自增值税产生以来，各国在增值税实践中，对增值税的扣除范围存在一定的差别,根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型.生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额，不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，其计税基数相当于国民生产总值；收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税，其计税基数相当于国民收入；消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费。

综合来看，三种类型增值税中生产型的税基最大，重复征税也最严重，收入型次之,消费型的税基最小,消除重复征税也最彻底。

在目前世界上开征增值税的国家中，绝大多数国家采用的是消费型增值税，收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税.二、我国增值税转型改革的意义我国1994年税制改革，当时出于财政收入的考虑，同时为了抑制投资膨胀，故选择了生产型增值税.随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展,推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。

在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革，并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点,试点工作进展顺利,达到了预期效果。

因此,国务院决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。

改革的主要内容是：在维持原来增值税税率不变的前提下，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣.同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％,将矿产品增值税税率恢复到17％.经测算，实施该项改革将减少2009年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元,增加企业所得税约63亿元,增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。

生产型增值税向消费型增值税转型的意义及对策引言增值税是一种重要的税收方式，在许多国家和地区被广泛采用。

随着经济的发展和变革，从生产型增值税向消费型增值税的转型变得日益重要。

本文将探讨生产型增值税向消费型增值税转型的意义，并提出相关对策。

生产型增值税的特点生产型增值税是指在生产和流通环节中逐步增加价值的一种税收方式。

其特点主要有： - 从生产环节到销售环节的增值都被纳税。

- 纳税主体为生产和流通环节的企业。

- 生产型增值税以货物和服务的购买价为基础，逐步增值并计税。

消费型增值税的意义生产型增值税在某些情况下可能会对经济发展和市场运行产生负面影响。

因此，转向消费型增值税具有以下意义：1. 鼓励消费消费型增值税直接对最终消费品征税，可以提高消费品的价格，从而抑制消费。

然而，在转向消费型增值税之后，纳税重点将从生产环节转移到消费环节，税负将更加公平地分配给消费者。

这有助于鼓励消费，促进经济增长。

2. 促进行业升级生产型增值税可能对企业的生产决策产生负面影响。

由于在生产环节征税，企业可能会过度追求生产规模而忽视产品质量和创新，导致产业结构单一和低质量产品过剩。

转向消费型增值税后，企业将更加注重产品质量和创新，促进产业升级。

3. 优化税收结构生产型增值税主要依靠生产和流通环节的征税来收取税款。

这种税收结构可能导致税收收入的不稳定和波动。

而转向消费型增值税可以更好地平衡收入来源，减少税收收入的波动性，提高财政稳定性。

生产型增值税向消费型增值税转型的对策要实现生产型增值税向消费型增值税的转型，需要考虑以下对策：1. 渐进式转变将生产型增值税逐步转变为消费型增值税，避免过度冲击。

在实施过程中，可以逐步增加对最终消费品的征税比例，并逐步降低对生产环节的征税比例，以确保转型的平稳进行。

2. 降低税率在转向消费型增值税之后，降低税率是必要的。

通过降低税率，可以减少消费者的税负，促进消费，刺激经济增长。

3. 改革税收征管机制转型过程中，需要改革税收征管机制，确保纳税人的合规性和税收的公平性。

浅谈增值税转型对我国的经济影响作者简介：余彩溦，女，西南科技大学经理管理学院会计系，2012级研究生。

摘要：我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。

此次改革是我国现阶段经济发展的必然要求，对我国经济的可持续发展具有重大意义。

本文将结合理论与具体的实践分析增值税转型所带来的利与弊，提出相关建议，消除增值税转型对经济社会发展的不利影响，推进我国税收制度的进一步完善。

关键词：增值税；转型；税收制度；完善一、增值税转型的背景自2009年1月1日起，国务院决定在全国范围内全面推广增值税转型，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。

此次增值税转型政策的出台是在国际金融风暴引发的全球经济危机，从而导致我国经济增长出现加速下滑的背景下，我国政府为鼓励投资、刺激消费、拉动内需，为经济增长注入持续动力而将酝酿已久的减税政策适时推出的一次税制改革。

由生产型增值税转为消费型增值税，可以有效避免企业重复征税，减轻企业税收负担，增加企业可控闲余资金，以促使企业进行设备更新，刺激企业进行新技术的研发和应用，加快企业固定资产周转率，增强企业的竞争实力和发展能力。

二、增值税转型的意义我国增值税转型改革是经济税收发展的必然趋势。

符合我国经济发展需要，其意义主要表现在：一是从市场经济发展来看，增值税由生产型转为消费型后，不仅提高了企业在市场经济下的竞争力，更有利于营造我国经济环境稳定、健康的发展氛围，促进国民经济平稳较快增长，建立“工资收入增长——消费水平提高——拉动内需增加——经济增长”的经济增长传递机制；二是从企业发展方面来看，增值税转型减轻企业税负，鼓励企业技术升级，激发企业管理者对固定资产更新换代，扩大生产范围与规模，激励企业提高工业化程度，促使企业价值投资理念的形成，促进生产效率的提高，保证企业自身可持续性的循环发展；三是从税制改革来看，增值税转型促进我国税收制度的进一步完善，能在一定程度上解决重复征税的问题，调动企业投资积极性，对投资产生拉动效应。

摘要：消费型增值税比生产型增值税有明显的优势，但在增值税转型过程中会遇到诸如财政压力大、固定资产存量不易处理、发票管理难度大及刺激外延式再生产等问题，为此要积极采取渐进式转型、扩大税基、重新认定纳税人、统一发票管理等措施，促进增值税的顺利转型。

关键词：生产型增值税；消费型增值税；转型我国于1994年1月1日起全面实行的生产型增值税，已随着我国经济的迅速发展，企业资本、技术有机构成不断提高，以及“入世”带来的外部压力，弊端日显。

从发达国家的经验看，消费型增值税比生产型增值税具有明显的优越性，且在我国实行消费型增值税的条件已基本成熟，因此，分析探讨由生产型增值税向消费型增值税的转型，具有重要的现实意义。

一、生产型增值税存在的制度缺陷对我国经济发展的负面影响生产型增值税没有从制度上较好地解决传统流转税的重复征收问题。

由于征税范围狭窄，直接导致增值税销售货物与营业税应税劳务抵扣链条中断，即削弱了增值税环环相扣的制约机制和作用，又增加了税收征管的难度，从整体上给国民经济造成一定负面影响。

（一）抑制了高新技术产业的发展和技术创新（二）影响了产业结构调整由于我国资金短缺，造成能源交通等资本密集型基础性行业投入不足，成为影响我国经济发展的“瓶颈”，而这些产业的资本构成中，固定资产所占比重较大。

实行生产型增值税对于这些资本有机构成高的行业要承受较高的税负，既有失税收公平原则，又加重了资本密集型产业的“瓶颈”效应，其结果将影响产业结构调整。

（三）制约了对外贸易的发展由于和我国进行贸易往来的大多数国家都实行消费型增值税，各国的出口产品都已彻底退回在国内所缴纳的增值税。

而我国所实行的生产型增值税，固定资产所含税项包含在商品中，因而在出口环节，即使实行零税率，也不能做到彻底退税，从而提高了出口产品价格，降低了我国出口产品在国际市场的竞争力。

而在进口环节，国外进口产品由于出口国实行完全退税，而我国产品包含对固定资产的重复计税，造成国内产品税负高于进口产品，削弱了国内企业的竞争力。