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篇一:资产负债损益审计报告
资产负债损益审计报告
1、1)标题;2)收件人;
3)审计过的财务资料;
4)参照的审计准则或遵循的法律法规;5)对财务资料表示意见或拒绝表示意见;6)审计单位或部门名称;7)审计人员签字;
8)报告日期
A资产负债损益审计目的。资产负债损益审计报告审计包括领导干部资产负债损益和企业厂长(经理)资产负债损益经济责任审计两种。审计目的是:
1)验证厂长(经理)上任时的财务状况;
2)审计厂长(经理)资产负债损益时的财务状况和任期内的经营成果;3)评价厂长(经理)任期内各项经济指标的完成情况;4)审核厂长(经理)任期内的重大经营决策和法律诉讼等情况;
5)评价厂长(经理)任期内各项内部控制制度的健全情况,有无损失浪费和资产流失情况。
b资产负债损益审计特点
一是审计的会计期间比较长,审计的时间范围一般是厂长(经理)的任期。所以,审计期间往往不止一个会计年度。
二是审计的范围较广。与厂长(经理)任期的经济责任有关的会计资料及非会计资料,均构成厂长(经理)资产负债损益经济责任审计的范围。
c资产负债损益审计报告撰写注意点
1、公正性应站在公正的立场上,既要维护国家的财政经济法律、法规,又要使厂长(经理)的合法权益不受损失,不能受到其他任何因素的影响。
2、谨慎性资产负债损益经济责任审计的目的是为企业的主管部门和组织部门提供辞、聘升调的依据。
3、客观性资产负债损益审计报告的撰写应本着实事求是、客观公正的原则,是什
么问题就写什么问题,既不夸张,也不缩小,更不盲目推理。文字简练朴实,表达准确。
D资产负债损益审计报告的基本内容1、范围段
应说明已审计反映厂长(经理)资产负债损益经济责任的会计报表及相关资料的名称,反映的日期及期间,会计责任及审计责任,审计依据和已实现的审计程序。
2、说明段
这是审计报告的正文,是审计人员编制审计报告的重点。审计人员在审计过程中,应对认为需要说明的有关事项在审计工作底稿中详细记载,以备报告之用。资产负债损益审计报告需要说明的事项很多,既包括反映厂长(经理)资产负债损益经济责任的正常事项,又包括审计当中认为应当保留的事项。说明段一般可以从以下几个方面予以说明:第一,财务状况说明。这是对厂长(经理)上任和资产负债损益时的资产负债主要项目的综合分析,一般可以按资产、负债、所有者权益各项目的顺序分别进行评述和说明,说明时要分析厂长(经理)资产负债损益时的实际状况,有些项目如所有者权益、资产负债率、资产保值增值率还可通过有关经济指标进行对比分析。如对应收账款说明,既要反映厂长(经理)资产负债损益时的应收账款总额,还要分析应收账款的可实现程度,以确定厂长(经理)资产负债损益时的潜在坏账数额。又如对存货的说明,既要说明存货的实际存量,又要进一步分析存货的计价和存货资产中有无长期积压、甚至霉烂变质情况。
第二,经营成果说明。主要说明厂长(经理)任期内各年利润表中主要项目的重要变动事项。可以运用表格及比率的形式分析经营成果,如分析销售额增加与销售利润减少的原因所在。
第三,内部控制制度的说明。主要说明会计制度是否完备,内部控制制度是否有效。有无内部控制松懈而导致的管理上存在错误与舞弊,会计程序是否紊乱,账簿组织是否凌乱,单据是否缺乏等。若存在上述情况,审计人员应在审计报告中加以评述,并提出改进建议。
第四,其他说明事项。除上述各项说明外,审计人员对厂长(经理)在任期内的其他经济责任履行情况,如技术改造完成情况、重大法律诉讼情况以及是否存在重大损失浪费和资产流失等情况进行说明。
第五,意见段。意见段要对厂长(经理)资产负债损益审计结果作出结论性的表述。结论力求简洁中肯。意见段中首先应对厂长(经理)任期内的经济责任进行客观公正的评价,评价时可运用综合性的财务指标,如资本金利润率、资本保值增值率等进行表述。指出厂长(经理)哪些指标完成了,哪些指标没完成,
原因何在。还可以在意见段中提出有助于被审计单位改善经营管理、降低成本、提高经济效益的建议。
e资产负债损益审计报告的范例
关于对××厂××资产负债损益经济责任的审计报告
××省计划经济委员会:
我们接受委托,对××厂×××厂长任职期间1995年12月31日、1996年12月31日的资产负债表以及1995年、
1996年损益表和财务状况变动表及1995年1月1日至1996年12月31日与其经济责任有关的资料进行了审计。这些会计报表及资料由××厂负责,我们的责任是对这些会计报表及资料发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中,我们结合××厂实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
一、审计情况
×××厂长
任职期间××厂的财务状况经营情况及内部控制制度情况
如下:1.财务状况
1995年12月31日资产总额、负债总额、所有者权益分别为××万元、××万元、××万元,比1994年12月31
日××万元、××万元、××万元分别增长了××%、××%、和××%、。1996年12月31日的资产总额、负债总额、所有者权益分别为××万元××万元××万元,比1994年12月31日分别增长了××%、××%、和××%。
应收账款1996年12月31日为××万元,比1994年12月31日的××万元增加××万元。其中1994年12月31日以前形成的××万元,1995年以后形成的××万元。根据函证回函及期后收付款测试分析,应收账款××万元的可实现程度为××%至××%。
原材料、在产品、产成品1996年12月31日分别为×
附件8: 资产负债表 年月日 单位:元 资产行 次 年初数期末数 负债及所有者 权益 行 次 年初数期末数 流动资产:流动负债: 货币资金 1 短期借款30 短期投资 2 应付票据31 应收票据 3 应付帐款32 应收帐款 4 预收帐款33 减:坏帐准备 5 其他应付款34 应收帐款净额 6 应付工资35 预付帐款7 应付福利费36 应收补贴款8 未交税金37 其他应收款9 未付利润38 存货10 其他未交款39 待摊费用11 预提费用40 待处理流动资产净损失12 一年内到期 的长期负债 41 一年内到期的长期债券投资13 其他流动负债 42 其他流动资产14 流动负债合计43 流动资产合计15 长期负债: 长期投资:长期借款44 长期投资16 应付债券45 固定资产:长期应付款46 固定资产原价17 其他长期负 债 47 减:累计折旧18 其中:住房周转 金 48 固定资产净值19 固定资产清理20 长期负债合计49 在建工程21 递延税项: 待处理固定资产 净损失 22 递延税款贷项50 固定资产合计23 无形资产及递延资 产: 负债合计51 无形资产24 所有者权益: 递延资产25 实收资本52 资本公积53 无形资产及递延资 产合计 26 盈余公积54 其他长期资产:其中:公益金55 其他长期资产27 未分配利润56 递延税项:所有者权益合计57 递延税款借项28 资产总计29 负债及所有者58
权益总计 附件9: 利润表 年月日 单位:元 一、营业业务收入 1 项目行次本月数本年累计数减:营业业务成本 2 主营业务税金及附加 3 二、主营业务利润 4 销售费用 5 管理费用 6 减:财务费用7 三、营业利润10 加:投资收益11 补贴收入12 营业外收入13 减:营业外支出14 加:以前年度损益调整15 四、利润总额16 减:所得税17 五、净利润18
资产负债损益审计报告 1、通用的报告格式 1)标题; 2)收件人; 3)审计过的财务资料; 4)参照的审计准则或遵循的法律法规; 5)对财务资料表示意见或拒绝表示意见; 6)审计单位或部门名称; 7)审计人员签字; 8)报告日期 A资产负债损益审计目的。资产负债损益审计报告审计包括领导干部资产负债损益和企业厂长(经理)资产负债损益经济责任审计两种。审计目的是: 1)验证厂长(经理)上任时的财务状况; 2)审计厂长(经理)资产负债损益时的财务状况和任期内的经营成果; 3)评价厂长(经理)任期内各项经济指标的完成情况; 4)审核厂长(经理)任期内的重大经营决策和法律诉讼等情况; 5)评价厂长(经理)任期内各项内部控制制度的健全情况,有无损失浪费和资产流失情况。 B资产负债损益审计特点 一是审计的会计期间比较长,审计的时间范围一般是厂长(经理)的任期。所以,审计期间往往不止一个会计年度。 二是审计的范围较广。与厂长(经理)任期的经济责任有关的会计资料及非会计资料,均构成厂长(经理)资产负债损益经济责任审计的范围。
C资产负债损益审计报告撰写注意点 1、公正性应站在公正的立场上,既要维护国家的财政经济 法律、法规,又要使厂长(经理)的合法权益不受损失,不 能受到其他任何因素的影响。 2、谨慎性资产负债损益经济责任审计的目的是为企业的 主管部门和组织部门提供辞、聘升调的依据。 3、客观性资产负债损益审计报告的撰写应本着实事求是、 客观公正的原则,是什么问题就写什么问题,既不夸张,也 不缩小,更不盲目推理。文字简练朴实,表达准确。 D资产负债损益审计报告的基本内容 1、范围段 应说明已审计反映厂长(经理)资产负债损益经济责任的会计报表及相关资料的名称,反映的日期及期间,会计责任及审计责任,审计依据和已实现的审计程序。 2、说明段 这是审计报告的正文,是审计人员编制审计报告的重点。审计人员在审计过程中,应对认为需要说明的有关事项在审计工作底稿中详细记载,以备报告之用。资产负债损益审计报告需要说明的事项很多,既包括反映厂长(经理)资产负债损益经济责任的正常事项,又包括审计当中认为应当保留的事项。说明段一般可以从以下几个方面予以说明: 第一,财务状况说明。这是对厂长(经理)上任和资产负债损益时的资产负债主要项目的综合分析,一般可以按资产、负债、所有者权益各项目的顺序分别进行评述和说明,说明时要分析厂长(经理)资产负债损益时的实际状况,有些项目如所有者权益、资产负债率、资产保值增值率还可通过有关经济指标进行对比分析。如对应收账款说明,既要反映厂长(经理)资产负债损益时的应收账款总额,还要分析应收账款的可实现程度,以确定厂长(经理)资产负债损益时的潜在坏账数额。又如对存货的说明,既要说明存货的实际存量,又要进一步分析存货的计价和存货资产中有无长期积压、甚至霉烂变质情况。 第二,经营成果说明。主要说明厂长(经理)任期内各
1资金平衡表审计程序表 表5-2 索引号:(审计机关名称)资金平衡表审计程序表审计期间____项目名称:项目执行单位:审计程序执行情况说明工作底稿索引号1.通过对比本年度和上年度的报表说明,抽查有关会计记录,查明报表编制遵循的会计政策.选用的会计方法是否与上年一致。 2.对照上年度经审计财务报表,查明报表期初数是否与前一年度期末数一致,如有差异,应查明其原因,并提请被审计单位在财务报表说明中予以说明。 3.对照资产管理.工程建设台账等有关业务记录,审查报表的整体合理性和反映内容的完整性。 4.核对账表,检查报表各项内容是否与被审计单位与总账.明细账.各子项目单位报送的报表一致。 5.审核各报表项目在报表中的列示是否正确。 6.审核该表与其他报表的勾稽关系是否正确。具体检查:(1)报表中“世界银行贷款”.“国内借款”期末数是否与项目进度表(下称“进度表”)的相应项目一致。 (2)报表中“在建工程”期末数是否与进度表“在建工程”相一致。 (3)报表中“其他支出”期末数是否与进度表“其他支出”相一致。
(4)报表中“世界银行贷款”期末数与期初数之差是否与贷款(信贷)协定执行情况表(下称“情况表”)的“本年度提款数”相一致;期末数是否与情况表的“累计提款数”相一致。 (5)报表中“项目拨款”与“项目资本和项目资本公积”之和是否与进度表“无偿配套资金”一致。 (6)报表中应收款.应付款.货币资金及其他科目(除世行贷款.配套资金.应收款.应付款和货币资金以外的其他科目)期初数和期末数的变化是否与进度表相应栏目一致。 (7)报表中“银行存款”项下的专用账户余额是否与专用账户报表的期末余额一致。 7.取得年未国家公布的市场汇价,审查财务报表外币折算是否正确;使用汇率是否合规。 8.复核报表中小计.合计的计算是否正确,资金占用和来源是否平衡。 审计人员:审计日期:复核人员:复核日期:
长城公司资产负债表编制的案例 【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业,其有关资料如 下: (1)长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物,增值税税率17%,产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)长城公司材料和产品均按实际成本核算,其销售成本随着销售同时结转。 (3)黄河公司为长城公司的联营企业,长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%,长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。 (4)长城公司2008年1月1日有关科目余额如下: 科目名称借方余额科目名称贷方余额 库存现金500短期借款500 000 银行存款400 000应付票据50 000 应收票据230 000应付账款180 000 应收账款200 000应付职工薪酬 5 000 坏账准备—1 000应交税费12 000 其他应收款200长期借款 1 260 000原材料350 000实收资本 2 000 000周转材料30 000盈余公积120 000 库存商品80 000利润分配(未分配利润)7 700 长期股权投资一黄河 600 000 公司 固定资产 2 800 000 累计折旧—560 000 无形资产 5 000 合计 4 134 700合计 4 134 700(5)长城公司2008年度发生如下经济业务: ①购入原材料一批,增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元, 原材料实际成本300 000元。材料已经到达,并验收入库。企业开出商业承兑汇票。 ②销售给黄河公司一批产品,销售价格40 000元,产品成本32 000元。产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到(除增值税以外,不考虑其 他税费)。长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。 ③对外销售一批原材料,销售价格26 000元,材料实际成本18 000元。销售材料已经发出,开出增值税专用发票。款项已经收到,并存入银行(除增值税以外,不考虑其他税费)。 ④出售一台不需用设备给黄河公司,设备账面原价150 000元,已提折 旧24 000元,出售价格180 000元。出售设备价款已经收到,并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为30%(假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费)。黄河公司购入该项设备用于管理部门,本年度提取该项设备的折旧18 000 丿元。 ⑤按应收账款年末余额的5%。计提坏账准备。 ⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元,交纳所得税2 300元。 ⑦黄河公司本年实现净利润280 000元,长城公司按投资比例确认其投资收益。 ⑧摊销无形资产价值1 000元;计提管理用固定资产折旧8 766元。 ⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元;实现净利润87 100元;计提盈余
一套完整的财务报表包括资产负债表
一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(或股东权益变动表)和财务报表附注。最主要的三张报表:资产负债表、利润表、现金流量表是必不可少的。 1、资产负债表(Balance Sheet) 它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力,短期偿债能力和利润分配能力等。 资产负债表由表头、正表和补充资料三个部分构成。 (1)表头。 表头部分包括资产负债表的名称、编号、编制单位、编表时间和金额单位等内容。由于该表反映企业在某一时点总的财务状况,属于静态报表,因此,一定要注明是某年某月某日的报表。 (2)正表。 正表是资产负债表的主体部分,主要反映资产负债表各项目的内容。资产负债表包括资产、负债和所有者权益三个会计要素。各要素按一定的标准进行分类,并按一定的顺序加以排列。资产项目按照其流动性的大小(即变现能力的强弱)排列,流动性大的在先,流动性小的在后;负债项目按照其到期日的远近排列,到期日近的在先,到期日远的在后;所有者权益项目按其永久程度排列,永久程度高的在先,永久程度低的在后。 (3)补充资料。 补充资料包括附注和附列资料等内容,填列一些不能直接列入资产负债表的项目。如采用的主要会计处理方法、会计处理方法的变更情况、有关重要项目的明细资料等等。 2、利润表(或称损益表) 通过提供利润表,可以反映企业在一定会计期间的收入、费用、利润(或亏损)的数额、构成情况,帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果,分析企业的获利能力及盈利增长趋势,从而为其作出经济决策提供依据。 收集于网络,如有侵权请联系管理员删除
审计程序表(doc 175个)53
(审计机关名称) 应收账款函证明细审计程序表 被审计企业: 页次:1 审计程序执行情况 说明 工作底稿 索引号 1.向债务人发询证函。确定函证对象,在审计人员直接控制下,向欠款单位发函,证实应收账款余额。在采用积极函证方法时,如未能收到对方的回函,应继续发函或派专人前往调查。 2.编制函证分析表。 3.分析函证结果并做相应处理 (1)如果询证回函认可询证金额,说明被审计企业原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。 (2)如果询证回函认可的金额小于询证金额,审计人员应检查被审计企业是有意扩大应收账款,通过虚增应收账款和销售收入来虚增利润,还是由于询证函发出后这段时间内欠款户已支付部分款项但被审计企业未相应调整应收账款记录。对于第一种情况,审计人员应通过审查销货合同、发票、发货单等办法来加以检查;对于后一种情况,审计人员应通过审阅现金日记账、银行存款日记账等方法来检查这些款项是否已收到。(3)如果询证回函认可的金额大于询证金额,审计人员应检查被审计企业是否存在低估应收账款或人为调整期末余额的问题。 4.对积极函证二次发函仍不回复的,要做具体分析并作进一步处理。不回函的原因可能存在下述几种: (1)账款已还,不愿再回复。审计人员应审查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账,注意账款是否收回,收回的金额与期末应收账款账面余额是否一致,是否存在收回货款不入账或故意高估、低估决算日应收账款的行为。 (2)坏账损失发生,即欠款户发生重大财务困难或已破产清算。审计人员要向工商行政管理部门、财政金融机构了解欠款户的准确地址、财务状况与信用情况,确定应收账款可收回金额。 (3)根本不存在该欠款户,即企业虚构应收账款户名,捏造应收账款。 (4)询证函邮寄丢失。限于审计时间,审计人员可以不再补寄询证函,通过查阅年终有关销货合同、销货发票、发货票和定单等,验证应收账款的真实性。
资产负债损益审计实施方案 篇一:资产负债损益审计报告 资产负债损益审计报告 1、1)标题;2)收件人; 3)审计过的财务资料; 4)参照的审计准则或遵循的法律法规;5)对财务资料表示意见或拒绝表示意见;6)审计单位或部门名称;7)审计人员签字; 8)报告日期 A资产负债损益审计目的。资产负债损益审计报告审计包括领导干部资产负债损益和企业厂长(经理)资产负债损益经济责任审计两种。审计目的是: 1)验证厂长(经理)上任时的财务状况; 2)审计厂长(经理)资产负债损益时的财务状况和任期内的经营成果;3)评价厂长(经理)任期内各项经济指标的完成情况;4)审核厂长(经理)任期内的重大经营决策和法律诉讼等情况;5)评价厂长(经理)任期内各项内部控制制度的健全情况,有无损失浪费和资产流失情况。 B资产负债损益审计特点 一是审计的会计期间比较长,审计的时间范围一般是厂长(经理)
的任期。所以,审计期间往往不止一个会计年度。 二是审计的范围较广。与厂长(经理)任期的经济责任有关的会计资料及非会计资料,均构成厂长(经理)资产负债损益经济责任审计的范围。 C资产负债损益审计报告撰写注意点 1、公正性应站在公正的立场上,既要维护国家的财政经济法律、法规,又要使厂长(经理)的合法权益不受损失,不能受到其他任何因素的影响。 2、谨慎性资产负债损益经济责任审计的目的是为企业的主管部门和组织部门提供辞、聘升调的依据。 3、客观性资产负债损益审计报告的撰写应本着实事求是、客观公正的原则,是什 么问题就写什么问题,既不夸张,也不缩小,更不盲目推理。文字简练朴实,表达准确。 D资产负债损益审计报告的基本内容1、范围段 应说明已审计反映厂长(经理)资产负债损益经济责任的会计报表及相关资料的名称,反映的日期及期间,会计责任及审计责任,审计依据和已实现的审计程序。 2、说明段 这是审计报告的正文,是审计人员编制审计报告的重点。审计人员在审计过程中,应对认为需要说明的有关事项在审计工作底稿中详细记载,以备报告之用。资产负债损益审计报告需要说明的
审计程序表(doc 175个)252
表4-44 索引号: (审计机关名称) 项目拨款审计程序表 审计期间 项目名称: 项目执行单位: 工作底稿 审计程序执行情况说明 索引号1.取得或编制项目拨款明细表,检查: (1)年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记 录一致。 (2)年末余额是否与财务报表、总分类账,以及明细账的数额一 致。 (3)记录上述核对中发现的差异,结合对具体明细项目的审查对 这些差异进行调查分析。 2.查阅贷款协定(或转贷协定)、项目协定和项目评估报告等立 项文件,了解对项目资金来源的要求,对照项目拨款的总账和明细账 记录,检查各级政府拨款、项目自筹资金和劳务集资是否按规定及时、 足额到位,对于不一致的情况,应查明原因,并予以分析和记录。 3.取得项目拨款明细账,并抽取部分项目的记账凭证和所附原始 凭证,执行以下审计步骤: (1)审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏,检查是否有异常 的项目。 (2)核对记录凭证与所附原始凭证,检查所附原始凭证是否齐全, 内容、数量、单价和金额等是否一致。 (3)对各级政府拨款,应审查资金拨入时银行进账单,并与对应 科目“银行存款”日记账和相关银行对账单相对照,检查资金到位的 真实性。 (4)对劳务集资,应结合项目资金收支业务循环的符合性测试, 审核入账依据是否真实、充分: ①是否附有花名册、劳务工单、劳动合同书等支持凭证。 ②通过检查所附支持凭证上的签字等证据,检查有无编制虚假 单据抵顶劳务集资的情况,并与贷款协定对照,看有无超过规定比例 计算的。 (5)对自筹资金投入,应审核其投入时所附的原始依据,看其是 否正确、真实。 4.对明细账中出现借方的项目,应检查其记账凭证和原始凭证, 查明对项目拨款的冲转是否合规,手续是否齐备,有无抽逃项目资金 的情况。 5.检查项目拨款在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类 和充分的揭示。 审计人员:审计日期:复核人员:复核日期:
资产负债损益审计报告 1、 1) 标题; 2) 收件人; 3) 审计过的财务资料; 4) 参照的审计准则或遵循的法律法规; 5) 对财务资料表示意 见或拒绝表示意见; 6) 审计单位或部门名称; 7) 审计人员签字; 8) 报告日期 a资产负债损益审计目的。资产负债损益审计报告审计包括领导干 部资产负债损益和企业厂长(经理)资产负债损益经济责任审计两种。 审计目的是: 1) 验证厂长(经理)上任时的财务状况; 2) 审计厂长(经理)资产负债损益时的财务状况和任期内的经营 成果; 3) 评价厂长(经理)任期内各项经济指标的完成情况; 4) 审核厂长(经理)任期内的重大经营决策和法律诉讼等情况; 5) 评价厂长(经理)任期内各项内部控制制度的健全情况,有无 损失浪费和资产流失情况。 b资产负债损益审计特点 一是审计的会计期间比较长,审计的时间范围一般是厂长(经理) 的任期。所以,审计期间往往不止一个会计年度。 二是审计的范围较广。与厂长(经理)任期的经济责任有关的会计 资料及非会计资料,均构成厂长(经理)资产负债损益经济责任审计的 范围。 c资产负债损益审计报告撰写注意点 1、公正性 应站在公正的立场上,既要维护国家的财政经济法律、 法规,又要使厂长(经理)的合法权益不受损失,不能受到其他任何因 素的影响。 2、谨慎性 资产负债损益经济责任审计的目的是为企业的主管部 门和组织部门提供辞、聘升调的依据。 3、客观性 资产负债损益审计报告的撰写应本着实事求是、客观 公正的原则,是什 么问题就写什么问题,既不夸张,也不缩小,更不盲目推理。文字 简练朴实,表达准确。 d资产负债损益审计报告的基本内容 1、 范围段 应说明已审计反映厂长(经理)资产负债损益经济责任的会计报表 及相关资料的名称,反映的日期及期间,会计责任及审计责任,审计依 据和已实现的审计程序。 2、 说明段 这是审计报告的正文,是审计人员编制审计报告的重点。审计人员
资产负债表和利润表的关系 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。企业编制资产负债表的目的是通过如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况,从而有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力等。 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合收益的会计报表。企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损失、其他综合收益、综合收益等金额及其结构情况,从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。二者有如下关系: 1、两者反映的对象相同。两表反映的都是资金运动。资产负债表反映的是资金的静态表现。反映某一时点资金的状况,利润表反映的是资金运动的动态表现,反映其一时期的经营状况。 2、两表都是总性报告。都是月报,都是经济业务的综合反映。 3、两表的作用相互补充,相辅为用:资产负债表反映企业发生损益后的结果,即资产、负债、所有者权益的构;损益表说明损益的形成过程及损益数。 4、资产负债表中的“未分配利润”与“利润表附表”中的“利润分配表”中的“未分配利润”(利润总额-利润分配数)相等。 5、两表的关系是“资产=负债+所有者权益”、和“收入-费用=利润(或亏损)”两个方程式内在联系的反映。即本期损益发生
后,资产负债表中的等量关系实为将上述个会计方程式合并:资产=负债+所有者权益+(收入-费用)。这一等式为综合会计方程式,其中“资产”里面包含利润,因为利润的表现形式是资产。 现以A公司2009年12月31日财务报表为例,具体说明资产负债表和利润表的联动关系。(报表附后) 从资产负债表中可以看出,2009年年初未分配利润为177,111.39元,同时利润表显示,2009年度A公司净利润(本案例不考虑提取盈余公积和公益金等利润分配情况,视同净利润等于未分配利润)为78,321.78元,也就是说,2009年收入—费用+应计入当期的利得(或减应计入当期的损失)—所得税,形成了本期净利润,即78,321.78元,这一数字反映了A公司2009年度的经营成果和综合收益,是当期资金运动的结果。这一数字直接影响了资产负债表第60行期末未分配利润的余额,即:177,111.39+78321.78=255,433.17,它反映了2009年12月31日这一时点A公司的财务状况,是资产负债和所有者权益的静态表现。由此可以看出,利润表中每一个项目的变动,都会引起资产负债表余额的变化,即经营成果的变化影响着财务状况的变化,二者具有密切的联动关系。
应收帐款审计程序表 单位名称: 查验人员: 日期: 索引号:A7 截 止 日: 复核人员: 日期: 页次:1 / 1 一、审计目标 1.确定应收账款是否存在; 2.确定应收账款是否归被审计单位所 有;3.确定应收账款增减变动的记录是否完整;4.确定应收账款是否可 收回; 5.确定应收账款年末余额是否正确;6.确定应收账款在会计报 表上的披露是否恰当。 二、审计程序 审计重点 审 计 程 序 执行情况说 明 索引号 1.获取或编制应收账款余额明细表,复核加计数额是否 正确;核对应收账款明细账与总账、报表余额是否相符。 2.分析应收账款的账龄及余额构成,对于3年以上的 应收账款单独列示并分析其可收回性。 3.选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函 证,并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不 符的,要查明原因作出记录或适当调整。 4.对于未回函的应收账款,可再次复询,如不复询可采 用替代审计程序进行检查,根据替代检查结果判断其债权 的真实性与可收回性。 5.对未发询函证的应收账款,应抽查有关原始凭证。 6.检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的,以及破 产或者遗产清偿后仍无法收回的,或者债务人长期未履行 偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。 注意是否有已确认为坏账的应收账款长期不作处理的情 况。 7.检查有无不属于结算业务的债权,如有,应作出记录 或作适当调整。 8.列示5%以上主要股东往来。 9.列示关联方往来。 10.对于用非记账本位币结算的应收账款,检查其采用 的汇率及折算方法是否正确。 11.分析应收账款明细账余额,对于出现贷方余额的项 目,应查明原因,必要时作重分类调整。 12.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。
单位货币资金审计程序表(doc 38页) 部门: xxx 时间: xxx 整理范文,仅供参考,可下载自行编辑
货币资金审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A1 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标:1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一1、 2、 二1 2 3 三损失认定的证据审核 现金的损失认定: A、企业清查出的现金短缺,应获取下列相关文件: 1)现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录) 2)现金保管人对于短款的说明及相关核准文件 3)由于管理责任造成的,应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明 4)涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。 银行存款损失认定 未达帐项要逐笔查明形成原因,确认债权债务关系,核实情况分清责任。对不能收回款项,比照现金坏账损失的认定要求,进行损失认定。 货币资金科目的审阅 银行存款日记账、现金日记账与总账、报表核对相符。 会同被审计单位主管人员盘点库存现金,编制“库存现金盘点表。” 获取银行对账单,向所有银行存款户函证期末余额。 必要时适当增加审计程序 项目经理复核意见:
短期投资程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A2-1 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标:1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一1 2 3 二获取短期投资明细表,并与明细账、总帐、报表数核对相符。 会同被审计单位会计主管人员对库存有价证券进行盘点,编制盘点明细表。检查有价证券是否为被审计单位所有。 对托外保管的有价证券,应函证或查阅保管证明 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见:
竭诚为您提供优质文档/双击可除资产负债损益审计实施方案 篇一:资产负债损益审计报告 资产负债损益审计报告 1、1)标题;2)收件人; 3)审计过的财务资料; 4)参照的审计准则或遵循的法律法规;5)对财务资料表示意见或拒绝表示意见;6)审计单位或部门名称;7)审计人员签字; 8)报告日期 A资产负债损益审计目的。资产负债损益审计报告审计包括领导干部资产负债损益和企业厂长(经理)资产负债损益经济责任审计两种。审计目的是: 1)验证厂长(经理)上任时的财务状况; 2)审计厂长(经理)资产负债损益时的财务状况和任期内的经营成果;3)评价厂长(经理)任期内各项经济指标的完成情况;4)审核厂长(经理)任期内的重大经营决策和法律诉讼等情况;
5)评价厂长(经理)任期内各项内部控制制度的健全情况,有无损失浪费和资产流失情况。 b资产负债损益审计特点 一是审计的会计期间比较长,审计的时间范围一般是厂长(经理)的任期。所以,审计期间往往不止一个会计年度。 二是审计的范围较广。与厂长(经理)任期的经济责任有关的会计资料及非会计资料,均构成厂长(经理)资产负债损益经济责任审计的范围。 c资产负债损益审计报告撰写注意点 1、公正性应站在公正的立场上,既要维护国家的财政经济法律、法规,又要使厂长(经理)的合法权益不受损失,不能受到其他任何因素的影响。 2、谨慎性资产负债损益经济责任审计的目的是为企业的主管部门和组织部门提供辞、聘升调的依据。 3、客观性资产负债损益审计报告的撰写应本着实事求是、客观公正的原则,是什 么问题就写什么问题,既不夸张,也不缩小,更不盲目推理。文字简练朴实,表达准确。 D资产负债损益审计报告的基本内容1、范围段 应说明已审计反映厂长(经理)资产负债损益经济责任的会计报表及相关资料的名称,反映的日期及期间,会计责任及审计责任,审计依据和已实现的审计程序。
审计程序表(doc 175个)49
被审计单位名称编制人及日期索引号A16 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标: 1、核实资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一1 2 3 4 二 1 2 三损失认定的证据审核 盘盈和盘亏的工程物质损失认定依据及审核 A、工程物质盘盈和盘亏汇总表; B、工程物质保管人对于盘盈和盘亏的情况说明; C、盘盈工程物质的价值确定依据(包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或者其他确定依据) D、盘亏工程物质的价值确定依据; E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 报废、毁损的工程物质损失认定依据及审核 A、单项或者批量金额较小的工程物质,由企业内部有关部门出具技术鉴定证明; B、单项或者批量金额较大的存货,取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明; C、涉及保险索赔的,收集保险公司理赔情况说明; D、企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件; E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 被盗的工程物质损失认定依据及审核 A、向公安机关的报案记录;公安机关立案、破案和结案的证明材料; B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明; C、涉及保险索赔的,应有保险公司理赔情况说明。 对已削价、折价处理的工程物质,由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。 工程物质科目的审阅 获取工程物资明细表,复核加计数,并与明细帐、总帐、报表核对。 实地监盘工程物资,形成书面记录。 必要时应增加的审计程序
项目经理复核意见:2
1.【业务核算题·2009上半年】中海公司2009年4月的余额试算平衡表如下: 余额试算平衡表 2009年4月30日 会计科目 期末余额 借方贷方 库存现金740 银行存款168 300 应收账款85 460 坏账准备 6 500 原材料66 500 库存商品101 200 存货跌价准备 1 200 固定资产468 900 累计折旧 3 350 固定资产清理 5 600 长期待摊费用14 500 应付账款93 000 预收账款10 000 长期借款250 000 实收资本500 000 盈余公积 4 500 利润分配19 300 本年利润12 150 合计905 600 905 600 补充资料:(1)应收账款有关明细账期末余额情况为: 应收账款—长城公司借方余额98 000 应收账款—海天公司贷方余额12 540 (2)长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。 (3)应付账款有关明细账期末余额情况为: 应付账款—白云公司借方余额 5 000 应付账款---文创公司贷方余额98 000 (4)预收账款有关明细账期末余额情况为: 预收账款---方元公司借方余额 2 000 预收账款---华裕公司贷方余额12 000 (5)长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100 000元。 要求:请代中海公司完成下列资产负债表的编制。
资产负债表(简表) 2009年4月30日 制表单位:中海公司 单位:元 资产 期初数 期末数 负债所有者权益 期初数 期末数 流动资产: (略) 流动负债: (略) 货币资金 (1) 应付账款 (9) 应收账款 (2) 预收账款 (10) 预付账款 (3) 一年内到期的非 流动负债 (11) 存货 (4) 流动负债合计 (12) 一年内到期的非流动资 产 8 000 非流动负债: 流动资产合计 (5) 长期借款 150 000 非流动资产: 非流动负债合计 150 000 固定资产 (6) 负债合计 (13) 固定资产清理 -5600 所有者权益 长期待摊费用 (7) 实收资本 500 000 非流动资产合计 466 450 盈余公积 4 500 未分配利润 (14) 所有者权益合计 (15) 资产合计 (8) 负债及所有者权 益总计 908 490 资产负债表(简表) 2009年4月30日 制表单位:中海公司 单位:元 资产 期初数 期末数 负债所有者权益 期初数 期末数 流动资产: (略) 流动负债: (略) 货币资金 (1)169 040 应付账款 (9)9 8000 应收账款 (2)93 500 预收账款 (10)24 540 预付账款 (3)5 000 一年内到期的非流动负债 (11)100 000 存货 (4)166 500 流动负债合计 (12)222540 一年内到期的非流动资产 8 000 非流动负债: 流动资产合计 (5)442 040 长期借款 150 000 非流动资产: 非流动负债合计 150 000 固定资产 (6)465 550 负债合计 (13)372540
中国光大银行股份有限公司 2006年度资产负债损益审计结果 根据《中华人民共和国审计法》的规定,审计署于2007年3月至6月对中国光大银行股份有限公司(以下简称光大银行)总行及部分分支机构2006年度资产负债损益情况进行了审计。 一、基本情况及总体评价 审计结果表明,光大银行近年来不断加大改革力度,调整资产结构,注重产品创新,风险管理能力逐渐加强,财务状况有所好转。 (一)经营规模不断扩大,不良贷款率有所下降。据光大银行会计报表反映,2004至2006年,资产总额增长了42.50%,贷款总额增长了31.34%,存款总额增长了35.94%。2005年以来该行通过改革授信审批体制、完善信贷投向政策等措施,不良贷款率从10.19%下降至7.58%,下降了2.61个百分点。 (二)经营效益有所提高,结构调整取得成效。据光大银行会计报表反映,2004至2006年,光大银行年利润总额由18.13亿元增长到44.88亿元,总资产净回报率从0.35% 提高到0.47%,每股收益从0.18元提高到0.34元,营业费用收入比由24.25%下降到21.21%;非利息收入增长了101.85%,在总收入中的比例从3.17%上升到4.28%。 (三)不断拓展经营空间,部分业务具有市场优势。近年来,光大银行阳光理财、投资银行、财政代理等业务发展迅速,在同业中具有一定优势。2007年5月,阳光理财业务余额超过600亿元,其中结构性理财产品发行量市场份额比例70%,短期融资券承销户数2005、2006连续两年在全国同业中排名第一,2006年代理中央财政非税收入和中央财政直接支付金额居同业第一位。 但审计也发现,光大银行在经营管理方面还存在一些违规问题和薄弱环节,需要加以纠正和改进。 二、审计查出的主要问题 (一)违规发放贷款108.68亿元。其中半数以上属于违规发放房地产贷款和向证券市场直接或间接提供信贷资金。如2006年3月,光大银行福州华林支行在一房地产公司开发的项目还未取得“建设工程规划许可证”和“建筑工程施工许可证”的情况下,向其发放房地产开发贷款2.5亿元;2003年6月至9月,光大银行广州东山支行采用伪造企业财务数据、仿冒企业法定代表人签名等手段,以向3家企业发放贷款的名义,向某证券公司提供信贷资金1.3亿元。 (二)违规办理存款及结算业务24.61亿元。一些分支机构存在高息揽存、违规办理结算业务等问题。如光大银行总行营业部2006年新增和到期的外币公司理财业务25笔、金额折合人民币12.20亿元,其中有17笔、金额折合人民币11.38亿元是按照保本且固定收益率方式运作的,收益率均高于同期同档次存款利率。又如2005至2006年,光大银行黑龙江分行和兴支行借用一店铺基本结算账户,以差旅费等名义违规为8家客户提现共1314万元。 (三)违规办理票据业务,形成垫款9.93亿元。如2005年光大银行太原分行违规为提供虚假增值税发票和交易合同的3家民营企业贴现商业承兑汇票1.87亿元,造成不良资产1.2亿元。
审计程序表(doc 175个)38
索引号: (审计机关名称) 在建工程审计程序表 被审计企业: 页次: 审计程序执行情况说明工作底稿 索引号 1.取得或编制在建工程明细表,复核其加计数是否准确,并与明细账、总账和 报表有关项目进行核对。 2.实施分析性复核。 3.实地观察在建工程,并询问被审计企业工程部门负责人,检查在建工程存在 性和完整性,观察在建工程形象进度和待安装设备保管情况。 4.取得在建工程审批文件,检查在建工程的合法性: (1)检查项目建议书批复或可行性研究批复或初步设计批复等批准文件是否齐 全。 (2)检查固定资产投资许可证、土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、 开工许可证或其他有关证件是否齐全。 (3)检查不附带土建的设备安装工程审批手续是否齐全,重点检查扩大(投资) 生产规模和采购特种设备的批准文件。 (4)对比审批文件和招投标文件、设计方案、采购合同或承包合同,检查实际 建设规模、建设内容或设备规格是否与批准文件相符。 5.检查在建工程的土地征用合同、招投标文件、承包合同和贷款协议等文件, 检查在建工程归被审计单位所有。 6.抽查在建工程明细账、记账凭证和原始凭证 (1)检查在建工程增减的会计处理是否正确。 (2)检查在建工程的利息支出,是否严格按会计制度规定记入在建工程价值; 检查有无将生产经营的利息支出,列入在建工程。在建工程尚未交付使用或者已 投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的借款利息和有关费用,以及外币借款的 汇兑损溢,应记入在建工程。 (3)抽查在建工程领料的原始凭证,检查是否将生产经营成本记入在建工程; 检查在建工程领用生产用原材料、本单位半成品或产成品,是否按售价进行结算 并记销售,同时将增值税进项税转出。 (4)对比形象进度,检查预付款、工程进度款支付的合理性;检查在建工程年
资产负债表Balance Sheet 项目ITEM 货币资金Cash 短期投资Short term investments 应收票据Notes receivable 应收股利Dividend receivable 应收利息Interest receivable 应收帐款Accounts receivable 其他应收款Other receivables 预付帐款Accounts prepaid 期货保证金Future guarantee 应收补贴款Allowance receivable 应收出口退税Export drawback receivable 存货Inventories 其中:原材料Including:Raw materials 产成品(库存商品) Finished goods 待摊费用Prepaid and deferred expenses 待处理流动资产净损失Unsettled G/L on current assets 一年内到期的长期债权投资Long-term debenture investment falling due in a yaear 其他流动资产Other current assets 流动资产合计Total current assets 长期投资:Long-term investment: 其中:长期股权投资Including long term equity investment 长期债权投资Long term securities investment *合并价差Incorporating price difference 长期投资合计Total long-term investment 固定资产原价Fixed assets-cost 减:累计折旧Less:Accumulated Dpreciation 固定资产净值Fixed assets-net value 减:固定资产减值准备Less:Impairment of fixed assets 固定资产净额Net value of fixed assets 固定资产清理Disposal of fixed assets 工程物资Project material 在建工程Construction in Progress 待处理固定资产净损失Unsettled G/L on fixed assets 固定资产合计Total tangible assets 无形资产Intangible assets 其中:土地使用权Including and use rights
审计程序表(doc 175个)97
索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表 被审计企业:
审计程序。 5.函证的替代审计程序包括 (1)检查资产负债表日后应付账款明 细账和对应的银行存款,核实款项是否 已经支付;检查资产负债表日后收到的 购货发票,核实款项是否真实。 (2)检查该笔债务发生时的购货合同、 购货发票、验收单和入库单等原始凭 证,核实交易事项的真实、合法性。 (3)对重大款项可向对方单位进行调 查。 6.抽查明细账、记账凭证及原始凭证 (1)选取购货、货款支付记录,检查 业务内容是否真实,核对其是否与合 同、收货记录、购货发票和货款支付等 原始资料相符,会计处理是否正确。 (2)对照购货合同、购货发票和退货 单,检查购货折让和购货退回业务的真 实性,退货、折让金额是否准确,会计 处理是否正确。 (3)对照应付账款的账龄分析,检查 有无长期挂帐的应付账款,相应的会计 处理是否正确。 (4)检查有无大额整数金额的应付账 款和大额调整账项。通过检查有关原始 凭证,核实这一类应付账款的真实、合 法性。 索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表 被审计企业: 审计程序执工作
行情况说明底稿索引号 (5)审查外币应付账款的折算 检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否适当,折算方法是否前后各期一致;折算差额的处理是否符合制度的规定。 7.核对关联方名单,检查有无与关联方进行的交易业务。取得有关购货合同、入库单和购货发票等原始凭证,核实关联方交易业务是否真实、定价是否合理。 8.测试应付账款的截止期 (1)选取资产负债表日后若干天的购货发票,追踪到收货记录,检查其入账时间是否正确,有无提前截止期。(2)选取资产负债表日前若干天的应付账款记录,追踪到购货发票等有关原始凭证,检查其入账时间是否正确,有无推后截止期。 (3)询问资产负债表日前后若干天的购货退回业务,选取相应的退货单,追踪到货运记录,检查其会计分期是否正确;选取相应的应付账款中的退货记录,追踪到有关原始凭证,检查其会计分期是否正确。 (4)询问在资产负债表日有材料入库凭证但未收到购货发票的购货业务,取得材料入库单等原始凭证,追查至应付账款明细账,查明其是否按暂估价正确入账。 9.询问管理人员、抽查有关原始凭证如入库记录、购货发票并追踪到会计账
中英文资产负债表和损益表.txt性格本身没有好坏,乐观和悲观对这个世界都有贡献,前者发明了飞机,后者发明了降落伞。中英文资产负债表和损益表 利润表 INCOME STATEMENT 项目 ITEMS 产品销售收入Sales of products 其中:出口产品销售收入 Including:Export sales 减:销售折扣与折让 Less:Sales discount and allowances 产品销售净额 Net sales of products 减:产品销售税金 Less:Sales tax 产品销售成本 Cost of sales 其中:出口产品销售成本Including:Cost of export sales 产品销售毛利 Gross profit on sales 减:销售费用 Less:Selling expenses 管理费用 General and administrative expenses 财务费用 Financial expenses 其中:利息支出(减利息收入) Including:Interest expenses (minusinterest ihcome) 汇兑损失(减汇兑收益) Exchange losses(minus exchange gains) 产品销售利润Profit on sales 加:其他业务利润Add:profit from other operations 营业利润Operating profit 加:投资收益Add:Income on investment 加:营业外收入Add:Non-operating income 减:营业外支出Less:Non-operating expenses 加:以前年度损益调整Add:adjustment of loss and gain for previous years 利润总额 Total profit 减:所得税 Less:Income tax 净利润 Net profit 资产负债表 BALANCE SHEET 资产 ASSETS 流动资产:CURRENT ASSETS 现金Cash on hand 备用金Pretty cash 银行存款Cash in banks 有价证券Marketable receivable 应收票据Notes receivable