浅谈用科学发展观理念做好小金库长效机制建设
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浅谈用“科学发展观”理念
做好“小金库”长效机制建设
近年来，随着财政体制改革的深入，国库集中支付和零余额存款账户实行的同时，加大了“小金库”治理工作的力度。2009年，国家下发了《中共中央办公厅、国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》（中办发[2009]18 号）和中纪委、监察部、财政部、审计署《关于印发〈关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法〉的通知》等文件；2010年，国家深入推进“小金库”专项治理工作，下发了《关于做好2010年“小金库”治理工作的通知》的通知，表明国家在治理“小金库”方面长抓不懈的态度和决心。
根据自己多年基层财务工作经验和对有关文件学习的体会，现从以下四方面谈谈防治“小金库”长效机制建设：
一、加强教育
1、端正价值观念是防治“小金库”的根本。经济社会发展到今天，由于艰苦奋斗的教育没有跟上和对世界观的改造不够，有些单位特别是领导干部的价值观发生了扭曲，把自身价值、对单位贡献的大小与“钱”的多少、“回报”的多少等同起来，打起了设“小金库”的歪主意。因此，以树立和端正正确的价值观为重点，加强对党员干部，特别是领导干部的思想教育，从源头上防微杜渐。一是要加党的路线、方针、政策教育，强化各级领导干部“立党为公，执政为民”的宗旨意识；二是要加强优良传统教育，大力弘扬艰苦奋斗精神，倡导党员干部厉行节约办事业、勤俭简朴过日子。
2、提高人员的思想认识是防治“小金库”的群众基础。对防治“小金库”的教育不仅仅局限于领导干部、党员同志，而应深入到每个职工、每位同志。通过法纪、警示和道德教育，让每个职工明白什么是“小金库”、有什么危害、设立“小金库”将会受到哪些处罚、将会付出哪些违纪违法成本，从而形成人人自觉遵守的良好氛围，同时也为纪检、监察、审计等部门的监督工作打下了良好的群众基础。
3、提高财务人员素质是杜绝“小金库”的重要保证。加强财务人员素质建设和财会队伍建设，是经济建设的迫切要求，也是不断提高单位管理水平和资金管理水平的重要保证。加强财务人员业务素质培养，要求财务人员既要具有较高的理论修养、政策水平和法律意识，还要了解国家经济发展走势和宏观经济政策，正确运用手中的权利，严格要求，按章办事，管好用好资金。
二、完善制度
1、建立健全严格的财务制度。《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发【2009】7号）文中列举了“小金库”七种主要形成方式，这七种方式大致可以分为三类：一是因内部控制制度不完善（违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立的“小金库”；经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；上级下级之间相互转移资金设立“小金库”）；二是因国有资产管理制度不健全（国有资产处臵设立“小金库”）；三是因票据管理制度的缺陷（虚列支出转出资金设立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”）。所以，财务制度应从内部控制、国有资产管理和票据管理三方面建立健全。
内部控制制度的建立，是为了做到相互牵制。有些单位（部门）支出审批“一支笔”，会计、出纳“一肩挑”，大项收支一人办，各项开支一人说了算，甚至领导干部直接经手钱物。所以，内控制度的建立，为了在大额开支或非常规性支出上变“一把手”说了算为民主理财小组集体讨论决定，杜绝领导经手现金收支业务和“一把手”直接分管财务；支出审批变“一支笔”为“一把笔”，科学设臵财务、会计岗位，做到“批准、经办、稽核、记账”等不同职责切实分离；对重大收支项目变一人经办为多人共同经办。这样，知情者多了，设“小金库”几率就少了。
对于国有资产管理制度，特别是国有资产的报废要执行严格的报批手续，往往由于对资产报废的管理不严，容易造成报废收入流入“小金库”；国有资产处臵会计上要通过“固定资产清理”科目来处理，如未通过“固定资产清理”，除了会计处理的失误外，更多的可能是有人为的或不可告人的目的。
规范票据使用制度，完善财政票据管理办法，规范票据领、销、存月报制度，设立票证兼管员，所有票据要按发票和收款收据分类，
各部门报销所用发票必须是全国通用发票，对收款收据，财务部门要按“统一编号、限量发放、验旧领新、票款同行”的管理办法发放，对不按规定检验收据交款的、延期交款的或将应交款项公款私存的,要进行重点检查,并停止收据供应，对没有收费职能的部门,一律不供应收款收据；严把票据缴销关。对缴销的收据,做到收据的数量、页码与领用记录相一致,收据反映的收费金额与实际上交的财务金额要一致,收据开具的金额标准与收费项目标准规定要一致。
2、财务全面公开制度。它包括两个方面：一是推进财务收支公开，包括各项收入、费用支出（比如“三公”支出、往来账项、非转经收入）、工资奖金的发放等都要每月、每季度及时公开；财务部门要把本单位全部的财务状况、资金流动状况，特别是对于各部门收支明细账要逐月、逐季度地公开,力求公开到明细账目，而不只是公开到总账目，纪检监察部门要加强对财务公开工作的监察, 追踪财务公开后的信息反馈。公布地点、公布时间都要有一定的要求，公布事项同时要接受上级部门监督。同时建立健全重大事项听证制度、主要负责人定期问责制度。二是尝试财政预决算公开。在不违反保密原则的前提下，通过一定渠道将单位、部门的预决算进行公开，让群众比一比、算一算，看是否经得起刨根问底， 切实维护好干部职工的知情权、参与权和监督权。
3、建立奖励办法，落实举报制度。单位要畅通群众意见反映渠道，设立并公布举报电话、举报信箱，重视发挥网络举报作用。设立专人认真做好举报电话和信件的受理工作，建立举报登记和查处督办制度，指定专人负责，做到件件有交待、事事有着落。认真执行信访工作保密制度，切实保护举报人的合法权益，对打击报复举报人的，依法依纪从严惩处。对举报有功的人员，根据查出并已收缴入库的“小金库”资金、税款和罚款的金额，给予一定的奖励。
4、建立处罚制度，加大处罚力度。“小金库”一经查实，要严格执行《财政违法行为处罚处分条例》和有关党政纪律，对“小金库”资金坚决予以没收，对已发生的非正当支出坚决做到“吃了我的吐出来”，在经济处罚上“拉满弓”；消除“责集体不责个人”、“法不责众”的观念，追究责任领导和责任人的经济和纪律责任，使其既“丢票子”又“掉帽子”，让其感受到切肤之痛。对涉案会计人员，要依法吊销其会计从业资格。同时，认真剖析通报典型案件，力求达到处理一人、震慑一方的效应。
三、强化监督
1、加大宣传力度。监督并不代表着一味的查处，在源头上做好“防”也是监督的方式。一要通过广播、报刊、网络以及各种活动（比如：“征文”、知识竞赛等），广泛宣传党中央、国务院《关于深入开展“小金库”治理工作意见》和中央纪委、监察部、财政部、审计署联合印发《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》文件。二要组织召开各种治理“小金库”动员宣讲会议，反复宣讲治理“小金库”有关政策规定，如：部门、单位认真自查自纠，主动撤销“小金库”，主动上交“小金库”资金的优惠政策和顶风违纪设臵“小金库”，阻扰治理“小金库”，以及被查出来的“小金库”问题严肃处理的政策法规，充分提高广大部门、单位对治理“小金库”重要性和必要性的认识，做到思想上、政治上、行动上与党中央保持高度一致，进一步树立全局观念，法制观念，增强治理“小金库”的责任感、自觉性、积极性和主动性。
2、广泛发动群众。治理“小金库”领导小组要公布治理“小金库”群众举报电话；公布治理“小金库”群众举报信箱；公布治理“小金库”群众举报电子邮箱，从而形成一个治理“小金库”群众举报网。另外，要按照国家治理“小金库”有关政策规定，对群众举报情况属实的，奖励的政策，一定要兑现。并要对举报“小金库”有功人员予以保密，严禁对举报“小金库”的人打击报复，要采取必要的保护措施让举报人有安全感，从而极大地激发广大群众支持和参与“小金库”治理工作的热情，有力地推动治理“小金库”工作。
3、强化审计监督。首先，抽调思想作风好，工作责任心强，审计业务精的人员组成治理“小金库”重点审查组，并组织重点审查组人员学习党中央、国务院和中纪委、检查部、财政部、审计署有关治理“小金库”的政策规定，提高认识、统一思想，增强治理“小金库”的责任感和积极性。
其次，治理“小金库”重点审查组进驻治理“小金库”重点单位，注重开好3个会，即：①被审单位领导座谈会，以进一步提高单位领导对治理“小金库”思想认识，使其主动支持配合审查组彻底清查“小金库”；②被审单位财会人员座谈会，听取被审单位日常财务制度管理执行情况介绍，进一步宣传治理“小金库”有关政策规定，了解单位日常收入、职工奖金、实物发放以及处理变卖单位财产收入等情况，激发配合治理“小金库”的主动性。③被审单位纪检、监察干部的座谈会，进一步了解单位财务管理违规或不正常的问题，以提供治理“小金库”线索。
最后，治理“小金库”重点审查组要据初步掌握被审查单位“小金库”设臵的有关线索实施审查时，除运用上述方法外还应采取以下几种方法：①采取分析法，即：分析被审单位日常经费开支情况和资金来源情况，看其是否支大于收或消费过于奢侈，以及违规乱发奖金、实物、现金现象。若单位日常财务收支又未如实反映，这就必须对支大于收的资金来源进行顺藤摸瓜的审查，会水落石出。②采取内查外调法，即对经过内查掌握的“小金库”疑点，进行外调取证，然后杀“回马枪”，会十拿九稳；③采取网查法，即据通过各家银行网络对被审单位在多家银行设立账户的审查，会有意想不到的收获。④采取联查法，即对资金来龙去脉及隶属关系资金使用情况联系起来查，很可能“小金库”会浮出水面。⑤采取突查法，即突击审查被审单位的保险柜、账务账本、票据凭证和有价证券等。以防被查单位转移账本、转移资金、销毁账本、销毁票据、销毁证据等，会有奇特的效果。
四、深化改革。
1、进一步加强预算管理。坚持综合预算的原则，在收入预算上将所有收入，包括财政补助收入、事业收入、非税收入、其他收入等全部纳入部门预算。支出预算上坚持人员支出按标准、公用支出按定额、专项支出按财力，细化到二三级预算科目，缩小预留缺口。无特殊的政策性因素和不可抗力影响，不办理预算调整事项。
2、加强收入管理。督促单位（部门）将行政事业性收费、罚没款项、租赁经营收入，捐赠赞助收入等全部纳入财政管理。定期开展收入来源普查，及时纠正隐瞒、截留、滞留、挪用和坐支等问题。加强支出管理。要严格预算执行，无预算不得开支；严格执行政府采购、招投标制度，增强重大开支行为的透明度和公正性。
3、深化收支两条线政策，切实做到收支脱钩；加强项目支出管理，严格程序，专项核算，资金直达项目实施单位和人员，防止骗取、套取项目资金，进行账外循环。
4、加快“三公”支出改革，进一步规范职务消费货化改革，推进公务用车改革，实行公务接待项目招投标或者限额管理等；全面推行国库集中支付制度，把国库集中支付制度扩大到所有预算单位。强化预算单位银行账户管理，禁止多头开户；实行公务卡制度，减少公务人员接触“现金”的机会，提高公务支出的透明度；建立财政专项资金结余备案管理制度，解决专项资金因留存单位（部门），容易逃避监督而被转移进“小金库”的问题。
