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环境保护税法实施条例环境保护税法实施条例概述环境保护税法是我国政府为了保护环境、推动经济可持续发展而制定的一项税收法律。
为了进一步明确和细化环境保护税法的具体实施细则，我国政府制定了《环境保护税法实施条例》。
本文将详细介绍该条例的主要内容和实施细则。
税收范围和基本原则《环境保护税法实施条例》规定了环境保护税的征收范围和基本原则。
根据条例的规定，环境保护税的征收对象主要包括大气污染、水污染、固体废物污染和噪声污染等环境污染行为的直接责任人。
同时，条例还明确了减免、奖励和追缴等税收政策，以激励企业和个人积极履行环境保护义务。
税收标准和计算方法《环境保护税法实施条例》也对环境保护税的征收标准和计算方法做了详细规定。
根据条例的规定，环境保护税的计算主要基于排污量和污染物排放浓度两个因素。
不同类型的污染物和不同行业的排放标准也被作为计算依据。
同时，条例还明确了税率和税额的确定方式，以及相关的申报和缴纳程序。
税收管理和监督为了保证环境保护税的顺利征收和管控，《环境保护税法实施条例》对税收管理和监督也做了规定。
条例规定了环境保护税的征收主体、征收方式和征收周期。
同时，条例还明确了税务部门和环保部门的职责分工，以实现信息共享和数据联动。
财政使用和监督《环境保护税法实施条例》还规定了环境保护税的财政使用和监督。
根据条例的规定，环境保护税的征收收入应当专款专用，用于环境治理和生态保护的相关事项。
同时，政府应当建立相应的财政使用和监督制度，确保环境保护税的使用效果和公共利益。
税收优惠和奖励政策为鼓励企业和个人积极开展环境保护行动，《环境保护税法实施条例》还规定了相应的税收优惠和奖励政策。
根据条例的规定，符合一定条件的企业和个人可以申请环境保护税的减免、退还或者奖励。
这一政策目的是通过经济激励和义务履行的双重约束，推动环境保护行动的开展。
法律责任和违法处罚《环境保护税法实施条例》还规定了相应的法律责任和违法处罚。
根据条例的规定，未按时缴纳环境保护税的，将面临罚款和滞纳金的处罚。
环保税基础政策介绍一、环境保护税基本政策（一）纳税人《中华人民共和国环境保护税法》第二条：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。
第四条规定：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：1、企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；2、企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
（二）征税对象应税污染物，包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声四类。
固体废物为正列举：目前我省征收范围包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣。
按条例第二条规定，其他固体废物由省政府明确，目前我省未明确，暂时不征。
（三）计税依据和计算方法1.确定计税依据的一般原则（1）大气污染物、水污染物。
按照排放量折合的污染当量数确定。
污染当量是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。
同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。
（2）固体废物。
按照固体废物排放量（吨）确定。
（3）噪声。
按照超过国家规定标准的分贝数确定。
2.大气污染物、水污染物具体计算《中华人民共和国环境保护税法》第九条规定，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。
每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序。
对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。
应税大气污染物、水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。
3.固体废物排放量计算《中华人民共和国环境保护税法实施条例》第五条：应税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定。
中华人民共和国环境保护税法实施条例2018年01月04日来源：新华社2017年12月25日，国务院总理李克强签署国务院令，公布《中华人民共和国环境保护税法实施条例》（以下简称实施条例），自2018年1月1日起施行。
日前，国务院法制办、财政部、国家税务总局、环境保护部负责人就实施条例有关问题回答了记者的提问。
问：制定实施条例的背景是什么？答：2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环境保护税法），自2018年1月1日起施行。
制定环境保护税法，是落实党的十八届三中全会、四中全会提出的“推动环境保护费改税”“用严格的法律制度保护生态环境”要求的重大举措，对于保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设具有重要的意义。
为保障环境保护税法顺利实施，有必要制定实施条例，细化法律的有关规定，进一步明确界限、增强可操作性。
问：实施条例对环境保护税法哪些方面的规定作了细化？答：实施条例在环境保护税法的框架内，重点对征税对象、计税依据、税收减免以及税收征管的有关规定作了细化，以更好地适应环境保护税征收工作的实际需要。
问：对于征税对象，实施条例做了哪些细化规定？答：一是明确《环境保护税税目税额表》所称其他固体废物的具体范围依照环境保护税法第六条第二款规定的程序确定，即由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。
二是明确了“依法设立的城乡污水集中处理场所”的范围。
实施条例规定依法设立的城乡污水集中处理场所是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。
三是明确了规模化养殖缴纳环境保护税的相关问题，规定达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。
环境保护税管理办法随着环境问题日益严重，我国加大了环境保护工作力度，其中环境保护税被视为一种有效的管理手段。
环境保护税管理办法是指国家对环境保护税相关事项进行规范和管理的法规措施，下面将就环境保护税管理办法进行详细阐述。
一、环境保护税的征收范围环境保护税的征收范围主要包括大气污染、水污染、土壤污染、固体废物污染四大领域。
对于企业和个人排放的污染物超过国家规定排放标准的，需按照相关法律法规缴纳环境保护税。
二、环境保护税的税率确定环境保护税税率的确定是按照排放的污染物种类、数量、浓度等情况来综合考虑的。
一般来说，环境保护税税率会根据不同的排放情况和行业属性做出相应的调整，以达到鼓励节能减排、惩罚重污染等目的。
三、环境保护税的征收方式环境保护税的征收方式可以分为直接征收和间接征收两种。
直接征收是指由环境保护税税务机关直接向纳税人征收环境保护税；间接征收是指通过其他税种、收费等方式向纳税人征收环境保护税。
四、环境保护税的纳税申报纳税人需按照规定的时限和要求向税务机关进行环境保护税的纳税申报。
在纳税申报过程中，纳税人应如实申报有关信息，不得弄虚作假，否则将被追究法律责任。
五、环境保护税的用途分配环境保护税征收所得主要用于环境保护、生态建设、节能减排、环境修复等方面的支出。
其中，环境保护税的使用应公开透明，接受社会监督，确保税收资金得到有效利用。
六、环境保护税的监督检查税务机关是对环境保护税征收活动进行监督检查的主体，其主要任务是检查纳税人的环境保护税申报情况、税款缴纳情况等，一旦发现违法行为，将依法进行处理。
七、环境保护税管理的优势环境保护税的引入可以有效激励企业和个人节能减排，促进环境保护工作的深入开展，有利于倡导绿色生产、绿色生活理念的普及，从而推动经济可持续发展。
总结：环境保护税管理办法对于实现我国生态文明建设目标具有积极的意义，只有通过加强环境保护税的管理、完善相关政策法规，才能更好地推动绿色发展、建设美丽中国。
中华人民共和国环境保护税法实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环境保护税法），制定本条例。
第二条环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》所称其他固体废物的具体范围，依照环境保护税法第六条第二款规定的程序确定。
第三条环境保护税法第五条第一款、第十二条第一款第三项规定的城乡污水集中处理场所，是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。
第四条达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。
第二章计税依据第五条应税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定。
固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。
前款规定的固体废物的贮存量、处置量，是指在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的固体废物数量；固体废物的综合利用量，是指按照国务院发展改革、工业和信息化主管部门关于资源综合利用要求以及国家和地方环境保护标准进行综合利用的固体废物数量。
第六条纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：（一）非法倾倒应税固体废物；（二）进行虚假纳税申报。
第七条应税大气污染物、水污染物的计税依据，按照污染物排放量折合的污染当量数确定。
纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：（一）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网；（二）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；（三）篡改、伪造污染物监测数据；（四）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；（五）进行虚假纳税申报。
环境保护税征收所有文件条款摘要（含文件出处备查） 1、《中华人民共和国环境保护税法》（2018.1.1） 税法中的征收对象、污染物计算、税收减免与排污费征收基本一致，取消了污染物超标加倍征收内容。 第十条 应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算： （一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算； （二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算； （三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算； （四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。 第十四条 环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。 第十五条 环境保护主管部门应当将排污单位的排污许可、污染物排放数据、环境违法和受行政处罚情况等环境保护相关信息，定期交送税务机关。 税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门。 第十八条 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。 第十九条 纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。 第二十条 税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数据资料进行比对。 税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，可以提请环境保护主管部门进行复核，环境保护主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务机关出具复核意见。税务机关应当按照环境保护主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。 第二十一条 依照本法第十条第四项的规定核定计算污染物排放量的，由税务机关会同环境保护主管部门核定污染物排放种类、数量和应纳税额。 2、《中华人民共和国环境保护税法实施条例》 第七条 纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量： （一）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网； （二）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备； （三）篡改、伪造污染物监测数据； （四）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物； （五）进行虚假纳税申报。 第八条 纳税人持有排污许可证的，其污染物排放口按照排污许可证载明的污染物排放口确定。 （监测数据来源细则） 第九条 属于环境保护税法第十条第二项规定情形的纳税人，自行对污染物进行监测所获取的监测数据，符合国家有关规定和监测规范的，视同环境保护税法第十条第二项规定的监测机构出具的监测数据。 （环保税减免细则） 第十条 环境保护税法第十三条所称应税大气污染物或者水污染物的浓度值，是指纳税人安装使用的污染物自动监测设备当月自动监测的应税大气污染物浓度值的小时平均值再平均所得数值或者应税水污染物浓度值的日平均值再平均所得数值，或者监测机构当月监测的应税大气污染物、水污染物浓度值的平均值。 依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税的，前款规定的应税大气污染物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓度值的日平均值，以及监测机构当月每次监测的应税大气污染物、水污染物的浓度值，均不得超过国家和地方规定的污染物排放标准。 第十二条 税务机关依法履行环境保护税纳税申报受理、涉税信息比对、组织税款入库等职责。 环境保护主管部门依法负责应税污染物监测管理，制定和完善污染物监测规范。 第十五条 环境保护主管部门应当通过涉税信息共享平台向税务机关交送在环境保护监督管理中获取的下列信息： （一）排污单位的名称、统一社会信用代码以及污染物排放口、排放污染物种类等基本信息； （二）排污单位的污染物排放数据（包括污染物排放量以及大气污染物、水污染物的浓度值等数据）； （三）排污单位环境违法和受行政处罚情况； （四）对税务机关提请复核的纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的复核意见； （五）与税务机关商定交送的其他信息。 第十九条 税务机关应当依据环境保护主管部门交送的排污单位信息进行纳税人识别。 在环境保护主管部门交送的排污单位信息中没有对应信息的纳税人，由税务机关在纳税人首次办理环境保护税纳税申报时进行纳税人识别，并将相关信息交送环境保护主管部门。 第二十条 环境保护主管部门发现纳税人申报的应税污染物排放信息或者适用的排污系数、物料衡算方法有误的，应当通知税务机关处理。 第二十一条 纳税人申报的污染物排放数据与环境保护主管部门交送的相关数据不一致的，按照环境保护主管部门交送的数据确定应税污染物的计税依据。 第二十二条 环境保护税法第二十条第二款所称纳税人的纳税申报数据资料异常，包括但不限于下列情形： （一）纳税人当期申报的应税污染物排放量与上一年同期相比明显偏低，且无正当理由； （二）纳税人单位产品污染物排放量与同类型纳税人相比明显偏低，且无正当理由。 第二十四条 税务机关依法实施环境保护税的税务检查，环境保护主管部门予以配合。 第二十六条 本条例自2018年1月1日起施行。2003年1月2日国务院公布的《排污费征收使用管理条例》同时废止。 3、省人代会《关于山东省应税大气污染物水污染物具体适用税额和同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数的决定》 （1）应税大气污染物的具体适用税额 二氧化硫、氮氧化物的具体适用税额为6.0元/污染当量，其他应税大气污染物的具体适用税额为1.2元/污染当量。 （2）应税水污染物的具体适用税额 （一）化学需氧量、氨氮、总铅、总汞、总铬、总镉、总砷的具体适用税额为3.0元/污染当量（排污费为1.4元），其他应税水污染物的具体适用税额为1.4元/污染当量（排污费为0.9元）。 （二）城乡污水集中处理场所超过国家和省规定的排放标准向环境排放应税水污染物的，其化学需氧量、生化需氧量、总有机碳、悬浮物、总磷、氨氮、大肠菌群数（超标）、总铅、总汞、总铬、总镉、总砷的具体适用税额为3.0元/污染当量；排放其他应税水污染物的具体适用税额为1.4元/污染当量。 4、《关于发布〈环境保护税纳税申报表〉的公告》（国家税务总局公告2018年第7号） 《环境保护税纳税申报表》分为A类申报表与B类申报表。A类申报表适用于通过自动监测、监测机构监测、排污系数和物料衡算法计算污染物排放量的纳税人，享受减免税优惠的纳税人还需要填报减免税相关附表进行申报。B类申报表适用于除A类申报之外的其他纳税人，包括按次申报的纳税人。 首次申报环境保护税的纳税人应同时填报《环境保护税基础信息采集表》，用于采集纳税人与环境保护税相关的基础信息。纳税人与环境保护税相关的基础信息发生变化的，应及时向主管税务机关办理变更手续。 5、《关于停征排污费等行政事业性收费有关事项的通知》（财税〔2018〕4号， （1）自2018年1月1日起，在全国范围内统一停征排污费 （2）各执收部门要继续做好2018年1月1日前排污费征收工作 （3）各执收部门要按规定到财政部门办理财政票据缴销手续 （4）自停征排污费之日起，《关于减免及缓缴排污费等有关问题的通知》（财综〔2003〕38号）、《关于印发的通知》（财税〔2015〕71号）等有关文件同时废止。 6、环保税收入归属（国发〔2017〕56号，、划分（鲁政字〔2018〕13号，问题 （1）环境保护税全部作为地方收入。 （2）省与市、省财政直接管理县（市）按照30%：70%的比例分成。 7、《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》（公告 2017年 第81号） 环保部制订了《纳入排污许可管理的火电等17个行业污染物排放量计算方法（含排污系数、物料衡算方法）（试行）》《未纳入排污许可管理行业适用的排污系数、物料衡算方法（试行）》两个文件。 （1）纳入排污许可管理的火电等17个行业排污单位，适用《纳入排污许可管理的火电等17个行业污染物排放量计算方法（含排污系数、物料衡算方法）（试行）》。 （2）未纳入排污许可管理的锡矿采选业等行业排污单位，适用《未纳入排污许可管理行业适用的排污系数、物料衡算方法（试行）》。 （3）除前两项外其他行业排污单位的污染物排放量计算方法，由各省级环境保护主管部门参考《关于排污申报与排污费征收有关问题的通知》（环办〔2014〕80号）等排污费征收相关规定，按照科学合理原则制定，并报环保部备案。 8、中共中央办公厅 国务院办公厅《关于深化环境监测改革提高环境监测数据质量的意见》(厅字〔2017〕35号，2017.9.1) 排污单位要按照法律法规和相关监测规范标准规范开展自行监测，对数据的真实性负责。 重点排污单位应当依法安装使用污染源自动监测设备，取消环境保护部门负责的有效性审核。重点排污单位自行开展污染源自动监测的手工比对，及时处理异常情况，确保监测数据完整有效。自动监测数据可作为环境行政处罚等监管执法的依据。 9、2018年2月6日，国家税务总局财产和行为税司司长蔡自力、副司长孙群做客税务总局网站，就网民关心的问题与网友在线交流。 （1）[网友94346g]污染物排放量是如何计算出来的？ [国家税务总局财产和行为税司司长 蔡自力 ]
