第七章应交税金账务处理

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优质.参考.资料 涉税服务实务(2016) 第七章 企业涉税会计核算 课后作业

一 、单项选择题

1.

下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（ ）。

A.生产企业出口货物应退的增值税税款

B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税

C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税

D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税

2.

下列各项中，不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是（ ）。

A.转出多交增值税

B.未交增值税

C.出口抵减内销产品应纳税额

D.已交税金

3.

某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则10月末该企业应作的会计处理是（ ）。

A.

B.

C.

D.不需要作账务处理

4.

某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为10000元，则10月末该企业应作的会计处理是（ ）。

A.

B. WORD格式.整理版 优质.参考.资料

C.

D.不需要作账务处理

5.

某企业为增值税一般纳税人，10月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于10月31日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（ ）。

第七章收入、费用和利润

高频考点一：收入的确认和计量

1.收入确认的原则：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时

确认收入。

【提示】①客户，是指与企业订立合同以向该企业购买其日常活动产出的商品并支付对价的

一方；②商品，包括商品和服务；③本章的收入不涉及企业对外出租资产收取的租金、进

行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利以及保费收入等。2.收入确认的前提条件：

（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；

（2）该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；

（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；

（4）该合同具有商业实质；

（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回（≥50%）。3.收入确认和计量的步骤

（1）识别与客户订立的合同；合同有书面形式、口头形式和其他形式（商业惯例等）。

（2）识别合同中的单项履约义务（履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品或

服务的承诺）；

（3）确定交易价格；预期有权收取的对价金额，金额可能固定或可变，不含代第三方收取

的金额（如增值税）；

（4）将交易价格分摊至各单项履约义务；

（5）履行各单项履约义务时确认收入（分为时段义务、时点义务两种）。

高频考点二：会计科目设置

“主营业务收入”科目，损益类科目，贷增借减，期末无余额。

“其他业务收入”科目，损益类科目，贷增借减，期末无余额。

“主营业务成本”科目，损益类科目，借增贷减，期末无余额。

“其他业务成本”科目，损益类科目，借增贷减，期末无余额。

“合同取得成本”科目，借增贷减，期末余额在借方。

（核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本。增量成本是指企业不取得合同就不

会发生的成本，如销售佣金等）

“合同履约成本”科目，借增贷减，期末余额在借方。

（企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照收

入准则应当确认为一项资产的成本。例如，工程施工过程中发生的人工成本、材料成本等）

企业财务会计第七章章节练习

一、单选题

1、下列各项增值税服务中，增值税税率为9%的是( A )。

A.邮政服务

B.现代服务

C.金融服务

D.增值电信服务

2、甲企业为增值税一般纳税人，购进一批免税农产品，购买价款为100万元，增值税扣除率为10%，另支付保险费2万元，该批农产品的采购成本为（ D ）万元。

A、96 B、93 C、95 D、92

3、下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（ C ）。

A、应交税费——待转销项税额

B、应交税费——未交增值税

C、应交税费——待抵扣进项税额

D、应交税费——应交增值税

4、甲公司为增值税一般纳税人，2019年因洪水造成一批原材料损毁，该批原材料实际成本为200万元，购买时支付的增值税为26万元，保险公司赔偿100万元。则损毁的原材料应转出的进项税额为（ A ）万元。

A、0

B、26

C、74

D、8

5、甲公司属于小规模纳税企业，增值税率为3%，本月销售的商品价税合计19312.5元。则本月应交增值税为（ B ）元

A、562

B、562.5

C、570

D、563

二、多选题

1、增值税的纳税人通常区分为（ CD ）。

A.大中型企业纳税人

B.小企业纳税人

C.一般纳税人

D.小规模纳税人

2、下列各项中，一般纳税人月末转出多交增值税的相关会计科目处理正确的有（ AB ）。

A、借记“应交税费——未交增值税”

B、贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”

C、借记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”

D、贷记“应交税费——未交增值税”

会计学讲义7-负债及所有者权益

第七章负债及所有者权益

第一节流动负债

1.1流动负债概述

一、负债的含义与特征

负债是指企业由于过去的交易或事项所引起的企业的现存的经济责任或义务。

特征：

负债是现时存在的，由过去的经济业务所产生的经济负担；

负债是一笔能用货币确切计量或合理估计的金额；

负债在将来必须用债权人所能接受的资产来偿付；

负债有确切的债权人和到期日，或可以合理地估计确定。

二、流动负债的性质及分类

流动负债是指在一年内或超过一年的一个营业周期内需要以资产或增加其他负债来抵偿的债务。

按应付金额是否肯定分为三类：应付金额可以确定的流动负债；应付金额视经营情况而定的流动负债；应付金额需要估计的流动负债

1.2短期借款

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。

资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。

1.3 应付票据和应付账款

一、应付票据

应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

应付票据分为不带息应付票据和带息应付票据两种。 对于带息应付票据，通常应在期末对尚未支付的应付票据计提利息，计入财务费用。

二、应付账款

应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，应付账款一般按应付金额入账。因债权单位撤销或其他原因，企业无法或无需支付的应付款项应计入当期损益（营业外收入）。

1.4应付职工薪酬

参看《企业会计准则第9号》

一、职工薪酬的内容

职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。

企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。