会计实务：定额备用金制度下报销备用金的会计处理示例分析

第1篇一、引言会计备用金是指企业为日常业务活动支付零星、分散的小额支出而预先拨付的现金。

为了保证企业日常业务的顺利进行，提高资金使用效率，规范会计核算工作，企业应建立健全会计备用金核算制度。

本文将从备用金的设立、管理、核算和监督等方面对会计备用金核算制度进行详细阐述。

二、备用金的设立1. 设立原则（1）合法性原则：备用金的设立必须符合国家法律法规和财务会计制度的要求。

（2）合理性原则：备用金数额应充分考虑企业实际情况，既能满足日常业务需求，又避免资金闲置。

（3）明确性原则：备用金的用途、额度、管理职责等应明确界定。

2. 设立程序（1）企业财务部门根据业务需要，提出备用金设立申请。

（2）企业总经理审批备用金设立申请。

（3）企业财务部门根据审批结果，办理备用金设立手续。

（4）企业财务部门向相关部门发放备用金，并建立备用金台账。

三、备用金的管理1. 管理职责（1）企业财务部门负责备用金的设立、核算和监督。

（2）备用金使用部门负责备用金的使用和管理。

2. 管理要求（1）备用金使用部门应严格按照备用金用途使用资金，不得挪作他用。

（2）备用金使用完毕后，应及时办理报销手续。

（3）备用金使用部门应定期向财务部门报告备用金使用情况。

（4）备用金使用部门应配合财务部门进行备用金盘点和核算。

四、备用金的核算1. 核算方法（1）备用金领用：使用部门填写备用金领用单，经财务部门审核后，财务部门办理现金支付手续，并在备用金台账上登记。

（2）备用金报销：使用部门填写备用金报销单，经财务部门审核后，财务部门办理报销手续，并在备用金台账上登记。

（3）备用金盘点：财务部门定期对备用金进行盘点，确保备用金账实相符。

2. 核算科目（1）借方：现金（2）贷方：备用金五、备用金的监督1. 监督职责（1）企业财务部门负责对备用金设立、使用、报销等环节进行监督。

（2）企业审计部门负责对备用金核算和监督工作进行审计。

2. 监督要求（1）财务部门应定期对备用金使用情况进行检查，确保资金使用合规。

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备用金的核算[会计实务，会计实操]
备用金，是指支付给单位内部各有关部门或工作人员用于日常零星开支的款项，如采购部门的采购备用金、收银部门的找零备用金等。

备用金是单位现金的特殊形式，其现金不由出纳人员保管和收支，而由各部门人员在规定的额度内按照规定的范围使用，以便于灵活地开展业务，提高工作效率。

出纳人员应当了解本单位的备用金保管和使用情况，按照规定办理预借和报销手续，保证备用金的安全与完整。

1.备用金借支管理
(1)由企业各部门填制“备用金借款单”，一方面财务部门应管理需要核定各零星开支，另一方面则凭此单据支给现金。

(2)各部门零星备用空一般不得超过规定数额，若遇特殊情况，应由管理部门经理核准。

(3)各部门借支零星备用金时，应将取得的正式发票定期送到备用金管理人员(出纳人员)手中，冲转借支款或补充备用全。

2.备用金保管
(1)备用金收支应设置“备用金”账户，并编制“收、支日报表”递交财务经理。

(2)备用金应根据取得的发票定瑚编制备用金支出一览表，及
时反映备用金支出情况。

(3)备用金账户应做到逐月结清。

(4)出纳人员应妥善保管与备用金相关的各种票据。

3.备用金的预借
(1)备用金管理一般有定额管理和非定额管理两种方法。

定额管理是根据。

备用金使用的会计处理流程1. 引言备用金是企业用于应对短期资金需求的一种资金形式，用于支付一些突发的和紧急的费用。

在企业中，备用金的使用需要进行会计处理，以确保资金的合理使用和记录。

本文将介绍备用金使用的会计处理流程，并提供示例。

2. 备用金的设立和使用企业在设立备用金时，需要按照内部控制制度的规定，提供备用金申请、备用金设立审批和备用金使用审批等文件。

备用金的使用需要符合企业的财务管理制度和内部控制要求。

3. 备用金的会计处理流程备用金的会计处理主要包括备用金的核算、备用金的支付和备用金的结算。

下面是备用金使用的会计处理流程的具体步骤：3.1 备用金的核算•企业在设立备用金时，需要在会计科目中设置相应的备用金科目，用于记录备用金的发生和变动。

•每月或每季度，财务部门根据备用金的使用情况，对备用金进行核算，包括备用金的期初余额、期末余额和本期增减数额。

•备用金的核算需要记录在备用金账户中，用于日常的管理和监控。

3.2 备用金的支付•当有紧急费用需要支付时，申请人需要填写备用金支付申请书，并提供相关的费用明细和合规文件。

•财务部门根据备用金支付申请书，审核费用明细和合规文件的真实性和合法性。

•审核通过后，财务部门根据备用金支付申请书，支付相应的备用金。

3.3 备用金的结算•支付备用金后，申请人需要提供费用报销申请书，并提供相关的票据、发票和费用明细。

•财务部门根据费用报销申请书，核对票据、发票和费用明细的真实性和合法性。

•核对无误后，财务部门将报销的费用从备用金账户中扣除，并记录在相应的会计科目中。

4. 示例下面是一个备用金使用的会计处理流程的示例：1.备用金的核算：•本期备用金期初余额：10,000元•本期备用金发生增加：5,000元•本期备用金发生减少：3,000元•本期备用金期末余额：12,000元2.备用金的支付：•申请人：张三•备用金支付申请书：ABC001•支付金额：2,000元•支付日期：2022年1月1日3.备用金的结算：•报销人：李四•费用报销申请书：DEF001•报销金额：1,500元•报销日期：2022年1月5日5. 结论备用金的使用是企业日常经营的一部分，合理的会计处理流程可以保证备用金的合理使用和核算。

备用金的管理制度备用金（国际上也称暂定金额）是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。

预支备作差旅费、零星采购等用的备作金，一般按估计需用数额领取，支用后一次报销，多退少补。

对于零星开支用的备用金，可实行定额备用金制度，即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。

1.备用金借支管理（1）企业各部门填制“备用金借款单”，一方面财务部门核定其零星开支便于管理；另一方面，凭此单据支给现金。

（2）各部门零星备用金，一般不得超过规定数额，若遇特殊需要应由企业部门经理核准。

（3）各部门零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（出纳员）手中，冲转借支额或补充备用金。

2.备用金保管（1）备用金收支应设置“备用金”账户，并编制“收、支日报表”送交经理查看。

（2）备用金定期根据取得的发票编制备用金支出一览表，及时反映备用金支出情况。

（3）备用金账户应做到逐月结清。

（4）出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的各种票据。

备用金的管理不论采用何种办法，都应严格备用金的预借、使用和报销的手续制度。

3.备用金预借、使用及报销流程740)this.width=740” border=undefined>4.备用金的会计核算（1）预付及补充备用金时借：其他应收款——备用金贷：银行存款（2）经审核报销时借：制造费用、管理费用等贷：其他应收款——备用金（3）收回备用金余额时借：库存现金贷：其他应收款——备用金小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

备用金的核算备用金的核算备用金制度及其核算备用金是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。

预算单位为办理日常零星开支，需要保持一定数量的库存备用金，一般不超过3~5天零星支付所需现金。

各预算单位应根据本单位的业务量、规模大小及零星开支情况提出备用金额度申请，支付中心依据预算单位的申请及具体业务情况审定备用金额度，并签订备用金管理责任书。

备用金主要用于小额零星报销费用支出，其使用范围为:除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出;出差人员必须随身携带的差旅费;其他确需支付现金的支出等。

（1）定额备用金概念：定额备用金是指根据使用部门和人员工作的实际需要，先核定其备用金定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的制度。

（先支付备用，后现金补足）定额备用金核算：（1）备用金定额拨付时借：其他应收款—备用金贷：银行存款/库存现金（2）办理报销，补足备用金定额时借：管理费用贷：库存现金/银行存款不通过“备用金”账户核算在实行定额备用金制度的单位，除拨付、增加或减少备用金定额时通过“备用金”科目核算外，日常支用报销补足定额时，都无须通过该科目而将支用数直接记入有关成本类科目、费用类科目。

（3）取消备用金时借：库存现金贷：其他应收款—备用金例1：某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的科目是：（ C ）A、其他应收款B、其他应付款C、制造费用D、生产成本例2：计算分析题甲公司维修科使用定额备用金制度，金额为1800元。

5月14号用现金购买零配件800元，其备用金剩下1000元，次日到财务科报销，会计编制付款凭证，出纳补给现金800元，这样维修科备用金又达到1800元。

会计分录：（只做报销分录）借：管理费用800贷：库存现金800（2）非定额备用金概念：非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持有的备用金。

两种备用金管理制度1）.随借随用、用后报销预借备用金350元，实际支出200，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门预借时借：备用金350贷：库存现金350报销时借：管理费用200贷：备用金200剩余现金交回财会部门借：库存现金150贷：备用金1502.）定额备用金对供应部门实行定额备用金制度，付给定额备用金2000元借：备用金——供应部门2000贷：库存现金2000备用金报销借：管理费用贷：库存现金取消定额备用金借：管理费用库存现金贷：备用金其他货币资金外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款材料运达并验收入库，结算凭证未到达，对该批材料按暂估价值入账借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款应付款项93600元，现金折扣1600元，实际应付金额92000元借：应付账款93600贷：银行存款92000财务费用1600委托加工的存货发出材料物资的实际成本借：委托加工物资贷：原材料、库存商品支付加工费和往返运杂费借：委托加工物资贷：银行存款由受托加工方代收代缴的增值税借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款由受托加工方代收代缴的消费税1）委托加工存货收回后直接用于销售，消费税计入委托加工成本借：委托加工物资贷：银行存款2）委托加工存货收回后用于连续生产应税消费品，消费税准予抵扣的借：应交税费——应交消费税贷：银行存款、应付账款发出存货的计价方法课本P57周转材料摊销方法一次转销法管理部门某月领用一批低值易耗品（包装物），账面价值为1000元，采用一次转销法，当月，报废一批管理用低值易耗品，残料作价50元，作为原材料入库1）领用低值易耗品借：管理费用贷：周转材料2）报废低值易耗品，残料作价入库借：原材料贷：管理费用五五摊销法领用一批全新的包装箱，无偿提供给客户周转使用，包装箱的账面价值50000元，采用五五摊销法摊销，该批包装箱报废时，残料估价2000元作为原材料入库1）领用包装箱并摊销其账面价值的50%借：周转材料——在用50000贷：周转材料——在库5000借：销售费用25000贷：周转材料——摊销250002）包装箱报废，摊销其余50%的账面价值并转销全部已提摊销额借：销售费用25000贷：周转材料——摊销25000借：周转材料——摊销50000贷：周转材料——在用500003）报废包装箱的残料作价入库借：原材料2000贷：销售费用20004）分摊材料成本差异应负担的成本差异=计划成本×50%借：制造费用贷：材料成本差异——周转材料分次摊销法某期周转材料摊销额=周转材料账面价值÷预计可使用次数×该期实际使用次数领用一批定型模板，账面价值2000元，预计可使用6次，采用分次摊销法摊销。

企业备用金应该如何进行账务处理[会计实务, 会计实操]企业内部各部门、各单位周转使用的备用金, 应在“其他应收款——备用金”账户核算, 也可以单独设置“备用金”账户核算；不得在“库存现金”账户核算。

「解释」备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要, 而暂付给有关部门和人员使用的备用金。

对于备用金, 可以通过“其他应收款——备用金”核算, 也可以单独设置“备用金”科目。

借方登记备用金的领用数额, 贷方登记备用金使用数额, 余额在借方, 表示暂付周转使用的备用金数额。

备用金的管理包括：一、定额管理指财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额, 并按核定的定额付备用金, 定额备用金使用后报销时, 财会部门按照核准的报销金额付给现金, 补足备用金。

其核算过程如下：①按定额拨付备用金：借：其他应收款——备用金贷：库存现金②使用后报销时（花多少补多少, 花掉的计入成本费用, “补”是指用现金补足花掉的）分录如下：借：管理费用（销售费用等）贷：库存现金二、非定额管理财务部门根据企业内部某部门或个人的实际需要, 一次付给现金, 使用后持有关原始凭证报销, 报销时财会部门根据所付款项和应报销的金额进行清算, 若有余款全部收回, 若不足, 则补足差额。

其核算过程如下：①按实际数额拨付备用金：借：其他应收款——备用金（××）贷：库存现金②使用后报销时（实报实销, 多退少补）借：管理费用（销售费用等）库存现金（原借多了, 由经办人员退回的现金）贷：其他应收款——备用金（××）或：借：管理费用（销售费用等）贷：其他应收款——备用金（××）库存现金（原借少了, 应补给经办人员的现金）「解释」实行定额管理“备用金”科目的金额平时不做变动, 只有企业改变备用金的定额时才做变动。

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备用金的会计处理方法备用金。

备用金是企业财会部门预付给本企业内部有关部门用于日常零星开支的备用款项。

（1）定额备用金实行定额备用金制度的企业,财会部门向用款部门拨付备用金时，借记“其他应收款—备用金”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目；用款部门领用的备用金应当定期向财会部门报销，财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目；用款部门退回备用金时，借记“库存现金”科目，贷记“其他应收款——备用金”科目。

【例3-16】某企业的财务部门对总务部门建立定额备用金制度，核对的备用金定额为8 000元，以现金拨付。

作会计分录如下：借：其他应收款—备用金（总务部门） 8 000贷：库存现金 8 000上述总务部门报销日常办公用品费1 500元，财务部门以现金补足定额。

作会计分录如下：借：管理费用 1 500贷: 库存现金 1 500总务部门不再需要备用金，将备用金8 000元以现金形式退回财务部门。

作会计分录如下：借：库存现金 8 000贷：其他应收款—备用金（总务部门） 8 000（2）非定额备用金是指用款单位或个人不按定额持有备用金，而是随用随领，实报实销。

员工借备用金，我改怎么记，回来报销又怎么记？花超了怎么记？没花完又怎么记？谢谢不算坐支坐支是指将销售的货款不存入银行，而直接用于费用等的报销、借支等借款只挂人名，不论干的是什么事，所以干A事或B事无所谓借：其他应收款－** 贷：现金对方干完B事后借：管理费用或销售费用等贷：其他应收款－** 现金由于花超了，所以要把超过的部分给他非定额备用金制度下报销备用金时怎样处理非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续。

报销时财务部门编制转帐凭证，其借方科目与定额备用金报销时相同，其贷方科目则为“其他应收款”科目。