民间审计独立性的影响因素及对策

浅谈民间审计独立性浅析论文近年来，金融市场上“琼民源”、“银广夏”等民间审计失败案例，“上海喜福问题肉”阴阳报表披露使会计师事务所的违规行为纷纷浮出水面，给我国审计行业造成了很坏的影响，给国家和人民带来了巨大的经济损失。

一、民间审计独立性概述民间审计又称独立审计、注册会计师审计，是指由注册会计师、审计师等所组成的会计师事务所，在接受当事人委托的情况下，对有关经济组织的经济事项所进行的审计查证业务，是审计监督体系的重要组成部分，民间审计的独立性影响着审计的质量和可信性。

审计独立性要求注册会计师和审计机构与利害关系者保持中立的一种状态，不受威胁和牵制，以利于审计工作的正常和顺利进行，使得注册会计师出具的审计报告更具权威性，最终保证审计结果的客观公正。

二、我国民间审计独立性现状(一)会计师事务所规模状态不规范。

会计师事务所当前相当一部分仍处于小、乱、散、极不规范的状态中，较多的会计师事务所没有能力独立承担大型和中小型企业的审计项目。

中国长久的经济复苏，促进会计事务所的发展有30 年了，政府多次推动事务所的规模不断扩大，但比国际上四大会计师事务所的规模仍相差甚远，这使得会计事务所对客户的依赖性增加。

(二)会计师事务所内部治理及其控制现状。

面对外敌入侵的私营审计机构，在2008 年，中国注册会计师协会先后颁布了一系列旨在促进企业参与国际竞争的相关建议。

其主要内容是，以促进公司合并的规模化经营，以提高当地民间审计机构的国际竞争力，在“做大做强”的意见指导下，掀起了国内事务所合并浪潮。

然而，合并会计师事务所，往往只是合并增加了人员和资源，实质的核心内容并未改观，所以得到的效果是不明显的。

(三)会计师事务所收费方式存在漏洞。

会计师事务所服务收费应当遵循公开、公正、公平、自愿有偿、诚实信用和委托人付费的原则。

我国现行的独立审计付款形式采用“谁委托，谁付款”的方式。

就目前的付款方式来看，企业按国家规定委托会计师事务所进行年度报表审计，由企业即被审计者独立负担审计费用，存在漏洞。

石家庄铁道大学毕业论文试论民间审计独立性的影响因素及对策Try to talk about the influence factors of the folk auditindependence and countermeasures2013 届经济管理学院专业会计学号20093144学生姓名王晓玲指导教师王洪军完成日期2013年6月13日毕业论文成绩单毕业论文任务书毕业论文开题报告摘要民间审计又称独立审计、注册会计师审计，是指由注册会计师、审计师所组成的会计师事务所和审计事务所，接受当事人的委托，对有关经济组织的有关经济事项所进行的审计查证业务和咨询服务活动。

民间审计是我国审计监督体系的重要组成部分,在当今经济建设和国家发展中扮演着日益重要的角色。

但其独立性一直没有得到很好的解决,影响注册会计师审计独立性的因素有很多，包括内部和外部、主观和客观等多方面。

民间审计的独立性影响着审计的质量和可信性，较强的审计独立性使审计的质量增强，审计只有具备独立性，为社会所信任，才能保证注册会计师依法进行的经济监督客观公正，使审计报告更有价值。

本文通过采用综合归纳的分析方法，以有效审计理论为基础，用辩证、发展的眼光对目前民间审计现状、影响民间审计独立性因素以及完善民间审计独立性的措施进行了论述。

关键词:审计独立性；职业道德；影响因素AbstractFolk audit and says independent audit, registered accountants audit, it is to point to by certified public accountants, the auditor of certified public accountants and auditing firm, accept the authorization of client of the relevant economic organizations on economic matters. For audit verification business and consulting service activities.The folk audit is an important part of the audit supervision system in China, in the modern classics economic construction and plays an increasingly important role in national development. But haven't had their independence, There are many factors that can influence of certified public accountants audit independence, including internal and external, subjective and objective aspects. The independence of the folk audit affects the audit quality and credibility. Strong audit independence that the quality of audit, the audit only have independence, trust for the society, to ensure that certified public accountants in accordance with the law of economic supervision, objective and fair, make more valuable audit report. Based on the generalized analysis method, on the basis of effective auditing theory, on the folk audit from the view of dialectical, development present situation, the factors influencing the folk audit independence, and perfect the folk audit independence measures are discussed.Key words: auditing independence ；occupation moral ；influencing factor目录第一章绪论 (1)一、民间审计独立性的研究背景及意义 (1)二、民间审计独立性的研究现状 (2)（一）国外研究现状 (2)（二）国内研究现状 (3)第二章民间审计独立性概论 (5)一、民间审计独立性的涵义 (5)二、民间审计独立性的特征 (6)三、民间审计独立性的重要性 (6)第三章民间审计独立性的影响因素 (7)一、影响民间审计独立性的内部因素 (7)（一）非审计服务的影响 (7)（二）会计师事务所规模的影响 (7)（三）审计人员自身的影响 (7)（四）关联方关系的影响 (8)（五）经济利益的影响 (8)（六）审计收费的影响 (9)二、影响民间审计独立性的外部因素 (9)（一）审计委托关系的影响 (9)（二）审计市场的影响 (10)（三）企业治理结构的影响 (10)（四）法律法规的影响 (10)（五）监督机制的影响 (11)第四章提高民间审计独立性的对策 (12)一、内部因素的对策 (12)（一）规范非审计服务 (12)（二）扩大事务所规模，规范会计师事务所 (12)（三）提高审计人员的素质 (12)（四）实施有效的轮换、监管机制 (12)（五）培养注册会计师维护社会公众利益的观念 (13)（六）改革审计收费 (13)二、外部因素的对策 (13)（一）改变审计委托关系 (13)（二）规范审计市场，平衡供需关系 (14)（三）完善公司治理机制 (14)（四）完善相关法规，加大处罚力度 (14)（五）加大监管力度 (14)第五章结束语 (16)参考文献 (17)致谢 (18)附录一 (19)附录二 (25)附录三 (29)第一章绪论一、民间审计独立性的研究背景及意义继普华永道的“天价罚单”之后，四大会计师事务所之一的安永华明会计师事务所再次遭到重大处罚处以200万美元的罚款，美国上市公司会计监督委员主席詹姆斯·多蒂在声明中称“安永审计师未能执行他们基本的职责，审计师在评估上市公司的财务数据时没有持职业的怀疑态度”，从2008年全球金融危机以来，问责“四大”的声音屡屡见报。

审计独立性问题及对策探讨审计独立性是保证审计质量不受外部因素干扰的重要前提。

审计独立性问题对于审计工作的有效进行具有重要影响，因此需要采取一系列对策以保障审计工作的独立性。

本文将探讨审计独立性问题及对策，希望能够对保障审计工作的独立性提供一些参考。

一、审计独立性问题分析审计独立性是指审计员在执行审计工作时，能够独立地行使其职能，不受任何外部因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。

审计独立性问题主要包括以下几个方面：1. 外部利益干扰审计员可能受到客户或其他利益相关方的影响，导致审计工作受到外部利益的干扰。

客户可能会向审计员提出利益冲突的要求，或者采取其他手段来影响审计工作的独立性。

2. 经济依赖关系审计员可能存在对客户或其他利益相关方的经济依赖关系，这种依赖关系会影响审计员对客户的审计工作的客观性和独立性。

3. 人际关系影响以上问题都会对审计独立性造成影响，需要采取一系列对策来保障审计工作的独立性。

二、对策探讨1. 建立内部控制机制审计机构应该建立完善的内部控制机制，包括规范的审计程序和审计流程、审核审计报告的程序和制度、审计人员的配备和管理等。

内部控制机制的建立有利于规范审计工作的开展，防止因为审计工作的不规范导致审计独立性问题的发生。

2. 独立审计委员会的设立审计机构可以成立独立审计委员会，由独立的专业人士组成，负责对审计工作的独立性进行监督和评估。

审计委员会可以对审计工作进行定期的评估，发现并解决审计独立性问题，保障审计工作的独立性。

3. 审计人员的培训和教育审计机构应该对审计人员进行定期的培训和教育，提高其审计独立性意识和能力。

审计人员应该具备独立的思维和判断能力，不受外界因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。

4. 加强审计质量管理审计机构应该加强对审计质量的管理，建立健全的审计质量管理体系，对审计工作进行全面控制和监督。

审计质量管理体系可以帮助审计机构及时发现和解决审计独立性问题，保障审计工作的质量和独立性。

审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时，能够保持不受他方利益的影响，以客观、公正、中立的态度进行审计工作，从而确保审计结果的可靠性和公信力。

审计独立性问题是当前审计领域的一个重要问题，在实践中常常面临各种挑战和困境。

本文将从审计独立性问题的原因分析、影响范围及后果，以及对策方面展开探讨。

审计独立性问题的原因分析主要有以下几个方面：一是利益冲突。

审计师在审计过程中，可能受到被审计企业或其相关方的各种利益影响，例如审计师与被审计企业存在经济利益关系，审计师因提供其他服务获得报酬等，这些因素都有可能影响审计师的独立性；二是职业主义和个人利益。

审计师可能存在职业主义和个人利益，如对被审计企业投资或持股，或与被审计企业高层人员有亲属关系等，这些都可能影响审计师的客观、公正、中立的态度；三是审计机构制度性问题。

审计机构的内部制度不健全，对审计独立性保护不到位，或者监管不力，也是造成审计独立性问题的原因之一。

审计独立性问题的影响范围及后果较为广泛。

对被审计企业的利益和声誉产生负面影响。

如果审计师不具备独立性，可能无法正确识别会计披露不当等问题，导致被审计企业的财务报表失真，进而给企业的利益带来损失，同时也降低了投资者对企业财务信息的信任度；对审计师和审计机构的声誉造成损害。

如果审计师和审计机构在业界失去声誉，将很难获得新的客户，影响机构的生存和发展；对整个审计行业的信誉产生负面影响。

审计独立性问题如果屡禁不止，将损害整个审计行业的公信力，给投资者、企业和市场带来不利影响。

为了解决审计独立性问题，需要采取一系列对策。

加强审计机构的内部管理，建立完善的内部控制机制和规章制度，制定专门的审计独立性保证措施和操作手册，以确保审计师的独立性得到有效保障。

加强对审计师的培训和教育，提高审计师的专业素质和职业道德水平，加强对审计独立性的理论和实践培训，提高审计师的独立思考能力和专业判断力。

建立健全审计师职业道德监督机制，加强对审计师从业资格的审查和管理，对违反独立性要求的行为进行惩戒，提高对违规行为的处罚力度。

审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题一直是会计界关注的热点话题。

独立性是评估审计师的道德和客观性的关键要素，并直接影响审计工作的质量和公信力。

如果审计师的独立性存在问题，将会影响审计结果的真实性、客观性和公正性，从而使社会各方面受到损失。

本文将讨论审计独立性问题，并提出相应的对策。

审计独立性问题存在的原因主要有以下几个方面：
1.审计师与客户之间过于亲近，导致产生利益冲突。

2.因与客户签订保密协议，不得向外界披露客户的真实情况。

3.审计师不够专业，缺乏客观性、公正性和独立性。

针对以上问题，对策有以下几点：
1.引入审计师独立性的评估机制，评估审计师在工作过程中是否存在利益冲突或其他问题，并在检测到问题时及时处理。

2.完善审计报告的披露，向公众披露审计报告中客户的真实情况，以维护社会公众的利益。

3.加强审计师的职业道德和职业素养的培训，强化其公正性和独立性，使其在进行审计过程中不受客户的影响而做出的结论更加准确客观。

4.建立有效的监管机制，加强对审计师的监督，维护审计准则的实施，确保审计工作的公正性和客观性。

总之，保证审计师的独立性对于保障审计工作的质量和公信力至关重要。

希望各相关方面高度重视审计独立性问题，并采取相应的措施加以解决，确保审计工作的公正性和客观性，维护公共利益和社会信任。

审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在履行职责过程中能够实现真实、公正和客观的观点，并不受外界的影响。

审计独立性问题对于审计业务的有效进行至关重要，因为只有保证了审计师的独立性，才能够有效揭示公司财务报表中的实际情况。

本文将对审计独立性问题及对策进行探讨。

审计独立性问题主要涉及到以下几个方面：1. 客户压力：审计师在工作中常常面临客户的压力，客户可能对于审计结果有所期望，希望达到某种目的。

这种压力可能会导致审计师的独立性受到影响。

对策之一是加强专业道德教育，使审计师树立正确的职业操守和独立意识。

企业及审计机构应建立有效的制度，保护审计师不受客户压力的影响。

2. 经济利益：审计师可能与客户存在经济关系，如持有客户的股份或其他经济利益。

这可能会影响审计师的独立性。

对策之一是建立兼职审计师的监管机制，对出现经济利益相冲突的情况进行严格管理和监督。

审计师应定期对自身的经济利益进行全面清查，并在自愿性的基础上主动报告并进行相应处理。

3. 审计机构竞争：审计机构之间的竞争也可能对审计师的独立性造成影响。

为了争取和保留客户，某些审计机构可能会放松对客户的审计要求，从而影响审计师的独立性。

对策之一是建立审计机构的自律机制，规范审计机构之间的竞争行为。

监管机构也应当加强对审计机构的监管力度，确保其独立性不受侵犯。

4. 职业发展：审计师在职业发展过程中可能面临各种挑战和机遇，如薪酬、晋升等。

这些因素也可能对审计师的独立性产生影响。

对策之一是建立健全的薪酬和晋升制度，使其与审计师的独立性相符合。

企业和审计机构还应为审计师提供发展空间和培训机会，提高其专业素养和独立意识。

审计独立性问题不能忽视，企业和审计机构应采取相应措施保护审计师的独立性。

审计师本身也应加强自身修养，树立正确的职业操守和独立意识。

只有通过共同努力，才能够有效保障审计独立性，在审计工作中发挥应有的作用，保护投资者的利益。

论文范文：民间审计独立性的影响因素及对策论文范文民间审计独立性的影响因素及对策论文前言自1980年开始重建注册会计师制度以来，民间审计就逐渐发展起来。

随着市场经济的飞速发展，民间审计的作用和影响越来越引起各方关注。

1988年11月注册会计师协会的成立，使我国民间审计工作进入到一个崭新的阶段，然而，新世纪以来，会计史上不断出现的重大会计舞弊案件，一方面催生和完善了会计规则和独立审计制度，但也引发了民间审计组织对未来发展的思考和分析。

第1章民间审计独立性概念及影响因素 1.1民间审计的起源与独立性目前学术界普遍的观点认为民间审计的起源与企业所有权与经营权的分离密不可分。

随着企业所有权与经营权的分离，所有者与经营者对企业的经营状况存在着信息不对称，所有者希望存在一个独立于经营者的第三方对企业的经营成果进行核实，经营者也希望通过一个独立第三方的验证来解除其受托经营责任，于是受所有者委托，专门负责对企业会计报表所反映的财务状况和经营成果进行鉴证的民间审计产生了。

可见，独立于所有者和经营者的第三方是审计委托者与被审计者共同的要求，即独立性是民间审计从起源上的基本要求。

何谓民间审计的独立性，独立性又包涵那些方面的内容，在审计理论界不同的学者有着不同的理解，我们仅列举其中最具代表性的两种莫茨和夏拉夫在审计结构理论一书中认为审计独立性包括实务人员的独立性和职业的独立性，实务人员的独立性是指单独的审计人员在具体审计过程中独立性保持的状况，职业的独立性则指民间审计这一行业作为一个整体所表现出来的独立性。

另一些学者如Moiser、Higgins等则将审计独立性分为实质上的独立性和形式上的独立性，实质上的独立性要求注册会计师与被审计单位之间必须确无利害关系，形式上的独立性则要求注册会计师必须在第三者面前呈现于一种独立于被审计单位的状态，即在第三者看来注册会计师是独立的。

实质上的独立性对于第三者而言过于抽象且难于评判，形式上的独立性则通过观察较易于判断，所以注册会计师在审计过程中是否具有独立性第三者是通过对形式上独立性的判断来实现的。

审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在进行审计工作时能够独立、公正、客观地发表意见，并不受任何利益关系、压力或干扰的影响。

审计独立性的维护对于保证审计质量、维护市场秩序和公众信任至关重要。

由于各种因素的存在，审计独立性问题仍然存在。

本文将探讨审计独立性问题的原因以及可能的对策措施。

审计独立性问题的原因可以从以下几个方面进行分析：审计费用来源单一。

许多公司都是由被审计对象支付审计费用，这容易造成审计师对审计对象产生过多的依赖，影响其独立性。

为了解决这个问题，可以采取多方面的审计费用来源，由证券交易所、监管机构、投资者等各方支付一定比例的审计费用，从而减少审计师对被审计对象的依赖。

审计师与被审计对象存在姻亲关系或财务利益关系。

如果审计师与被审计对象存在亲属关系或其他经济利益关系，很难保证其审计工作的独立性。

为了解决这个问题，可以制定相关法律法规，明确规定审计师不能与被审计对象存在亲属关系或其他经济利益关系，并建立相应的监管机制，对违规行为进行惩罚。

审计师与被审计对象存在过多的业务往来。

如果审计师与被审计对象存在过多的业务往来，就容易影响其独立性。

为了解决这个问题，可以对审计师与被审计对象之间的业务往来进行限制，确保审计师的独立性。

可以加强对审计师业务行为的监管，对违规行为进行及时的处罚。

审计师利益冲突。

审计师可能同时为多个公司提供审计服务，这容易造成利益冲突。

为了解决这个问题，可以制定相关法律法规，明确规定审计师不能同时为多个存在利益关系的公司提供审计服务，从而确保其独立性。

可以加强对审计师的监管，对违规行为进行严厉的处罚。

针对以上审计独立性问题，可以采取以下对策措施：加强审计师的职业道德教育。

加强对审计师的职业道德教育，使其深入理解审计独立性的重要性，增强其独立意识和责任意识，从而提高审计质量。

建立独立的审计机构。

建立独立的审计机构，使其不受任何利益关系、压力或干扰的影响，更好地保证审计师的独立性。

影响我国民间审计独立性的环境因素及对策审计独立性是民间审计的灵魂，是注册会计师审计这一职业赖以生存和发展的基本条件。

然而随着一系列上市公司审计报告虚假案件的不断发生，暴露出了我国注册会计师审计在独立性方面的缺失，这不仅令整个注册会计师行业蒙羞，而且也让社会公众对民间审计独立性产生质疑。

同时，也引发了我们对民间审计独立性影响因素的深思。

一、民间审计的独立性民间审计的独立性，是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。

它包括实质上独立和形式上独立两个方面。

所谓实质上独立，是指注册会计师在审计过程中保证一种公正无偏的态度，一种在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界压力的精神状态。

它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能主观偏袒任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附和屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。

所谓形式上的独立性，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份。

具体是指审计人员与委托人和被审计单位没有任何特殊的利益关系。

实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念，但有时又密不可分。

注册会计师在执行审计业务时，不仅要保持实质上的独立性，而且要保持形式上的独立性。

二、审计的环境因素审计的环境因素是指审计所处周围的社会情况和条件，是审计赖以生存和发展、并决定审计理论和实务水平的各种因素的总和。

审计是应环境的需要而产生的，并随环境的发展而发展。

优良的审计环境使审计人员在执业过程中能够坚持独立、客观、公正的原则。

不良的环境因素将降低审计质量，损害审计的权威性和独立性。

研究有关民间审计独立性的问题，应把审计置于所处的社会环境中进行分析和考察。

按审计环境因素对审计独立性的影响方式，可分为外部环境因素和内部环境因素。

三、影响我国民间审计独立性的环境因素1.外部环境因素（1）审计市场对民间审计独立性的影响在我国的审计市场中，由于高独立性审计服务需求的减少，审计收费价格也在不断降低，这样必然会减少会计师事务所的收入。