影响审计意见的因素分析

【 关键词 】 非标 准审计意见； 影响 因素 ； Ｌｇｔ 回归 ｏｉ ｃ ｓ ｉ
截至 ２ ０ ０ ８年 ４月 ３ ０日，我 国 Ａ股 市场 共 有 １５ １ ５ 家上市 公 司公布 了 ２ ０ ０ ７年年 报 ， １ １ ７家公 司被 出 具 了非 标准审计 意见（ 以下简称 “ 非标 意见 ” ， ）占全部 上市公 司的
汇 总 的相 关数 据 ： 比例 则是 根 据 汇 总数 据 计 算得 出。
［ ］ 忠莲 ， ４杨 徐政旦 ． 国公 司成立 审计委 员会动机 的实证研 究［］ 我 １． 审计研 究，０ ４ （ ） １— ４ ２ ０ ，１ ：９ ２ ［ ］ 忠莲 审计委 员会 国际研 究综述 ［］ ５杨 Ｊ，审计研 究 ，０３ （ ） ２０ ，２ ： ３ － ０ ［ ］ 德仁． ６４ ６ 谢 审计委 员会： 原性质 与作用机理 Ｉ］会计 本 Ｉ
标 意见 总数 的 １ ．２ 无法 表示 意见 的有 １ ２８ ％； ４份 ， 占非标 Ｈ ： 务 杠 杆 高 、 动 性 较 差 的公 司 容 易 被 出具 非 。债 流 意见 总数 的 １ ．７ ９ ％。非标意见 对市场评 判上市公 司财务 标 意见 。 １ 报 告的真 实性 、合法 性和公允 性起 了至 关重要 的作 用 ， 且 Ｈ： 总现 金流 量 金额 与 公 司 收到 非 标意 见 的概 率 负 不 同程度地 表明被审计单 位 的会 计报表 存在一 定的 问题 ， 相关。 提醒 使用者需 谨慎使用会 计报 表资料 。因此 ， 对上 市公 司 Ｈ ： 出具非标意 见的上市 公司年 报披露 存在显 著的 ｓ被 非标 意见 影 响因素进 行研 究具 有较 强 的理论 意 义和 现实 时间迟滞 。 意义 。
研 究 ．０ ５ （ ） ９ ７ ． ２ ０ ， ９ ： — ４ ６

关于审计质量影响因素的研究摘要：审计质量作为审计的核心，只有提高审计质量，才能得出正确的审计结论和审计评价。

笔者在本文中试分析目前影响电力企业审计质量的有关因素，然后从多方面分析解决这些因素的相关对策。

关键词：审计质量；影响因素；研究审计质量的提高是电力企业规避审计方面产生风险的前提，也是推动审计工作发展的动力，由此可见提高审计质量的重要性。

对此需要综合分析影响审计质量的因素，然后做出相应的解决对策。

下面笔者试分析目前影响电力企业审计质量的有关因素：一、影响审计质量的因素分析1.审计的独立性影响审计质量的因素有很多，但审计的独立性是影响审计质量最重要的因素。

国际注册内部审计师、注册会计师的审计意见一般均会考虑被审计单位的内部治理环境，在进行审计人员聘用、确定收费标准、意见交流等流程也会影响到审计人员决策。

当被审计单位存在独立董事会时，可以使审计人员保持独立客观的审计立场，保证其不会因经济上的原因遭到不当管理要求；当聘用、劳动报酬受管理部门制约时，审计人员的客观独立立场就会打一定的折扣。

审计任期是审计人员为企业提供审计服务的时间年限，实践结果表明，短期的审计任期造成较大的审计失败性增大，长期的审计任期则会提高审计质量。

2.审计费用对电力企业审计工作而言，如果支付审计费用多于服务费用，则会激发出审计人员的热情，使审计质量得以大幅度提高。

审计质量越高，审计成本也就会相应越高，所以支付低价格的审计费用就会降低事务所对电力企业的审计质量。

3.事务所和企业间的距离根据调查资料，被审计单位离事务所的距离越近，得到的审计质量就会越高。

事务所通过被审计单位的财务报表了解企业，也可以通过日常工作的信息观察来了解被审计单位。

当事务所距离被审计单位很近时，就会获得被审计单位财务报表以外更多的信息数据，同时也对被审计单位更加了解，有利于提供更高质量的审计信息和审计服务。

4.企业内部审计程度电力企业内部审计属于内部控制的重要组成部分，具有内部的、客观的、独立的特征。

简述审计质量的影响因素及衡量指标审计质量的影响因素包括内外部环境因素、审计人员素质和技能、管理和控制因素等。

衡量审计质量的指标包括审计程序的合理性、工作底稿的规范与完备性、发现和评价业务风险的准确性、审计意见的可靠性和透明性等。

审计质量的影响因素主要包括以下几个方面：1. 内外部环境因素：审计质量受到企业内部环境和外部环境的影响。

内部环境因素包括企业的风险管理和内部控制制度、财务报告的真实性和准确性等。

外部环境因素包括监管机构的监管力度、市场竞争程度等。

2. 审计人员素质和技能：审计人员的素质和专业技能对审计质量具有重要的影响。

包括审计人员的专业知识、审计经验、逻辑思维和沟通能力等。

3. 管理和控制因素：审计质量还受到审计事务所的管理和控制因素的影响，包括审计事务所的内部质量控制制度、审计质量管理制度等。

1. 审计程序的合理性：审计程序的设计是否合理，是否符合审计准则和规范的要求。

评价审计程序的合理性可以从审计工作底稿的规范性、审计程序执行的跟踪和记录等方面进行评估。

2. 工作底稿的规范与完备性：审计人员的工作底稿应当规范、完备，能够反映审计人员的工作过程、方法和结论。

审计人员的工作底稿应当包括对企业财务报表的分析、对内部控制的评价、对关联方交易和重要登记簿的审查等。

3. 发现和评价业务风险的准确性：审计人员应当能够准确发现和评价企业的业务风险，并据此进行有针对性的审计程序。

审计人员应当进行风险评估，评价企业的财务报表是否能够真实反映企业的财务状况和经营成果。

4. 审计意见的可靠性和透明性：审计意见是审计人员对企业财务报表的评价和结论，决定企业财务报表是否真实、准确。

审计人员的意见应当可靠、准确，能够保证用户能够正确理解和使用审计报告。

第1篇一、引言财务报告审计是保证财务报告真实、公允、完整的重要手段。

审计意见是审计师对财务报告的真实性、公允性和完整性进行审核后给出的结论。

本文将对财务报告审计意见进行分析，探讨审计意见的类型、影响因素及重要性。

二、审计意见的类型1.无保留意见：审计师认为财务报告真实、公允、完整，符合相关会计准则和法规要求。

2.保留意见：审计师认为财务报告存在一定程度的失真，但影响不大，不影响财务报告的真实性和公允性。

3.否定意见：审计师认为财务报告存在重大失真，严重影响财务报告的真实性和公允性。

4.无法表示意见：审计师因无法获取充分、适当的审计证据，无法对财务报告的真实性、公允性和完整性发表意见。

三、审计意见的影响因素1.财务报告编制质量：财务报告编制质量的高低直接影响审计意见的类型。

编制质量高的财务报告，审计师更容易给出无保留意见。

2.内部控制制度：内部控制制度健全的企业，审计师更容易发现潜在的风险，从而给出较为准确的审计意见。

3.审计师专业能力：审计师的专业能力对审计意见的准确性具有重要影响。

专业能力强的审计师，更容易发现财务报告中的问题，给出准确的审计意见。

4.审计程序和方法：审计程序和方法的选择直接关系到审计意见的准确性。

合理的审计程序和方法有助于审计师获取充分、适当的审计证据。

5.外部环境因素：外部环境因素，如政策法规变化、市场竞争等，也可能对审计意见产生影响。

四、审计意见的重要性1.提高财务报告可信度：审计意见是对财务报告真实性的保证，有助于提高财务报告的可信度。

2.保护投资者利益：审计意见有助于投资者了解企业的财务状况，降低投资风险，保护投资者利益。

3.促进企业规范经营：审计意见有助于企业发现财务管理中存在的问题，促进企业规范经营。

4.维护市场秩序：审计意见有助于维护市场秩序，防止财务造假等违法行为。

五、案例分析以某上市公司为例，分析其财务报告审计意见。

1.审计意见类型：该上市公司财务报告审计意见为无保留意见。

简述审计质量的影响因素及衡量指标审计质量是指审计工作过程中对于财务报表真实性、准确性和完整性的评价。

审计质量的好坏直接关系到审计工作的有效性和客户对审计报告的信任度。

审计质量的影响因素较多，其中既包括审计人员的素质和技术水平，也包括审计机构的管理制度和内部控制等因素。

本文将简要分析审计质量的影响因素，并介绍衡量审计质量的指标。

一、审计质量的影响因素1.审计人员素质和技术水平审计人员是审计工作的主体，其素质和技术水平直接关系到审计工作的质量。

审计人员应具备较强的专业知识和技能，包括财务会计、内部控制、风险识别与评估、证据收集与分析等方面的知识和技能，同时还需要具备较强的沟通能力、团队合作精神和独立思考能力。

2.审计机构的管理制度和内部控制审计机构的管理制度和内部控制是保障审计质量的重要保障。

健全的管理制度可以有效规范审计工作流程，提高审计工作的效率和质量；而完善的内部控制可以有效避免审计工作中的错误和失误，确保审计工作的准确性和完整性。

3.客户的配合程度客户是审计工作的重要对象，其配合程度直接关系到审计工作的顺利进行和结果的准确性。

如果客户能够提供准确完整的财务报表和相关资料，并且积极配合审计工作的开展，那么审计工作的结果往往会更加准确和可信。

4.审计环境审计环境包括政治、经济、社会等方方面面的因素，它们对审计工作的影响是全方位的和复杂的。

经济环境的稳定与否、行业发展的前景如何、公司治理水平如何等，都会影响审计工作的质量和结果。

5.道德风险和诚信风险审计人员和审计机构的职业操守和诚信度也是影响审计质量的重要因素。

如果审计人员因为个人利益或其他原因而违背职业操守，随意作假或者忽视重要细节，那么审计工作的质量就很难得到保障。

二、衡量审计质量的指标1.审核证据的充分性和适当性审核证据的充分性和适当性是衡量审计质量的重要指标。

审计工作需要充分而适当的审核证据作为支持，以证明财务报表的真实性、准确性和完整性。

审计进度风险与影响因素的定量分析审计进度风险是指完成审计工作所面临的时间不确定性和延误风险。

在进行审计工作时，进度的延迟可能会导致资源和资金的浪费，对企业运营带来不利影响。

因此，对审计进度风险进行定量分析并确定影响因素，对于提高审计工作的效率和准确性具有重要意义。

一、审计进度风险的概念与特点审计进度风险指在一定时间范围内完成审计工作所面临的不确定性和延误风险。

审计进度风险的特点包括以下几个方面：1. 时间不确定性：审计工作的时间安排往往面临许多不确定因素，如项目复杂性、数据准备的及时性、人力资源等。

2. 资源和资金浪费风险：如果审计进度延误，将导致企业为审计工作投入的资源和资金浪费。

3. 对企业运营的不利影响：审计进度延误将使企业无法及时获得审计报告，影响企业运营决策的制定。

二、定量分析审计进度风险的方法定量分析审计进度风险可以采用风险概率和影响程度进行量化。

具体方法如下：1. 风险概率分析：根据以往的经验和数据，对审计进度延误的概率进行估计，可以采用统计学方法或专家意见法进行量化。

2. 影响程度分析：确定审计进度延误对企业的影响程度，包括时间成本、资源成本和业务运营影响等方面。

可以采用定量评估或通过专家会议进行讨论来确定影响程度。

3. 风险矩阵分析：将风险概率和影响程度进行组合，形成一个风险矩阵。

通过将风险划分为高、中、低三个等级，确定审计进度风险的优先级和处理策略。

三、影响审计进度的因素审计进度的延误受到多个因素的影响。

以下是影响审计进度的主要因素：1. 数据准备的及时性：审计工作需要大量的数据支持，如果数据准备不及时，将会导致审计工作的滞后。

2. 审计资源的分配和利用：合理分配和有效利用审计资源，对保证审计进度的正常进行至关重要。

3. 审计程序和方法的设计和实施：审计程序和方法的合理设计与实施直接影响审计进度的快慢。

4. 审计人员的素质和配备：审计人员的素质和能力对审计进度的控制具有重要影响。

影响会计师事务所审计质量的因素及对策分析V V 孙克山近年来，我国经济水平不断提升，国内企业实现了快速发展，规模和数量都有所增加，因此对于审计工作的需求和要求都不断提高，会计师事务所作为专业的机构，在为企业或单位提供审计服务的过程中需要将审计质量摆在首位，但是近年来各种审计质量问题涌现，包括“审计失败”“审计造假”等，这些现象的发生不仅对被审计单位和投资者等造成了不利影响，使其合法权益得不到保障，而且损害了会计师事务所的形象和口碑，不利于其后续发展，甚至制约了整个审计行业的长远发展，因此社会公众对审计质量重视度不断提升。

中注协发布《中国注册会计师审计准则》，但是其仅对审计工作提供了指导并对审计资格权等做出界定，没有对审计质量等制定明确标准并详细阐述相关要求。

一、会计师事务所审计质量提升必要性会计师事务所主要为企业或单位提供审计服务，出具审计报告给利益相关者，投资者等可依据这些报告和经济信息做出决策，会计师事务所通过开展这些工作不仅为了维持自身运营发展，还涉及诸多社会责任的承担，体现在维持市场秩序、对被审计单位的经济活动实施监管、保障相关利益主体的权益等方面，为了达成这些目标，会计师事务所需要提供专业且准确的审计报告，保证审计质量。

审计质量涉及管理和业务，评估标准主要是审计报告是否符合被审计单位的实际运营情况，可以用两者之间的关联度衡量。

通过提升审计质量，能够为经济活动提供支持，真实地反映被审计单位的情况，确保财务报表和经济信息的准确性，从而降低风险，保证审计工作有效性。

另外，高质量的审计报告对会计师事务所发展将起到积极推动作用，提升其口碑和品牌形象，吸引更多客户，增加会计师事务所业务量，提高会计师事务所整体运营收益，从而保证会计师事务所的长远健康发展。

综合考虑这些方面，有必要不断提高会计师事务所审计质量，但是当前受到多种因素的影响，无法很好地保障审计质量，具体体现在会计师事务所内部控制和外部监管等方面。

第1篇一、引言财务报告审计是保证财务报告真实、公允、合规的重要手段。

审计意见是对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性的一种评价。

本文将对财务报告审计意见进行分析，以期为相关人员提供参考。

二、财务报告审计意见概述1. 审计意见类型根据审计意见的性质，可分为以下几种类型：（1）无保留意见：审计师认为被审计单位财务报告在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。

（2）保留意见：审计师认为被审计单位财务报告在部分重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量，但存在一些不确定因素。

（3）否定意见：审计师认为被审计单位财务报告在重大方面未能公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量。

（4）无法表示意见：审计师无法对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性发表意见。

2. 审计意见依据审计意见的依据主要包括：（1）审计准则：审计师在审计过程中应遵循的规范。

（2）财务报告编制准则：被审计单位在编制财务报告时应遵循的规范。

（3）相关法律法规：与财务报告审计相关的法律法规。

三、财务报告审计意见分析1. 无保留意见（1）原因分析无保留意见表明审计师对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性给予了高度评价。

产生无保留意见的原因主要有：1）被审计单位内部控制健全，审计师能够获取充分、适当的审计证据。

2）被审计单位财务报告编制符合相关法律法规和财务报告编制准则。

3）审计师对被审计单位财务报告进行了全面、细致的审计，未发现重大问题。

（2）评价无保留意见是对被审计单位财务报告的最高评价，表明财务报告真实、公允、合规。

对于投资者、债权人等利益相关者来说，无保留意见有助于增强对其财务报告的信心。

2. 保留意见（1）原因分析保留意见表明审计师对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性给予了部分肯定，但存在一些不确定因素。

产生保留意见的原因主要有：1）被审计单位内部控制存在缺陷，审计师无法获取充分、适当的审计证据。

上市公司审计意见及其影响因素实证分析摘要：本文以2001--2007年上市公司财务数据为样本，主要利用Logistic回归模型对上市公司审计意见及其影响因素进行统计分析。

结果表明：资产负债率对于审计意见类型具有最大影响，上市公司的规模、偿债能力、盈利能力、是否违规及盈余管理情况对于审计意见也有较显著影响，而会计师事务所的规模与审计意见并不显著相关。

关键词：审计意见；影响因素；实证分析审计意见是注册会计师按照独立审计准则的要求，对财务报表实施必要的审计程序，获得充分、适当的审计证据后，对于所审财务报表整体是否存在重大错报而做出的合理保证。

审计意见的不同类型，不仅反映了注册会计师所承担的责任不同，审计的质量不同，更大大影响着报告使用者尤其是投资者的投资决策。

本文基于2001－2007年的上市公司财务数据，对上市公司审计意见的影响因素进行了实证分析研究。

一、文献回顾DeAngelo(1981)、Shackly(1981)、Francis(1984)和Knapp(1985)的研究表明，事务所的规模会对审计的独立性产生影响，规模大的事务所独立性强，审计质量高；规模小的事务所独立性弱，审计质量低。

Chen and Church(19921认为。

当上市公司危机显性化时，注册会计师更有可能给出持续经营怀疑审计意见。

Charles and Stanley(1996)研究表明，被审计单位的资产规模与注册会计师发表非标准审计意见相关，随着客户规模的增大，被出具非标准审计意见的可能性也随之增大。

Hunt and Lulseged(2007)研究表明，非五大会计师事务所与五大相似，并不允许主要客户有较宽松的盈余管理空间，对于有潜在财务危机的公司，注册会计师较倾向于发表持续经营不确定性审计意见。

近年来，国内学者在上市公司审计意见的影响因素方面也进行了相关研究。

章永奎、刘峰(2002)以1998年度上市公司为样本，发现公司的盈余管理程度影响审计意见的决定。

从 会 汁 师 事 务 所 是 提 供 专 业 服 务 的经 济 组 织 的 认 识 出 发 注 重 机 制 建 设 ，避 免 出 现 政 府 过 度 干 预 而 形 成 效 率 低 下 、事 与 愿 违 的 结 果 。根 据 审 计 客 体 的 意 愿 ，可 将 审 汁分 为 自愿 性 审 计 和 强 制 性 审计 。自愿 审 计 是 指 在 没 有 政 府 管 制 下 ，企 业 有 主 动 聘 请 审 计 师 进 行 审 计 的 需 求 ，而 强 制 性 审 计 则 相 反 。在 其 他 条 件 不 变 的情 况 下 ，自愿 性 越 强 烈 ，审 计 的 质 量 也 就 越 高 ；而 审 计 的 强 制 性 则 与 审 计 质 量 成 反 比 。
［１】张奇峰 、雷光勇．注册会计师审计质量的经济学分析【ＪＪ．覃
中 南 财 经 政 法 大 学 学 报 ，２００６，（０６）．
请 执 业 能 力 高 的注 册 会 计 师 ，为 了 保 持 其 信 誉 ，他 仃』也 非 常 注 意 其 审 计 的 质 量 ，所 以 识 别 舞 弊 并 出 具 更 严 厉 审 计 意 ｌｉ见的 能 力 显 著 强 于 小 规 模 事 务 所 。目前 ，我 国现 行 的会 计 师 事 务 所 组 织 形 式 主 要 有 合 伙 制 和 有 限 责 任 制 。有 限 责 任 的 会 汁 师 事 务
关键 词 ：审 计 质 量 ；影 响 因素 ；审计 风 险 审计 质 量 高 低 影 响 到 对 投 资 者 保 护 的 有 效 程 度 ， 进 而 影 响 到 社 会 公 众 投 资 者 的 信 心 和 资 本 市 场 发 展 的 成 熟 程 度 ，更 是 注 册 会 计 师 行 业 生 存 发 展 的 决 定 性 因 素 。 如 何 有 效 地 提 高 独 立 审 计 质 量 ，历 来 成 为 政 府 监 管 部 门 、立 法 机 关 、公 众 投 资 者 等 利 益 相 关 者 关 注 的 焦 点 。 提 高 审 汁 质 量 需 明 确 影 响 审 计 质 量 的 主 要 因素 有 哪 些 。研 究 结 果 表 明，审 计 质 量 的 影 响 因 素 总 得 来 说 分 为 内 因 和 外 因 两 个 方 面 。 一 、 外 部 影 响 因 素 （一）行 业 间 恶 性 竞 争 我 国 目 前 的 会 计 师 事 务 所 之 间 存 在 着 比 较 严 重 的 恶 性 竞 争 现 象 ，为 了生 存 ，揽 客 和 保 客 已 成 为 事 务 所 的 头 号 任 务 。 为 了 降 低 审 计 成 本 ，质 量 控 制 的 政 策 与 程 序 不 能 有 效 落 实 ；另 一一 方 面 ，恶 性 竞 争 直 接 导 致 事 务 所 对 客 户 强 烈 依 赖 ，使 审 计 人 员

综上所述，审计重要性水平会影响审计质量。因此，在确定审计重要性水平 时，审计人员需要充分考虑被审计单位的具体情况、财务报表的复杂性和特定风 险等因素，以确定一个合理的审计重要性水平。在制定具体的审计计划和实施具 体的审计程序时，也需要根据确定的审计重要性水平来决定哪些细节需要重点审 查、哪些细节可以忽略不计。只有这样才能够保证审计质量并有效地利用审计资 源。
其次，审计重要性水平的确定会影响审计人员的职业判断和决策。如果审计 重要性水平过高，那么审计人员可能会更加谨慎地进行审计，从而可能会发现更 多的错报或漏报。相反，如果审计重要性水平过低，那么审计人员可能会更加放 松地进行审计，从而可能会忽略一些重要的细节。
最后，审计重要性水平的确定也会影响审计报告的质量。如果审计人员确定 了过高的审计重要性水平，那么他们可能会在审计报告中遗漏一些重要的信息， 从而可能误导财务报表的使用者。相反，如果审计人员确定了过低的审计重要性 水平，那么他们可能会在审计报告中提供过多的信息，从而可能使财务报表的使 用者感到困惑。
公司应加强治理结构的调整，明确董事会、监事会和高级管理人员的职责权 限，确保审计程序的有效实施。此外，还应建立内部审计机制，加强对内部控制 的监督和评估，以便更好地进行风险管理和审计工作。
3、提高审计证据的质量，加强 审计结论的客观性
审计人员需要充分了解被审计单位的情况，并收集高质量的审计证据。在收 集证据时，应注重证据的真实性、完整性和相关性，以便更加客观地评估错报和 漏报的风险。此外，还可以考虑利用外部专家的意见，提高审计结论的可靠性。
相关法规
在审计领域，中国《审计法》和《中国注册会计师审计准则》等法规对审计 重要性水平判断做出了明确规定。根据《中国注册会计师审计准则第12号——重 要性》：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的重要程度，这一重 要程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的决策。

我国《 注册会计 师法》 明确 规 定 了 我
国 会 计 师 事 务 所 分 为 合 伙 会 计 师 事 务 所 和 有 限 责 任 会 计 师 事 务 所 两 种 形 式 。两 者 的 区 别 主 要 在 于 注 册 会 计 师 所 承 担 的 责 任 和 风 险 不 同 。有 限 责 任 会 计 师 事 务 所 是 以 其 全 部 资 产 对 其 债 务 承 担责 任 ， 即 以 出 资 额 为 承 担 债务 的最 大 限 度 ， 降 低 风 险 责 任 对 执
值＿
键溺： 审计质量 内部 因素 外部 因素 审计过程
度 。若 事务 所缺 乏有效 的内部 控制 体
一
、
会 计 师 事 务 所 审 计 质 量 的 影
２ ． 会计 师 事务 所 。作 为 承 接审 计 业务 的主体 ．会计 师事 务所 的基 本执
业 能 力对 审 计 质 量具 有 重 要 的 影 响 。 其 基 本 的 执 业 能 力 包 括 了 事 务 所 的 规 模、 组织 规模 和 审计收 费等 。 （ １ ） 会 计 师事务 所 的规模 。 规 模 大
系， 级 复核 制度 往往 是形 同虚设 ， 没 有 发 挥 出 其 在 质 量 控 制 方 面 的 重 要 作 用 因 而 留 下 极 大 的 风 险 隐 患 。 会 计 师 事 务 所 的 级 复 核 制 度 也 叫 质 量 控 制 系 统 ．即 是 每 一 审 计 业 务 ＿ Ｔ 作 均 需 经 过 ｉ个 层次 的 复核 ： 项 目经 理 （ 或 者 项 目负责 人 ） 第一 级 复 核 ； 部 门 经理 （ 或
一
能力 发现 被 审计单 位 的重 大错 报风 险 和舞 弊 等 ，这 样就 不 能保证 审 计工 作

会计师事务所审计质量的评价与影响因素分析会计师事务所是专门从事审计、咨询和会计服务的机构，其审计质量的好坏直接关系到企业的经营状况和财务报告的真实性与可靠性。

评价会计师事务所审计质量并分析其影响因素具有重要意义。

本文将通过研究相关文献和案例，对会计师事务所审计质量的评价和影响因素进行深入分析。

会计师事务所审计质量是指其所提供的审计服务的符合度，即其审计报告的真实性和可靠性。

评价会计师事务所审计质量需从多个维度进行分析。

1.审计报告的质量审计报告是会计师事务所提供审计服务后所形成的文件，其中包括对客户的财务报表和财务状况的审计结论。

审计报告的质量直接反映了会计师事务所的审计水平和专业能力，包括对客户的风险评估、内部控制的评价、审计程序的设计和执行等方面。

一个好的审计报告应该清晰明了、客观公正、符合相关法律法规，并揭示客户的真实财务状况。

2.审核程序的执行会计师事务所在进行审计服务时需要执行一系列审核程序，包括了解客户的业务、风险评估、内部控制的测试、取得审计证据等。

这些审核程序的执行是否恰当和有效，直接关系到审计质量的好坏。

3.审计团队的素质审计团队的素质直接关系到审计服务的质量，包括团队成员的专业水平、工作经验、团队协作能力等。

一个高素质的审计团队能够提供更高质量的审计服务，确保审计报告的真实性和可靠性。

4.质量控制体系会计师事务所的质量控制体系是保证审计质量的关键之一。

一个健全完善的质量控制体系能够规范审计工作的进行，确保审计的独立性和客观性，从而提高审计质量。

影响会计师事务所审计质量的因素众多，一般可以分为内部因素和外部因素。

1.内部因素审计团队的素质是影响审计质量的最主要的内部因素。

审计团队的专业水平、经验和团队协作能力对审计质量具有直接影响。

审计程序的执行是影响审计质量的内部关键环节，审计程序的执行是否严格、恰当和有效，直接关系到审计结论的真实性和可靠性。

（1）监管环境（2）客户压力客户的压力往往会影响会计师事务所的审计质量，一些客户可能会要求会计师事务所在审计中放宽要求，从而影响审计的客观性和独立性。

审计质量的影响因素分析一、外部影响因素(一)审计需求异化1.自愿审计需求不足目前，根据审计客体的意愿，可将审计分为自愿性审计和强制性审计。

自愿审计是指在没有政府管制下，企业有主动聘请审计师进行审计的需求，而强制性审计则相反。

在其他条件不变的情况下，审计的自愿性越强烈，审计的质量也就越高；而审计的强制性则与审计的质量成反比。

当被审计单位的经营状况良好时，其原意聘请能够提供高质量审计业务的的事务所进行审计，从而导致事物所之间为了彼此竞争而纷纷提供“质优价廉”的审计业务，审计质量进入良性循环；但在客户公司拥有不利的内幕信息时，为了不让外部投资者知晓，他们将不会聘用能提供高质量审计服务的事务所，事务所为了生存不得不进行恶性价格竞争，或追求低质的审计服务。

在审计时，事务所从被审计单位收取费用，这样的收费机制也不利于审计的独立性。

2.审计需求者的错位影响审计质量在市场经济条件下，一般的服务交易模式是被服务方从服务中获利并支付服务费用。

而目前的审计交易中，公司的中小股东、潜在投资者、债权人以及政府宏观管理部门等会计信息真正的使用者和审计服务的收益者却不支付服务费用。

而服务费用则由被审计单位承担，被审计单位因而购买的就可能是不利于自己的审计监督而不是服务，这种情况的矛盾在被审计单位具有不利信息时尤为突出。

于是，被审计单位作为经济人，必然选择有利于自己的审计服务而不是客观公正的审计报告，即选择能帮助其舞弊的事务所。

所以，在审计市场中，审计质量越高的事务所越是不被客户所欢迎。

(二)监管体制的缺陷健全完善的注册会计师监管体制是确保审计质量的基本前提。

目前，法律法规对注册会计师的法律民事责任规定的较少，法律约束力和政府监管的力度不够。

而我国政府对注册会计师行业的监管是多方位进行的，由于监管机构过多、权限分散，无法形成一个强有力的监督核心。

结果各个机构间的职能重叠交错，给注册会计师行业的监督造成了困难。

另一方面，某些政府也出于自己的政绩和利益出发，人为的干涉审计事务所的审计意见，也进一步影响了审计质量。

会计师事务所审计质量的评价与影响因素分析一、引言会计师事务所作为审计的主体之一，其审计质量的好坏直接影响着财务报告的真实性和可靠性。

随着经济全球化的发展和金融市场的不断壮大，对审计质量的要求也越来越高。

对会计师事务所的审计质量进行评价和影响因素分析具有重要意义。

本文旨在通过对会计师事务所审计质量的评价及其影响因素进行深入分析，为提高审计质量和维护金融市场秩序提供理论支持和实践参考。

二、会计师事务所审计质量评价的现状1. 评价指标会计师事务所审计质量的评价指标主要包括以下几个方面：审计报告的内容和表述是否准确、财务报表是否经过合理的审核程序、审计机构是否遵循相关的审计准则和法律法规、审计团队的专业水平和素质是否符合要求等。

这些指标是评价审计质量的重要依据，也是审计监管机构和投资者评价会计师事务所的重要标准。

2. 评价方法目前，评价会计师事务所审计质量的方法主要包括定性评价和定量评价两种。

定性评价主要是通过审计报告的内容和质量、审计程序和方法等来评价审计质量的好坏；定量评价则采用统计分析方法，结合审计质量的实际表现来评价会计师事务所的审计质量水平。

这两种方法各有其独特的优势，在实际应用中需要综合考虑。

1. 法律法规的规范法律法规的规范是影响会计师事务所审计质量的重要因素。

合理的法律法规可以规范会计师事务所的从业行为，促进其提高审计质量。

而不合理的法律法规则会给会计师事务所的审计工作带来不利影响，进而影响审计质量。

建立健全的法律法规体系对提高审计质量至关重要。

2. 会计师事务所自身管理水平会计师事务所自身的管理水平和内部控制体系也是影响审计质量的重要因素。

优秀的管理团队和完善的内部管理制度有助于提高审计质量；而管理不善和内部控制不严的会计师事务所，则可能导致审计风险的增加，从而影响审计质量的稳定性和可靠性。

3. 专业人员素质会计师事务所的审计质量直接与其专业人员的素质水平相关。

在审计实践中，专业人员需要具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，只有这样才能保证审计工作的高效和准确。

而承担超 额累进税率 下 的过 高税负 。 （ ） 许 法人 性 质 的创业 投 资企 业 三 允 合 伙人合 并收入纳税 当创 业 投 资企 业 的合 伙人 为 法人 或 其 它 组织 时 ，允许 将 其从 创业 投 资企 业 获 得 的 收 入 与 其 它收 入 合 并 后纳 税 ， 并
行再 投资 ” 的问题。 （ ） 二 合理 界 定创 业 投 资合 伙企 业合 伙 人的收入 性质 ， 并根据 收入性 质确定税
三、 对修 订我国创 业投 资合伙 企业所
得税政 策的建议 有 限 合伙 制能 有效 地 解 决创 业投 资
收 减免与税率
合伙 人从 创 业投 资企 业 获得 的 收入
内部管理质量和前期 审计意见是影响上市公 司审计意见的主要 因素， 并进一 步分析 了这些指标影响审计意见类型的方向和程度 。
【 关键词 】审计意见 ； 影响因素； Ｌ ｇ 回归 ｏｉ ｔ
一
、
引 言
任不 同 ， 审计 的质 量不 同， 而且 极 大地 影
非标 准 审计意 见 总数 的 １ ． ％ ； 法表 ４５ ５ 无
．
业 中有两家 亏损 ， 按分配 比例 Ａ企 业应承
理 费报酬 、 工资收 入和 利润分成 之和 。对 实 际所 得征 税 能很 好地 解 决普 通合 伙 人 管理 费收入税 务处理 不 明朗 的问题 ， 普 使 通 合伙 人 和有 限合 伙人 处 于公 平 的税 负 环 境中。 以实际所得征 税也不 存在 目前 实 务 界普遍反 映的 “ 留存收 益计入 应税所 得
舢 业 舢 舢 业 舢
报表 资料 。
究 竟什 么 样的 上市 公 司会 被 出具 非 标 准 审计 意见 ， 曾有很 多文章 对此进 行过

量 ， 审 计 工 作 的 好 坏 程 度 ， 体 表 现 即 具
和债 权人 负责 ，还要 对 广大 社会 公 众
负 责 。更 高 的审计 目标 和更 大 的审 计
责任 ，必 然要求 相应 的审计 质量 与 之
相 匹配 ， 于是 ， 审计 质量 和审 计效 率 的
矛 盾 突 出 出 来 。 注 册 会 计 师 在 关 注 审
计 师 的 责 任 都 增 大 了 ，不 仅 要 对 股 东
、
审 计 质 量 的 含 义
按照 Ｄ Ａ ｇｌ（９ １对 审计 质量 ｅ ｎ ｅｏ １８ ） 的定 义 ，审计 质量 是注 册会 计师 发现 客户 的会 计 系统存 在违 规现 象并 且报 告这 些违 规现 象 的联合 概率 。注 册会 计师 发现 客户 系统 存在 违规 的可 能性
经 历 一 个 发 展 的 过 程 。在 审 计 发 展 的
早期 ，审计 委托 人所 关心 的 主要 是经 营管 理者 的诚 实性 和 可靠性 ，审 计 的 目标 被确 立为查 错 防弊 ，此 时人 们对 了审计 的结果— — 审计 报告是 相对 抽 象 的 ， 难衡 量其 优 劣 ， 很 审计结 果 仅仅 是 审计 过程 的 内容 的一 部分 ，它 同整 审计 质量 的考虑 主要 是看 能 否全 面发 现会 计 资 料 中所 含 有 的 差错 和 弊端 ，
资产 负债 表审计 阶段 ，虽然 企业 的规 模在 不断 扩大 ，但完 善 的资 本市 场 还
没 有 出 现 ，企 业 融 资 的 主 要 渠 道 是 银 行 ，鉴 于 银 行 发 放 贷 款 前 对 企 业 偿 债
计 。审计质 量 的高低 直接 关 系到 审计
工 作 的 地 位 和 作 用 以 及 审 计 的 未 来 和