审计失败案例

[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。

其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。

二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。

2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。

审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。

然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。

本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。

二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。

安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。

然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。

2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。

然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。

3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。

审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。

三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。

审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。

2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。

3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。

四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。

2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。

3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。

南方保健审计失败案例3篇以下是网友分享的关于南方保健审计失败案例的资料3篇，希望对您有所帮助，就爱阅读感谢您的支持。

南方保健审计失败案例篇1南方保健审计失败案例2003年3月18日，美国最大的医疗保健公司——南方保健会计造假丑闻败露。

该公司在1997至2002年上半年期间，虚构了24.69亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（-1000万美元）的247倍。

这是萨班斯-奥克斯利法案颁布后，美国上市公司曝光的第一大舞弊案，倍受各界瞩目。

为其财务报表进行审计，并连续多年签发“干净”审计报告的安永会计师事务所（以下简称安永），也将自己置于风口浪尖上。

南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整”（Contractual Adjustment）这一收入备抵账户进行利润操纵。

“契约调整”是营业收入的一个备抵账户，用于估算南方保健向病人投保的医疗保险机构开出的账单与医疗保险机构预计将实际支付的账款之间的差额，营业收入总额减去“契约调整”的借方余额，在南方保健的收益表上反映为营业收入净额。

这一账户的数字需要南方保健高管人员进行估计和判断，具有很大的不确定性。

南方保健的高管人员恰恰利用这一特点，通过毫无根据地贷记“契约调整”账户，虚增收入，蓄意调节利润。

而为了不使虚增的收入露出破绽，南方保健又专门设立了“AP汇总”这一科目以配合收入的调整。

“AP汇总”作为固定资产和无形资产的次级明细户存在，用以记录“契约调整”对应的资产增加额。

本不该发生的审计失败1.安永忽略了若干财务预警信号早在安永为南方保健2001年度的财务报告签发无保留审计意见之前，就有许多迹象表明南方保健可能存在欺诈和舞弊行为。

安永本应根据这些迹象，保持应有的职业审慎，对南方保健管理当局是否诚信，其提供的财务报表是否存在因舞弊而导致重大错报和漏报，予以充分关注。

甚至已接到雇员关于财务舞弊的举报，安永的注册会计师仍然没有采取必要措施，以至于错失了发现南方保健大规模会计造假的机会。

（整理）审计失败案例.【1】科龙审计失败谁之过近期,业内有专家对于科龙电器的审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。

随着科龙风波的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。

李伟:科龙审计失败谁之过如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失败案例。

从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。

如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。

审计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。

而且由于注会行业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影响。

因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。

导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。

但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。

二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。

科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但从中我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。

例如,倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。

如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。

制定审计计划时失败的案例
就有这么一家小公司，叫啥名儿咱就不说了。

公司请了个审计团队来审计。

这审计团队的头头呢，是个刚愎自用的家伙。

他制定审计计划的时候啊，根本就没好好去了解这个小公司的业务情况。

就按照那种通用的大公司的模板，大笔一挥就开始搞计划了。

他觉得小公司嘛，能有啥复杂的，就简单安排了几个审计人员，也没考虑到这个小公司虽然规模小，但是业务特别杂，涉及好几个不同领域的小项目呢。

然后呢，审计时间安排得也特别不合理。

他以为像大公司那样，各个部门配合得井井有条，就给每个环节留了很少的时间。

结果到真正审计的时候，问题大了去了。

那些审计人员去查账的时候，发现账做得乱七八糟，不是按照常规的方式来的，因为这小公司之前请的会计是个半吊子，自己摸索出一套奇怪的记账方法。

可这审计计划里没考虑到这种特殊情况啊，就没安排懂这种奇怪记账法的人来。

而且，他们要查库存的时候，发现仓库在一个特别偏远的地方，来回路上就得花很长时间。

这审计计划里给的那点时间，光在路上就耗得差不多了。

最搞笑的是，这个审计团队计划里居然没考虑到这个小公司正在进行一个临时的项目合作，这个合作涉及到一些特殊的财务往来。

等审计人员发现的时候，都懵了，完全不知道该怎么去评估这些特殊情况对公司财务的影响。

结果呢，整个审计过程那叫一个混乱，没按时完成不说，最后得出的审计报告也是漏洞百出，根本不能准确反映这个小公司的财务状况和经营情况。

这就是一个典型的制定审计计划失败的案例，完全不结合实际情况，盲目套用模式，最后搞得一塌糊涂。

第1篇一、案件背景XX会计师事务所（以下简称“XX所”）是一家具有丰富经验和良好声誉的会计师事务所。

2015年，XX所接受Y公司（以下简称“Y公司”）的委托，对其2014年度的财务报表进行审计。

在审计过程中，XX所未能发现Y公司在财务报表中存在的重大错报，导致Y公司的财务报表被严重误导。

2016年，Y公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，涉案金额高达数千万元。

随后，Y公司以XX所审计失败为由，将其告上法庭，要求赔偿损失。

二、案件事实1. 审计委托与审计程序2015年3月，Y公司向XX所发出审计委托函，要求对其2014年度的财务报表进行审计。

XX所接受委托后，立即成立了审计项目组，并按照审计准则的要求制定了审计计划。

在审计过程中，XX所的审计项目组对Y公司的财务报表进行了详细审查，包括对财务报表的编制基础、会计政策和会计估计的合理性进行了评估。

然而，由于多种原因，XX所未能发现Y公司在财务报表中存在的重大错报。

2. Y公司财务造假经调查，Y公司在2014年度的财务报表中存在以下重大错报：（1）虚增收入：Y公司通过虚构销售合同、虚构应收账款等方式，虚增了数千万元的收入。

（2）隐瞒费用：Y公司通过隐瞒实际发生的费用、虚构费用等方式，减少了数千万元的费用支出。

（3）虚构资产：Y公司通过虚构资产、虚增资产价值等方式，虚增了数千万元的资产。

3. 审计失败与法律诉讼由于XX所未能发现Y公司的上述财务造假行为，导致Y公司的财务报表被严重误导。

2016年，Y公司被监管部门查处，涉案金额高达数千万元。

随后，Y公司以XX 所审计失败为由，向法院提起诉讼，要求赔偿损失。

三、法院审理在审理过程中，法院主要围绕以下争议焦点进行审理：1. XX所是否尽到了审计义务？2. XX所是否对Y公司的财务造假行为负有责任？3. Y公司要求XX所赔偿的损失是否合理？四、法院判决1. XX所是否尽到了审计义务法院认为，XX所作为专业审计机构，在审计过程中应当遵循审计准则，对客户的财务报表进行合理、全面的审查。

大华会计事务所审计失败案例《大华会计事务所审计失败案例：一场信任的崩塌》嘿，你们听说过大华会计事务所的那档子事儿吗？那可真是会计界的一颗大雷啊。

我有个朋友，叫小李，他在一家小公司上班。

他们公司呢，一直想找个靠谱的会计事务所来做审计。

小李就跟老板说，听说大华会计事务所挺有名的啊，规模大，看起来很专业的样子。

这就好比我们去买水果，看到一家水果店装修得特别漂亮，水果摆得整整齐齐，就觉得这家水果肯定好，对吧？老板一听，觉得有道理，就打算和大华会计事务所合作。

可谁能想到呢？这大华会计事务所啊，就像是外表光鲜亮丽，里面却烂了芯的苹果。

他们在对一家企业进行审计的时候，居然出了大岔子。

据说啊，那个被审计的企业财务状况其实是很糟糕的，负债很多，还有好多不清不楚的账目往来。

大华会计事务所呢，就像是个粗心的医生，拿着个听诊器在病人身上随便听两下就说没事儿。

他们审计的时候竟然没有发现这些很明显的问题，就给出了一份看似完美的审计报告。

后来呢，这个企业就爆出问题了，投资人全都傻了眼，就像一群羊突然发现前面不是肥美的草地而是悬崖一样。

这投资人就质问大华会计事务所呀，“你们怎么搞的？这就像你们告诉我们往一个宝藏洞里走，结果里面全是陷阱，我们的钱就这么打水漂了？”大华会计事务所的某些人呢，还支支吾吾说不清，就跟做了坏事被抓住的小偷一样。

还有一些监管部门的工作人员和大华会计事务所的人交流的时候，工作人员就很生气地说：“你们这不是在拿市场的信任开玩笑吗？这就像建筑工人盖房子，你们负责检查有没有安全隐患，结果你们把有裂缝的墙都说成是坚固无比的，这楼要是塌了，得多少人遭殃啊！”从这个案例呀，我就觉得呢，会计事务所啊，可不能只看名气。

就像人交朋友，不能只看外表是不是穿得好看，得看这个人的内在品质。

大华会计事务所在这个审计失败的案例里啊，失去的不只是那一个企业的审计业务，那是整个市场的信任啊。

万一以后大家都对会计事务所产生怀疑了，那整个经济体系里的这个信任链条不就断了吗？难道要每个企业都像摸着石头过河一样，不敢相信任何审计报告吗？这大华会计事务所，本应该是商业世界里的守门人，却因为自己的失职，让狼跑进了羊圈。

近三年的审计舞弊案例那我给你讲讲康美药业的审计舞弊案例吧。

一、康美药业。

1. 事件概述。

康美药业以前可是医药界的“大明星”呢。

可是后来被发现财务造假玩得那叫一个“花”。

它在2016 2018年这几年间，通过虚增营业收入、利息收入，虚增货币资金等手段来美化自己的财报。

比如说它虚增的货币资金就高达几百亿呢，这就像一个人明明口袋里没那么多钱，却对外宣称自己是个超级大富豪。

2. 审计失败之处。

它的审计机构正中珠江会计师事务所也被拉下水了。

正中珠江在审计过程中就像是“睁眼瞎”一样，对康美药业那些明显不合理的财务数据都没有发现问题。

比如康美药业的货币资金余额那么大，按照正常的审计程序，应该要核实资金的真实性，是存在银行里，还是根本就是虚构的数字。

可是正中珠江呢，就稀里糊涂地给康美药业出具了标准无保留意见的审计报告，就好像给一个成绩差得不行的学生打了个优秀的分数一样不靠谱。

3. 后果。

康美药业后来被处罚得很惨，公司和相关责任人都受到了巨额罚款。

正中珠江也被吊销了相关的证券期货业务许可证，很多参与审计的注册会计师也被处罚了。

这就像是一群在舞台上表演造假戏码的演员，最后被观众发现，然后被赶下了舞台。

还有投资者们可惨了，因为相信了康美药业那造假的财报，好多人都遭受了巨大的经济损失。

这就好比是你以为跟着一个看起来很靠谱的人能发财，结果发现自己被骗得底儿掉。

二、瑞幸咖啡。

1. 事件概述。

瑞幸咖啡那可是在资本市场上搞出了个大新闻。

它在2019 2020年期间，通过虚增销售额等手段来制造公司业绩良好的假象。

比如说它自己编造了很多根本不存在或者夸大了的咖啡销售订单，就像一个人在店里没卖出去多少东西，却对外宣称自己的生意超级火爆，每天顾客排成长龙似的。

2. 审计相关问题。

它的审计师在这个过程中也没有起到应有的把关作用。

虽然瑞幸咖啡造假手段比较隐蔽，像通过关联方交易、虚增每单销售额等方式，但审计师如果足够谨慎，多做一些调查，比如对一些所谓的大客户进行实地走访核实订单的真实性等，还是可能发现问题的。

注册会计师审计失败案例那咱就来说说安然公司破产事件中的审计失败案例吧。

安然公司啊，曾经那可是风光无限，号称美国第七大公司呢。

这时候呢，安达信会计师事务所负责审计安然的财务报表。

安然公司那些高管啊，就像一群狡猾的狐狸，玩起了各种财务造假的把戏。

他们搞了很多特殊目的实体（SPE），这玩意儿其实就是用来隐藏债务、虚增利润的工具。

比如说，安然把很多不良资产转移到这些SPE里面，表面上看自己的财务状况好得不得了，就像一个人把自己身上的烂疮都藏到衣服下面，然后对外说自己健康得很。

而安达信呢？本来是应该像个精明的侦探一样把这些猫腻都查出来的。

可是呢，安达信的审计师们就像是被安然公司给灌了迷魂汤一样。

一方面呢，安达信同时还做着安然的咨询业务，咨询业务可是很赚钱的啊，安达信就舍不得得罪安然这个大客户，怕要是查得太严，咨询业务就没了。

就好比一个厨子，又想给人检查饭菜有没有毒，又想从这人那儿多要点儿做菜的工钱，最后就睁一只眼闭一只眼了。

另一方面呢，安达信的审计师在审计过程中，很多程序就像走过场一样。

对于安然那些复杂的SPE交易，没有深入探究背后的真相。

就像一个保安，看到可疑人员只是随便看了一眼就放进去了，根本没检查他是不是带着危险物品。

结果呢，安然公司的财务造假就这么一直被掩盖着，直到纸包不住火的时候，安然公司破产了。

这一下可把投资者坑惨了，那些股民就像一群无辜的小羊，原本以为自己跟着大公司能赚大钱呢，结果发现自己被骗得血本无归。

而安达信呢，因为这次审计失败，名声扫地，最后也倒闭了。

这就告诉我们啊，会计师事务所可不能为了钱就丢掉自己的职业道德，审计师就得像真正的把关人一样，不能被企业的小恩小惠给收买了，不然啊，最后就是害人害己。

函证失败导致审计失败的案例1. 中国某大型上市公司审计失败案例在这个案例中，审计师函证未能获得所需的准确信息，导致无法进行有效的审计工作。

具体原因可能是被审计公司提供的函证文件不完整或不准确，或者审计师未能充分确认所得到的函证文件的真实性和可靠性。

2. 美国某银行审计失败案例在这个案例中，审计师函证中的一些重要信息被证明是错误的或不准确的，导致审计结果出现偏差。

这可能是因为审计师没有充分了解被审计银行的业务和运营情况，或者审计师未能对函证文件进行适当的验证。

3. 英国某零售企业审计失败案例在这个案例中，审计师函证中的一些关键信息被证实是虚假的，导致审计结果产生误导性。

这可能是因为被审计企业故意提供虚假的函证文件，或者审计师未能充分验证所得到的函证文件的真实性和可靠性。

4. 日本某汽车制造商审计失败案例在这个案例中，审计师函证中的一些重要信息被证明是不完整的或不准确的，导致审计结果出现偏差。

可能的原因是被审计企业提供的函证文件不完整或不准确，或者审计师未能充分了解被审计企业的业务和运营情况。

5. 德国某科技公司审计失败案例在这个案例中，审计师函证中的一些关键信息被证实是虚假的，导致审计结果产生误导性。

可能的原因是被审计公司故意提供虚假的函证文件，或者审计师未能对函证文件进行适当的验证。

6. 澳大利亚某矿业公司审计失败案例在这个案例中，审计师函证中的一些重要信息被证明是不完整的或不准确的，导致审计结果出现偏差。

可能的原因是被审计公司提供的函证文件不完整或不准确，或者审计师未能充分了解被审计公司的业务和运营情况。

7. 加拿大某金融机构审计失败案例在这个案例中，审计师函证中的一些关键信息被证实是虚假的，导致审计结果产生误导性。

可能的原因是被审计金融机构故意提供虚假的函证文件，或者审计师未能对函证文件进行适当的验证。

8. 印度某制药公司审计失败案例在这个案例中，审计师函证中的一些重要信息被证明是不完整的或不准确的，导致审计结果出现偏差。

典型审计失败案例概述Enron公司是一家美国能源、通信和服务公司，曾经是全球最大的能源交易公司。

然而，在2001年，该公司因为涉嫌大规模的会计欺诈和财务报表造假，导致破产，并被列为美国历史上最大的企业破产案例。

这起案件被视为审计历史上的典型失败案例之一审计失败原因1.伙同公司高管共同欺诈Enron的高层管理人员与安然会计事务所（Andersen）的审计师合谋，共同伪造了财务报表，掩盖了公司的实际财务状况。

审计师在审计过程中未能从内部提供的虚假信息中发现问题，并对公司的内控环境未能进行充分的真实评估。

2.缺乏独立性和专业判断安然审计师在审计过程中缺乏独立性，未能对被审计单位的质疑给予适当的重视。

一方面，安然事务所与Enron之间存在着合同关系，依赖该公司的审计费用；另一方面，审计师与公司高层存在个人关系，导致审计师在审计过程中失去独立判断的能力。

3.审计方法和程序不当安然审计师未能对公司的特殊交易和复杂架构进行充分审查。

其中，Enron通过特别目的实体（SPV）隐藏了大量的负债，并在财务报表中未向股东和投资者披露这些信息。

审计师未对这些特殊交易进行适当审查，并未能获取足够的审计证据。

审计失败的影响1.广泛财务欺诈问题揭示这起案件揭示了公司财务欺诈的普遍性，引发了对公司治理和财务报表真实性的广泛质疑。

此后，世界各国的监管机构和审计机构纷纷加强了对公司财务报表的监管和审计要求。

2.审计行业信任危机Enron案件之后，安然会计事务所遭到瓦解，其职业声誉受到严重损害。

该案也引发了对整个审计行业的信任危机，需求趋于审慎和持久的审计服务。

3.监管措施加强审计失败案例引发了监管机构的重视，相关监管措施得到了加强和完善。

例如，美国通过了《萨珊斯-欧克斯利法案》，加强了对公司财务报表的监管和审计要求，要求上市公司改善内部控制，提升审计师的独立性。

结论Enron案是一起具有典型意义的审计失败案例。

这起案件揭示了审计师缺乏独立性和专业判断力，审计方法和程序不当，以及内部控制环境薄弱等问题。

审计失败案例案例一安达信审计失败案例如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。

独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。

高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。

但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。

重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。

尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。

就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。

安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。

安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。

自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。

大华会计师事务所审计失败的案例咱今儿就来唠唠大华会计师事务所审计失败的那些事儿。

一、康得新事件——超级大坑。

康得新那可是曾经的明星企业啊，看起来风光无限。

可实际上呢，这里面水可深了。

1. 虚增利润的假象。

康得新号称有一堆的营收和利润，就像一个吹得大大的气球，看着漂亮，其实里面全是空气。

大华会计师事务所负责审计它的时候呢，就像一个看门人，但是这个看门人好像有点打瞌睡了。

康得新通过各种复杂的手段，比如说虚构销售业务，就好比自己跟自己做生意，左手倒右手，还把这个当成真的收入，然后把利润数字做得超级好看。

而大华呢，没有完全看穿这些把戏。

这就好比你去检查一个魔术表演，人家魔术师在你眼皮子底下把东西变没了又变出来，你还以为是真的魔法，没发现其实是障眼法。

2. 银行存款的乌龙。

还有那个银行存款，康得新对外宣称有一百多亿的存款，这可是个天文数字啊。

大华审计的时候，就应该像个精明的侦探，把这个存款的事儿查得清清楚楚。

结果呢，后来发现这所谓的一百多亿存款，很大一部分是假的，是通过什么资金归集协议玩的猫腻。

就好像你以为人家钱包里鼓鼓囊囊都是钱，结果打开一看，大部分都是纸片子伪装的。

大华在这个关键问题上失察，这可是审计的一个超级大漏洞啊。

二、问题出在哪儿呢？1. 审计程序可能没做到位。

审计就像给企业做全面体检，得一项一项仔细检查。

大华可能在审计程序上就没做到细致入微。

比如说对一些重大交易的核查，没有深入到交易的底层去看，就像你去检查一个机器，只看了外面的壳子，没看看里面的零件是不是有问题。

对那些可疑的客户和供应商关系，没有去深挖，就这么轻易放过了一些蛛丝马迹。

2. 对企业的过度信任或者被误导。

康得新以前那可是有光环的企业啊，可能大华就被这个光环给迷惑了。

就像你看到一个明星，觉得他什么都好，然后就放松了警惕。

企业给的一些数据和解释，大华可能没有经过太多的质疑就接受了，没有用那种批判性的思维去看待。

而且企业内部可能存在一些故意误导审计人员的情况，大华就这么掉进了陷阱里。

[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润 1.7亿元;(2)2000年虚增利润 5.2 亿元。

其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。

二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。

2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑 3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。