审计失败的案例分析

[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。

其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。

二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。

2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。

审计失败案例分析汇报人：日期:•引言•审计失败案例概述•审计失败原因分析目录•审计失败后果及影响•防范审计失败的措施和建议•结论与展望01引言审计失败是指审计师未能发现被审计单位财务报表中的重大错报或漏报，从而出具不恰当的审计意见。

审计失败定义审计失败可能导致投资者决策失误，损害投资者利益，同时影响审计师的声誉和信誉，甚至可能引发法律诉讼。

审计失败的影响审计失败的定义与影响通过对具体审计失败案例的分析，揭示审计失败的原因和教训，为防范和减少审计失败提供借鉴和参考。

通过对审计失败案例的分析，可以提高审计师的执业水平和风险意识，促进审计行业的健康发展，同时也有助于保护投资者利益和维护市场秩序。

案例分析的目的和意义意义目的02审计失败案例概述案例一：某公司财务报表重大错报案审计失败原因审计人员未充分关注公司财务报表中的异常项目，未进行充分、适当的审计程序，导致未能发现重大错报。

涉及人员公司管理层、财务人员、审计人员。

影响该公司的财务报表存在重大错报，导致投资者和债权人做出错误的决策，损害了他们的利益。

会计师事务所的审计程序存在缺陷，未能发现被审计单位的财务舞弊行为。

审计失败原因会计师事务所的审计人员、被审计单位的财务人员。

涉及人员该会计师事务所的声誉受到损害，被审计单位的财务舞弊行为被曝光，对公司的声誉和业务产生了负面影响。

影响案例二：某会计师事务所审计失败案案例三：某上市公司财务造假案审计失败原因01审计人员未对公司的财务报表进行充分、适当的审计程序，未能发现公司的财务造假行为。

涉及人员02公司管理层、财务人员、审计人员。

影响03该公司的财务造假行为被曝光，对公司的声誉和业务产生了严重影响，投资者和债权人的利益受到损害。

同时，该事件也引发了对审计行业的监管和改革要求的讨论。

03审计失败原因分析企业内部控制制度存在缺陷，无法有效防范和应对潜在的财务风险。

内部控制制度不健全企业内部控制制度执行不力，导致财务舞弊和错误得不到及时发现和纠正。

审计失败的案例分析审计是一种对企业或组织进行全面审查和评估的过程，以确定其财务报告的真实性和合规性。

然而，尽管审计通常是一个严肃的过程，也存在一些失败的案例。

本文将分析一些审计失败的案例，并讨论其原因和教训。

第二个审计失败的案例是Enron公司的审计。

Enron公司是一家在20世纪90年代末和2000年代初期美国最大的能源和通信公司之一、然而，2001年，Enron公司因涉嫌虚假会计和财务欺诈而宣布破产。

根据后续的调查，审计公司安然与安达信安未能发现Enron公司的财务欺诈和窃取行为，这些行为在财务报告中被粉饰和掩盖。

这次审计失败导致了Enron公司的破产，数千人失业，并引发了针对安然与安达信安的刑事和民事诉讼。

这个案例显示了审计公司在审计过程中应采取更为全面和慎重的方法，特别是对于高风险行业和公司，以确保审计结论的准确性和可靠性。

第三个审计失败的案例是Lehman Brothers的审计。

LehmanBrothers是美国一家大型投资银行，在2024年金融危机期间宣布破产。

在这个案例中，审计公司普华永道被指控未能揭示Lehman Brothers存在的财务活动和伪造的财务报告。

普华永道被指责将Lehman Brothers的前期债务重新分类为销售，并将其资产结构进行了操作，以掩盖公司的实际负债水平。

这次审计失败引发了对审计行业的质疑和严重的监管。

这个案例揭示了审计公司在审计过程中应当更加审慎和公正，尤其在揭示公司风险和财务不当行为方面。

总之，以上案例提供了审计失败的一些例子，并对每个案例的原因和教训进行了分析。

这些案例都表明审计公司在审计过程中必须保持独立性、客观性和先进性，同时更加慎重和审慎，尤其是在高风险行业和公司。

审计公司应当履行其职业伦理和责任，以确保审计结论的准确性和公正性。

此外，监管机构应加强审计行业的监管，并建立更为严格的审计准则和标准，以减少审计失败的风险。

审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。

然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。

本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。

二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。

安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。

然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。

2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。

然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。

3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。

审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。

三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。

审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。

2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。

3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。

四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。

2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。

3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。

农业类上市公司审计失败案例分析随着我国经济的持续发展，农业产业作为我国国民经济的支柱产业之一，一直备受重视。

随着农业产业的不断发展，一些农业类上市公司也应运而生。

由于农业行业的特殊性，以及农产品价格波动、天气因素等影响，一些农业类上市公司在经营中面临着不少困难和挑战。

审计问题成为了一个令人担忧的方面。

本文将对农业类上市公司审计失败的案例进行分析，以期为相关企业引以为戒，强化内部管理，规范经营行为。

一、案例描述2018年，某农业类上市公司在完成上一年的审计工作后，原本准备进行内部审计，但却因公司部分高管违规操作，导致财务数据和资金流向出现了严重问题。

在内部审计过程中，公司发现了多起涉及账目不清、资金挪用等违规行为。

经查，部分高管违规操作，导致公司资金流向不清晰，负债情况严重，资产负债表和利润表等财务数据出现大量不符。

公司内部财务管理体系和风险控制机制不够健全，导致了这一严重审计失败案例的爆发。

二、案例分析1. 农业行业的特殊性农业行业的特殊性主要表现在天气因素和市场价格波动上。

农业产品的生长和收获受气候影响较大，且农产品价格具有一定的周期性和波动性。

这些因素都会对农业企业的财务状况、生产经营产生一定的影响。

在农业类上市公司的经营中，需要对这些特殊因素进行合理的风险防范和管理。

2. 公司内部管理薄弱3. 审计体系的不完善在本案例中，公司原本准备进行内部审计，但因公司高管的违规操作导致了审计失败的结果。

说明公司审计体系并不完善，审计工作并没有得到有效推进。

这也说明了公司在审计过程中，存在着一定的监管漏洞和风险。

在这样的情况下，一些不法分子或者高管可能会利用审计漏洞进行违规操作，最终导致了审计失败的结果。

三、案例启示1. 强化内部管理农业类上市公司应加强内部管理，健全公司内部控制体系，建立健全的审计机制。

公司高管应对财务数据进行严格的监管，并建立完善的审计体系。

公司应提高高管和员工的风险意识，加强内部管理，降低违规操作的发生概率。

《ZX会计师事务所对蓝山科技审计失败案例研究》一、引言随着中国经济的持续发展和市场竞争的日益激烈，会计和审计行业正面临越来越多的挑战。

近年来，多起上市公司财务报表审计失败的案例，不仅引发了公众对会计事务所专业能力的质疑，也对企业的声誉造成了严重影响。

ZX会计师事务所作为业内知名的专业机构，也未能幸免于审计失败的案例。

本文以蓝山科技审计失败案例为研究对象，深入分析其背后的原因和教训，以期为行业内的其他机构提供参考。

二、蓝山科技审计失败案例概述蓝山科技作为一家知名科技企业，在近期遭遇了严重的财务问题。

其财务报表经过ZX会计师事务所的审计后被发现存在重大遗漏和虚假陈述，引起了市场的广泛关注和监管机构的调查。

该案例不仅影响了蓝山科技的股价和声誉，也使ZX会计师事务所在业内的信誉受到质疑。

三、审计失败原因分析（一）内部管理问题ZX会计师事务所在审计过程中，未能严格遵循审计准则和流程，导致审计工作存在疏漏。

同时，事务所内部管理机制不健全，对审计人员的监督和培训不足，也是导致审计失败的重要原因。

（二）客户依赖与利益冲突ZX会计师事务所过于依赖蓝山科技这样的大客户，可能导致在审计过程中存在一定程度的妥协和让步。

此外，如果事务所与客户之间存在其他业务往来或利益关系，也可能影响审计人员的判断和决策。

（三）信息披露不充分蓝山科技在提供财务报表时，未能充分披露重要信息，导致ZX会计师事务所在审计过程中难以发现潜在的问题。

此外，企业可能存在故意隐瞒财务数据和业务模式等关键信息的情况，使审计工作难以有效进行。

四、教训与启示（一）加强内部管理ZX会计师事务所应加强内部管理，完善审计流程和规范，确保审计工作严格遵循相关准则和规定。

同时，加强对审计人员的培训和管理，提高其专业素质和职业道德水平。

（二）保持独立性在审计过程中，事务所应保持独立性，不受任何外部因素的影响和干扰。

避免与客户存在利益关系或过于依赖某一大客户，以确保审计结果的客观性和公正性。

农业类上市公司审计失败案例分析随着祖国农业发展的快速进步，越来越多的农业类企业开始登陆资本市场。

一些农业类上市公司的审计失败案例也逐渐浮现出来。

审计失败不仅损害了上市公司的声誉，也影响了投资者的信心。

本文将针对农业类上市公司审计失败的案例进行分析，并探讨其中的原因及对策。

一、案例分析1. 泰兴港泰食品有限公司泰兴港泰食品有限公司是一家以生产和销售冻猪肉为主营业务的农业类上市公司。

在2015年年报审计中，审计师发现公司未按照相关会计准则计提存货跌价准备，造成公司资产负债表出现较大的偏差。

该审计失败引发了投资者的质疑，公司股价大幅下跌。

2. 华北草业股份有限公司华北草业股份有限公司是一家从事牧草种植和牛肉加工的农业类上市公司。

在2016年年报审计中，审计师发现公司对固定资产的计量存在重大错误，造成公司的资产减值准备计提不足。

公司还存在对内应收账款计提坏账准备不充分的问题。

审计机构因此无法对公司的财务报表无保留意见。

该事件引发了投资者的担忧，公司股价持续下滑。

二、分析原因1. 公司内部控制不完善农业类上市公司的内部控制体系相对较弱，容易出现监管漏洞和人为疏忽。

公司对存货的管理不规范、对应收账款的核销不及时等问题，都容易导致审计失败。

2. 会计准则不规范运用农业类上市公司的经营特点和资产结构与其他行业存在较大差异，但现行会计准则对于农业类企业的规范性指导较少。

这导致了一些农业类上市公司未能正确运用会计准则，导致审计失败。

3. 审计机构缺乏农业类企业审计经验农业类企业相对较少，审计机构对农业类企业的审计经验相对不足。

审计师对农业类企业的业务特点和风险认识不足，容易忽视一些问题，导致审计失败。

三、对策建议1. 完善内部控制体系农业类上市公司应加强内部控制建设，建立健全的内部管理制度和流程。

加强存货管理、账务核算和定期审计等环节，提高公司自身的风险防范能力。

2. 加强会计准则培训和指导农业类上市公司应加强对会计准则的学习和理解，确保准确运用会计准则，及时更新会计政策，提升财务报告的规范性和透明度。

农业类上市公司审计失败案例分析农业类上市公司是指在股票交易所上市的经营农业相关业务的公司。

审计失败是指审计师在对公司财务报表进行审计时，未能发现或揭示实际存在的重大错误或欺诈导致的审计意见不正确的情况。

农业类上市公司审计失败案例对于我们理解审计失败的原因和其对公司和投资者的影响具有重要的意义。

本文将对农业类上市公司审计失败案例进行分析，以提高对审计失败的认识和警觉。

案例一：农业公司生产数据虚报案某农业公司在其年度财务报表中虚报了其农产品的生产数据。

审计师未发现虚报行为，并发表了无保留意见的审计报告。

在后续调查中发现，公司实际生产的农产品数量远低于报表中的数额，而且公司管理层利用虚报的生产数据获取了更高的补贴金额。

分析：审计失败的原因在于审计师未正确理解和评估公司的内部控制制度，并未对公司生产数据的准确性进行充分的验证。

在这种情况下，公司管理层可以通过虚报生产数据来获取更多的补贴金额，导致财务报表的失真。

对策：审计师应该更加关注公司内部控制系统的有效性，并深入了解公司业务的特点。

在审计过程中，审计师应该采取适当的程序来验证公司的生产数据，并对可能存在的风险进行充分的评估。

审计师还应注意监督公司管理层对内部控制的执行情况，以防止潜在的虚报行为。

案例二：农产品质量问题审计失败案某农业公司在售卖的农产品中被发现有安全和质量问题，损害了消费者的权益。

审计师在对该公司的财务报表进行审计时，并未揭示公司存在农产品质量问题的事实。

分析：审计失败的原因在于审计师未能充分了解和评估公司生产的农产品的安全和质量问题，并未采取适当的程序来验证公司是否存在这些问题。

农产品质量问题会导致公司的声誉受损，进而影响公司的财务状况和业绩。

结论：农业类上市公司审计失败案例给我们提供了重要的经验教训。

审计师应当在审计过程中充分了解和评估公司的业务特点和内部控制制度，并采取适当的程序和方法来验证和评估公司的财务报表的真实性和准确性。

审计师还应注意与公司的外部环境和利益相关方进行联系，多方面了解公司的经营情况和财务状况。

《兴华会计师事务所对新绿股份审计失败案例研究》一、引言近年来，随着中国资本市场的蓬勃发展，会计师事务所在企业财务信息披露中扮演着至关重要的角色。

然而，审计失败事件时有发生，给投资者、企业和社会带来了巨大的损失。

本文以兴华会计师事务所对新绿股份的审计失败案例为研究对象，深入剖析其失败原因、影响及应对措施，以期为提升审计质量和防范审计风险提供参考。

二、案例概述新绿股份是一家以绿色能源为主营业务的公司，近年来在资本市场上表现活跃。

然而，兴华会计师事务所在对新绿股份进行审计时，未能发现其财务报表中存在的重大问题，导致投资者遭受损失。

该事件引起了社会各界的广泛关注，暴露出审计行业存在的问题和挑战。

三、审计失败原因分析1. 内部因素（1）审计程序执行不力。

兴华会计师事务所在审计过程中，未能严格按照审计准则执行审计程序，导致未能发现财务报表中的重大问题。

（2）审计人员素质不足。

部分审计人员专业能力不足，缺乏独立性和判断力，难以应对复杂的审计业务。

（3）质量控制体系不健全。

兴华会计师事务所在质量控制方面存在缺陷，未能及时发现和纠正审计过程中的问题。

2. 外部因素（1）企业财务造假严重。

新绿股份财务报表存在严重造假，使得审计工作难以发现真实问题。

（2）监管机构监管不力。

监管机构在监督会计师事务所和企业的过程中，存在监管不力、执法不严等问题，为审计失败提供了可乘之机。

四、审计失败的影响1. 投资者利益受损。

由于兴华会计师事务所的审计失败，投资者遭受了巨大的经济损失，对资本市场信心造成严重影响。

2. 会计师事务所声誉受损。

兴华会计师事务所的审计失败事件暴露了其专业能力和职业道德问题，损害了其声誉和形象。

3. 审计行业形象受损。

该事件引发了社会对审计行业的质疑，影响了审计行业的形象和公信力。

五、应对措施及建议1. 加强审计程序执行力度。

会计师事务所在进行审计时，应严格按照审计准则执行审计程序，确保审计工作的全面性和准确性。

农业类上市公司审计失败案例分析农业类上市公司审计失败案例：一、中粮集团有限公司审计失败案例中粮集团有限公司是一家农业类上市公司，主要从事粮食、食品、种业、资源开发等方面的业务。

该公司在2015年进行了一次重大资产重组，导致其审计失败的案例。

在审计过程中，审计师发现了中粮集团的财务报表存在严重的虚增问题。

虚增的主要手段是通过虚假资产交易和虚假销售收入来增加公司的利润。

中粮集团通过与关联方进行虚假的资产交易，将一部分未实际存在的资产计入公司财务报表，为公司带来虚增的效果。

中粮集团还通过虚假的销售收入来增加公司的利润。

公司与关联方进行虚假销售交易，将未实际实施的销售交易计入财务报表，使公司的利润被虚增。

审计师在审计中发现了上述虚增问题，并提供了相关的证据。

中粮集团在面对审计师的指控时拒绝承认，对审计师提供的证据进行无理回应。

最终，审计师没有能够获得足够的证据来证明虚增问题，导致审计失败。

二、信达生物航空集团审计失败案例信达生物航空集团是一家从事生物农业和航空业务的上市公司。

在该公司的审计过程中，审计师发现了财务报表存在主要的虚假资产问题，导致审计失败。

审计师发现，在信达生物航空集团的财务报表中，存在大量的虚假资产。

这些虚假资产一方面是通过将未实际存在或价值被夸大的资产计入财务报表来实现的，另一方面是通过将已经没有价值的资产继续计入财务报表来实现的。

虚假资产的存在导致了公司财务报表的净资产被虚增，给投资者和利益相关方带来误导。

结论：以上两个案例展示了农业类上市公司审计失败的一些常见问题，包括虚增利润和虚假资产等方面的问题。

审计师在审计过程中应当保持独立、客观的态度，积极寻找和收集相关的证据，并与公司进行充分的沟通和交流，以保证审计的准确性和可靠性。

公司应该积极配合审计师的工作，如实提供相关的信息和数据，确保审计的顺利进行。

众华会计师事务所审计失败案例分析众华会计师事务所，作为国内知名的会计师事务所之一，一直以来都以其专业、严谨的审计服务而闻名于业内。

随着企业的日益复杂和风险的增加，一些审计案例的失败也屡见不鲜。

本文将以众华会计师事务所的一次审计失败为例，从中找出其失败的原因，并加以分析和总结，以期对今后的审计工作有所借鉴。

一、案例背景2018年，某上市公司A因涉嫌财务造假，遭受到国家证监会的调查。

作为该公司的审计机构，众华会计师事务所应对其进行了审计工作。

调查结果显示，该公司的财务报表中存在大量的不实信息，包括虚假销售额、夸大资产价值等。

这一审计失误不仅使该公司陷入经营困境，还对众华会计师事务所的声誉造成了不小的负面影响。

二、失败原因分析1.审计人员素质不高一些审计人员的专业素质不高是审计失败的主要原因之一。

在该案例中，审计人员对公司的业务模式和财务状况了解不够深入，对相关专业知识掌握不够牢固，导致他们无法准确判断公司财务报表的真实性。

审计人员的工作态度和执行能力也不够到位，对一些异常现象未能及时发现和报告，从而造成了审计的失误。

2.审计程序设计不完善审计程序的设计对审计工作的成败至关重要。

在该案例中，众华会计师事务所在对公司的审计程序设计上存在不足之处，未能从全面、系统的角度出发，对公司的审核工作进行分析和设计，从而导致了审计工作的失误。

审计程序的执行也存在问题，审计人员未能按照既定的程序和计划有序地开展工作，导致了审计的不准确性。

3.管理监督不到位审计管理监督不到位也是审计失败的原因之一。

在该案例中，众华会计师事务所的管理层未能对审计工作进行有效的监督和管理，未能及时发现和纠正审计工作中存在的问题。

对审计人员的培训和考核不够完善，未能及时提高审计人员的专业水平和执行能力，也导致了审计失败的发生。

三、案例启示与对策1.加强审计人员的专业培训和素质提升，提高其审计的判断能力和执行能力。

2.加强审计程序的设计和执行，完善公司的审计流程和规范，提高审计工作的质量和效率。

《兴华会计师事务所对新绿股份审计失败案例研究》一、引言审计是确保公司财务信息真实、准确、完整的重要环节，对于保护投资者利益、维护市场秩序具有不可替代的作用。

然而，近年来审计失败事件频发，给资本市场带来了极大的负面影响。

本文以兴华会计师事务所对新绿股份的审计失败案例为研究对象，深入剖析其成因及影响，以期为提高审计质量、防范审计风险提供有益的参考。

二、案例概述新绿股份是一家以农业生产及加工为主业的上市公司。

兴华会计师事务所负责对新绿股份的年度财务报表进行审计。

然而，在审计过程中，兴华会计师事务所未能发现新绿股份存在的财务舞弊行为，导致发布了严重失实的审计报告，引发了投资者和监管机构的广泛关注。

三、审计失败原因分析1. 兴华会计师事务所内部管理问题兴华会计师事务所在人员管理、质量控制等方面存在严重问题。

一方面，审计人员专业能力不足，缺乏对农业行业及财务报表的深入理解和分析；另一方面，事务所内部质量控制机制不健全，对项目的质量控制和复核流程执行不力，导致审计过程中出现疏忽和失误。

2. 新绿股份财务舞弊行为新绿股份通过虚构收入、调整成本等方式进行财务舞弊，严重影响了财务报表的真实性和准确性。

兴华会计师事务所在审计过程中未能发现这些舞弊行为，部分原因在于新绿股份的舞弊手段较为隐蔽，且审计人员缺乏对农业行业的深入了解。

3. 外部监管环境不足监管机构在审计过程中的监督和指导作用至关重要。

然而，在本案中，监管机构对兴华会计师事务所的监管力度不够，未能及时发现和纠正其存在的问题。

此外，资本市场中存在的信息不对称问题也为新绿股份进行财务舞弊提供了可乘之机。

四、审计失败的影响1. 投资者利益受损兴华会计师事务所的审计失败导致投资者对上市公司的信任度降低，投资决策受到影响。

同时，投资者的利益也受到了严重损害，不少投资者因误信失实的审计报告而遭受损失。

2. 兴华会计师事务所声誉受损审计失败事件严重损害了兴华会计师事务所的声誉和信誉，影响了其业务发展和客户关系。

[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润 1.7亿元;(2)2000年虚增利润 5.2 亿元。

其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。

二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。

2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑 3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。