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内部控制中筹资与投资循环工作底稿【最新】

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内部控制中筹资与投资循环工作底稿
(一)了解内部控制汇总表3251
(二)了解内部控制设计--控制流程3252
(三)评价内部控制设计--控制目标及控制活动3253
(四)确定控制是否得到执行(穿行测试)3254
(五)控制执行情况的评价结果3255
(一)了解内部控制汇总表3251
1、受本循环影响的相关交易和账户余额
短期借款、长期借款、财务费用、股本、资本公积、盈利公积、未分配利润、就付股利、所得税费用、递延所得税资产、资产减值损失、营业外支出、营业外收入、其他应收款、其他应付款。

2、主要业务活动
3、了解交易流程
根据对交蝗流程的了解，记录如下:
(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使
用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响?
未委托其他服务机构执行主要业务活动
(2)是否制定了相关政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理?
制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工，这些政策和程序合理
(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了变化?如果已发生变化，将对审计计划产生有哪些影响?
未发生重大变化
(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别控制偏差，产生偏差的原因是什么?将对审计计划产生哪些影响?
未发现控制偏差
(5)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响?
未发现非常规交易或重大事项
注:此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对审计划的影响。

(6)是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响?
未识别出其他风险
4、信息系统
(1)应用软件
(2)初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护
(3)拟于将来实施的重大修改、开发与维护
无
(4)本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响
5、初步结论
筹资控制设计合理，并得到执行。

未建立投资控制政策与程序
6、沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷与适当层次的管理层或治理层进行沟通?
与管理层及治理层沟通，建立A公司建立投资控制政策与程序。

(二)了解内部控制设计--控制流程3252
A公司是一家生产和销售石油化工产品的大型制造企业。

其现行的筹资与投资政策和程序业经董事会批准，如果需要对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。

该项政策和程序没有发生变化。

总经理授权总会计师负责生产经营资金的筹集与归还。

公司没有对外投资衍生金融产品。

筹资与投资业务涉及的主要人员如下:
我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了筹资与投资循环的主要控制流程，并已与财务部会计处信贷主任X X X等确认了下列所述内容。

1、有关职责发工的政策和程序
(1)不相容职务相分离。

主要包括:筹资方案的拟订与决策、筹资合同或协议的审批与订立、与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行、筹资业务的执行与相关会计记录等职务相分离。

具体如下:
1.1 公司各部门上报年度资金使用计划，预算员综合后编制年度筹资预算。

1.2 年度筹资预算应经总会计师复核并签署意见，上报公司总经理和董事会审批。

1.3 财务部信贷处在批准的预算限额内开展筹资活动
1.4 财务部会计处进行会计账务处理，并办理收款、付款。

(2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理筹资与投资业务的全过程
从以上A公司职责分工政策可以看出:A公司在筹资业务活动方面建立了与此业务相关的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理筹资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，建立了有效的内部控制。

2、主要业务活动介绍
(1)筹资
A公司建立了筹资预算管理制度。

每年年初，预算员综合各部门上报的年度资金使用计划、上一年度实际筹资情况以及现金流情况，编制年度筹资预算，列明拟筹资原因、规模、用途、借款方式、还款资金来源等;年度筹资预算应经总会计师复核并签署意见，上报公司总经理和董事会审批。

财务部在批准的预算限额内开展筹资活动。

1.1借款
信贷主任根据公司总体资金情况安排，经总会计师、财务部部长授权、同拟贷款银行沟通贷款时间、金额、期限、利率，达成共识后，
填写借款合同、合同审批单，经财务部部长、总会计师、总经理签字确认后，加盖公司印章、法人代表印章，交贷款银行。

贷款银行根据借款人具体借款要求填写借据，加盖公司在开户行预留的财务专用章、财务负责人印章，银行放款放款入账。

如果预计流动资金可以不足时，信贷管理员X X X将填写借款申请表。

其中:金额人民币20万元以下的申请应经财务经理X X X和总经理X X X审批;金额超过人民币20万元的借款申请由董事会审批。

董事会授权总经理X X X签订借款合同。

财务经理X X X依据审批后的借款申请表，与银行洽谈综合授信协议或借款合同的主要条款，报总经理XXX审核并签订协议或合同。

如果是签订综合授信协议，信贷管理员XXX根据月度月款计划，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务经理XXX审批后办理借款手续。

信贷记账员XXX编制记账凭证，后附综合授信使用申请或借款合同、银行回单等单证交会计主管XXX复核，复核无误后登记短期借款明细账。

信贷管理员XXX根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备
查账，内容包括授信额度使用情况以及贷款情况(如借款银行、借款合同编号、合同金额、借款日期、还款日期、借款用途、借款条件、合同利率、结息日等)，按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度，累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到贷款总额等，交财务经理XXX审核后，上报总经理XXX和董事会。

每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管XXX复核。

如有任何差异，应立即调查。

若出现需要进行调整的情况，会计主管XXX将编写调整建议，连同有关支持文件一并提交予财务经理XXX复核和审批后进行账务处理。

1.2 还款
借款到期时，信贷管理员XXX填写付款申请表，注明资金用途为归还借款，报财务经理XXX审批后偿付本息。

信贷记账员XXX编制记账凭证，后附借银行还款本息回单等单证交会计主管XXX复核，复核无误后登记短期借款明细账。

信贷管理员XXX同时需要在借款备查中记录借款归还情况。

每季末，信贷记账员XXX根据银行借款利息回单编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管XXX审批。

在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管XXX在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。

出纳员XXX根据经复核无误的付款凭证登记银行存款日记账。

如未能及时取得银行借款利息回单，由信贷管理员XXX根据借款利率估算应付利息，经会计主管XXX复核后，信贷记账员XXX进行账务处理。

同时，该金额还将与当月编制银行存款余额调节表中体现的银行已划转的利息金额相核对。

(2)投资
A公司建立投资控制政策与程序。

A公司报告期及以前期间无投资业务活动。

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学习情境十一 筹资与投资循环审计

学习情境十一 筹资与投资循环审计

2. 财务费用的实质性程序 (1) 获取或编制财务费用明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数 和明细账合计数核对是否相符。 (2) 将本期、上期财务费用各明细项目作比较分析，必要时比较本期各月 的财务费用，如有重大波动和异常情况，应查明原因，扩大审计范围或增 加测试量。 (3) 检查利息支出明细账，确认利息支出的真实性及正确性，检查各项借 款期末应计利息有无预计入账，注意检查现金折扣的会计处理是否正确。 (4) 检查汇兑损失明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇 率是否正确，前后期是否一致。 (5) 检查“财务费用——其他”明细账，注意检查大额金融机构手续费的 真实性与正确性。 (6) 审阅下期期初的财务费用明细账，检查财务费用各项目有无跨期入账 的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整。 (7) 检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营 业税。 (8) 检查财务费用的列报是否恰当。


2. 长期借款的实质性程序

(8) 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡 算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高 估或低估利息支出，必要时进行适当调整。
(9) 检查非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率，折算差额是否 按规定进行会计处理。 (10) 检查借款费用的会计处理是否正确。 (11) 检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值 和实际状况是否与抵押契约中的规定相一致。 (12) 检查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在资产负债 表外融资的现象。 (13) 检查长期借款的列报是否恰当。



2. 投资的控制测试




(1) 索取投资的授权批文，检查权限是否恰当，手续是否齐全；索 取投资合同或协议，检查是否合理有效；索取被投资单位的投资 证明，检查其是否合理有效。 (2) 观察并描述业务的职责分工。 (3) 了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点、审阅盘核报告； 审阅盘核报告，检查盘点方法是否恰当、盘点结果与会计记录核 对情况以及出现差异的处理是否合规。 (4) 抽查投资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按顺 序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。 (5) 观察投资活动中不相容职务是否分离。 (6) 分析企业投资业务管理报告。
企业内部控制章节筹资控制的目标与内容

企业内部控制章节筹资控制的目标与内容

企业内部控制章节筹资控制的目标与内容第一篇范文：合同编号：__________第一条总则本合同（以下简称“本协议”）由以下双方于______年______月______日签订。

甲方：（以下简称“甲方”）：乙方：（以下简称“乙方”）：鉴于甲方需要筹集资金以支持其业务发展，乙方愿意向甲方提供筹资服务。

为明确双方的权利和义务，双方达成如下协议。

第二条筹资控制的目标1.确保筹资活动的合法性、合规性，遵循相关法律法规及内部管理制度。

2.确保筹资资金的来源合法、资金成本合理，降低财务风险。

3.合理安排筹资用途，保证筹资资金的有效利用，提高资金使用效率。

4.建立健全筹资内部控制制度，提高公司治理水平，保护投资者权益。

第三条筹资控制的内容1.筹资计划：根据公司发展战略和资金需求，制定合理的筹资计划，明确筹资规模、筹资方式和筹资期限。

2.筹资渠道：拓展多元化的筹资渠道，包括银行贷款、股权融资、债券融资等，优化筹资结构。

3.筹资文件：编制完整的筹资文件，包括但不限于筹资预案、募集说明书、财务报表等，保证信息披露的真实、准确和完整。

4.筹资合同：与筹资方签订合同，明确双方的权利和义务，确保筹资合同的合法性、合规性。

5.资金使用管理：建立健全资金使用管理制度，确保筹资资金用于指定的用途，防止资金挪用和浪费。

6.还款责任：明确还款责任和还款计划，确保按时还款，降低财务风险。

7.内部审计与监督：建立健全内部审计与监督机制，对筹资活动的合法性、合规性和有效性进行监督和评价。

第四条违约责任双方违反本协议的约定，导致合同无法履行或者造成对方损失的，应承担违约责任。

具体违约责任按照双方签订的违约条款执行。

第五条争议解决本协议的解释和执行均适用中华人民共和国的法律。

如发生争议，双方应友好协商解决；协商不成的，可以向有管辖权的人民法院起诉。

第六条其他约定1.本协议一式两份，甲乙双方各执一份。

2.本协议自双方签字（或盖章）之日起生效，有效期为______年，除非双方另有约定。

内部控制制度投资循环

内部控制制度投资循环


投资循环的风险与控制
市场风险
由于市场变化、政策调整等因素导 致的投资风险，需要对市场趋势进 行准确判断，及时调整投资策略。
信用风险
由于债务人违约等因素导致的投资 风险，需要对债务人进行全面评估 ，选择可靠的债务人进行合作。
流动性风险
由于资金流动不足等因素导致的投 资风险，需要制定合理的资金安排 ，确保投资的灵活性和流动性。
流动性风险
总结词
流动性风险是指投资者在需要变现资产时，由于市场流动性不足或资产价格波动等原因，导致资产价值无法及 时变现的风险。
详细描述
流动性风险通常在投资者持有大量单一资产或非标准化资产时出现。为了降低流动性风险，投资者需要分散投 资，避免过度集中于某些资产或市场，同时定期评估投资组合的流动性状况，确保在紧急情况下能够及时变现 。
目标
确保企业经营活动的合规性、资产的安全性、信息的真实性和经营的效率性 。
内部控制的重要性
01
02
03
防止资产流失
健全的内部控制制度可以 保护企业资产的安全和完 整，防止资产流失和滥用 。
提高信息质量
内部控制制度可以确保企 业信息的真实性和准确性 ，为企业的决策提供可靠 依据。
提升经营效率
通过内部控制制度，企业 可以优化业务流程，提高 工作效率，降低成本，提 升经营效益。
管理风险
由于管理不善等因素导致的投资风 险，需要加强内部管理和监督，确 保投资的合规性和有效性。
03
内部控制制度在投资循环 中的应用
投资决策环节的内部控制
明确投资战略
企业应制定明确的Biblioteka 资战略， 并基于风险偏好和投资目标进
行合理配置。
完善投资决策程序
筹资与投资循环审计工作底稿

筹资与投资循环审计工作底稿


是
否
Hale Waihona Puke 是是否是
未分配利润审计程序表
客户：南宁市骏业高温材料有限责任公司 项目：未分配利润 截止日：2005年12月31日 签名 日期 2006年1月6日 索引号 页次 1 索引号 编制人 王小波 复核人 肖海斌
2006年1月9日 是否适用
是
1. 获取或编制未分配利润明细表，复核加计，并与报表数、总账和 明细账核对相符。 2. 收集与未分配利润变动有关的董事会会议纪要、股东大会决议、 有关合同、协议、公司章程等文件资料，编制或更新永久性档案。 3.检查董事会会议纪要、股东大会决议、利润分配方案等资料，对 照有关规定确认利润分配的合法性；注意被审计单位计提法定盈余 公积金和任意盈余公积金的基数是否正确。 4.检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的文件资料，确定 其会计处理是否正确。 5.了解本年利润弥补以前年度亏损情况，如果弥补期间已过，必须 对应纳税所得额进行调整。 6.对于股份有限公司，检查以前年度损益调整的内容是否真实、合 理，有无调整年初未分配利润，注意对以前年度所得税的影响。对 于重大调整事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，复核数 据的正确性，并取得有效证据。 7.验明未分配利润的披露是否恰当。