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1 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1
企业所得税纳税申报和纳税审核
一、企业所得税的基本规定
二、年度收入总额的审核
三、扣除项目的审核
四、资产的税务处理
五、税收优惠
六、应纳税所得额的审核
七、企业重组的税务处理
八、应纳税额的计算
九、代理填制企业所得税申报表的方法
一、企业所得税的基本规定
（一）纳税人
1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法
组织形式 法人资格 税务处理
个体工商户个人独资企业合伙企业 不具有法人资格 （1）不纳企业所得税
（2）投资者按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税
公司制企业 具有法人资格 （1）企业缴纳企业所得税
（2）个人投资者分得的股息、红利按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税
2.将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。居民企业就来源于中国境内外的所得纳税
3.所得来源地的规定
所得类型 所得来源的确定
销售货物所得 按照交易活动发生地确定
提供劳务所得 按照劳务发生地确定
转让财产所得 不动产 按照不动产所在地确定
动产 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
权益性投资资产 按照被投资企业所在地确定
股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定
利息、租金、特许权使用费所得 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定
其他所得 由国务院财政、税务主管部门确定
【例题·多选题】（2009年）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（ ）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定
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1 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义13
企业所得税纳税申报和纳税审核
第一节 企业所得税纳税申报和纳税审核
一、企业所得税的基本规定
二、年度收入总额的审核
三、扣除项目的审核
四、资产的税务处理
五、税收优惠
六、应纳税所得额的审核
七、企业重组的税务处理
八、应纳税额的计算
九、代理填制企业所得税申报表的方法
第二节 特别纳税调整
一般纳税调整：会计与税法的差异
特别纳税调整：税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整
一、关联申报
（一）关联关系
（二）关联交易的主要类型
（一）关联关系
1.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
2.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
3.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理，下同）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
4.一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
5.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
6.一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
7.一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
纳税实务-纳税实务
一、纳税实务概述
纳税实务是指纳税人在税收方面的日常操作和实际操作，包括纳税申报、税务处理、税务管理等。纳税实务的正确处理对于企业和个人缴纳税款具有重要意义，可以确保合法遵纪，减少税务风险，提高税务管理水平。本文将重点介绍纳税实务的相关内容。 二、纳税申报
纳税申报是指纳税人按照税法规定，在规定的时间范围内向税务机关提出自己的纳税信息，并根据税法计算并缴纳相应的税款。纳税申报通常包括企业所得税、个人所得税、增值税等。纳税申报的准确性和及时性对于纳税人来说十分重要，可以避免不必要的罚款和税务风险。
2.1 企业所得税纳税申报
企业所得税是指企业根据其所得利润按照税法规定计算并缴纳的税款。企业所得税纳税申报需要提交包括所得税清单、资产负债表、利润表等相关资料。在纳税申报过程中，企业需要根据税法规定，合理调整利润，避免利润转移和避税行为。
2.2 个人所得税纳税申报
个人所得税是指个人在获取所得时按照税法规定计算并缴纳的税款。个人所得税纳税申报需要提交个人所得税年度汇算清缴表、工资或经营所得等相关收入证明材料。个人在纳税申报时需要按照税法规定，选择适用的税务优惠政策，合理减少纳税负担。
2.3 增值税纳税申报
增值税是指在商品的生产流通环节中，按照一定的税率对价值增加额进行征税的一种税种。增值税纳税申报需要提交增值税申报表、销售发票、进项发票等。在纳税申报中，企业需要合理对待进项税额，确保在合理范围内享受相应减免政策。 三、税务处理
税务处理是指纳税人在纳税实务中对于税务问题的处理和解决方法。纳税人在处理税务问题时需要了解税法规定和税务政策，遵循税法原则并遵守纳税义务。
3.1 税务变更处理
税务变更是指纳税人发生变更情况时需要向税务机关申报的事项，包括企业名称、法定代表人、经营地址等的变更。纳税人在进行税务变更处理时需要及时向税务机关申报，并提供相关的证明材料。
3.2 税务复议和申诉
企业所得税纳税申报实务二
8。免税收入
主要有以下4种情况：
8。1国债利息收入。
8.2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益.（指“居民企业”直接投资于“其他居民企业”取得的投资收益）。
8.3在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
【特别提示】该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益.（优惠目的：鼓励长期的、战略性的投资,不鼓励短期的、投机性的投资)
【例题】某居民企业2010年度“投资收益”账户借方发生额300万元,贷方发生额为500万元。注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现: 2010年2月以8元／股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股（每股面值1元）。2010年6月F上市公司股东大会决议,以未分配利润每10股现金分红2元，企业获现金分红40万元，计入“投资收益”.
问题:说明上述投资收益在2010年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。
『正确答案』
居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应该征收企业所得税，本业务中的40万元分红收入应该并入应纳税所得额征收企业所得税。
8.4符合条件的非营利组织的收入
免税的收入是非营利活动的收入；如果该组织兼有营利活动所取得的收入,除了国家财税部门有特殊规定外，也要依法纳税。
具体来说，非营利组织以下收入为免税收入
(一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； （三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
(四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;
8.5对企业和个人取得的2009年至2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。
