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(HBBB-0)597-0合并会计报表实质性测试程序表

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合并会计报表实质性测试程序表
被审计单位名称： 会计期间或截止日： 编制人： 复核人： 审计目标： 1．确定合并会计报表的合并范围是否正确完整。 2．确定合并会计报表的合并基础是否正确、完整。 3．确定合并会计报表的合并结果是否正确。 4．确定合并报表及各项目的披露是否恰当。 实施的审计程序 1．检查合并会计报表的范围是否完整 (1)获取公司关于纳入和不纳入合并范围的子公司有关情况的说明及相关文 件 (2)检查本期合并范围变动的子公司的会计报表纳入或不再纳入合并会计报 表的方法是否正确。 2．检查合并会计报表的合并基础是否正确 (1)检查合并会计报表工作底稿所列个别会计报表是否经过审计，如经本所 审计，则与 审定后个别会计报表核对相符；如未经本所审计，应对其他会 计师事务所出具的审计报告进行复核。对我所的相关规定向参审所寄发审计问卷等。 (2)检查母、子公司会计报表决算日和会计期问是否一致，如不一致， 是 否已作调整，报表披露是否恰当。 (3)检查母、子公司采用的会计政策是否一致，如不一致，是否已对重大差 异进行调整，报表披露是否恰当。 (4)检查母公司对纳入合并范围的所有子公司是否均已采用权益法核算。 (5)考虑母公司及重要子公司的审计意见类型对合并会计报表的影响程度。 3．检查合并会计报表的抵销分录是否正确 (1)检查母公司对子公司的权益性资本与子公司所有者权益抵销分录是 否 正确，合并价差是否正确、产生原凶是否合理。 (2)检查母公司与子公司及予公司相互之问的内部交易，及由此形成的期末 存货中包含的未实现内部销售利润抵销事项的处理是否正确。 (3)检查母公司与子公司相互之问的内部交易，及由此形成的固定资产价值 中包含的未实现内部销售利润抵销事项的处理是否正确。 (4)检查母公司与子公司相互之问的债权债务(包括坏账准备在内)的 抵销 事项是否正确。 (5)检查母公司与子公司相互之问内部投资收益、子公司期初未分配利润与 子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销事项的处理是否正确。 (6)关注以前期问集刚内公司问交易对本期合并会计报表编制的影响，检查 有关的抵销分录是否正确。
(7)检查盈余公积的提取方法，前后期是否一致。 (8)检查合并现金流量表的相关抵销事项及抵销分录是否正确。 4．检查合并会计结果是否正确 (1)复核合并会计报表丁作底稿的各项数据，检查计算是否正确，相关项目 的勾稽关系是否正确无误。 (2)检查少数股东本期损益、少数股东权益的计算是否正确，在报表上的反 映是否恰当。 (3)检查未确认的投资损失计算是否正确，在报表上的反映是否恰当。 (4)检查合并报表的净利润及所有者权益合计等金额与母公司数据是否一 致，如有差异应查明原因，并作出结论。 (5)检查外币会计报表的折算方法及折算结果，以确定其是否符合有关规定 。 5．检查合并会计报表附注的披露是否恰当 (1)审计工作底稿中应说明对合并会计报表附注的审核方法。 (2)对于合并会计报表附注中披露的重大事项，在审计工作底稿应有相应的 数据来源。
试程序表
索引号： 页 次： 日期： 日期： HBBB
适用与否
工作底稿索引号

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实质性测试审计程序(全)

实质性测试审计程序(全)


⑸向存款银行（含外埠存款、银行汇票存 款、帐号银行本票存款）函证年末余额。
• 注：应选取全部账户，并自行函证或由 出纳陪同
⑹银行存款中，如有一年以上的定期存款 或限定用途的存款，要查明情况，作出 记录。
• 注：获取定期存单等原始单证
⑺抽查大额现金收支、银行存款 (含外埠存 款、银行本票存款) 支出的原始凭证内容 是否完整，有无授权批准，并核对相关 帐户的进帐情况，如有与委托人生产经 营业务无关的收支事项，应查明原因， 并作相应的记录。
⑷抽取部分票据向出票人函证，以证实存在 性和可收回性。
⑸验明应收票据的利息收入是否均已正确入 帐。
⑹核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息 额的计算是否准确，会计处理方法是否恰 当。
⑺验明应收票据是否已在资产负债表上充分 披露。
4、应收账款
⑴核对应收账款明细帐与总帐的余额是否相 符。
⑵获取或编制应收账款明细表，复核加计数 额是否正确。
⑷检查有无不属于待摊费用性质的会计事 项，有无长期未结清的待摊费用，如有， 应查明原因并作出记录，必要时作适当 调整。
(5)分析明细账余额,对于出现贷方余额的 项目,应查明原因,必要时作重分类调整 。
(6)验明待摊费用是否已在资产负债表上恰 当披露。
8、存货及跌价准备（除生产成本外）
⑴核对各存货项目明细帐与总帐的余额是 否相符。
⑼评价短期投资跌价准备所依据的资料、假 设。
⑾在可能的情况下，比较前期计提短期投资 跌价准备数与实际发生数。
⑿检查短期投资跌价准备计提和核销的 批准程序。
⒀验明短期投资是否巳在资产负债表恰 当披露。
3、应收票据
⑴核对应收票据明细帐与总帐的余额是否相 符。
⑵获取或编制资产负债表日应收票据明细表， 并检查明细表各项余额的加计是否正确； 从应收票据明细表总数追查到总分类帐； 抽查部分票据，检查有无逾期票据，是否 包括银行退回的票据，利息计算是否正确； 将所查的票据项目追查到应收票据明细帐， 并与有关文件核对。
(KJGL-0)584-0二、会计估计变更实质性测试程序表

(KJGL-0)584-0二、会计估计变更实质性测试程序表

二、会计估计变更实质性测试程序
被审计单位名称： 会计期间或截止日： 审计目标： 1．确定会计估计是否合理； 2．确定会计估计变更是否合理、合法； 3．确定会计估计变更的会计处理是否正确； 4．确定会计估计及其变更的披露是否恰当。
针对认定实施的审计程序 1．向被审汁单位管理当局了解其作出会计估计的程序、方法和相关内部控制。 2．获取被审计单位提供的会计估计说明，并复核和测试被审计单位作出会汁估计的过程。 2．1 评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关性、假设的合理性和使用 的公式 的正确性；当会计估计依据的数据是会计数据时，应判断其是否与会计系统的相关数据一 致，必要时，可以考虑从被审计单位外部获取审计证据。 2．2测试会计估计的计算过程。 2．3如有可能，将以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较。 2．4考虑被审计单位管理当局对会计估计的批准程序。 3．利用独立估计与被审计单位作出的会计估计进行比较，如存在明显差异应查明原因，分 析判断该差异是否合理，如果该项差异不合理，应当予以调整。 4．复核能够证实会计估计的资产负债表日后事项。 5．获取并审查与会计估计变更的相关资料，根据《企业会计准则》规定和被审计单位实际 情况，审查与会计估计变更相关的会计记录，确定其会计处理是否正确，判断会计估计变 更的合法性和合理性。 5.1 检查是否在被审计单位据以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新信息、 积累更多经验，以及后来的发展变化，需要对会计估计进行修订。会计估计变更的依据应 当真实、可靠。 5.2被审计单位对会计估计变更应当采用未来适用法处理。 5.3难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，检查是否将其作为会计估计 变更处理。 6．审查被审计单位是否存在滥用会计估计及其变更的情况，如果存在，审查其是否 已作 为会计差错予以更正。 7．重点关注被审计单位首次执行《企业会计准则》时，是否全面执行《企业会计准则》， 包括基本准则、具体准则及其应用指南的各项规定，并根据《企业会计准则》的有关要求 和被审计单位实际情况，合理作出会计估计变更，不得利用会计估计变更调节利润。 8．验明会计估计及其变更的披露是否恰当。
(JKFY-0)589-0借款费用实质性测试程序表

(JKFY-0)589-0借款费用实质性测试程序表

借款费用实质性测试
一、借款费用实质性测试程序表
被审计单位名称：编制人：
会计期间或截止日：复核人：
审计目标
1．发生：确定记录的与借款费用有关的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；
2．完整性：确定所有与借款费用有关的应当记录的交易和事项均已记录；
3．准确性：确定与借款费用有关的交易和事项的金额及其他数据已恰当记录；
4．截止：确定与借款费用有关的交易和事项已记录于正确的会计期间；
5．分类：确定与借款费用有关的交易和事项已记录于恰当的账户；
6．列报：确定借款费用，已按照《企业会计准则》的规定在财务报表中作出适当分类、描述和披露。

日期：索引号：JKFY
日期：页 次：
适当分类、描述和披露。

试
程序表。

财务报表项目实质性标准程序表

财务报表项目实质性标准程序表

货币资金实质性程序被审计单位： 索引号： ZA项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：编制： 复核:日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关被审计单位：项目： 交易性金融资产编制：复核：日期：日期：交易性金融资产审计程序索引号： ZB财务报表截止日/期间：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表编制：日期：应收票据实质性程序被审计单位：索引号：ZC项目： 应收票据财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系应收账款实质性程序被审计单位：索引号： ZD项目： 应收账款财务报表截止日/期间：复核：日期：编制：日期：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系预付款项实质性程序被审计单位：索引号： ZE项目： 预付款项财务报表截止日/期间：索引号：ZF财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：项目： 应收利息第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：索引号： ZG项目： 应收股利财务报表截止日/期间：其他应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 其他应收款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收补贴款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收补贴款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表待摊费用实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 待摊费用 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收出口退税实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收出口退税 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表存货实质性程序被审计单位： 索引号： ZI项目： 存货 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表可供出售金融资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZJ项目： 可供出售金融资产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表持有至到期投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZK项目： 持有至到期投资 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系长期应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZL 项目： 长期应收款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：二、审计目标与审计程序对应关系表长期股权投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZM项目： 长期股权投资 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系投资性房地产实质性程序被审计单位： 索引号： ZN项目： 投资性房地产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表固定资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZO项目： 固定资产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系在建工程实质性程序被审计单位： 索引号： ZP项目：固定资产、累计折旧及减值准备明细表 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系。