控制测试和实质性程序的区别

报表层次重大错报风险——总体应对措施（5个）认定层次重大错报风险——进一步审计程序——总体审计方案2个——具体审计程序◆报表层次重大错报风险——总体应对措施（5个）◆舞弊总体应对（4个）1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性；2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3.提供更多的督导；4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改。

（1）在期末而非期中实施更多的审计程序；（2）通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据；（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

◆认定层次重大错报风险——进一步审计程序1、总体审计方案（2个）（1）实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；（2）综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。

2、总体应对措施——影响进一步审计程序的总体方案（1）总体审计方案针对的是“进一步审计程序”而言的概念。

（2）对认定层次重大错报风险的评估为确定总体审计方案奠定了基础，注册会计师根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。

（3）通常情况下，出于成本效益的考虑，注册会计师可以采用综合性方案。

（4）如果评估的是“仅通过实质性程序无法应对重大错报风险”，则注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险。

（5）如果注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，或注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。

控制测试和实质性程序的区别控制测试和实质性程序的区别：【备考提示】如何准确理解产能计划的类型和平衡产能与需求的方法(公司战略与风险管理)产能计划的类型包括领先策略、滞后策略和匹配策略。

(1)领先策略：根据对需求增长的预期增加产能。

(2)滞后策略：仅当企业因需求增长而满负荷生产或超额生产后才增加产能。

(3)匹配策略：少量地增加产能来应对市场需求的变化。

一般来说，共有三种平衡产能与需求的方法：(1)资源订单式生产：当需求不确定时，企业仅在需要时才购买所需材料并开始生产所需的产品或提供所需的服务。

(2)订单生产式生产：在采用某些生产运营流程的情况下，企业可能对未来需求的上涨非常有信心，从而持有为满足未来订单所需的一种或多种资源的存货。

(3)库存生产式生产：许多企业在收到订单之前或在知道需求量之前就开始生产产品或提供服务。

区分三种平衡产能与需求的方法。

资源订单式生产，指的是在接受订单之前不购买资源，只有接受订单之后再采购资源进行生产，即订单-资源-生产，例如：建筑公司。

订单生产式生产，指的是先拥有一部分资源，在接受订单之后，再进行生产，即资源-订单-生产，例如：餐馆。

库存生产式生产，指的是企业在收到订单之前或在知道需求量之前就开始生产产品或提供服务，即资源-生产-订单，例如：节日礼物，比如圣诞节的某些玩具。

控制测试和实质性程序的区别：【考点精讲】税法与税收的关系(税法)税收：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志。

理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握。

税法：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

(1)义务性法规以规定纳税人的义务为主并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。

全国2022年10月自学考试00160《审计学》历年真题绝密★考试结束前全国2022年10月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。

选择题部分注意事项：1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。

2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。

如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。

不能答在试题卷上。

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。

未涂、错涂或多涂均无分。

1、为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（）A、真实性原则B、独立性原则C、客观性原则D、公正性原则2、我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于（）A、明朝政府B、北洋政府C、民国政府D、清朝政府3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳4、注册会计师的业务范围不应包括．．．．（）A、验资业务B、财务报表审计业务C、保险精算业务D、税务代理业务5、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强6、鉴证业务涉及的三方关系人是指（）A、注册会计师、委托人、被鉴证单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者7、下列职务中，不属于．．．不相容职务的是（）A、执行某项业务与记录该项业务B、记录总账与记录明细账、日记账C、授权某项业务与审核该项业务D、执行某项业务与审核该项业务8、注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（）A、保持公众对执业界的信任B、达到实质上的独立C、遵守审计准则D、持公正的、不偏不倚的精神状态9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（）A、全面审计存货B、随机抽样存货C、判断抽样存货D、分层抽样存货10、下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是（）A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计B、更改账簿记录，操纵利润C、截留收入D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致11、为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向（）A、公司的律师进行函证B、金融监管机构进行函证C、公司存过款的所有银行进行函证D、公司的主要股东进行函证12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）A、具有民事责任B、具有刑事责任C、具有行政责任和刑事责任D、具有民事责任和刑事责任13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）A、聘请其他专业人员帮助B、转包给其他会计师事务所C、拒绝接受委托D、减少业务收费14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是（）A、应收账款是否确实存在B、存货是否充作抵押C、年底前开出的支票是否均在年前入账D、存货的跌价损失是否已抵减15、一般情况下，检查有形资产不能确定．．．．（）A、实物资产的数量B、实物资产的质量C、有价证券的数量D、现金的数量16、下列各项证据中，证明力最强的是（）A、被审计单位开具的销售发票B、被审计单位成品库填制的出库单C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录D、注册会计师复算的产品成本计算单17、审计工作底稿的所有权属于（）A、被审计单位财务部门B、被审计单位董事会C、执行该项目的会计师事务所D、负责该项目的项目经理18、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解（）A、重要性水平B、函证回函情况C、存货盘点计划D、企业管理层的品行19、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则财务报表层次的重要性水平应为（）A、23000元B、50000元C.75000元D、100000元20、内部控制的控制环境不包括．．．（）A、管理层的理念和经营风格B、职权与责任的分配C、销售授权D、人力资源政策与实务二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。

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祝⼤家备考顺利！ 【内容导航】 实质性程序 【所属章节】 第⼋章风险应对 【知识点】实质性程序 实质性程序 ⼀、实质性程序的含义和要求 (⼀)实质性程序的⽬的与强制性 实质性程序⽤于发现认定层次的重⼤错报。

⽆论评估的重⼤错报风险结果如何，都应当针对所有重⼤类别的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序[重⼤强制性]。

(⼆)针对特别风险的实质性程序 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序[不做控制测试]，这些程序应当包括细节测试。

仅实施实质性分析[既不做控制测试、也不做细节测试]不⾜以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

注册会计师应当专门针对特别风险设计和实施实质性程序。

例如，如认为管理层⾯临实现盈利压⼒可能提前确认收⼊[舞弊，特别风险]，设计询证函时不仅应考虑函证应收账款的账户余额[常规程序]，还应考虑[不可预见性程序]： 1.针对交货、结算及退货条款询证销售协议的细节条款; 2.针对销售协议及其变动情况询问⾮财务⼈员。

附：针对特别风险的⼩结 1.识别特别风险时，不能考虑内部控制的抵消效果; 2.了解与特别风险相关的控制时，不能仅了解常规控制，应了解专门设计和实施的针对性控制; 3.测试特别风险相关的控制时，不能依赖以前年度实施控制测试形成结论，必须在本期实施控制测试; 4.应对特别风险时，不能仅实施常规的实质性程序，要针对特别风险设计和实施专门的实质性程序;专门程序不能只有实质性分析程序：要么将实质性分析与控制测试结合，要么将实质性分析与细节测试相结合，要么全部实施细节测试，要么将控制测试与细节测试相结合。

⼆、实质性程序的性质 (⼀)实质性程序的类型 1.实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合。

审计学自考题-21(总分：103.99，做题时间：90分钟)一、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有______（分数：2.00）A.公司治理层相对于管理层的独立性√B.公司管理层的理念和经营风格√C.公司员工整体的道德价值观√D.公司对控制的监督E.公司的业绩评价体系解析：[解析] 本题属于识记内容，请考生熟记。

2.按照审计准则的定义，内部控制是由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，被审计单位需要合理保证的是______（分数：2.00）A.财务报告的可靠性√B.资产的安全与完整C.经营的效率和效果√D.对法律法规的遵循√E.审计报告的可靠性解析：[解析] 内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果和在所有经营活动中遵守法律法规的要求。

3.对内部控制了解的深度包括______（分数：2.00）A.评价控制的设计√B.确定控制是否得到执行√C.测试控制是否得到一贯执行D.了解内部控制的局限性E.帮助被审计单位完善内部控制解析：[解析] 内部控制了解的深度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。

4.了解公司内部控制时，注册会计师通常采用的程序有______（分数：2.00）A.查阅内部控制手册√B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程√C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行√E.询问被审计单位人员√解析：[解析] 测试内部控制的有效性不能采用重新执行的方式，可以通过观察、检查、询问等方式了解公司的内部控制。

5.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有______（分数：2.00）A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报√B.控制环境薄弱√C.存在高层舞弊迹象√D.现金出纳与银行出纳为同一人E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人解析：[解析] 如果被审计单位存在下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷：(1)注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报；(2)控制环境薄弱；(3)存在高层管理人员舞弊迹象(无论涉及金额大小)。

bdo审计方法中描述的审计程序类型（实用版3篇）《bdo审计方法中描述的审计程序类型》篇1BDO 审计方法中描述的审计程序类型包括以下几种:1. 控制测试：控制测试旨在评估被审计单位内部控制的有效性，以确定是否存在潜在错误或欺诈的可能性。

控制测试可以帮助审计员了解被审计单位的业务流程和内部控制制度，并确定哪些控制措施是有效的，哪些需要改进。

2. 分析程序：分析程序旨在评估被审计单位提供的数据是否合理、准确和完整。

审计员使用各种技术来分析数据，包括比率分析、趋势分析和回归分析等，以确定是否存在异常或不寻常的数据模式。

3. 实地调查：实地调查旨在让审计员实地观察被审计单位的业务操作，以确定是否存在错误或欺诈的行为。

实地调查可以包括与员工和管理层的访谈，观察业务流程，以及检查文件和记录等。

4. 样本测试：样本测试旨在评估被审计单位提供的样本数据是否代表整个数据集。

审计员使用统计学技术来确定样本大小和抽样方法，以确保测试结果的可靠性和准确性。

5. 实质性测试：实质性测试旨在评估被审计单位提供的财务报表是否真实、准确和完整。

《bdo审计方法中描述的审计程序类型》篇2BDO 审计方法中描述的审计程序类型包括以下几种:1. 控制测试：控制测试旨在评估被审计单位内部控制的有效性，以确定是否存在潜在错报风险。

控制测试可以通过检查内部控制文档、询问员工、观察操作程序等方式进行。

2. 分析程序：分析程序旨在评估被审计单位财务报表中某些项目的合理性，包括比较财务报表数据与预期数据之间的差异、趋势分析、比率分析等。

3. 细节测试：细节测试旨在评估被审计单位财务报表中特定项目的准确性，包括检查账户余额、核对凭证、检查资产清单等。

4. 实地调查：实地调查旨在获取有关被审计单位财务报表中特定项目的审计证据，包括检查实物资产、观察业务操作、与第三方核实信息等。

5. 样本测试：样本测试旨在评估被审计单位财务报表中某些项目的准确性，通过检查一部分样本数据来推断整个群体的准确性。

( 1 )了解内部控制的目的：评价控制的设计，确定控制是否得到执行。

( 2 )控制测试的目的：测试控制运行的有效性。

了解内部控制是否得到执行，注会只需要抽取少量的交易进行检查，观察某几个时点，但在测试控制运行的有效行时，注会需要抽取足够数量的交易进行检查，观察多个试点并检查被审计单位对控制的监督。

为评价控制设计和确定控制是否得到执行而事实的某些分析按评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提空有关控制运行有效性的审计证据，注会可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率；同时注会应当考虑这些审计证据是否以足以实现控制测试的目的。

控制测试并非任何情况下都需要实施当存在下列情形之一时，注会应当实施控制测试：1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制是有效的。

2.仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据。

(熟悉-注会课本 313 页“关于根据控制测试的目的确定控制测试的时间”一段) ( 1 )何时实施控制测试( 2 )测试所针对的控制适用的时点或期间( 1 )如果未发生变化，本次可能执行控制测试，也可利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，但两次测试的时间间隔不得超过两年。

( 2 )如果已发生变化，应在本期实施控制测试。

( 3 )对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制是否变化，都应在本期执行控制测试。

(4)应在每一次审计中都选取足够数量的部分控制进行测试，即不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的审计中不对任何控制进行测试。

，直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序。

无论评估的重大错报风险结果如何，都应当针对所有重大交易、账户余额、列报实施实质性程序，以应对识别的认定层次重大错报风险。

细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。

实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报通常情况下错报风险较高时，不适宜实施实质性分析程序，因为分析程序得到的证据是一种间接证据，它的证明力较弱，还需要实施细节测试取得相应的证据来相互印证。

1、下列各项审计中独立性最强的是（Ｂ）A、国家审计B、民间审计C、内部审计D、政府审计２、审计人员获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于( Ｂ)A、书面B、口头C、实物Ｄ、环境3、会计师事务所应当自审计报名日起对审计工作底稿至少保存（ B )A、5年B、１０年C、15年D、20年４、在下列各类审计证据中证明力最强的是( D )Ａ、被审计单位提供的发票B、被审计单位自己编制的现金盘点表C、助理人员编写的存货抽查情况明细表D、应收账款函证回函5、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿其所有权应归属于( Ａ)A、会计师事务所B、被审计单位Ｃ、进行审计的注册会计师D、委托单位6、注册会计师确定某账户余额的可容忍误差为１000元，依据抽样结果推断的差错额为1200元，而该账户的实际差错仅为800元,这种情况属于( A ）A、误拒风险B、误受风险C、信赖不足风险D、信赖过度风险7、注册会计师采用抽样法从800张凭证选取2００张作为样本确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第五张凭证编号应为第（ B ）号。

Ａ、１５５B、1９5 C、２00 D、２３5８、在审计风险的组成要素中,审计人员能够控制的是( Ａ)A、检查风险B、固有风险C、控制风险D、抽样风险9、根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( B )A、属性抽样B、变量抽样C、统计抽样Ｄ、非统计抽样１0、审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指审计证据应与（ B )相关。

Ａ、审计范围B、审计目标C、客观事实D、被审计单位的会计报表11、审计工作底稿三级复核制度就是会计师事务所制定的以（ＢＣD)为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度.A、注册会计师B、主任会计师C、项目经理Ｄ、部门经理１２、审计风险是指( ＢＤ）Ａ、内部控制制度风险Ｂ、固有风险和控制风险C、控制程度风险D、检查风险13、按审计的主题体分类,审计可分为( ＡBＣ)A、政府审计B、民间审计C、内部审计D、外部审计１4、审计的准备阶段是整个审计过程的起点,其工作最主要包括(ＢＥ)A、了解被审计单位的基本情况B、签订审计约定书Ｃ、初步评价被审单位的内部控制制度Ｄ、分析审计风险Ｅ、编制审计计划1５、审计证据的特性主要是指审计证据的( ＡD )A、适当性B、可信性Ｃ、合法性D、充分性Ｅ、经济性16、按审计证据的外形特征分类,可以分为(BＣDE)A、自然证据B、实物证据C、书面证据D、口头证据E、环境证据17、对被审单位库存现金盘点，应当有（AＢＣ)参加。

2018注册会计师《审计》考点：进一步审计程序的含义和要求、控制测试的含义和要求、实质性程序的含义和要求【知识点】进一步审计程序的含义和要求【难易程度】☆☆☆☆【重要程度】☆☆☆☆一、进一步审计程序的含义进一步审计程序是指，相对于风险评估程序而言，注册会计师对认定层次重大错报风险实施的审计程序，审计程序包括：控制测试和实质性程序。

二、进一步审计程序的要求1、实施进一步审计程序时应考虑的因素：(1)风险的重要性：如果风险会造成严重的后果，当后果越严重时，注册会计师就越要关注和重视，并更加精心的设计进一步审计程序；(2)重大错报发生的可能性：发生的可能性越大时，注册会计师就要更精心的设计进一步审计程序；(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征：对于不同的交易、账户及披露产生的风险会有所不同，注册会计应考虑设计有针对性的进一步审计程序；(4)被审计单位采用的特定控制的性质：注册会计应对人工控制和自动化控制设计其合适的进一步审计程序；(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性：注册会计师在风险评估时预期内部控制有效时，在进行进一步审计程序时就必须进行控制测试；如果注册会计不能信赖内部控制时，可以直接实施实质性程序。

2、注册会计师应考虑：注册会计师应当(必须)对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。

【知识点】控制测试的含义和要求【难易程度】☆☆☆☆【重要程度】☆☆☆☆一、控制测试的含义用于评价内部控制在发现或防止并纠正认定层次重大错报的有效性的审计程序就是控制测试。

注意，应区分控制测试与了解内部控制有所不同：注册会计师应从以下方面来获取控制测试运行的有效性的审计证据：1、控制测试在所审计的期间的相关时点是如何运行的；2、控制是否能够得到一贯的执行；3、控制由谁来执行或以何种方式执行的。

二、控制测试的要求1、评估认定层次重大错报风险时，预期控制测试是有效运行的：了解被审计单位内部控制时，内部控制设计适当，内部控制得到了执行，预期内部控制是有效的运行，在做实质性程序时，就能够适当的减少需要做的程序(如：凭证抽样时，本来需要抽取100个样本，因为预期内部控制是有效的，所以在做实质性程序时，可以适当的减少数量，抽取70个样本，以减少审计的工作量)。

◎控制测试与实质性程序有何联系和区别？
区别:
1.控制测试主要测试被审单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性
实质性程序主要是交易和余额的详细（细节）测试及对会计信息和非会计信息应用的分析程序。

运用这一类审计程序可取得证明管理层在会计报表上的各项认定是否公允的证据。

2.控制测试的方法一般有①检查、②询问、③重新执行、④观察等4种
实质性程序的方法一般有交易和余额的详细（细节）测试及对会计信息和非会计信息应用的分析程序两大类，8小种：即通过①检查记录或文件、②检查有形资产、③观察、④询问、⑤函证、⑥重新计算、⑦重新执行和⑧分析程序等方法,获取充分、适当的审计证据，以便对被审计会计报表发表意见提供合理的基础。

联系：
控制测试为实质性程序打基础，控制测试的结果为确定实质性程序的范围、重点、时间提供依据；实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。

具体联系如下：
1）测试内容一样，都是委托单位内部控制。

2）测试程序都要经过了解、测试、评价三个阶段。

3）测试方法都要用到询问，观察，检查，重新执行。

◎复核本期折旧费用的计提是否正确?
①已计提部分减值准备的固定资产，计提的折旧是否正确。

②已全额计提减值准备的固定资产，是否已停止计提折旧。

③因更新改造而停止使用的固定资产是否已停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产是否照提折旧。

④未使用、不需用和暂时闲置的固定资产。