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营业收入的审计流程Auditing the revenue of a business is a critical process that ensures the accuracy and validity of the financial records. 审计企业的营业收入是一项至关重要的流程，它能够确保财务记录的准确性和有效性。
It involves thoroughly examining the company's sales transactions, contracts, and invoices to verify that the reported revenue is complete and accurate. 这涉及对公司的销售交易、合同和发票进行彻底审查，以验证所报告的收入是否完整和准确。
The revenue auditing process typically begins with understanding the company's internal controls and then conducting substantive tests to detect any potential misstatements or fraud. 营业收入的审计流程通常从理解公司的内部控制开始，然后进行实质性测试，以检测潜在的错误陈述或欺诈。
It is a complex and rigorous process that requires the expertise and attention to detail of auditors. 这是一个复杂而严谨的流程，需要审计师的专业知识和对细节的关注。
The goal of revenue auditing is to provide stakeholders with confidence in the accuracy and reliability of the company's financial reporting. 营业收入的审计目的是为利益相关者提供对公司财务报告准确性和可靠性的信心。
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第九章 销售与收款循环的审计知识点：营业收入的实质性程序● 详细描述：1.获取或编制主营业务收入明细表： （1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符； （2）检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
2.实施实质性分析程序： （1）针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值： ①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因； ②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预期或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因； ③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因； ④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常； ⑤根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
（2）确定可接受的差异额； （3）将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异； （4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据（如通过检查相关的凭证等）； （5）评估分析程序的测试结果。
例题：1.甲注册会计师计划测试A公司2013年度主营业务收入的真实性。
以下各项审计程序中，能够实现上述审计目标的是（）。
A.抽取2013年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2013年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2013年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2014年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票正确答案：C解析：2.如果注册会计师希望获取审计证据证实被审计单位当年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。
认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号： SA 项目：营业收入报表截止日：编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：一、审计目标与认定对应关系表审计程序财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A 利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关。
√B 所有应当记录的营业收入均已记录。
√C 与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录。
√D 营业收入已记录于正确的会计期间。
√E 营业收入已记录于恰当的账户。
√F 营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号执行(一) 主营业务收入C 1.获取或编制主营业务收入明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符； (2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
SA2 执行ABC 2.实质性分析程序（必要时）：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
6)确定可接受的差异额；7)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；8)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）； 9)评估分析程序的测试结果。
第04 讲营业收入的实质性程序第三节营业收入的实质性程序一、营业收入的审计目标1.确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关〔发生认定〕；2.确定全部应当记录的营业收入是否均已记录〔完整性认定〕；3.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包含对销售退回、可变对价的处理是否适当〔精确性认定〕；4.确定营业收入是否已记录于正确的会计期间〔截止认定〕；5.确定营业收入记录于恰当的账户〔分类认定〕6.确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出的相关披露是相关的、可理解的〔列报认定〕。
二、主营业务收入的实质性程序1.猎取或编制主营业务收入明细表。
复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符。
2.实施实质性分析程序。
〔1〕针对已识别需要运用分析程序的有关工程，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过对数据的分析，以建立有关数据的期望值；〔2〕确定可接受的差异额；〔3〕将实际金额与期望值相比拟，计算差异；〔4〕如果其差额超过可接受的差异额，对差异额进行全额〔并非仅对超出可接受差异额的局部〕调查；〔5〕评估实质性分析程序的结果。
（案例）注册会计师王博负责审计美林公司 2021 年度财务报表。
王博了解到美林公司采纳经销商买断方法销售 A 型电视机和 B 型电视机。
2021 年度，A 型电视机的建议市场零售价、出厂价和单位生产本钱较 2022年根本没有变化。
B 型电视机是美林公司2021 年2 月推出的新产品，其建议市场零售价比 A 型电视高20％。
A 型电视机和B 型电视机的单位生产本钱接近，其出厂价分别低于各自建议市场零售价的 10％和 20％。
理由：2021 年度，A 型电视机的建议市场零售价和单位生产本钱比 2022 年度根本没有变化，A 型电视机的毛利率为 10％是合理的；B 型电视机的出厂价比 A 型电视高约 6.7％，在两种产品的单位生产本钱根本接近的情况下，B 型电视机的毛利率为 8％，明显不合理，存在少计营业收入或多计营业本钱的风险。
3-2-4-01 损益类——营业收入被审计单位： 项目： 营业收入 编制： 日期：营业收入实质性程序索引号：SA财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标发 生完整性准确性截 止分 类列 报A 利润表中记录的营业收入已发生，且 与被审计单位有关。
√B 所有应当记录的营业收入均已记录。
√C 与营业收入有关的金额及其他数据已 恰当记录。
√D 营业收入已记录于正确的会计期间。
√E 营业收入已记录于恰当的账户。
√F 营业收入已按照企业会计准则的规定 在财务报表中作出恰当的列报。
√二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序索引号(一) 主营业务收入1.获取或编制主营业务收入明细表：SA2(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相C 符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符； (2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
2.实质性分析程序（必要时）：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审 SA3计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值： ABC1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分 SA3析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异 SA48审计 目标ABCD CABCD ACD AC AD可供选择的审计程序索引号常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋 SA2势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
实质性测试工作底稿-营业收入表单(一)实质性测试工作底稿-营业收入表单营业收入表单是一份公司审计过程中十分重要的财务报表之一，它反映了企业在一段时间内的销售收入以及相关收入来源。
在进行实质性测试工作时，营业收入表单也是需要被重点关注的部分。
下面将从以下几个方面介绍如何进行实质性测试工作底稿的编制。
一、确认测试目的在进行营业收入表单的实质性测试时，需要确定测试的目的。
针对不同的目的，测试的内容和测试的方案都会有所不同。
例如，测试目的可能是确认营业收入是否真实准确，是否符合相关法规，或者是否存在漏报等情况。
二、准备实质性测试概述编制实质性测试工作底稿时，需要先准备一份实质性测试概述。
这份概述需要简单描述测试的目的、测试的方法、测试的时间等信息。
概述可以帮助测试人员更好地理解测试的范围和目标，为后续的测试工作提供指导。
同时，概述还有助于与其他测试人员进行沟通和交流。
三、原始凭证的收集在进行营业收入表单的实质性测试时，需要先收集一定时间段内的原始凭证。
这些原始凭证包括销售合同、发票、收据等。
测试人员需要对这些原始凭证进行核实，以确认营业收入是否真实存在。
四、核对单据和账目在确认原始凭证的真实性后，测试人员需要对已经记录在账目中的收入进行核对。
测试人员需要进行大量的计算和比对工作，以确认账目的准确性和一致性。
同时，还需要检查账目中是否漏报或者多报了一些营业收入。
五、比对了解企业的规模和收入情况在进行营业收入实质性测试时，还需要进行企业的数据比对。
这包括对比时间段内的营业收入和以往的收入情况，以及同行业其它企业的收入和规模。
这些数据的比对可以帮助测试人员更好地了解企业的经营状况和未来的发展潜力。
六、编写报告和总结实质性测试工作的最终结果需要编写成一份报告。
这份报告需要清晰地描述测试的目的、测试的方法、测试的结果和结论，并给出相关建议和意见。
在编写报告的过程中，需要把测试中的所有细节都做好记录和总结，以便日后参考和审查。
