控制测试与实质性测试(复习依据)

控制测试和实质性程序的区别控制测试和实质性程序的区别：【备考提示】如何准确理解产能计划的类型和平衡产能与需求的方法(公司战略与风险管理)产能计划的类型包括领先策略、滞后策略和匹配策略。

(1)领先策略：根据对需求增长的预期增加产能。

(2)滞后策略：仅当企业因需求增长而满负荷生产或超额生产后才增加产能。

(3)匹配策略：少量地增加产能来应对市场需求的变化。

一般来说，共有三种平衡产能与需求的方法：(1)资源订单式生产：当需求不确定时，企业仅在需要时才购买所需材料并开始生产所需的产品或提供所需的服务。

(2)订单生产式生产：在采用某些生产运营流程的情况下，企业可能对未来需求的上涨非常有信心，从而持有为满足未来订单所需的一种或多种资源的存货。

(3)库存生产式生产：许多企业在收到订单之前或在知道需求量之前就开始生产产品或提供服务。

区分三种平衡产能与需求的方法。

资源订单式生产，指的是在接受订单之前不购买资源，只有接受订单之后再采购资源进行生产，即订单-资源-生产，例如：建筑公司。

订单生产式生产，指的是先拥有一部分资源，在接受订单之后，再进行生产，即资源-订单-生产，例如：餐馆。

库存生产式生产，指的是企业在收到订单之前或在知道需求量之前就开始生产产品或提供服务，即资源-生产-订单，例如：节日礼物，比如圣诞节的某些玩具。

控制测试和实质性程序的区别：【考点精讲】税法与税收的关系(税法)税收：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志。

理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握。

税法：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

(1)义务性法规以规定纳税人的义务为主并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。

( 1 )了解内部控制的目的：评价控制的设计，确定控制是否得到执行。

( 2 )控制测试的目的：测试控制运行的有效性。

了解内部控制是否得到执行，注会只需要抽取少量的交易进行检查，观察某几个时点，但在测试控制运行的有效行时，注会需要抽取足够数量的交易进行检查，观察多个试点并检查被审计单位对控制的监督。

为评价控制设计和确定控制是否得到执行而事实的某些分析按评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提空有关控制运行有效性的审计证据，注会可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率；同时注会应当考虑这些审计证据是否以足以实现控制测试的目的。

控制测试并非任何情况下都需要实施当存在下列情形之一时，注会应当实施控制测试：1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制是有效的。

2.仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据。

(熟悉-注会课本 313 页“关于根据控制测试的目的确定控制测试的时间”一段) ( 1 )何时实施控制测试( 2 )测试所针对的控制适用的时点或期间( 1 )如果未发生变化，本次可能执行控制测试，也可利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，但两次测试的时间间隔不得超过两年。

( 2 )如果已发生变化，应在本期实施控制测试。

( 3 )对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制是否变化，都应在本期执行控制测试。

(4)应在每一次审计中都选取足够数量的部分控制进行测试，即不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的审计中不对任何控制进行测试。

，直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序。

无论评估的重大错报风险结果如何，都应当针对所有重大交易、账户余额、列报实施实质性程序，以应对识别的认定层次重大错报风险。

细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。

实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报通常情况下错报风险较高时，不适宜实施实质性分析程序，因为分析程序得到的证据是一种间接证据，它的证明力较弱，还需要实施细节测试取得相应的证据来相互印证。

控制测试与实质性测试的关系引言在软件开发过程中，测试是至关重要的环节。

通过测试，我们可以发现和修复潜在的软件缺陷，确保软件的功能、性能和可靠性。

测试可以分为控制测试和实质性测试两种类型。

本文将探讨控制测试与实质性测试的关系，以及它们在软件开发中的作用和相互配合。

控制测试的定义控制测试是一种旨在验证软件是否满足预定标准和约束条件的测试。

控制测试通常是在软件开发的早期阶段进行的，以确保软件的设计和实现符合相关的规范和要求。

控制测试主要关注软件的结构、接口、兼容性和安全性等方面。

它通过对软件进行静态和动态的验证，以确保软件能够正确地执行并与其他组件相互配合。

实质性测试的定义实质性测试是一种旨在验证软件功能和性能的测试。

实质性测试通常是在控制测试之后进行的，即在软件的开发和验证阶段。

实质性测试通过对软件的输入和操作行为进行测试，以验证软件是否按照预期进行工作。

实质性测试主要关注软件的功能覆盖率、正确性和性能等方面。

它采用一系列测试用例和场景，模拟用户的实际使用情况，验证软件在各种条件下的行为和表现。

关系与作用控制测试和实质性测试在软件测试过程中相互关联且互为补充。

它们的关系可以用以下几点来解释：1. 顺序关系控制测试和实质性测试的顺序是连续的，即控制测试通常是在实质性测试之前进行。

这是因为控制测试主要关注软件的结构和接口，通过验证软件是否符合相关标准和规范，为实质性测试提供了良好的基础。

2. 互为依赖控制测试和实质性测试相互依赖。

控制测试的结果直接影响到实质性测试的能力和效果。

如果控制测试发现了软件的结构和接口问题，那么在实质性测试中很可能会出现相关的功能缺陷。

因此，只有在控制测试通过并且软件的结构和接口能够正常工作的情况下，才能进行有效的实质性测试。

3. 不同的关注点控制测试和实质性测试在关注点上有所不同。

控制测试主要关注软件的设计和实现，验证软件的结构和接口是否满足预期。

它通过对软件的逻辑和代码进行静态和动态分析，以及对软件的约束条件和规范进行验证。

◎控制测试与实质性程序有何联系和区别？
区别:
1.控制测试主要测试被审单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性
实质性程序主要是交易和余额的详细（细节）测试及对会计信息和非会计信息应用的分析程序。

运用这一类审计程序可取得证明管理层在会计报表上的各项认定是否公允的证据。

2.控制测试的方法一般有①检查、②询问、③重新执行、④观察等4种
实质性程序的方法一般有交易和余额的详细（细节）测试及对会计信息和非会计信息应用的分析程序两大类，8小种：即通过①检查记录或文件、②检查有形资产、③观察、④询问、⑤函证、⑥重新计算、⑦重新执行和⑧分析程序等方法,获取充分、适当的审计证据，以便对被审计会计报表发表意见提供合理的基础。

联系：
控制测试为实质性程序打基础，控制测试的结果为确定实质性程序的范围、重点、时间提供依据；实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。

具体联系如下：
1）测试内容一样，都是委托单位内部控制。

2）测试程序都要经过了解、测试、评价三个阶段。

3）测试方法都要用到询问，观察，检查，重新执行。

◎复核本期折旧费用的计提是否正确?
①已计提部分减值准备的固定资产，计提的折旧是否正确。

②已全额计提减值准备的固定资产，是否已停止计提折旧。

③因更新改造而停止使用的固定资产是否已停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产是否照提折旧。

④未使用、不需用和暂时闲置的固定资产。