控制测试与实质性测试(复习依据)

③作出预期准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；
④已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
5.3 审计抽样在审计测试中的应用
5.3.1 选取测试项目的方法 5.3.2 审计抽样概述 5.3.3 审计抽样在控制测试中的应用 5.3.4 审计抽样在细节测试中的应用
5.3.1 选取测试项目的方法 1)选取全部项目 选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。 2)选取特定项目 选取特定项目是指对总体中的特定项目进行有针对性的测试。 3)审计抽样 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项
5.1.3 企业内部控制测试 1)控制测试的含义及要求 册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据: ①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； ②控制是否得到一贯执行； ③控制由谁执行； ④控制以何种方式运行(如人工控制或自动点： ➢ 时间：20世纪初至20世纪30年代 ➢ 审计对象：由会计账目扩大到资产负债表 ➢ 主要目的：通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况 ➢ 审计方法：初步转向抽样审计 ➢ 审计报告使用人：企业股东、债权人
(3)检查 检查是对执行控制时所使用的书面说明或是复核时留下的各种记号、
记录文件等实施的方法。
(4)穿行测试
穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程,来证实注 册会计师对控制的了解、评价控制设计有效性以及确定控制是否得 到执行。
(5)重新执行
通过重新执行来证实控制是否有效运行。
3)控制测试的时间
5.2.2 细节测试
注册会计师应当根据各类交易、账户余额、列报的性质选择实质性程 序的类型。实质性程序的性质是指实质性程序的类型及组合,主要包括 细节测试和实质性分析程序两种类型。

（三）细节测试与实质性分析程序的区 别与联系？
细节测试是对各类交易、账户余额、列报的 具体细节进行测试，目的在于直接识别财务 报表认定是否存在错报。
实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程序， 主要是通过研究数据间关系评价信息，只是 将该技术方法用作实质性程序，即用以识别 各类交易、账户余额、列报及相关认定是否 存在错报
（二）观察
测据试相只留对有下可询书靠问面；、记观录察的和控检制查程序结合在
（三）检查
如（发3一）票起不复仍在合无场人法可员获能的得不签充同字分的，的做发证法票据是时否候， 附有需客要户重订新货执单行和。出库单
（四）重新执行 如发票金额的核对测试
三、控制测试的时间
（一）测试所针对的控制适用的时点或 期间
是否有必要测试竹篮打水的效果？ 是否有必要测试“跳进黄河能洗干净”的合理性？
系统管理员（财务经理）与一级操作员（总账主管）具备 同样的管理权分配权限和访问权限，在此前提下测试权限 分配的唯一性与合理性。
只有认为控制有效（控制设计合理、 能够防止或发现和纠正认定层次的 重大错报），注册会计师才有必要 对控制运行的有效性实施测试。
1.时点测试 2.期间测试 （二）何时实施控制测试
1.期中测试 2.利用以前审计获取的审计证据
（一）测试所针对的 控制适用的时点或期间
时点测试
时点有效
期间测试
时点有效 监督有效 时点有效
期间有效
（二）何时实施控制测试
期中测试 期中到期末 测试这段时间的控制情况
2.利用以前审计获取的审计证据
在期中实施实质性程序，一方面消耗了审计资源，另 一方面期中实施实质性程序获取的审计证据又不能直 接作为期末财务报表认定的审计证据，注册会计师仍 然需要消耗进一步的审计资源使期中审计证据能够合 理延伸至期末。于是这两部分审计资源的总和是否能 够显著小于完全在期末实施实质性程序所需消耗的审 计资源，是注册会计师需要权衡的。

控制测试和实质性程序的区别控制测试和实质性程序的区别：【备考提示】如何准确理解产能计划的类型和平衡产能与需求的方法(公司战略与风险管理)产能计划的类型包括领先策略、滞后策略和匹配策略。

(1)领先策略：根据对需求增长的预期增加产能。

(2)滞后策略：仅当企业因需求增长而满负荷生产或超额生产后才增加产能。

(3)匹配策略：少量地增加产能来应对市场需求的变化。

一般来说，共有三种平衡产能与需求的方法：(1)资源订单式生产：当需求不确定时，企业仅在需要时才购买所需材料并开始生产所需的产品或提供所需的服务。

(2)订单生产式生产：在采用某些生产运营流程的情况下，企业可能对未来需求的上涨非常有信心，从而持有为满足未来订单所需的一种或多种资源的存货。

(3)库存生产式生产：许多企业在收到订单之前或在知道需求量之前就开始生产产品或提供服务。

区分三种平衡产能与需求的方法。

资源订单式生产，指的是在接受订单之前不购买资源，只有接受订单之后再采购资源进行生产，即订单-资源-生产，例如：建筑公司。

订单生产式生产，指的是先拥有一部分资源，在接受订单之后，再进行生产，即资源-订单-生产，例如：餐馆。

库存生产式生产，指的是企业在收到订单之前或在知道需求量之前就开始生产产品或提供服务，即资源-生产-订单，例如：节日礼物，比如圣诞节的某些玩具。

控制测试和实质性程序的区别：【考点精讲】税法与税收的关系(税法)税收：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志。

理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握。

税法：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

(1)义务性法规以规定纳税人的义务为主并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。

针对各类交易、账户余额、列报的具 体细节（如时间、金额）进行测试， 目的 在于直接识别财务报表认定是否存在重大 错报。尤其适用于 存在、发生、计价认定 的测试。
通常可采用检查记录或文件、检查有 形资产、观察、询问、函证、重新计算等 审计程序。
（二）实质性分析程序
将分析程序用作实质性程序 -----通常针对在一段时期内存在 稳定的预期关系 的大量交易，通过研究数据间关系来评价信息， 用以识别有关的财务报表认定是否存在 重大错 报。 对在一段时期内存在可预期关系的大量交易， 注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。
1.时点测试 2.期间测试 （二） 何时实施 控制测试
1.期中测试 2.利用以前审计获取的 审计证据
（一）测试所针对的 控制适用的时点或期间
时点测试
时点有效
期间测试
时点有效 监督有效 时点有效
期间有效
（二）何时实施控制测试
? 期中测试 ? 期中到期末 测试这段时间的控制情况
2.利用以前审计获取的审计证据
? 5.控制的预期偏差。控制未得到执行/控制得到 执行=预期偏差率，预期偏差率越高，需要实 施控制测试的范围越大。但偏差率过高，控制 测试可能无效。
五、控制测试的结论
可能的结论：运行无效，不可信赖。
注册会计师应根据控制测试的结 果，确定其对实质性程序的性质、时 间与范围的影响。
实质性程序
实质性程序
直接用以发现认定层次的重 大错报而实施的审计程序。
无论评估的重大错报风险结果如何， 都应当针对所有重大交易、账户余额、 列报实施实质性程序 ，以应对识别的认 定层次重大错报风险。
一、实质性程序的性质
实质性程序的类型及其组合：
（一）细节测试 （二）实质性分析程序

46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
控制测试与实质性测试讲解
21、没有人陪你走一辈子，所以你要 适应孤 独，没 有人会 帮你一 辈子， 所以你 要奋斗 一生。 22、当眼泪流尽的时候，留下的应该 是坚强 。 23、要改变命运，首先改变自己。
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首，因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿． 丘吉尔 。 25、梯子的梯阶从来不是用来搁脚的 ，它只 是让人 们的脚 放上一 段时间 ，以便 让别一 只脚能 够再往 上登。

( 1 )了解内部控制的目的：评价控制的设计，确定控制是否得到执行。

( 2 )控制测试的目的：测试控制运行的有效性。

了解内部控制是否得到执行，注会只需要抽取少量的交易进行检查，观察某几个时点，但在测试控制运行的有效行时，注会需要抽取足够数量的交易进行检查，观察多个试点并检查被审计单位对控制的监督。

为评价控制设计和确定控制是否得到执行而事实的某些分析按评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提空有关控制运行有效性的审计证据，注会可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率；同时注会应当考虑这些审计证据是否以足以实现控制测试的目的。

控制测试并非任何情况下都需要实施当存在下列情形之一时，注会应当实施控制测试：1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制是有效的。

2.仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据。

(熟悉-注会课本 313 页“关于根据控制测试的目的确定控制测试的时间”一段) ( 1 )何时实施控制测试( 2 )测试所针对的控制适用的时点或期间( 1 )如果未发生变化，本次可能执行控制测试，也可利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，但两次测试的时间间隔不得超过两年。

( 2 )如果已发生变化，应在本期实施控制测试。

( 3 )对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制是否变化，都应在本期执行控制测试。

(4)应在每一次审计中都选取足够数量的部分控制进行测试，即不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的审计中不对任何控制进行测试。

，直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序。

无论评估的重大错报风险结果如何，都应当针对所有重大交易、账户余额、列报实施实质性程序，以应对识别的认定层次重大错报风险。

细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。

实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报通常情况下错报风险较高时，不适宜实施实质性分析程序，因为分析程序得到的证据是一种间接证据，它的证明力较弱，还需要实施细节测试取得相应的证据来相互印证。

控制测试与实质性测试的关系引言在软件开发过程中，测试是至关重要的环节。

通过测试，我们可以发现和修复潜在的软件缺陷，确保软件的功能、性能和可靠性。

测试可以分为控制测试和实质性测试两种类型。

本文将探讨控制测试与实质性测试的关系，以及它们在软件开发中的作用和相互配合。

控制测试的定义控制测试是一种旨在验证软件是否满足预定标准和约束条件的测试。

控制测试通常是在软件开发的早期阶段进行的，以确保软件的设计和实现符合相关的规范和要求。

控制测试主要关注软件的结构、接口、兼容性和安全性等方面。

它通过对软件进行静态和动态的验证，以确保软件能够正确地执行并与其他组件相互配合。

实质性测试的定义实质性测试是一种旨在验证软件功能和性能的测试。

实质性测试通常是在控制测试之后进行的，即在软件的开发和验证阶段。

实质性测试通过对软件的输入和操作行为进行测试，以验证软件是否按照预期进行工作。

实质性测试主要关注软件的功能覆盖率、正确性和性能等方面。

它采用一系列测试用例和场景，模拟用户的实际使用情况，验证软件在各种条件下的行为和表现。

关系与作用控制测试和实质性测试在软件测试过程中相互关联且互为补充。

它们的关系可以用以下几点来解释：1. 顺序关系控制测试和实质性测试的顺序是连续的，即控制测试通常是在实质性测试之前进行。

这是因为控制测试主要关注软件的结构和接口，通过验证软件是否符合相关标准和规范，为实质性测试提供了良好的基础。

2. 互为依赖控制测试和实质性测试相互依赖。

控制测试的结果直接影响到实质性测试的能力和效果。

如果控制测试发现了软件的结构和接口问题，那么在实质性测试中很可能会出现相关的功能缺陷。

因此，只有在控制测试通过并且软件的结构和接口能够正常工作的情况下，才能进行有效的实质性测试。

3. 不同的关注点控制测试和实质性测试在关注点上有所不同。

控制测试主要关注软件的设计和实现，验证软件的结构和接口是否满足预期。

它通过对软件的逻辑和代码进行静态和动态分析，以及对软件的约束条件和规范进行验证。

细节测试是对各类交易、 账户余额和披露的具体细节进行测试， 目的在于 直接识别财务报表认定是否存在错报。
细节测试是审计中必须做的程序。注册会计师需要根据不同的认定层次的重 大错报风险设计有针对性的细节测试。
注册会计师可以选择检查、观察、询问、重新计算等具体审计程序作为细节 测试的执行程序。
（四）控制测试的要求
当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
（ 在三评）估观认定察层和次检重大查错报风险时，预期控制的运行是有效的。
仅实施实质性并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
此外需要说明的是：如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控 制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性。
控制在本期未发生变化
控制在本期发生变化
判断确定是否在本期审计 中测试其运行有效性
本次测试与上次 测试的时间间隔
每三年至少对控制 测试一次
特殊情形
鉴于特殊风险的特殊性，不论控制在本期是否发生变化，注册会计师都 不应依赖以前审计获取的证据。
如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻 特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的审计证据，而应在本 期审计中测试这些控制的运行有效性。
控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。在计划和实施
控制测试时，对控制有效性的依赖程度越高，注册会计师应当获取越有说服力的审计证 据。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或 不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的 保证水平。
（二） 控制测 试采用 的审计 程序

索引号：
ZD
财务报表截止日/ 期间：
复核：
日期：
财务报表认定
存
权利
计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
A．资产负债表中记录的应收账款是存在的。
√
B．所有应当记录的应收账款均已 记录。
√
C．记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。
√
D．应收账款以 恰当的金 额 包括在财务报表中， 与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
C
折让发生额的授权批准情况，与实际执行情 况进行核对，检查其是否经授权 批准，是
否合法、真实；
(3)销售折让与折 扣是否及时 足额提交对方 ，有无虚设 中介、转移 收入、私设 账外“小
金库”等情况；
(4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。
12.检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、
变动是否异常，并分析异常变动的原因；
SA3
2)计算本期 重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重
大波动，查明原因； ABC 3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被 SA4
审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；
4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；
SA2
5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
(2)确 定可 接 受的 差异 额； (3)将 实际 的 情况 与期 望值 相比 较， 识别 需 要进 一步 调查 的差 异； (4)如 果其 差 额超 过可 接受 的差 异额 ， 调查 并获 取充 分的 解 释和 恰当 的佐 证审 计证 据

◎控制测试与实质性程序有何联系和区别？
区别:
1.控制测试主要测试被审单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性
实质性程序主要是交易和余额的详细（细节）测试及对会计信息和非会计信息应用的分析程序。

运用这一类审计程序可取得证明管理层在会计报表上的各项认定是否公允的证据。

2.控制测试的方法一般有①检查、②询问、③重新执行、④观察等4种
实质性程序的方法一般有交易和余额的详细（细节）测试及对会计信息和非会计信息应用的分析程序两大类，8小种：即通过①检查记录或文件、②检查有形资产、③观察、④询问、⑤函证、⑥重新计算、⑦重新执行和⑧分析程序等方法,获取充分、适当的审计证据，以便对被审计会计报表发表意见提供合理的基础。

联系：
控制测试为实质性程序打基础，控制测试的结果为确定实质性程序的范围、重点、时间提供依据；实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。

具体联系如下：
1）测试内容一样，都是委托单位内部控制。

2）测试程序都要经过了解、测试、评价三个阶段。

3）测试方法都要用到询问，观察，检查，重新执行。

◎复核本期折旧费用的计提是否正确?
①已计提部分减值准备的固定资产，计提的折旧是否正确。

②已全额计提减值准备的固定资产，是否已停止计提折旧。

③因更新改造而停止使用的固定资产是否已停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产是否照提折旧。

④未使用、不需用和暂时闲置的固定资产。

55、 为 中 华 之 崛起而 读书。 ——周 恩来
控制测试与实质性测试
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 害的强 制，一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
60、人民的幸福是至高、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特

【会计实操经验】如何区分控制测试与实质性程序
一、定义
需要注意的是控制测试指的是测试控制运行的有效性.即是针对被审计单位的内部控制制度的.
实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序,实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序.
二、具体区别点
三、做题时注意事项
在做题当中区分控制测试和实质性程序应按目的或执行的结果进行区分.有没有按某项制度去做,此时是控制测试,有没有重大错报是实质性程序.
控制测试和实质性程序最大的区别就是要看测试的目的,如果目的是为了测试控制的运行有效性,则属于是控制测试,如果目的是为了直接检查认定层次的重大错报,则就属于实质性程序,比如:如果是检查销售发票或发运凭证上相关人员的授权签字,就是控制测试;如果是检查销售发票上金额记录的准确性(涉及应收账款或是其他相关项目的准确性认定,看其是否有重大错报),就是实质性程序.
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预
测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。

希望大家多多不断的补充自己的专业知识。

13
风险降低
风险分担
风险承受
2018/10/6
二、内部控制的基本框架
案例：中信泰富巨亏
• 2008年10月20日，中信泰富发出盈利预警，由于持有90 亿澳元（西澳洲磁铁矿项目资本投资仅需 16亿澳币）衍生 品Accumulator（累计期权）而发生实际亏损8.07亿港元， 账面浮亏147亿港元，合计155.07亿港元。荣智健之女、 财务部主管荣明方由于牵涉其中而被调离财务部，并受到 降职及减薪处罚。公告发布当天，中信泰富股价暴跌 55%
2018/10/6 15
二、内部控制的基本框架
案例：中信泰富巨亏
• 荣氏第一代荣熙泰留给子孙的遗训：“固守稳健、谨慎 行事、绝不投机” • 荣毅仁赠予荣智健的二字箴言：“稳、忍”
您认为悲 剧的根源 是什么？
2018/10/6
16
二、内部控制的基本框架
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
财务风险 市场风险 营运风险 法律风险
2018/10/6
8
二、内部控制的基本框架
风险应对策略
风险规避 企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停 止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的 策略 企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制 措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险 承受度之内的策略 企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保 险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险 承受度之内的策略 企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损 失的策略
剧”负主要责任
2018/10/6
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二、内部控制的基本框架
内部控制的要素

审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出纳员王玉贪污公 款的情况：
通达贸易公司出纳员王玉从公司收发室截取了顾客李鸿升寄给公司的分期付 款的5000元支票，存入了由他负责的公司零用金银行存款账户中。然后，在该 存款户中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5000元的支票，签 名后从银行兑取了现金。
5、控制测试对实质性程序的影响 控制测试运行有效，只需从实质性程序获取较低 程度程度的保证。 说明，CPA可以考虑对同一交易同时实施控制测试和 细节测试，以实现双重目的。
评价内部控制强弱 评价控制风险
高 低信赖程度
控制风险 水平
较多实质性测试
4、符合性测试的范围 要求：对于内部控制制度较完善的环节，若予以 信赖，方才进行符合性测试；对于风险较高的内 部控制环节，如无法信赖，则不必进行符合性测 试，而应直接进行实质性测试。
5、符合性测试的结论 控制运行有效，可以信赖 控制运行无效，不可信赖 说明：控制测试不同于了解内部控制
（2）在业务层面了解并评价内部控制
√确定被审计单位的重要业务流程和交易类别； √了解重要交易流程并记录； √确定可能发生错报的环节； √识别和了解相关控制并记录； √执行穿行测试。（P128）
目的：在业务层面角度评价内部控制
√控制设计是否合理，是否得到执行； √控制设计是否无效或缺乏必要的控制。
第九章 控制测试与实质性程序
1.内部控制概述 2.了解并评价内部控制 3.控制测试 4.实质性程序
一、内部控制
（一）内控的概念
内部控制，是指为了合理保证企业财务报告的可靠性、 经营的效率和效果、资产的安全以及对法律法规的遵 守，由企业治理层、管理层和全体员工设计和执行的 政策和程序。

审计学（专科）复习题一及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。

未涂、错涂或多涂均无分。

1、为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（B ）A、真实性原则B、独立性原则C、客观性原则D、公正性原则2、我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于（B ）A、明朝政府B、北洋政府C、民国政府D、清朝政府3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（D ）A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳4、注册会计师的业务范围不应包括（C ）A、验资业务B、财务报表审计业务C、保险精算业务D、税务代理业务5、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（B ）A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强6、鉴证业务涉及的三方关系人是指（C ）A、注册会计师、委托人、被鉴证单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者7、下列职务中，不属于不相容职务的是（C ）A、执行某项业务与记录该项业务B、记录总账与记录明细账、日记账C、授权某项业务与审核该项业务D、执行某项业务与审核该项业务8、注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（A ）A、保持公众对执业界的信任B、达到实质上的独立C、遵守审计准则D、持公正的、不偏不倚的精神状态9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（D ）A、全面审计存货B、随机抽样存货C、判断抽样存货D、分层抽样存货10、下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是（A ）A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计B、更改账簿记录，操纵利润C、截留收入D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致11、为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向（C ）A、公司的律师进行函证B、金融监管机构进行函证C、公司存过款的所有银行进行函证D、公司的主要股东进行函证12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（D ）A、具有民事责任B、具有刑事责任C、具有行政责任和刑事责任D、具有民事责任和刑事责任13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（C ）A、聘请其他专业人员帮助B、转包给其他会计师事务所C、拒绝接受委托D、减少业务收费14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是（C ）A、应收账款是否确实存在B、存货是否充作抵押C、年底前开出的支票是否均在年前入账D、存货的跌价损失是否已抵减15、一般情况下，检查有形资产不能确定（B ）A、实物资产的数量B、实物资产的质量C、有价证券的数量D、现金的数量16、下列各项证据中，证明力最强的是（D ）A、被审计单位开具的销售发票B、被审计单位成品库填制的出库单C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录D、注册会计师复算的产品成本计算单17、审计工作底稿的所有权属于（C ）A、被审计单位财务部门B、被审计单位董事会C、执行该项目的会计师事务所D、负责该项目的项目经理18、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解（D ）A、重要性水平B、函证回函情况C、存货盘点计划D、企业管理层的品行19、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则财务报表层次的重要性水平应为（B ）A、23000元B、50000元C、75000元D、100000元20、内部控制的控制环境不包括（C ）A、管理层的理念和经营风格B、职权与责任的分配C、销售授权D、人力资源政策与实务二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。

8.3 控制测试
❖ 8.3.2 控制测试的性质
❖ 控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 ❖ 控制测试的程序类型包括： ❖ 1.询问 ❖ 2.观察 ❖ 3.检查 ❖ 4.重新执行 ❖ 5.穿行测试
8.3 控制测试
❖ 8.3.3 控制测试的时间
❖ 控制测试的时间包含两层含义：测试所针对的控制适用的时点或期间； 何时实施控制测试。
8.3 控制测试
❖ 8.3.5 了解内部控制与控制测试的关系
❖ 1.了解内部控制与控制测试的目的不同 ❖ （1）“了解内部控制”一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到
执行。 ❖ （2）控制测试的目的是测试控制运行的有效性。 ❖ 2.测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证
据不同 ❖ （1）在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注
的因素的总称,包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部 控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的 内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。 ❖ 控制环境主要包括以下要素： ❖ （1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实 ❖ （2）对胜任能力的重视 ❖ （3）治理层的参与程度 ❖ （4）管理层的理念和经营风格 ❖ （5）组织结构 ❖ （6）职权与责任的分配 ❖ （7）人力资源政策与实务
第8章 控制测试与实质性程序
引导案例：
8.1 内部控制概述
❖ 所谓内部控制，是指企业为了合理保证财务报告的可靠性、 经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管 理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
8.1 内部控制概述
❖ 8.1.1 内部控制的构成要素
❖ 1.控制环境 ❖ 控制环境是对企业内部控制的建立和实施有重大影响（增强或削弱）