出口退税演变历程

出口退税演变历程

纺织服装业是我国传统的支柱产业之一，它在扩大出口、吸纳就业、增加农民收入等方面发挥着重要作用,是我国国际竞争力较强、国际依存度较高的产业,为我国国民经济发展做出了重要贡献。

我国对纺织服装出口一直非常重视，利用各种手段来促进纺织服装的出口，最常用的手段就是调整出口退税率。对出口产品实行退税政策是国际通行做法,是国家支持外贸出口的一个重要手段,符合世贸组织规则。从1985年我国开始实行出口退税政策以来的近30年间，我国纺织服装业的国际竞争力不断增强，出口贸易迅速发展，产品顺利占领国外市场，出口退税制度功不可没。为了进一步深刻认识出口退税率变化对纺织服装出口产生的影响，本文全面回顾了从1985年开始实行出口退税政策以来我国纺织服装出口退税率的变化历程，大致可划分为四个阶段：

一、1985年～1996年12月，出口退税率不断下调

在1985年3月，国务院规定从1985年4月1日起对出口产品实行退税政策，当时未实行增值税，出口退税率约为11%。但实际上我国对于出口退税问题的全面研究始于1994年税制改革以后。1994年，我国建立了相对规范的增值税制度，纺织服装的出口退税率是17%，实行了全额退还。国家税务总局于同年2月19日制定了《出口货物退(免)税管理办法》，对出口退税问题的研究成为学术界的热点问题之一。在这期间，出口退税率处于较高时期，同期纺织服装产品出口年均递增17.74%，到1994年，我国已成为世界第一大纺织服装出口国。但是由于财政原因，从1995年开始我国纺织服装出口退税率普遍下调，在1995年7月，国家将纺织服装出口退税率从13%下调至10%；在1996年12月,国家再次将出口退税率从10%下调至6%。毫无疑问，纺织服装出口退税率的不断下调大大降低了中央财政的退税压力，但是大幅度降低出口退税率违背了国际通行的出口零税率的政策惯例，而且这种权宜之计严重挫伤了纺织服装出口企业的积极性，导致出口增长缓慢。1996年当年，全国的出口增长只有1.5％，1997年的亚洲金融危机使这种下降势头更加明显，1998年，我国的出口贸易全年仅增长了0.5%。

二、1998年1月～2001年7月，应对东南亚金融危机，出口退税率不断上升 1997年、1998年的东南亚金融危机，使得该期间纺织服装出口大幅下降，为了摆脱东南亚金融危机的负面影响，进一步扩大出口，国家开始不断上调出口退税率。1998年1月,国家将纺织服装出口退税率重新上调至11%；1999年1月，又将出口退税率由11%上调至13%；1999年7月，出口退税率由13%上调至15%； 2001年7月，国家将棉纱、棉布、棉制产品出口退税率由15%上调至17%。出口退税率的不断提高，对我国纺织服装产品的出口产生了有利影响，从表1可以看出，2002年～2004年间，我国纺织服装出口增长率都远高于世界纺织服装出口增长率，而且我国纺织服装出口在世界纺织服装产品出口的占比逐年增长。出口退税对中国顺利度过亚洲金融危机、扩大内需、避免通货紧缩恶化都功不可没。

表1 2002年～2004年我国与世界纺织品服装出口比较

时间 中国纺织品服装出口 世界纺织品服装出口 中国在世界的占比(%) 出口额（亿美元） 增长率(%) 出口额(亿美元) 增长率(%)

2002年 618.64 15.69 3573.42 5.01 17.31

2003年 789.61 27.64 4049.58 13.32 19.50

2004年 952.84 20.67 4528.58 11.82 21.04

数据来源:WTO统计数据库。

三、2004年1月～2007年6月，面对巨大的财政压力，出口退税率不断下调

随着我国出口贸易的增长，中央财政的出口退税应退税额也在同步上升，从1999年到2002年，我国出口退税应退税额均增长36.3％，同期，中央财政的收入年均增长仅有21.1％，支出增长年均为27.4％。

巨大的收支压力使得中央财政无法及时筹集到足够资金填补退税空缺，所以，至2002年底，中国累计出口退税欠款高达2477亿元，2003年，这一数字突破3000亿。国内对现存出口退税制度的不满情绪日益高涨。随着出口规模的扩大，财政拿得出的资金与出口退税实际需求之间缺口越来越大。同时，一些低质量的纺织服装产品凭借退税优势，展开无序竞争，违背了世界贸易组织的规则，导致中国国际贸易摩擦日益增多。在这种背景下，我国在2004年初开始大幅度下调出口退税率。2004年1月，国家将纺织服装出口退税率由15%、17%下调至13%。出口退税率的下调在减轻财政负担的同时，直接提高了出口企业的成本和定价，影响了产品的市场竞争力，不利于纺织服装出口，但是这也逼迫国内纺织服装企业不断提高自身竞争力，增加产品附加值，将产品的竞争优势从价格转向质量，从而能更好地应对2005年1月1日全球纺织品配额取消的局势。

但是配额取消以后，我国纺织服装的出口还是急剧增长，充分释放了前期积聚的能量，导致欧美国家不断设置其它贸易障碍，也迫使我国再次使用出口退税率来减少贸易摩擦。2006年9月15日，国家将纺织品出口退税率由13%下调至11%，2007年6月19日，国家又将服装、箱包、玩具等出口退税率由13%下调到11%，至此，纺织服装出口退税率都为11%。本轮出口退税率的不断下调带来的显著效果包括：

1.提高了纺织服装产品技术含量与附加值。长期以来，我国纺织服装在国际市场之所以能够抢占市场，全靠低廉的劳动力价格和实施出口退税政策，从而带来低价格竞争优势。正是在这种高额退税率的支撑下，纺织服装的出口才会在过去20年成为中国经济增长的亮点之一。但本轮出口退税率的降低将直接提高我国纺织服装的出口成本，影响了其市场竞争力。在这种情况下，中国纺织服装企业要想在国际市场上站稳脚跟，就必须进行生产模式和产品类型的转变，扭转我国纺织服装行业一直以来的低价薄利竞争市场形象，通过生产技术水平的提升，产品种类的丰富和档次的晋升，在保持一定的低端市场份额基础上，继续利用行业高素质劳动力优势和技术开发的能力，致力开拓中高档市场。

2.迫使我国纺织服装企业重新调整产业结构。尽管中国的纺织服装业经历了近30年的高速发展，但是仍属于易进入、粗放型的发展部门，截至2005年,国内共有4万多家纺织服装出口企业， 但年出口额达500万美元以上的仅有3 000家。粗放型增长模式使企业难以实现规模效应、获得规模经济。技术含量不高的纺织服装企业容易出现亏损,从而形成新一轮失业,最后使地方政府、投资人和普通劳动者受损。另外，伴随粗放型增长模式的往往是对自然环境的破坏和对不可再生能源的过度消耗。因此,中国纺织服装业的发展模式应从粗放型向集约型的方向发展，必须推动企业积极开发纺织服装新材料、新产品,重点开发生态、环保和具有特殊功能的纺织服装商品,以中、高端产品逐步替代低端产品,实现产品升级换代,最终形成具有国际竞争力的产业集群。从这个意义上讲,纺织服装出口退税下调在长期来看将会促进其产业结构调整升级。 3.加快了出口企业资金周转，促进出口增长。我国出口退税政策确实对刺激外贸出口起到了促进作用，但由于出口退税款全部由中央财政负担，近几年来围绕出口退税所产生的矛盾也越来越深，欠退税现象越来越严重，全赖出口退税实现利润的出口企业也越来越多，并且已经给社会经济的发展带来了负面影响。此外，过去的平均出口退税率虽然比现在高，但由于欠退税严重，真正退税资金并不能足额到位，企业无法有效地控制流动资金。现在出口退税率虽然总体有所下调，但如果新的出口退税机制能保证做到不欠新账，对企业来说，也未必是坏事，这可以加快出口企业资金周转，促进出口增长。

四、2008年8月至今，应对全球性的金融危机，出口退税率不断上升

面对当前的经济危机及人民币不断升值、原材料价格不断上涨等因素，我国纺织服装出口面临困境。财政部、国家税务总局决定自2008年8月1日起，将部分纺织品、服装的出口退税率由11％提高到13％；2008年11月1日起，再次调整纺织品服装出口退税率，部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14%。不断提高纺织服装出口退税率旨在帮助经济危机冲击之下此类外向型企业渡过难关，这也和我国当前的宏观调控反周期政策相吻合

为进一步加大对纺织企业扶持力度，国家于2009年2月1日起又将纺织品服装出口退税率由14％提高到15％。尽管如此，我国纺织服装出口在2月份仍然出现了急剧下滑， 2月份的单月出口额达到2006年以来历史最低单月出口水平。剔除春节因素（春节后一月是传统的出口淡季），行业出口形势非常不乐观。2009年4月1日起，我国再次将纺织品服装的出口退税率提高到16%。出口退税率的调高，对于诸多纺织服装类中小企业来说，无疑是雪中送炭，为大量濒于倒闭的出口型纺织服装企业提供了喘息的机会。

但是在国际消费需求降低、国内生产成本大涨、人民币持续升值等情况下，这点利好很容易被稀释。单是人民币升值这一个方面，就足以把政府给企业的利润快速抵消掉。因为中国纺织品服装企业对出口依存度一向比较高，受汇率变动的影响较大。在国际需求走弱，同时国内物价上涨的情况下，众多企业因出口退税率调整后新增的利润很容易被相关的各个环节“分享”掉。比如，原料供应商要求提高原料价格，而国外销售商纷纷以退税率上调为由要求降低产品价格等等。另外，人民币升值和劳动力价格上涨等因素也会使纺织服装企业生产成本增大，使得纺织服装类出口产品失去价格优势，抑制出口增长。

当前的国际金融危机影响已从虚拟经济蔓延到实体经济，对我国纺织服装产品的出口也产业了巨大的影响，笔者收集了2006年～2008年我国的纺织服装出口的数据如下：

表2 2006年～2008年我国纺织服装出口金额 单位：亿美元

时间 服装 纺织品 时间 服装 纺织品 时间 服装 纺织品

2006-01 57.7 35.6 2007-01 81.4 40 2008-01 99.4 53.9

2006-02 50 24.3 2007-02 74.2 38.2 2008-02 65 38

2006-03 64.4 41.4 2007-03 46.7 33 2008-03 67.6 50.5

2006-04 68.2 43.2 2007-04 79.8 48.5 2008-04 83 59.8

2006-05 70.1 41.6 2007-05 84.9 46.6 2008-05 85.9 58.5

2006-06 86.5 43.6 2007-06 116.1 45.9 2008-06 98.7 56.5

2006-07 94.8 40.8 2007-07 121.4 52.1 2008-07 125.3 61.5

2006-08 106 45.9 2007-08 126.8 54.3 2008-08 125.4 60.5

2006-09 98.2 43.6 2007-09 124.4 52.3 2008-09 120.5 59.4

2006-10 81.9 41.5 2007-10 100.3 48.6 2008-10 111.9 55.6