我国上市公司内部控制信息披露现状及改进

我国上市公司内部控制信息披露探析
一、背景介绍
我国自2000年开始实施《公司法》，要求上市公司加强企业内部控制，明确信息披露义务，从而保护投资者的合法权益。

内部控制信息披露
已成为上市公司日常运营的重要组成部分。

二、内部控制信息披露的定义及作用
内部控制信息披露是指上市公司披露其内部控制中的组织结构、规章
制度、风险管理、内部审计等内容的过程。

它可以帮助投资者了解上
市公司运营状况，判断公司的风险程度，从而进行投资决策。

三、我国上市公司内部控制信息披露的现状
目前，我国已有一批企业实现了内部控制信息披露的标准化，但是大
部分企业还存在着信息披露不规范、不透明、不及时等问题，导致投
资者无法做出准确的决策。

四、存在问题的原因分析
1. 上市公司管理层对内部控制认识不足，缺乏有效的监督和评估机制。

2. 监管部门审计监督不到位，信息披露流于形式。

3. 投资者散户化严重，缺乏专业知识和判断能力，难以理解和识别公
司信息。

五、解决问题的对策建议
1. 加强对上市公司内部控制的宣传和教育，提高管理层的认识和重视
程度。

2. 完善信息披露评估体系，实现信息全面、规范、及时发布。

3. 提高投资者的投资教育水平，增强其识别风险的能力和判断能力。

六、结语
上市公司内部控制信息披露对于保护投资者权益、促进股市稳定和经济发展都有着重要的作用。

我们要加强监管和宣传，推动企业合规经营，为股市和经济的长远健康发展做出贡献。

上市公司内部控制信息披露现状与分析摘要：随着相关规定的颁布实施，内部控制信息披露已成为社会广泛关注的问题。

文章选取医药制造行业中国有控股上市公司为研究对象，以其2012年内部控制信息披露为基础研究我国现阶段内控信息披露的现状和存在的问题。

关键词：内部控制；信息披露；自我评价；内部控制审计；医药制造业中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1674-1723（2013）04-0121-02《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》指出，为稳步推进主板上市公司有效实施企业内部控制规范体系，财政部同证监会决定，分类分批实施企业内部控制规范体系。

中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年报的同时，披露公司内部控制自我评价报告及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。

非国有控股主板和其他主板上市公司则分别应在2013年和2014年对相关内容进行披露。

一、样本选取根据证监会2012年行业分类，我国在沪深交易所上市的医药制造业公司总计292家。

本文研究样本是行业中在主板上市的国有控股的上市公司，总计9家。

本文对样本公司2012年的年报、内部控制审计报告、内部控制自我评价报告等进行搜集研究。

表1 医药制造行业样本公司股票代码公司简称股票代码公司简称股票代码公司简称000606 青海明胶 002332 仙琚制药 002644 佛慈制药000919 金陵药业 002349 精华制药 600664 哈药股份000999 华润三九 002393 力生制药 600812 华北制药二、样本公司内部控制信息披露情况（一）综合披露情况9家样本公司在年报中皆对内部控制进行了单独说明，都出具了内部控制自我评价报告。

虽然分类披露通知中已经明确规定，国有控股上市公司必须随年报共同披露注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告，但仍有公司没有披露内控审计报告。

内控研究INTERNAL CONTROL STUDY上市公司内部控制信息披露问题及解决建议李典谕吉林吉大通信设计院股份有限公司摘要：近年来，随着市场经济规模不断壮大，市场主体持续扩张，随之而来的财务舞弊事件也越来越多，时常对经济投资活动造成恶劣影响，一定程度上也对我国市场经济的稳定发展产生了不良影响。

因此，上市公司作为市场中的重要主体，更加需要在经营发展过程中严格落实内部控制信息披露制度，为财务报告的真实性和可靠性提供保障。

但就目前上市公司的内部控制信息披露情况来看，依旧存在诸多问题，对于上市企业自身的发展乃至整个资本市场的持续发展都造成了不良影响，这也成为市场经济理论界与实务界当下需要共同思考和解决的难题。

基于此，本文首先简要分析当前上市公司内部控制信息披露工作的现状和问题，并对问题产生的原因进行剖析，进而探讨上市公司内部控制信息披露的优化策略，以进一步优化市场经济环境，推动上市公司以及资本市场的可持续发展。

关键词：上市公司；信息披露；内部控制；优化策略引言内部控制信息披露工作的开展有利于企业定期针对自身经营情况及内部控制相关工作进行自查，从而不断完善自身内部控制体系，及时发现经营过程中的问题并采取措施加以解决。

内部控制信息的有效披露有利于实现企业及其受众群体之间的信息对称，有利于企业建立良好的公信力，避免出现财务舞弊和审计问题，也有利于广大投资者对企业有着更加稳定的、积极健康的心理预期，对于促进经济市场的良好发展也有着重要作用。

鉴于此，本文对此展开研究。

一、上市企业内部控制信息披露的现状和问题（一）信息披露质量偏低结合目前上市公司内部控制信息披露的现状，不难发现，部分上市公司在这方面表现出来的态度非常应付，没有从公司的实际经营情况出发，披露的内容缺乏严谨性和真实性，信息披露的形式大于内容，也无法从上市公司披露的内部控制信息中准确了解公司的经营情况及其问题，无法充分发挥内部控制信息披露制度的监管价值。

分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国上市公司内部控制是保障企业运营稳定和健康发展的重要手段，但是在实践中，存在一些问题。

本文将从三个方面分析我国上市公司内部控制现状与存在问题，并提出相应的应对措施。

一、现状分析1.基本情况我国上市公司内部控制的建设起步较晚，但是随着证监会对内部控制制度的普及和完善，上市公司对内部控制的重视程度逐渐提高。

目前，许多上市公司已经建立了内部控制制度，并且不断强化企业内部控制机制。

2.存在问题尽管我国上市公司内部控制的建设不断完善，但是实践中依然存在以下问题：（1）基础不牢固。

许多上市公司没有建立健全的内部控制制度，缺乏有效的内部监督机制，审核、评估和改进工作存在短板。

（2）管理体系不完善。

许多上市公司在管理体系上存在缺陷，如企业领导的话语权过大、责任落实不彻底等问题，导致内部控制体系的实施不完全。

（3）操作流程不规范。

企业经营活动中存在一些操作流程不规范的情况，例如财务核对不严谨、资金流程混乱等，有可能导致资金流失或者财务造假。

二、问题分析1.基础不牢固对于许多中小型企业而言，建立内部控制制度的成本和难度比较大，因此很多企业并没有做到全面内控。

但是正是这些企业占据了市场大部分份额，有可能会对市场造成影响。

此外，即便是拥有完善内控的公司，也需要不断地更新内控机制，因为市场环境、公司内部环境和管理层变革的可能性都很大。

2.管理体系不完善在企业管理中，领导决策具有决定性的作用。

如果公司内没有相适应的管理流程和制度，就可能导致管理权力的滥用。

此外，在企业治理中，责任的落实也是一个非常关键的问题。

企业要做到将职能和责任落在实处，不能留有任何的死角。

3.操作流程不规范上市公司往往存在资金规模庞大、业务繁复等问题，这就要求其必须对财务核算等方面进行严格的管理。

如果没有规范流程，财务核查处有疏漏的情况就有可能发生，有可能导致企业财务的不真实和造假，给市场带来不良影响。

分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国上市公司的内部控制现状存在许多问题，主要体现在以下几个方面：1. 内部控制制度不健全：许多上市公司的内部控制制度存在缺陷，缺乏有效的规章制度、操作流程和岗位职责分配，导致内部风险无法得到有效的管控。

2. 内部控制意识不强：内部控制意识在一些公司并不普遍，很多员工对内部控制的重要性认识不足，缺乏对内部控制规定的理解和遵守，容易造成内部风险的滋生和扩大。

3. 内部控制执行不到位：一些上市公司在制定了一套完善的内部控制制度后，实际执行情况却不尽如人意。

有些公司对内部控制的重视程度不够，缺乏对执行情况的监督和评估，导致内部控制制度无法有效地发挥作用。

4. 内部控制缺乏独立性：许多上市公司的内部控制机构与董事会的关联性较高，缺乏独立性，容易造成对管理层的监督不力，从而导致内部风险的发生。

为了解决上述问题，我国可以采取以下措施：1. 完善内部控制法律法规：加强上市公司内部控制的立法工作，完善内部控制的相关法律法规。

建立健全内部控制的标准和规范，明确内部控制的职责和权力，提高内部控制的合规性和规范性。

3. 建立内部控制监督机制：建立健全内部控制的监督机制，对内部控制的执行情况进行监督和评估。

加强对内部控制机构的独立性和监督力度，确保内部控制的有效执行。

4. 提高内部控制的信息化水平：加大对信息技术在内部控制中的应用力度，推动内部控制的信息化改革。

通过建立和完善信息系统，提高内部控制的效率和准确性，降低内部控制的成本和风险。

5. 加强内部控制的外部监管：加强对上市公司内部控制的外部监管，严格落实内部控制的相关要求，加大违法行为的惩罚力度。

通过外部监管机构的监督和处罚，推动上市公司加强内部控制建设，提高风险防控能力。

我国上市公司目前存在着内部控制方面的问题，但通过加强法律法规建设、提高意识和能力、完善制度和机制，可以改善内部控制现状，提高上市公司的风险防控能力和稳定性。

我国内部控制信息披露的现状与对策随着我国证券市场的不断发展，投资者对上市公司的内部控制情况越来越关注，内部控制信息披露成为了上市公司的重要义务之一。

然而，目前我国内部控制信息披露还存在着一些问题，本文主要分析了其现状及对策。

一、现状目前我国内部控制信息披露存在以下问题：1.信息披露程度不足。

虽然我国上市公司披露内部控制情况的条例越来越完善，但仍有许多公司仅仅是符合了法规的要求，而没有将信息披露得充分透明，往往难以让投资者得到有用的参考信息。

2.披露质量缺陷。

部分上市公司在披露内部控制情况时，常常基于满足规定要求的角度出发，而没有充分地挖掘和交代自身的风险及信息漏洞，导致内部控制信息披露的质量不高。

3.信息披露标准不一。

不同上市公司之间在内部控制信息披露的标准存在着较大的差异，有些公司披露的信息更为详实，有些公司却较为简略，甚至有些公司对内部控制的概念理解不够，导致信息披露的不规范。

二、对策1.加强监管。

监管部门应进一步完善内部控制信息披露规定，制定更加具体的标准和指南，同时加强对上市公司披露情况的检查和追责，推动上市公司的内部控制信息披露更加透明化、规范化。

2.加强公司治理。

鼓励上市公司加强内部控制建设，设立独立的内部审计机构，完善风险管理制度，提高公司治理水平，消除上市公司披露质量缺陷的根源。

3.提高投资者意识。

投资者应加强对内部控制信息披露的了解，避免纯粹从盈利、流动性等角度出发进行投资，而是应该更加从内部控制的稳健程度和风险控制能力等方面进行考虑。

4.加强信息披露的科技支持。

电子化信息披露是提高上市公司内部控制信息披露的重要手段，监管部门应引导上市公司逐步采用电子化信息披露制度，提高信息披露的速度、透明度和便捷性，为投资者提供更加丰富的信息资源。

结论：针对上述问题，我们应该充分认识内部控制信息披露的重要性，加强监管和公司治理等方面的努力，提高投资者对内部控制信息的认识和了解，推动我国内部控制信息披露的透明化和规范化，从而保护投资者的权益和维护市场的秩序。

我国上市公司内部控制信息披露研究摘要：自2006年上海证券交易所和深圳证券交易所发布“上市公司内部控制指引”对我国上市公司内部控制信息披露做出具体规定后，我国相关监管部门先后制定了多项管理规定，强制要求上市公司披露内部控制自我评价报告和审计报告。

本文重点分析了2020年内部控制自我评价报告和审计报告的披露情况，重点探讨我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及原因，并就这些问题提出了解决对策。

关键词：上市公司；内部控制；信息披露；一、内部控制信息披露的含义在探讨上述问题之前，应首先明确内部控制的概念和内部控制信息披露的含义。

内部控制，根据美国COSO委员会对内部控制的定义，内部控制是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。

”因此，照此理解，披露内部控制信息，也就是把与此定义有关的方面的信息告知给大众。

上市公司内部控制信息披露，首先要建立在董事会和管理当局对内部控制评价的基础之上，定期对本公司内部控制制度的设计和执行的有效性进行评价和分析。

内部控制信息披露既是维持企业生存与发展的内在要求，也是促进企业成功的动力机制。

二、我国上市公司内部控制信息披露的现状及原因分析在这一部分，我首先将根据深圳市博迪企业风险管理技术有限公司发布的《迪博2020中国上市公司内部控制白皮书》中公布的数据，描述并分析我国上市公司内部控制自我评价报告和审计报告的披露情况。

(一)我国上市公司内部控制信息披露的现状1. 内部控制评价报告披露情况根据“内部控制白皮书”显示，截止2020年6月30日，共有3794家沪深A股上市公司披露了2019年年度报告，5家未披露2019年年度报告。

其中披露了年度内部控制评价报告的上市公司有3642家，占比为95.99%。

对比2007~2019年内部控制评价报告的统计数据发现：自2007年以来，上市公司内部控制评价报告披露比例逐年上升，2013年起趋于稳定；内部控制评价结论非整体有效比例自2013年起也呈整体上升趋势。

分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国上市公司内部控制的现状相对较好，但仍存在一些问题。

目前内部控制制度的建立和运行还不完善。

许多公司在内部控制制度建设方面存在缺失，如制度不健全、流程不规范、职责不明确等，导致内部控制机制的实施效果不尽如人意。

一些公司对于内部控制并没有足够的重视，缺乏有效的监督机制，从而容易导致违规行为和风险的发生。

内部控制中存在信息不对称的问题。

虽然上市公司在财务报告和信息披露上有一定的要求，但仍存在一些公司对于财务信息的真实性和透明度不够的情况。

一些公司可能通过虚增利润、隐瞒负债等手段来掩盖真实的经营状况，从而误导投资者和市场参与者。

这种信息不对称不仅影响市场的有效性，也增加了投资者的风险。

一些公司在内部控制方面还存在人员素质不高、培训不到位等问题。

一些公司的内部控制人员不具备专业的知识和技能，缺乏对内部控制的全面了解和正确的把握。

一些公司在内部控制人员培训方面的投入不足，导致内部控制人员的能力和素质得不到有效提升，限制了内部控制的发展和实施效果。

针对上述存在的问题，我国上市公司可以采取以下应对措施：加强内部控制制度的建设和完善。

上市公司应加强内部控制制度的建设，制定健全的制度和流程，明确各级责任人的职责和权力，确保内部控制能够全面覆盖和有效执行。

加强对内部控制的监督和评估。

上市公司应建立完善的内部控制监督机制，加强对内部控制的监督和检查，及时发现和纠正问题，确保内部控制的有效性和可靠性。

应加强对内部控制的评估，通过内部和外部的审核机构对内部控制进行定期评估和检查，及时纠正问题，确保内部控制的有效性。

加强信息披露的透明度和可信度。

上市公司应加强对财务信息的披露，确保披露的信息及时、准确、完整，提高披露的透明度和可信度，增加投资者对公司的信任度。

加强内部控制人员的培训和提升。

上市公司应加大对内部控制人员的培养力度，提供必要的培训和教育，提高其专业知识和技能水平。

我国上市公司内部控制信息披露研究中图分类号:f275 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)10-187-01摘要本文从理论上论证了管理层进行内部控制信息披露的必要性,分析了目前我国上市公司在内部控制信息披露中存在的问题,在借鉴国外内部控制信息披露成功经验基础上,提出一些完善我国内部控制信息披露的建议。

关键词上市公司内部控制信息披露一、上市公司的内部控制信息必须披露(一)内部控制与会计报表信息质量众所周知,会计报表提供的信息是投资者决策的主要依据,其质量直接影响投资效果的好坏。

而要保证高质量的报表信息,关键就在于内部控制的健全与否。

如果内部控制健全有效,它就能合理保障公司的正常运行,保障会计资料的真实合法,保障资产的安全完整;反之就会带来诸如“亚细亚”、“银广厦”等的会计丑闻。

(二)投资者需要真实的内部控制信息披露在一个诚信的会计市场,投资者并不需要关注公司的内部控制情况,因为与决策相关的信息可以直接从会计报表上得到。

然而公司管理层为了私利的最大化会对会计报表进行包装,以漂亮的会计报表来取悦于投资者。

理性的投资者认为,即使经过审计的会计报表依然值得怀疑,要提高财务报告的可靠性,就应该要求上市公司对内部控制信息进行真实的披露,通过判断内部控制的有效性来整体评价上市公司的质量,但必须保证内部控制信息披露真实。

(三)从受托经济责任看内部控制信息披露的必要性股份公司的产生导致了“两权分离”,这种分离必然形成了所有者与管理者之间的委托和受托这样一种经济责任关系,形成了受托人对委托人的责任。

按照蔡春教授的观点,这种责任不仅包括行为责任,还包括报告责任。

从受托人的行为责任看,受托人必须要建立严密的控制结构对整个经管行为及其过程实施控制,以保证其他受托责任的全面履行。

既然受托人肩负建立内部控制的行为责任,那么理应对内部控制的有效性进行报告。

按照这种逻辑推理,管理层对内部控制进行报告是受托经济责任的内在要求。