营改增对建筑施工企业影响分析

“营改增”对建筑施工企业的影响建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。

建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，营业税改征增值税(以下简称"营改增")，到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。

一、营改增对建筑施工企业的影响(一)对建筑企业税负产生的影响在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。

举例说明：以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%(建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%)，人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元(营业收入和成本均含增值税)。

营改增前，应缴纳营业税为333万元(11100×3%)。

营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×(55%+5%)÷(1+17%)×17%]销项税额为1100万元[11100÷(1+11%)×11%](注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号)，方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.)这样计算，应缴纳增值税为230万元(1100-870)，建筑施工企业的税负有所下降。

以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。

根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率(注：根据2014年6月13日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)，自2014年7月1日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用)计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);③自来水;④商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

营改增对建筑施工企业的税负影响探索营改增是中国税制改革的一项重要举措，旨在将增值税（VAT）代替原来的营业税，实现税制的简化和优化。

对于建筑施工企业来说，营改增带来的税负影响主要体现在如下几个方面：第一，税率的变化。

原来的营业税税率较高，一般为3%至5%，而增值税税率根据不同的行业和不同的项目可以有不同的税率，一般为6%、11%和17%。

对于建筑施工企业来说，如果项目属于一般纳税人范围内的施工服务，税率为11%。

相对于原来的税率，税负有所增加。

第二，进项税额的抵扣。

增值税制度下，企业可以将购进的原材料、设备等作为进项税额进行抵扣。

对于建筑施工企业来说，原材料是施工过程中不可或缺的一部分，所以进项税额的抵扣对企业来说非常重要。

通过抵扣进项税额，可以减少实际应缴纳的增值税额，降低税负。

增值税专用发票的开具。

增值税制度下，企业在销售产品或提供服务时需要开具增值税专用发票，并按规定时间上报税务部门。

这对建筑施工企业来说增加了一定的财务管理和税务申报的工作量，需要更加注意税务合规和发票管理。

第四，税收优惠政策的调整。

营改增后，一些原来享受的税收优惠政策可能会发生调整或取消。

对于建筑施工企业来说，如果之前享受到的一些减免税政策或特殊待遇被取消，可能会增加企业的税负。

营改增对建筑施工企业的税负影响是双重的。

一方面，税率的上调导致税负增加，进项税额的抵扣和税收优惠政策的调整可以一定程度上降低税负。

建筑施工企业需要根据自身情况合理规划税务筹划，尽量降低税负，提高企业的盈利能力。

加强财务管理和税务合规，合理开具增值税专用发票，确保企业的税务申报准确无误。

密切关注税法的变化和政策的调整，及时了解最新的税收优惠政策，并与税务部门保持良好的沟通和合作，确保企业在营改增政策下的税务申报工作顺利进行。

“营改增”对建筑企业的影响（一）现状大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构, 管理上呈现多个层级, 且内部层层分包的情况普遍存在。

存在资质共享的问题。

（二）影响增值税的增值环节步步相扣, 以票控税征管严格, 而大型建筑集团企业组织架构模式复杂, 绝大多数都拥有多级法人和多层次分支机构, 承建的工程项目层层分包, 此种组织架构模式显然不适用于要求苛刻的增值税环境, 将大大增加了建筑集团企业税务管理的工作量及难度。

税务管理难度和工作量增加, 主要表现为: 多重的管理层级和交易环节, 造成了多重的增值税征收及业务管理环节, 从而加大了税务管理难度及成本。

特大型建筑业很可能出现所属单位税负不均衡的现象以及企业集团多级法人或多层次机构如何进行申报缴纳的问题。

（三）应对方案1.现有组织架构调整建筑企业分支机构众多, 目前实行的营业税遵循属地原则征收。

建筑企业中“公司-分公司-项目”的三级管理模式使得每个分公司都面临工程项目分散的问题, 外出经营的机构均需在当地办理税务注册, 对分公司会计核算和税务管理工作的难度较大和要求较高。

因此, 对现有组织机构应该：(1)梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能, 推进组织结构扁平化改革；(2)梳理下属子公司拥有资质的情况, 将资质较低或没有资质的子公司变为分公司。

2.未来组织架构建设企业应考虑从工程项目增值税缴纳地点出发, 采取适当压缩多层级管理, 慎重设立下级单位, 调整相应企业组织架构, 新公司尽量设立为分公司；规范公司治理, 推动专业化管理, 强化企业总部管控力等措施, 促使建筑企业提高管理水平适应此次建筑业税收改革。

二、资质共享工程项目的影响（一）资质共享的工程项目现阶段管理模式建筑业承接业务受资质制约影响较大, 因此普遍存在资质共享的现象。

资质共享在现行营业税下就存在一些问题, 实行增值税后将带来更大涉税风险和无法抵扣的税务损失。

当前较为普遍的资质共享模式如下:1、自管模式建筑企业以自己名义中标, 并设有指挥部管理项目, 下属子公司成立项目部参建的模式；2、代管模式子公司以母公司名义中标, 中标单位不设立指挥部, 直接授权子公司成立项目部代表其管理项目的模式；3、平级共享模式即平级单位之间的资质共享, 如二级单位之间、三级单位之间, 中标单位不设立指挥部, 直接由实际施工单位以中标单位的名义成立项目部管理项目的模式。

建筑企业“营改增”税负增加原因分析及应对策略一、“营改增”背景分析税制结构不合理：在我国的现行税制体系中，增值税和营业税并行存在。

增值税主要适用于制造业，而营业税主要适用于服务业。

这种税制结构导致了制造业和服务业之间的税负不平衡，营业税存在重复征税的现象，使得服务业的税负相对较重。

重复征税问题严重：营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，这不可避免地导致了对原营业税单位的重复征税。

而对现行增值税单位，由于在购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵扣，最终导致对未增值部分也要缴纳增值税，这与增值税本身的定义相违背。

制约服务业发展：从产业发展和经济结构调整的角度来看，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。

服务业作为国民经济的重要组成部分，其发展对于促进经济增长、增加就业具有重要意义。

优化营商环境：通过“营改增”改革，可以降低企业纳税负担，优化整体营商环境。

这有助于激发市场活力，促进企业创新和发展。

基于以上背景，“营改增”改革的目的是解决重复征税问题，理顺经济关系，促进产业结构调整和服务业发展，以及优化营商环境。

这一改革对于建筑企业来说，既是机遇也是挑战，需要企业积极应对和管理模式的转变。

二、“营改增”税负增加原因分析在“营改增”政策下，建筑企业需要面对两种计税方式：简易计税和一般计税。

这增加了财务人员的工作量，因为他们需要对每个项目进行详细的核算，包括“应交税费应交增值税”和“应交税费简易计税”这两个大项。

这种复杂的核算过程无形中增加了企业的税负核算成本。

“营改增”后，建筑企业的一般计税税率从原先的3增加到11，增加了8。

为了抵扣税额，建筑企业需要取得专用发票。

由于建筑企业所需的一些材料（如沙、石等）无法取得发票，或者只能取得增值税普通发票而无法抵扣税额，这无疑增加了企业的税负。

建筑企业的发票管理较为分散，数量大、金额小，加大了发票管理的难度，也增加了税负管理成本。

浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨自从国家释放“营业税改增值税”信号以来，无论是行业主管机构、还是受直接影响的企业单位都引起了相当的重视。

迄今，财政部、国家税务总局共制定了多个涉及“营改增”的文件，包括《营业税改增值税试点方案》（财税【2011】110号）及财税【2011】111号文件，2012年7月，财政部、国家税务总局联合下发了财税【2012】71号文件，交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点正式扩至北京、浙江等8省市，同时2013年将选择部分行业在全国范围试点，可以预见建筑业的“营改增”试点会推行为期不远，因此建筑企业根据企业实际，提前应对和进行税务筹划显得尤为重要。

一、建筑业“营改增”前后税率（一）营业税计税基数及税率我国建筑业现行主营业务税金包括营业税，以营业额为计税基数，税率为3%，同时计取城建税、教育附加及地方教育附加。

附加税以营业税为计算基数，项目所在地为市区的，税率为12%，在县城、镇的，税率为10%，不在市区、县城或者镇的，税率为6%。

建筑业营业额是承包建筑、修缮、安装和其他工程作业取得的营业收入额，即工程价款及工程价款之外的各种费用。

这里的营业额是含税营业额。

（二）增值税计税基数及税率财税【2011】110号文件，明确建筑业增值税按11%进行征收。

本期应纳增值税税额=当期销项税额-当期可抵扣的进项税额+上期结转留抵当期的进项税额销项税额=不含税营业额*11%。

可抵扣的进项税额，一是从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，二是从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，等等。

增值税附加计税方式同营业税。

二、“营改增”对建筑企业的影响（一）税负影响1、“营改增”后理论税负分析当前理论分析以现有政策为依据，假设建筑服务原营业额为1000万元，毛利率10%，成本为900万元。

主要材料占总成本比率60%可以实现进项税抵扣，不考虑劳务费及机械设备折旧的抵扣问题，则增值税情况下销项税额为99.10万元【1000/（1+11%）×11%】，进项税额为78.46万元【900×60%/（1+17%）×17%】，销项税减进项税后应交增值税20.64万元，税负2.06%（20.64/1000）。

浅谈营改增对建筑施工企业的影响及应对措施摘要：我国自79年引入增值税后，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，增值税的征收范围被不断扩大，伴随着我国税收制度的发展，增值税改革也得到不断地完善。

上海作为首个试点城市自2012年1月1日已经正式启动“营改增”，按照国家规划，中国“营改增”分为三步走，目前主要针对部分地区和部分行业如现代服务行业和交通行业进行试点，最终在全国范围内实行营改增，消灭营业税。

“营改增”实施以来，由于其自身具有的降低企业税负、优化经济结构、促进企业健康发展等优点，实施的范围也在逐渐扩大。

因此，本文通过对营改增给建筑施工企业带来的影响进行分析，并提出相应的应对措施。

关键词：营改增；建筑施工企业；影响；措施中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）08-0-01“营改增”作为我国“十二五”规划中税改内容的重要组成部分，是我国一项重大的税制改革。

实施营改增，对于推动企业的健康发展、扩大市场需求、降低企业税负、优化经济结构以及推动我国综合国力具有重要的影响。

建筑施工企业在营改增的大形势下，也将要由原来的缴纳营业税转变为缴纳增值税，这对施工企业来说是一个很大的发展机遇和挑战。

现针对营改增对建筑施工企业带来的影响进行分析，并采取相应的应对措施。

一、营改增对建筑施工企业的影响1.营改增给建筑施工企业带来的积极影响（1）减少了在工程分包过程中出现的重复交税情况建筑施工企业为了有效地提高投标的综合竞争力，通常情况下使用多个单位联合投标的形式，然后由最后的联合单位进行分包工程，或者让集团公司进行投标工作，中标之后进行分包，由多个子公司施工的方式进行投标。

但是建设单位不会与多个分包单位签订施工合同，营业税相关条例指出，建筑发包商不具有给分包商代扣代缴税金的义务，承包商需要主动缴纳税金。

但是在具体的实施过程中，如果没有建设单位的分包合同，就不能将总份额中的分包份额去除，进而导致出现重复纳税的现象。

“营改增”对建筑施工企业的影响及应对措施“营改增”是指从增值税与营业税之间转换的一种税制改革，其目的是减少税负、降低企业负担、促进经济发展。

对于建筑施工企业来说，营改增有着一定的影响和挑战，需要采取相应的应对措施。

营改增对建筑施工企业的影响主要体现在税收成本方面。

根据税收政策的变化，建筑施工企业需要进行增值税的核定，并按照税率交纳相应的税款。

这可能导致企业的税负增加，增加了企业的经营成本。

企业需要合理规划和管理税负，争取减少税收成本，提高利润率。

营改增还对企业的核算、申报和纳税工作提出了较高的要求。

原来营业税征税的建筑施工企业通常只需要按照营业额的一定比例交纳税款，申报和核算相对简单。

而营改增后，涉及到增值税务问题，企业需要按照税务机关的要求进行详细的核算、申报和缴税工作。

企业需要加强财务和会计管理，保证准确申报，避免不必要的税务风险。

营改增对建筑施工业的发展产生了一定的推动作用。

增值税作为间接税，在一定程度上减少了建筑施工企业的税负，提高了企业的经营效益。

利用增值税抵扣机制，企业能够在购买原材料、设备和服务时获得税额的抵扣，减少了企业的经营成本。

这为企业提供了更大的发展空间，也鼓励了企业增加投资、提高技术和质量水平。

在应对措施方面，建筑施工企业可以采取以下几个方面的措施：一、合理规划税务筹划。

企业需要结合自身情况，根据税收政策的要求，制定合理的税务筹划方案，寻找利润最大化的方式，减少税负。

企业可以利用增值税的抵扣机制，合理安排资金运作，减少税额等。

二、加强财务和会计管理。

企业需要加强财务和会计管理，保证税务申报的准确性和合规性。

企业可以聘请专业的会计师事务所或税务咨询机构，进行税务管理的培训和指导，提高内部管理水平。

三、加强合规风险管理。

企业需要加强对税务政策的了解和研究，及时调整经营策略和模式，避免触碰税法的底线，减少不必要的税务风险和纠纷。

企业可以与税务机关保持良好的沟通和协调，及时解决税务问题。