营改增对企业财务管理的影响

营改增对企业财务管理的影响以及加强对策营改增是一项重大的税收改革，对企业的财务管理有着深刻的影响。

本文主要探讨营改增对企业财务管理的影响以及相应的加强对策。

1. 税负增加传统营业税的计税方式为从销售额中扣除成本，而增值税是从销售额中扣除一定的增值税前成本来计算应纳税额。

由此可知，营改增后企业的税负相对较高。

企业需要重新变革其价格和成本结构，以减少税负。

2. 经营成本增加营改增对诸如建筑、房地产、金融等行业的税率提高，并缩减了企业所能享受的税收优惠政策。

这意味着这些企业将面临经营成本的增加。

企业需要采取一些对策来应对这些变化。

3. 财务管理成本上升营改增后，企业的财务管理成本也会上升。

由于增值税制度的复杂性，企业需要雇用更多的税务人员来处理财务事务。

这会增加相关的人力成本。

同时，需要进行培训，以确保不熟悉的员工也能应对这些变化。

4. 审计风险增加随着企业数码化转型的加速和电子商务的兴起，企业需要对财务信息进行更多的数字化处理。

如果企业的数字化能力不足，那么企业的风险审计也将面临更多的挑战。

换句话说，缺乏信息技术能力将是一个重要的风险。

二、加强对策为了处理这些变化，企业需要采取一些对策来应对营改增所带来的变化。

1. 监控成本企业需要重新评估其价格和成本结构，以降低税负。

通过合理的成本控制以及进货较为便宜的供应商，可以在保持盈利的同时降低税负。

2. 调整经营策略企业可以采取创新的经营策略，扩大自身的市场份额，以获得更高的收益率。

如果企业的客户能够对企业的产品进行重要的投资，这将有助于提升销售额，同时帮助企业降低税负。

3. 苦练内功企业的数字化能力和信息技术能力是企业能否应对营改增改革的重要指标。

可以进行培训，投资更多的时间和资源来提升企业的数字化机能，以拓展内部能力。

这将使企业能够更好的应对营改增带来的变化。

4. 选择合适的税务合作伙伴由于增值税的复杂性，企业需要寻找合适的税务合作伙伴，以处理企业的财务事务。

率 因为主营业务 收入的减少而上升 。这一变化并不是 由于企
如果征 收营业税 ， 计税基数： 营业额× 税率。 如果这一年企业买 业经济效 益的提升 而形 成 ， 主要是 因为执行营 改增 政策 ， 改变
各 抒 己见
ＭＡＲＫＥＴ Ｉ ＮＧ Ｒ ＥＳ ＥＡＲＣＨ
图
２ ． 对 服 务 业 竞 争 力 的 影 响
加Ｏ ． ５万元 ， 所得税＝ （ １ ０ ０ — ５ — ０ ． ５ — ６ ０ ） ｘ ０ ． ２ ５ ＝ ８ ． ６ ２ ５万元 。 利润＝ １ ０ ０ — ５ — ０ ． ５ — ６ ０ — ８ ． ６ ２ ５ ＝ ２ ５ ． ８ ７ ５万元 ，企业 利润率＝ ２ ５ ． ８ ７ ５ ／ １ ０ ０ ＝
各 抒 己 见
ＭＡＲＫＥ ＴＩ ＮＧ ＲＥＳ ＥＡＲＣＨ
试析 “ 昔 日 改增＂对财务管理理 机 制存 在 的 问题
修无法取得增值税进项税发票 ， 税负反倒 升高了 。营改增后 ，
１ ．现 行 税 制 缺 陷
对于购进项 目比较多 ，核算规范且能取得正规 增值税专用发
打个 比方 ， 你销售一把雨伞 ， 进价 １ ０ 元， 销价 １ ２ 元， 如果 是 以营业额和销 售额作为税基计算缴纳 ，那 把雨伞就得 以售 价１ ２ 元 为税基纳税 。 “ 营改增 ” 对 交通运输业和 部分现代服务
业影响很大 ， 消费者也可能得到实惠 。比如 ， 有一家物流公司 ，
服务出口含税 ， 不利于国际竞争 。
４ ． 税 收 征 管 难题
传统商品服务化 ， 商品和服务 的区别 愈益模糊 ， 税收征管
面临新问题 。
二、 营 改 增 的 重要 意 义
会增加税负还要 看其 可抵扣 的进项税额 。但 是对于咨询业来 说， 人工劳务成本 占到总成本的 ６ ０ ％以上 ， 这部分成本是无法

引言：就目前的实际情况而言，营改增政策的实施对企业财务和会计的管理有双面的影响，因此企业必须提高重视，保持理性客观的态度对待营改增政策，积极地发挥其有利的一面，同时将其不利的一面化作企业进步的动力，通过各项改革，促进企业科学有序地进步，实现经济效益、环境、社会三者之间的平衡发展。

一、营改增对企业财务会计管理的积极影响1.完善了传统的做账方法在营改增措施实施之前，企业的财务账目相对较为简单，核算机制也比较单一，对于财务会计人员的业务能力要求相对较低。

但是在营改增措施实施之后，企业财务账目的做账程序变得较为复杂，而且由于核算的项目增多，核算机制比较多元化，除了传统的核算内容之外，还包括各项进出口的退税、各项增值税金等，所以就需要在企业的公司账户里设定相应的栏目，以确保这些项目的核算。

这样的变化促进了企业账目管理制度的改革，使得企业的账目管理更加规范化和明确化。

2.降低企业重复纳税的可能在营改增的政策实施之后，企业的重复纳税的可能性降低了。

因为传统的营业税使用的是普通的一种发票，而增值税使用的是一种专用的发票，即增值税发票，在票面上可以详细呈现企业的具体经济活动，比如购买了何种设备器材、提供了何种劳务服务等，这就可以作为一种有力的凭据，一方面可以有效地防止企业在后期重复的缴纳这部分税金，另一方面也使得企业的缴税具有一定的连续性，方便企业进行相关的财务管理。

3.降低了企业固定资产的成本在企业的经营发展中，不可避免地需要购进各种电子设备，作为企业的固定资产而投入到实际的工作中，这类设备的价格一般较为昂贵，无论在购买和养护方面企业都需要花费大量的资金，这加重了企业的经营成本。

但是在营改增措施实施之后，增值税替代了营业税，企业在购进设备时，可以按照政策的优势，将一部分成本进行抵扣，有效地降低了企业固定资产的费用比例，进而减少了企业的经济成本。

二、营改增对企业财务会计管理的挑战在看到营改增政策为企业财会管理带来好处的同时，也要保持理性客观的态度，明白营改增政策给企业带来的挑战，在全面考量的基础上，积极迎接机遇和挑战，促进企业财会管理工作的质量，改革企业的经营模式，以顺应时代的潮流，实现企业的长远发展。

浅谈 “ 营 改增 ” 对 施 工 企 业 财 务 管 理 的影 响
闰辰 龙
摘 要 ：本 文根据 营业税 改征增值税发展趋势 ，结合 目 前试点的情况 、 按照 “ 营改增” 相关法规以及现行 《 增值税暂行条例》 的相 关 规 定，对 由此给施 工企业 带来 的影响进行 浅显分析 ；并结合施工企业特点和财务管理现状 ，就 “ 营改增”过程 中财务核算和 管理方面需要
一
、
“ 应交税费一应交 增值税 （ 销项税额 ） ”等 。 （ 五） 对财务分析 的影响 。 按照企业会计准则 ，利润表 中 “ 主营业务收入”核算 的金额是含营 业税 的 “ 含税收入额” ，而 “ 营改增 ”后 “ 主营业务收入 ”核算 的内容 是不含增值税 的 “ 税后收入额” 。建 筑业征收 营业税时 ，其 营业利润 ＝ 含税工程收入 一含税工程成本 一应 纳营业税 金 一附加税 费 ； “ 营改增 ” 后 ，营业利润 ＝ 不含税工程收入 一 不含税工 程成本 一附加 税费 。假设项 目当年完成产值数额不变 ，净利润数据的绝对水平也会 受很大影响 ，企 业 的营业利润率等财务指标数值会 由于主营业务收入额的减少而上升 。 另外 ，增值税不在企业利 润表 中反映 ， “ 营改增” 实施后 ，资产负 债表 中 “ 应交税费 ” 、利润表 中 “ 主营业务 收入 ” 、“ 主营业务 成本 ” 、 “ 营业税金及附加 ”等报表项 目核算 内容发 生改变 ，导致 企业财 务报表 的数据结构发生改变 ，会影 响企业不 同时期财务报表数据 的可 比性 ，从 而影响企业的财务分析 。 二、针对 “ 营 改增” 对财务管理的影 响，施工企业应对措施的几点
采 取 的应 对 措 施 ， 简述 一 些 个 人 观 点 。
关键词 ：营业税 ；发展趋势 ；管理现状

改革标志着中国流转税改革正式启动 ， 这将很大程度改 变时下 中国流转税制度 ， 使得 中国的流转税制度更 加接 近于世界范围内以法 国为代表 的最佳操作模式。 四、 营改增对企 业负税影响的研究 从增值税 与营业税 的计税公式 可以看 出 ， 增 值税的 销项税额取决于营业 收入和适用 的增值税税 率水 平 ， 进
务管理为切入点 ， 加以详 细的解读 ， 并且在 最后 ， 讨论 营改增的尝试对于国有企业发展 的意义。 关键词 ： 营改增 ； 财务管理 ； 影响
一
、
概 述
营改增 自尝试 开始 ，引起 了社会 各界 的不小 的探 讨。 从相关 数据显示 ， 现在超过 １ ２ 万家企业 已经准备加
（ 二） 目前施行 的 ” 营改增 ” 试点工作 的具体 内容 自２ ０ １ ２年 １ 月 １日起 ，国家在上海市先行选 择交
豳 圄
浅析 营改增对企 业财务 管理 的影 响
黄 忠 意
摘要 ： 营改增被视为 中国经 济转型 的重要举措 ， 从 尝试逐渐转 为普及 ， 营改增迈 出了中国税 制改革 的颇具 意义 的步伐 ， 营改增政策对 企业经 营以及企业财务管理产生 的影响也逐渐表现了出来 。 本 文对 于营改Байду номын сангаас如何影响企业财
市率先开展营业税 改增值税征 收范 围改革试 点 ， 立刻 引 起各方各地高度关注。 而继上海 、 北京等地先后实施“ 营 改增 ” 之后 ， 浙江也在 ２ ０ １ ２ 年１ ２月 １日迎来试点。 对浙 江省 而言 ， 实行 “ 营改增 ” 试点， 不但可 以减 少重复征 税 因素 ， 创造公平竞争 的税制 环境 ， 还有利 于促进我省 服 务业特别是现代服务业更好更快发展 。 “ 营改增” 本质上属 于税 制改革 ， 是 中国的现行税 制 走 向现代税制 的关键一步。 三、 营业税政策解读 （ 一） 营业税与增值税

营改增对企业财务管理的影响以及加强对策营改增是指将原本由营业税调整为增值税的改革措施。

这一改革方案的出台对企业的财务管理产生了深远的影响，下面将就影响和加强对策两个方面进行详细阐述。

1. 税负下降：营改增的核心目标是减轻企业的税负，通过减少税务负担，企业可以获得更多的资金用于经营发展。

这对企业的财务管理有着积极的影响，有利于提升企业的盈利能力和竞争力。

2. 税务透明化：营改增的推行使企业实现了从营业税到增值税的转变，税务计算更为科学，税种更为明确，税务处理更加规范化，企业的税务管理更加透明。

这对企业的财务管理也带来了较大的便利。

3. 会计核算变化：原来纳税申报主要依据营业收入进行，而增值税则注重货物或劳务价值的增加额。

这意味着企业在财务核算方面需要进行调整，需要建立完善的会计制度和核算体系，以适应增值税制度的要求。

4. 税务合规管理：营改增导致了企业纳税筹划的重构。

企业需要认真了解税收政策的变化，确保纳税行为的合规性，避免违规操作而带来的风险。

企业需要主动与税务机关对接，及时了解和掌握最新的税收政策和相关政策解读，以确保遵守税法法规。

二、加强对策1. 深化企业内部财务管理：企业应加强内部财务管理，建立健全的财务制度和内部控制机制，确保财务数据的准确性和可靠性。

要加强对财务制度的培训和宣传，提高各岗位员工的财务意识，加强内部审计和风控，防范财务风险。

2. 强化税务合规意识：企业要加强对税收政策的学习和研究，与税务机关建立良好的合作关系，定期与税务机关进行沟通，了解税收政策的最新动态。

企业要加强内外部沟通和协作，确保纳税申报的准确性和合规性。

3. 提高财务人员素质：营改增对企业财务人员的素质要求提出了更高的要求。

财务人员应加强学习，熟悉增值税政策，了解税务法规，及时更新会计核算知识，提高自身的专业素养和财务技能，以适应新的税收制度。

4. 科技应用与研发投入：企业应积极借助科技手段，加强财务管理与信息技术的结合。

一、“营改增”对企业财务结构的影响税负影响。

如果实行增值税制度，则对两部分的人群有绝对好处，第一是小规模的企业的纳税人，因为这类企业以前的营业税为3%或者是5%，而采用增值税可以使税负降低2%；第二是增值税一般纳税人，对于这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围，值得注意的是用运输费用抵扣税额，抵扣的比例将增加4%。

财务审核影响。

营业税制度改为增值税制度，最直接的影响就是财务审核，由于营业税中并没有销项核算，所以营业税核算相对比较简单，仅需要企业收入或收支差额和税率就可以计算出税金，采税额与进项税额，成本和相关的收入都能如实的入账；对于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。

举个实例说明，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，所以一旦企业实行“营改增”，那么必须要对企业的会计审核做出调整。

因为增值税在我国分为试点和非试点，所以对于跨试点和非试点的企业将会使得在企业内有两种税收制度，税收的衔接和调整很是麻烦，加大会计核算的难度，这对该类企业是一种挑战。

还有就是在试点内的企业由于税收制度的改革，企业会计人员需要付出更多的努力来适应这种新制度的冲击。

最后针对目前服务业的混业经营的状况，为降低税负，提高企业经济效益，需要根据不同税种业务来进行不同的核算。

发票的影响。

税制的改革必然也会引起发票的改革，例如，在营业税税收制度下，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，但由于增值税存在进项税和销项税，以前的税务发票不能满足税制改革的需求，所以这对发票的改革已是必须的了。

对增值税发票的改革首先应该区分小规模纳税人与一般纳税人。

对于小规模纳税人，其发票和营业税的发票的差别不是很大；对于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用的发票，一种是普通的发票，针对这两种发票的使用范围，税务部门提供了一个明确的规范。

营改增对企业财务管理的影响以及加强对策营改增是指增值税改革，即将原来的营业税和增值税两种税种合并为增值税一种税种。

营改增的实施对企业的财务管理产生了一定的影响，企业需要针对这些影响采取相应的对策以应对相关挑战。

一、对企业财务管理的影响1. 税负变化：营改增实施后，企业的税负会有所减轻。

由于增值税的税率一般较营业税要低，所以企业在纳税方面将会受益。

这样一来，企业的资金成本也将减少，有利于企业财务管理。

2. 纳税方式改变：原来的营业税是以销售额为基础计征的，而增值税是以销售额与采购额之差额为基础计征的。

这意味着企业在纳税方面需要改变自己的纳税方式，这将对企业的财务管理造成一定的影响。

3. 财务流程变更：营改增的实施还将对企业的财务流程产生影响。

由于税务申报和申报流程的变化，企业需要对财务流程进行相应的调整。

这将带来一定的成本和时间成本，对企业的财务管理会产生一定的影响。

二、加强对策1. 加强业务理解：企业需要加强对营改增政策的理解，特别是对税负变化和纳税方式改变方面的影响，以便能够及时做好相应的调整。

2. 调整财务流程：企业需要调整财务流程，特别是对于税务申报和申报流程的调整，以便能够适应新的税收政策，同时减少影响企业运营的不利因素。

3. 优化会计核算：企业需要对会计核算进行优化调整，特别是对增值税的计提、认证、申报等方面的调整，以便能够适应新的税收政策，避免对企业会计核算造成不利影响。

4. 增强成本控制：尽管营改增实施后企业的税负会有所减轻，但企业仍然需要加强对成本的控制。

通过提高管理效率，采用新技术和新工艺，有效控制企业的成本，从而进一步优化企业的财务管理。

5. 保持良好沟通：企业需要与税务部门保持良好的沟通，特别是对于涉及税务申报和纳税方式改变等方面的事宜，以便能够及时获得相关政策的指导和帮助。

6. 加强财务监管：企业需要加强财务监管，通过严格的财务管理制度和内部控制，有效预防并化解因营改增带来的财务管理风险。

企 业 发 展 的 最 大 目标 就 是 获得 良好 的 经 济 效 益 。营 业 税 改 成 了 增
值税 ， 也就是改变 了企业 的纳税方式 。以服务 业行业为例 ， 如果按 照以 前的税 务制度 对这类企业征税 ．则是 对其 营业 额以全额为标 准进行营
业税的征收 ． 期 间不 存 在 对 企 业 的成 本 进 行 抵 扣 的 问 题 。 因 而存 在 着 重 复 征税 的 现 象 ， 这样 一来 ， 就 加 大 了 企 业 的纳 税 负 担 ， 极 大 的 阻 碍 了 企 业 的 长 远 发展 。 反观 ， 从 现 在 的 增 值 税 制度 来 看 ， 它完 善 了 纳 税 制 度 ， 精 减 了纳 税 过 程 ． 彻 底 消 除 了企 业 重 复 纳 税 的现 状 。 很 大 程 度 上 减 轻 了 企
（ 三） 对 企 业 现 金 流 出量 的影 响
企 业 的资 产 一 般 可 以分 为 固 定 资 产 和 流 通 资 产 ．而 营 改 增 的 实 行 对 其 两 方 面 都 有 一 定 的影 响 。虽 然 如 此 ， 但是对流通 资产的影响更大 。
影响 ， 最 后 就 结 合 营 增 改 加 强 对 企 业 的 财 务 管 理提 出 了相 应 的 对 策 关键词： 营改 增 财 务 管理 影 响 对 策 在 市 场 经 济 竞争 压 力 如此 之 大 的 今 天 ，如 何 根 据 新 的 财政 税 收 制
随着 全 球 经 济 一 体 化 的 迅 速 发 展 ，企 业 在 国 际 市 场 上 的竞 争 愈 发 激烈 ， 要想能够获得最终的胜利 ， 企 业 必 须 拥 有 物 美 价廉 的 商 品 。若 是 营业 税 征 收制 度 。 企 业 的 产 品在 出 口之 后 是 不 会 退 还 先 前 已纳 税 款 的 ， 这 严 重 打 击 了我 国企 业 产 品 输 出 的 热 情 。 但 是 在 实 行 了 营增 改 之后 ， 企 业应缴税务金额相对减少 ． 在 一 定 程 度 上 降 低 了 企业 产 品 造 价 ， 从 而 提

“营改增”对企业的影响及其应对措施【摘要】营改增政策的实施对企业产生了诸多影响。

首先是成本增加，企业需要支付更多的税收；其次是税负调整，企业要根据新政策进行财务规划；再次是税收管理变化，企业需要适应新的税收管理制度；涉税风险也增加了，企业需要加强税务合规管理。

为了更好地适应变化，企业需要加强财务管理、优化税务筹划、合规运营、加强政策宣导以及提升自身竞争力。

营改增政策促进了企业的发展，但企业也需要灵活应对政策变化，以保持竞争力和稳健经营。

【关键词】税收政策、营改增、企业、影响、应对措施、成本、税负、税收管理、涉税风险、财务管理、税务筹划、合规运营、政策宣导、竞争力、发展、灵活应对。

1. 引言1.1 介绍营改增政策营改增是指增值税改革政策中的一种重要改革措施，旨在逐步推进由原来的营业税制度向增值税制度转变。

营业税是以销售额为征税对象的一种货物和劳务税，存在重复征税和阶梯增值税率等问题，不利于企业健康发展。

而增值税则是以产品的增值额为征税对象，可以有效减少税负对产品价格的影响，促进生产和消费的发展。

通过推行营改增政策，可以实现税负转移和降低企业税负的效果，有助于优化税收结构，促进国民经济的稳定增长。

营改增政策的实施对于企业来说是一个重大改革，不仅影响到企业的财务成本和税务负担，还涉及到企业税务管理的改革和调整。

企业需要及时了解营改增政策的相关内容，积极应对政策变化，加强财务管理和税务筹划，确保企业能够顺利适应新的税制改革，保持稳健发展和竞争力。

1.2 指出营改增对企业的重要性营改增政策对企业的重要性不言而喻。

营改增政策的实施是国家税制改革的一部分，是推动经济结构调整、促进经济增长的重要举措。

通过将增值税作为主要税种，实现在增值环节征税，避免了资源多头征税的问题，有利于减少企业负担，促进生产要素的优化配置。

营改增政策的实施可以降低企业的税负，提高企业的竞争力。

相比之前的营业税制度，增值税制度更加透明、简单，能够减少税负，从而释放更多的资金用于企业的发展。

营改增对企业财务和会计的影响及对策营改增是中国财税的一项重大举措，即将原有的营业税转为增值税。

这一将深刻影响企业的财务和会计工作，需要谨慎应对。

本文将详细介绍营改增对企业财务和会计的影响及应对策略。

1.营业税转为增值税，会对企业的成本产生较大影响。

增值税的税率通常较低，企业可以获得一定程度的税负转嫁，降低成本，提高竞争力。

2.由于营业税和增值税的税率、扣除范围、计税方法等不同，因此要对企业的财务管理和税务筹划产生比较大的影响。

企业需要重新审视自身的和税务筹划，优化会计核算和管理程序等。

3.营改增后，原来税率不同的不同行业之间的税负差异将缩小，加大了一些行业之间的竞争。

在这种情况下，企业需要重新调整自身的战略定位，优化资产配置，提高成本效益。

1.营改增对会计制度的规定会带来较大的变化。

企业需要按照新制度进行账务处理，全面了解新政策对应的会计政策和核算办法，调整会计管理的流程。

2.营改增对会计师的要求和职责也有所变化。

要求企业会计和财务人员更加注重专业化的管理，提高财务分析和预算水平，增强会计师的法律意识和职业道德。

3.营改增后，中涉及到纳税申报和税务审计等环节也会有所变化。

企业需要与税务机关保持良好的合作关系，积极主动参与税务调查和申报。

三、企业应对策略1.加强，提高会计才能。

企业应该拓展会计人员的职业技能，不断学习掌握最新的财务政策和税务法规，优化会计核算和管理程序。

2.注重税务筹划和风险控制。

企业应该积极进行税务筹划，优化税负结构，降低公司成本，同时要注意遵守税法规定，规避税务风险。

3.加强税务合作和沟通。

企业应该加强与税务机关的合作和沟通，建立财税合规的意识，遵守税收政策的法律法规，避免出现税务纠纷和风险。

总之，营改增是财政税制的一项重大举措，对企业产生深远的影响。

企业应该高度重视，做好准备工作，积极应对变化，在财务和会计方面进行全面提升，提高企业竞争力。

“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响作者：傅蕾来源：《今日财富》2022年第19期“营改增”政策的颁布改变了我国传统税收制度，也對我国建筑施工企业的财务管理模式产生了影响。

本文在企业经营、税收、财务风险、会计核算等多个方面提出了“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响，并相应地从各个方面提出了建筑企业在这一政策下的财务管理新措施。

新时代背景之下，“营改增”政策的落实给各个领域的企业都带来了变化，税收负担的减轻有效促进了企业的长足发展，但是新税收政策的落实必然会对原有企业财务管理模式产生影响，因此需要企业重视政策的影响，并针对这些影响提出具体改进措施。

一、“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响（一）企业经营方面影响在“营改增”政策落实之后，建筑企业在进行项目合同签订时，会面临着合同中存在的增值税税率大于营业税税率的情况，这种情况会导致物价的价值发生较大程度的变化，若相关合同报价维持原有水平不变，那么将会对建筑施工企业的经济收益造成较为严重的影响。

除此之外，该政策之下建筑市场中的部分建筑材料供应商无法向建筑施工企业提供增值税发票，就会导致建筑施工企业无法实现增值税抵扣，最终的结果就是这一部分的税额由建筑企业来承担，由此会对建筑企业经营过程中的经济收益造成影响，进而影响建筑企业的后续经营。

（二）税收方面影响从税收方面来看，传统纳税模式下，建筑施工企业所缴纳的所有营业税能够在所得税的税前实现扣除。

但是“营改增”政策的落实使得建筑企业的营业税不能够再进行扣除，因此会导致企业的应纳税所得额增加，对建筑施工企业税收产生了较为严重的影响。

因建筑施工企业与其他行业相比具有其特殊性，所以“营改增”对其的财务管理影响更为明显，因此需要建筑施工企业能够实现对于企业内部税费核算模式以及税款缴纳方式都进行相应的整改，创造出新政策下的权限预算、结算方式。

但“营改增”政策对于建筑企业的长足发展同样具有助益，在传统的经营管理模式之下，建筑企业在工程完成后得到的实际经济收益往往大于施工前期的计划中所计算出的工程收益，且两个数目之间的差距较大。

“营改增”对企业财务管理的影响及完善措施的初步探析【摘要】我国现在实行的税制结构中最重要的流转税税种分别是营业税和增值税。

2009年之前，在我国实行的是生产型增值税，即企业中购进固定资产所产生的税款是不能抵扣的，这样就存在了重复征税。

自2009年起，我国全面实施了增值税转型的改革，实行了消费型增值税。

但因为不是所有的固定资产全部可以抵扣，所以现在税法里就规定了不能抵扣的固定资产项目。

在此次“营改增”的试点增值税税率也有了一定的变化，在原有13%和17%的税率基础上增加了6%及11%两档较低的税率。

一些不符合一般纳税人条件的小规模纳税人，按照3%的征收率计征增值税。

“营改增”不仅仅影响了财务的管理，同时也对财务指标和税收负担产生了重大影响，可见“营业税改征增值税”是我国贯彻“十二五”精神进行结构性减税的重要措施，也是实现我国现代税制与现代国家相匹配的重要组成部分。

【关键词】营改增；变化影响；策略探讨我国政府采取一系列结构性税收调整政策，以抵御全球性金融危机的冲击，保障我国经济快速平稳发展。

自2011年11月16日，经国务院同意，财政部和国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年l月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

这是继2009年1月1日增值税转型实施，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后，增值税再次扩围替代营业税，成为增值税改革另一个重要举措。

2012年9月1日起，将试点范围陆续扩大到北京、浙江、江苏、安徽、天津、湖北等8省市。

2013年8月1日，将试点范围扩大至全国。

目前“营改增”正按照制定的方案稳步推进，争取在十二五期间完成“营改增”这项税收改革政策的全国普及任务。

因此，我们要充分把握政策，梳理业务流程，积极采取措施，应对“营改增”给企业管理所带来的影响。

一、“营改增”对企业财务的重要影响（一）对会计核算的影响1、适用税率和税基变化。

营蟠改增值税对建筑企业财务的影响忠寸策随着社会经济的发展，市场环境发生了很多变化，更加需要发挥市场机制作用。

为此进行了营改增税收制度的改革，通过这一变化逐步调整企业税负率。

在营改增全面推进后，建筑为适应税收制度的变化，也进行了财务管理上的调整。

但是，在未进行税种改革前，企业经济活动中营业税和增值税都存在，全面实施营改增后，部分建筑企业税负并未降低,甚至出现了增加,直接造成了税负不均。

这种现象对建筑企业持续经营产生消极影响，还会造成市场经济环境的混乱。

这要求建筑企业必须根据税收制度的变化做出相应的调整，以此增强企业的市场竞争力。

一、营业税改增值税对建筑企业财务的影响(一)影响企业发票管理税收制度的变化让建筑企业发票管理上发生了很大变化。

建筑企业会与很多单位进行合作，供应商数量众多，不同建筑项目对设备需求不同，甚至材料使用也会出现差别，如果其合同签订是营改增实施前，很多设备以及材料的发票上的税额将不能进行抵扣，导致企业纳税金额上涨，成本增加［1］。

在对发票管理过程中，建筑企业为保障所有增值税都可以进行抵扣，会让提供发票方出具相关的资质，对存在超出范围开具的发票将不能进行抵扣，甚至会对提供方进行一定的处罚，以降低企业的税金损失。

针对发票进行认证过程中，特别应该注意出具方的经营范围，是否具备相应的开具资质，避免产生严重的法律问题。

建筑的经营地一般都不会固定在一个地方，规模越大的建筑企业在很多地方都有自己的项目,跨区域经营情况很常见，应该确保进项发票抵抗在建筑项目的发生地，这给发票管理上带来很大困难，也会造成税金抵扣上的问题［2］。

建筑单位存在大量劳务分包的情况，很多承包商和分包商应当具备相应的发票资质，才能开具出合法合规的发票，才能确保进项可以抵扣，否则就会大量人工费发票不能抵扣，直接加大企业税负，甚至增加成本，降低企业经济效益。

（二）影响企业会计核算在营改增的实施过程中，建筑企业在税收上有着两个方向，根据征收方式和价格关系的不同，被划分为两个类型，价内税和价外税。

“营改增”对企业税负的影响及财务管理对策【摘要】营改增政策的实施对企业税负产生了明显影响，企业需要根据新政策调整财务管理对策。

营改增政策对企业税负及成本结构都会带来影响，因此财务管理对策的制定至关重要。

企业需厘清税负变化对财务状况的影响，并合理规划税收筹划以降低税负。

结合实际情况制定灵活的财务管理对策，提高企业财务管理水平，适应税负变化。

有效的财务管理对策不仅能够降低企业税负，还可以提升企业整体竞争力和盈利能力。

企业应该及时调整财务管理对策，以应对营改增政策带来的税负变化，确保企业的可持续发展。

【关键词】营改增、企业税负、财务管理对策、影响、成本结构、财务状况、税收筹划、财务管理水平、实际情况、灵活、适应。

1. 引言1.1 概述营改增政策营改增是指将原来的营业税和增值税合并征收的一项税收改革政策。

营改增政策的实施，是为了减轻企业税负、促进经济发展，提高税收征收的效率和公平性。

营改增政策的核心是将原来的营业税和增值税合二为一，减少了税负叠加和税负重复的现象，降低了企业的税负负担。

通过营改增政策的实施，可以有效降低企业的税负，提高企业的盈利水平，增强企业的竞争力。

营改增政策还可以优化企业的税收结构，减少了企业税收管理的复杂性，提高了税收征收的效率。

营改增政策也有利于促进企业的税收合规，减少了企业的税收风险。

营改增政策对企业税负的影响是积极的。

企业可以通过合理规划税收筹划，降低税负，提高盈利水平。

在营改增政策下，企业需要加强财务管理对策的制定，以应对税负变化带来的影响。

财务管理对策的制定对企业的财务状况具有重要意义。

1.2 企业税负受到的影响营改增政策的实施对企业税负产生了深远影响，企业税负受到了不同程度的影响。

营改增将增值税纳入整合征税范围，使得企业纳税方式发生变化，可能导致税负增加或减少。

营改增政策调整了不同行业的税率，对各类企业的税负造成了不同程度的影响。

特别是对于原来应税项目扩大的企业，税负可能会较大幅度增加；而对于原来享有税收优惠政策的企业，税负则可能会减少。

ACCOUNTING LEARNING161“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响王立新 深圳市天健(集团)股份有限公司摘要：近年来，伴随着营改增的实施，我国建筑行业税负发生了重大变化，对建筑业的后期发展有所影响，鉴于此，本文主要分析了营改增对建筑施工企业财务管理所带来的影响，并针对性的提出相应的解决对策。

关键词：营改增；建筑施工企业；财务管理；影响近年来，伴随着我国社会经济的快速发展，税务制度得到创新与完善，其中营改增是十二五规划中所提出的内容，也是推动我国税制改革的关键所在，对建筑企业的发展带来冲击与影响，传统缴纳营业税改为缴纳增值税，是建筑企业发展中的机遇与挑战。

一、营改增对建筑施工企业财务管理的影响(一)营改增影响建筑施工企业财务状况作为企业财务状况的主要报表，资产负债表可以将企业的资产、负债、所有者权益、偿债能力加以反映。

在实施营改增之后，由于增值税为价外税，施工企业在购置固定资产、机械设备时，按取得的增值税发票扣除17%的增值税进项税额，导致企业资产总额比缴纳营业税时有所减少，企业资产负债率上升。

(二)营改增影响建筑施工企业经营成果利润表同样是财务管理中不可或缺的一部分，对企业的收入、费用、利润加以反映，在实施营改增之后，由于增值税为价外税，建筑施工企业的营业收入也会减少。

对于在施工与材料采购中出现就地取材与个体供料的现象，因无法获得发票所以不可扣除进项税，材料成本有所上升；建筑工程的人工费占施工成本的30%左右，且大多数施工人员均来自劳务公司，因劳务公司无进项税额可抵扣，所以很多劳务公司无法承受11%的税负，而将其转移到施工企业，进而导致施工成本增加，利润降低。

(三)营改增影响发票管理与使用在实施营改增之后税务部门加大对发票的管理力度，尤其是可进行抵扣的进行税额发票，为从根本上保证增值税发票管理的规范性，国家相关部门对增值税发票管理进行了明确的规定，尤其对虚开增值税发票的现象要对其承担一定的责任。

小规模纳税人 区分增值税专用发票 和普通发票 。一方面 ，专用发票 反映 了经济业务 的实质 ，具有完税凭证 的作用 。另一方面 ，由于具有抵 税的 作用 ，增值税专用发票将产品从最初 的生产到最终的消费各个环节 衔接 起来 ，体现 了税收的稳定 性和联 系性 。基于此 ，国家对增值税专用 发票 的取得 、使用和管理等规定更加严格 。 三 、营改增 后企 业财务管理的应对策略 自营改增实施 以来 ， 绝 大多数省市都不同程度的针对该改革过程 可 能对企业的影响拟定了过渡政策 。基于以上对试 点企业实施 “营改 增” 后对企业财务管理影响的分析，在此提 出以下几点建议 ： （ 一）积极合理进行 纳税筹 划。“ 营改增” 中包含 了很多税收减免和 优惠政策 。因此企业财务人员首先要树立起纳税筹划意识 ，积极解读 政 策 ，尽可能科学合理的将企业税负降到最低。首先 ，企业应加强对财 务 人员的素质培养。税 收筹划需要相关人员熟悉国家税务政策 、税收理论 以及实务知识 等 ，对专业素质要求较高 。因此 ，企业要 加强对纳税筹划 人员专业素质的培养 ，以便 其提高专业 技能并 快速适应税 务筹划工作 。 其次 ，在选择供应 商时，应尽量选择那些具有一般纳税 人资格或者能够 提供增值税 发票的小规模 纳税人 ，这样 才能在货 物或者劳 务的购进上 ， 抵扣增值税进项税额 ， 达到减税效果。 （ 二 ）转 变企业会 计核 算方式。营业 税的会 计核算处 理较为 简单 ， 但是由于增值税存在进项税额可 以抵扣的问题 ，会计处 理也变得更为复 杂 ，因此 ，企业应健全会计核算 ，以适应营改增 的政策改革要求 。这就 要求企业正确设置增值税 明细账 ，严格按照有关规 定对增 值税相关业务 进行会 计处理 ， 记 录和生成正确的明细账 ，提供 准确 的税务资料。在 日 常的采 购和销售环节 ，按照专用发票计提税 额。同时由于营业 税和增值 税存在价 内税 和价外税的 区别 ，收入和成本 费用在账务处 理上 也与原来 的记账核算产生 了较大的差异。但是 ，目前对于按完工进度确认 收入何 时缴 纳增值税 以及是否存在重复缴税的问题 ，以及应客户 要求退票并重 开增值税发票 的问题 ，还没有具体、明确的政策 。因此 ，要求 企业财务 人员 实时关注税收政策的最新动态 ，与税务部 门保持密切联系。 （ 三 ）健全和优化定价机 制。营改增后 ，对于试点 企业来说 服务的 定价成 为一个非常重要的问题。一方面由于该政策实施 的局 限性 ，有些 客户所在地 区还未推广 ，如果 提高劳务价 格 ，他们可 能会 另选供应 商。 因此 ， 企业应注重对 “ 营改增” 的解读 ，充分认识到该政策 的内涵 ，同 时结合企业 的发展战略和行业的发展动态 ，制定与供应商 、客 户等利益 相关者 的谈判策略 ，考虑双方的切 身利益 ，使企业得到更好 的发展。如 果条件允许 ，尽量选择试点地区的企业进行合作 。 （ 四） 加 强对发票的使 用和管理 。与普 通发票不 同，增 值税专用 发 票 的使用和管理情况关 乎企 业的切身 利益 ，直 接影 响到 企业 的税负 水 平 。因此 ，专用发票的管理要严格遵 守发票管理 的各项规 章制 度，制定 严格 的发票管理措施 ，对发票实行专人专管 。在发票 的获得 、开具、传 递和作废等各个环节都要与普通发票 区别开来。例如 ，发票遗失 时 ，要 及时到税务机关备案。加强对财务人员 、项 目执行人员 、销售人员等 与 之相关人员的培训工作 ，规 范发票 的开具流程 ，防止漏开 、虚开等失 职 给企业带来的损失。（ 作者单位 ：广东财经大学工商管理学院）