关于审计准则中审计质量的思考

提升审计质量的再思考一、制约审计质量的主要因素随着国内、国际职业环境日趋复杂及审计组织机关的日益繁多，影响审计质量的因素也越来越多，主要有如下几方面。

第一，直接因素——审计程序的适当性。

审计质量，顾名思义是审计过程中的活动效率及成绩的情况，审计质量问题也就是审计风险，审计过程中的相关程序的适当与否是造成审计风险的直接因素。

审计程序的问题主要是内在审计次序的颠倒及缺失问题，最集中的表现是工作底稿问题。

在很多审计实务当中，审计人员往往先进行测试并记录结果，最后根据己经实施的测试填写审计程序。

这样，审计程序成了审计人员手中的可以随意打扮的小姑娘，审计质量无从谈起。

第二，主观因素——审计专业化建设情况。

审计人员是审计程序的执行者、监督者和协助落实者，无疑是审计质量的重要影响因素。

在员工方面的因素比较繁多，主要有个人素质、职业谨慎、时间精力、人力资源流动问题等方面。

个人素质方面是胜任能力问题，如果缺乏胜任能力的人参加或主持特定审计项目肯定会影响审计质量，导致审计风险；职业谨慎方面事关职业道德，缺乏职业谨慎容易出现故意为之的审计风险；时间和精力问题主要存在于旺季，在季报、年报和赶上工po的时候，审计项目应接不暇是审计人员的工作状态，容易导致无效率的审计工作，影响审计质量；人力资源流动问题主要存在于外部审计组织，往往出现一个项目先后有多个人暂时负责的情况，反复地熟悉、融入会降低审计效率及质量的。

第三，利益导向——成本效益分析及落实情况。

审计工作的开展和审计程序的实施都需要以一定的成本为前提，以盈利为主要目的的社会审计组织开展审计项目过程中要考虑人员的知识和经验、业务的性质和复杂程度、成本效益等因素，为了降低成本以便最大化地追求利益，容易偏向于使用资质缺乏但廉价的审计人员，压缩审计时间或程序，不惜牺牲审计质量。

国家审计或企业内审虽然没有明确的盈利责任，但鉴于有限资源及相对繁多的审计项目任务，也存在成本考虑因素，往往进入追求所谓量化意义上的任务完成，而忽视审计质量的高低。

科技信息2008年第24期SCIENCE &TECHNO LO GY INFORMATION ●《中国注册会计师审计准则第1221号———重要性》作为06年2月财政部发布的新审计准则的核心准则之一,对重要性的确定、重要性与审计风险的关系、评价错报的影响等做了若干新规定。

审计重要性贯穿于审计的全过程,要求注册会计师在考虑审计环境、审计风险、审计成本等因素的基础上,关注重要审计事项。

对于重要性水平的确定,是注册会计师的一种职业判断,不同的注册会计师对不同财务报表的判断可能存在差异,从而影响审计质量。

一、重要性的含义重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重要的。

(1)该概念中的错报包括漏报;财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。

(2)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。

所谓数量方面,是指错报的金额大小,性质方面则是指错报的性质。

金额大的错报比金额小的错报更重要;但在某些情况下,某些金额的错报从数量上看并不重要,从性质上考虑则可能是重要的。

(3)重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。

如果财务报表中的某些错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策,则该项错报就是重要的,否则就不重要。

(4)重要性的确定离不开具体环境。

由于不同的被审计单位面临不同的风险,不同的报表使用者有着不同的信息需求,注册会计师确定的重要性也不同。

某一金额的错报对某被审计单位的财务报表来说是重要的,而对另一个被审计单位的财务报表来说可能不重要。

(5)对重要性的评估需要运用职业判断。

影响重要性的因素很多,注册会计师应当根据被审计单位面临的环境、并综合考虑其他因素,合理确定重要性水平。

不同注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时,得出的结果可能不同。

二、重要性水平的确定(一)重要性水平的数量标准从审计实务工作的角度,确定重要性水平的数量标准,是对重要性水平进行定量分析,即财务报表中错报或漏报的金额大小。

当前政府部门内部审计的现状与思考当前政府部门内部审计的现状与思考内容简介：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

近年来，审计风暴不断，审计影响空前提高。

内部审计虽然不会刮起一场场风暴，却更能润论文格式论文范文毕业论文内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

近年来，审计风暴不断，审计影响空前提高。

内部审计虽然不会刮起一场场“风暴”，却更能润物细无声，起到外部审计和社会审计难以替代的作用。

专家评论，目前，内部审计作用的发挥，已经得到了产业界、政府部门以及学术界的充分肯定和全球一致的认同。

因此，如何加强行政机关和非经营性单位的内部审计，从而促进经济的发展是值得深入探讨的问题。

一、行政机关内部审计问题重重（一）思想认识不足，忽视内部审计。

一是宣传力度不大，认识不到位。

虽然201X年重新修订和颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，但未大力宣传贯彻，没有认识到内审工作的法定性、必要性和紧迫性。

二是领导未重视，对内审有错觉。

很多领导认为，内审工作可有可无，依靠财务部门自身加强管理就行了，无须专门内审。

因此，很多领导对内审工作没有足够的重视，对内审工作不够支持。

（二）组织机构不全，职责不清。

目前，行政机关大都没有内审专门机构，也基本没有专职人员。

有的部门也只是在财务部门加挂了一块牌子，或者仅仅指定一、二个人兼顾一下，领导很少过问，工作任务也不确切。

从事内审工作的人员，大多是本单位的财会人员，其身份并不确定，职责并不明确，内审工作往往流于形式。

（三）内审人员业务水平有待提高。

内部审计工作是一项离不开财务而又不同于财务的工作，虽然内审人员有的来自于单位的财务骨干，但内审业务毕竟有别于财会业务，不是简单的看账查账，有其规范要求，有特殊的规律，有专门的学问，只有经过一定的业务培训，财务人员才能逐渐上手，转换角色，真正把内审工作搞好。

独立审计质量的影响因素及其改善为大家准备了关于独立审计质量的影响因素及其改善范文,里面收集了五十多篇关于好独立审计质量的影响因素及其改善好文,希望可以帮助大家。

更多关于独立审计质量的影响因素及其改善内容请关注在我国，独立审计的重要性日益为人们所认识，注册会计师队伍也在迅速扩大。

然后，公众及社会对独立审计质量的种种批评，以至于“注册会计师在帮客户作假账”似乎成为公认的事实，又注册会计师职业的发展前景蒙上了阴影。

注册会计师协会及政府有关部门为了解决独立审计质量问题，从各方而，特别是在加大检查与惩罚力度方面作出了巨大的努力，并取得了一定的成效。

但是，要从根本上解决问题，必须首先明确与改善独立审计质量的市场机制。

本文拟在这方面作一初步探讨，并提出相应的建议。

一、独立审计质量水准的经济学思考市场经济中，任何一种产品或劳务的价格和质量要求取决于该种产品或劳务的巾场供需状况。

经济学原理告诉我们，生产产品、提供劳务所耗费的社会资源，是决定该种产品或劳务价值的客观基础，但价值的实现是一个社会过程，取决于社会资源配置的客观约束。

注册会计师所提供的会计专业服务的价格与质量的决定，同样服从于市场经济的客观规律。

从需求角度看，对注册会计师专业服务的社会需要是多方面的，涉及不同的利益团体，有企业管理当局、企业所有者(股东大会或董事会)、政府、企业的潜在投资者、债权人、供应商、顾客、企业员工等；从审计的内容(口标)看，涉及到公允性、一贯性、合法性，舞弊违法行为的检查，持续经营能力的检查，内部：控制状况的检查，经营的经济件、效率性、效果性以及与客户议定的其它特定目标。

对注册会计师专业服务的特定社会需要的形成和变化，成为注册会计师职业存在与发展的源泉和外在动力。

从供应角度看，注册会计师能够提供的服务种类、质量，取决于注册会计师自身的数量、专业素质及会计师事务所管理水平等因素。

为了满足对独立审计的特定社会需要，必然要将一定的社会资源分配于注册会计师职业。

加强审计标准化建设，提高审计质量在当前经济全球化和信息化的发展趋势下，审计工作已经成为全面监管市场经济和完善法律法规的重要手段。

而标准化是提高审计工作质量、促进审计行业健康发展的重要保障。

因此，加强审计标准化建设，提高审计质量愈发受到各界的关注。

一、理解审计标准化建设的内涵审计标准化建设包括各项与审计工作有关的标准的制定、修订、完善及推广应用等一系列工作，主要目的是指导审计行为，规范审计程序，保障审计质量。

具体包括：1.审计核心标准的整体构建。

审计核心标准是衡量审计工作质量的基本标准，包括国际及国内财务报告审计准则、审计主管部门所公布的审计准则等。

2.审计流程标准的制定、修订、完善。

审计流程标准是各种审计活动的规范流程，涉及到审计人员的岗位设置、职责分工、审计文件的编制、审计程序的执行、审计报告的撰写以及审计实施中的风险控制等方面。

审计技术标准是指审计工具、技术、方法方面的规范化标准，对提高审计效率、确保审计质量有着重要的作用。

加强审计标准化建设不仅有利于推动审计行业的规范化、科学化和专业化发展，还能有效地推进我国市场经济全面建设和规范发展。

1.提高监管效率，推进市场秩序审计标准化能够规范审计工作程序、明确审计报告的透明度，同时也便于监管部门对企业财务状况及运营情况实施监管，保障公众利益，从而促进市场经济秩序的健康发展。

标准化审计流程和技术的引入，能够有效提高审计工作的精度和准确性，减少审计不实问题的发生，保证审计报告的真实准确和客观公正性，强化了审计职业操守。

3.提高法律效力，促进司法公正审计报告作为重要证据之一，质量的高低关系到相关案件的定性和量刑。

加强审计标准化建设，能够确保审计报告符合法律法规、准确、全面，提高其法律效力，为司法公正提供真实可靠的证据。

三、加强审计标准化建设的具体措施加强审计标准化建设需要切实加强制度建设、技术创新和人员培训等方面的工作。

1.加强制度建设2.技术创新加强技术研发，不断推进各种技术的创新和应用，优化审计工具的使用，提高审计效率和质量。

当前审计质量存在的问题及对策当前审计质量存在的问题及对策党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，为建设法治中国构建了宏伟蓝图，为审计事业的发展指明了方向，明确把审计监督确定为党和国家监督体系的重要组织部分，审计的责任将更加重大。

要完成这项光荣的使命，强化审计监督，提升审计质量成为重中之重,关系到审计机关的生存和发展。

本文结合近几年来参与审计质量检查、审理、优秀项目评比的情况，客观分析当前审计质量存在的问题和原因基础上，就审计机关如何认真执行审计法律法规、强化质量控制、减少审计风险有针对性地提出若干对策和建议。

一、当前审计质量方面存在的差距和不足审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。

从总体来看，审计质量不高仍是当前影响审计监督作用发挥的关键问题，主要表现在以下几个方面：（一)依法履职的力度有待进一步加大随着政治、经济的发展,我们面监的社会环境日趋复杂多变，在纷繁复杂的信息面前,审计系统无疑成为政府和社会公众对社会经济信息过滤和优选的一个重要依赖，因此对审计质量提出了更高的期望和要求。

然而在每个审计机关都不同程度存在着执行不力、行为不当等有可能导致审计质量事故发生的各种薄弱环节。

一是应当审计的重要事项没有审计,应审未审。

如财政同级审只简单停留在翻翻总预算会计的账本找几个问题,有些基层审计机关延伸部门预算执行的单位覆盖面低,一年只审3至4个,而且审得不深不透，停留在面上，无法说明问题，浪费了人力物力。

经济责任审计仍停留在简单的本级财政财务收支审计上面，没有涉及贯彻执行国家宏观经济政策法规、重点投资项目的建设和管理情况、重要经济事项管理制度的建立和执行情况、对以往发现问题的整改情况等，更没有延伸下属单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。

二是应当甄别的问题没有甄别，审而不实。

个别审计人员不注重倾听被审单位意见，凭主观臆断，将有利于证明问题的证据就收入档案，不利于证明问题的证据就束之高阁，带来在后期征求意见阶段与被审单位各执一词，有损审计形象。