教你学财报——第2节：应收票据｜资产负债表

第二章货币资金与应收款项（2）第一节应收票据本知识点的主要内容是应收票据的核算。

通过本知识点的学习，学生应在了解应收票据概念的基础上，了解应收票据的分类，熟悉应收票据计价的特点，重点掌握应收票据贴现值的计算及其核算方法。

记忆：应收票据应收票据贴现理解：应收票据的分类和计价方法应收票据贴现值的计算方法应收票据贴现的核算方法运用：带息应收票据的贴现收入的计算不带息应收票据的贴现收入的计算应收票据的账务处理•应收票据比应收帐款具有更强的偿还特征。

•应收票据比应收帐款具有更强的流通性。

一、应收票据概述（一）应收票据的性质与分类–应收票据是指企业持有的尚未到期兑现的商业汇票。

*商业汇票≠银行汇票(其它货币资金)应收票据（商业汇票）的分类:商业汇票可按不同标志进行分类按承兑人分:商业承兑汇票、银行承兑汇票商业承兑汇票：商业承兑汇票的出票人为该商业汇票的承兑人，也可以是收款人出票，交由付款人承兑的票据。

银行承兑汇票：银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。

按是否带息分：不带息票据、带息票据举例见后不带息商业汇票：是指商业汇票到期时，承兑人只按票面金额向收款人或被背书人支付款项的票据。

带息商业汇票：是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向收款人或被背书人支付款项的票据。

不带息票据：票据到期值 = 票据面值带息票据：票据到期值=票据面值＋利息= 票据面值＋票据面值×票面利率×票据期限= 票据面值×（1＋票面利率×票据期限）例：B企业2000年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，专用发票上注明的销售收入为100000元，增值税额17000元。

收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。

票据到期值= 117000 ＋ 117000 ×5% ÷ 12 ×6=117000 ＋2925=119925应收票据的确认时间应收票据直接产生于商品交易活动，也可以产生于抵换应收账款。

资产负债表日期：2023-06-05公司名称：编制日期：编制人：注：此为标准模板范本，具体情况需根据公司实际情况进行调整。

资产：流动资产货币资金：即现金及银行存款。

交易性金融资产：包括交易所买卖的证券、债券、基金等。

应收票据：企业应收的以票据形式确认的账款。

应收账款：指企业因销售商品或提供劳务而尚未收到对方支付的货款或者劳务费用。

预付款项：企业在购买商品或获得劳务时向对方支付的款项。

其他应收款：企业经营活动中除上述应收账款、预付款项、应收票据以外发生的涉及收入的其他应收款。

存货：指企业购进但是尚未销售的商品、原材料、低值易耗品等。

待摊费用：指企业已经支付的但是认为无法直接计入当期成本费用中的各种间接费用。

一年内到期的非流动资产：指从资产购买之日起，一年或者一年以内可以变现或者用于清偿流动负债的非流动资产。

其他流动资产：包括拆出资金、待处理流动资产损益、母公司上下游公司往来款项等。

非流动资产可供出售金融资产：是指企业持有并以出售为目的而获取的证券、债券投资。

持有至到期投资：是指企业所持有的到期日确定且预期持有至到期日并能够计量的固定收益类投资。

长期应收款：企业超过一年的借款或者债务的应收金额。

长期股权投资：指企业所持有的长期股权投资，如子公司、联营企业和合营企业等。

投资性房地产：即企业用于投资的房地产，不包括自用房地产和开发房地产。

固定资产固定资产原价：是指企业购买固定资产时支付的全部现金及等价物。

累计折旧：即固定资产按照会计政策规定的使用寿命和残值经过分期摊销后形成的账面价值减少额的总和。

固定资产净值：即固定资产原价减去累计折旧之后的净值。

在建工程：是指企业在建设固定资产的期间所发生的一些交易性活动，包括工程预付款、工程施工进度负债等。

工程物资：是指企业建设过程中为了完成对固定资产建设而购买的相关物资。

固定资产清理：是指企业报废或者出售的固定资产所得到的收益。

生产性生物资产：包括农业生产用生物资产、林业生产用生物资产和水产养殖用生物资产。

手把手教你如何看财务报表之二资产负债表摘要：资产负债表应收账款存货货币资金实收资本资产负债率流动比率速动比率现金比率权益倍数固定资产成新率营运资金所有者权益变动率目录1. 资产负债表的定义及报表结构1.1 资产负债表的定义1.2资产表报表结构1.3资产负债表的数据如何满足管理需求2. 资产负债表项目分析2.1资产负债表勾稽关系2.2资产负债项目如何看2.2.1 货币资金2.2.2 应收账款和应收票据2.2.3 预收账款2.2.4 存货2.2.5 其他应收款、其他应付款2.2.6 固资原值、累计折旧和和固资净值2.2.7 无形资产2.2.8 应付账款2.2.9 短期借款和和长期贷款2.2.10 其他报表项目说明2.3 资产负债表的财务比率分析2.3.1资产负债率2.3.2权益倍数（权益乘数）2.3.3流动比率2.3.4速动比率2.3.5现金比率2.3.6所有者权益变动率2.3.7固定资产占比2.3.8营运资金本文完成于2020年12月18日作者：ksj781224文章正文本文只单纯针对资产负债表项目怎么阅读做详细阐述，2020年12月2日已经完成《手把手教你如何看财务报表之一利润表》，陆续会针对现金流量表怎么看出文，最后会对利润表、资产负债表和现金流量表综合一起怎么阅读和分析出文。

1. 资产负债表的定义及报表结构1.1 资产负债表的定义资产负债表，是某一时间企业各项资产、负债和所有者权益的数据，反映的是企业的底子，是静态的时点报表。

资产负债结构优秀的企业，底子就是强。

优秀的资产负债结构是企业对外融资的数据保证，特别是银行等金融结构，首先考察的是企业的资产负债结构，这是能否获得融资的一个关键点。

1.2资产表报表结构以下为一般企业的资产负债表结构：1.3资产负债表的数据如何满足管理需求企业的资产负债表要满足管理需求，有三个关键的基础工作要做，由财务部门负责完成：一、领导层要了解资产负债表的构成项目，更好理解这些构成项目的分类，这项工作必须由财务部负责培训和宣导；二、管理层要要求财务部提供的资产负债表的项目数据至少要连续最近3年的数据，原因在于在分析一些财务比率时，很多公式都会用到平均数，书上的公式都是期初余额加期末余额，再除以2，看期初和期末数据很难发现问题，平均数能用年度内季度的数据，即期初加上季末的四个数据平均，相对会比较贴近现实情况。

如何阅读财务报表——第2节：应收票据【释义】应收票据，是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

按照承兑人的不同，商业票据分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。

银行承兑汇票到期时由银行负责承兑，商业承兑汇票到期时由公司负责承兑，因两者的承兑人性质不一样，其背后的信用等级差别也是比较大的。

一般而言，银行承兑汇票的流通性及贴现率都要优于商业承兑汇票。

从收票方而言，也更倾向接纳银行承兑汇票。

“应收票据”项目反映期末净额（指票据面值），该项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”，然后将其差额填列。

【来源】1、贸易环节。

在企业销售商品或提供劳务后，对方支付的不是现金，而是票据。

这是票据产生的普遍情况。

2、借贷环节。

企业给对方借了一笔款项，但对方还款时使用票据。

此种情况比较少。

3、其他环节。

如从票据市场上购买取得，此种情况也非常少。

一般有此举行为的，主要目的是购买了然后用于支付，从而节约点支付费用（即节约了贴现的钱）。

【拓展】各位在查阅上市公司的应收票据时，主要看合并报表就行，查阅母公司报表的应收票据意义不大。

另外，看应收票据，别只看总额，应看翻开财报注释，找到“应收票据”项，查阅该项目中，银行承兑汇票占比多少？商业承兑汇票占比多少？银行承兑汇票一般不会进行坏账计提，但商业承兑汇票一般需要进行坏账计提，所以还得看应收票据里坏账计提准备是多少？关于应收票据，特别是商业承兑汇票多的情况，看的越详细越好。

表面上看，这是票据问题，而实际，这是一笔彻头彻尾的应收账款问题。

关于应收账款，需刨根问底的地方就多了，我们在后面的章节会详细讲，在这里就不展开了。

【分析】看应收票据，一定得结合企业历史数据来看，不能只看当期数据。

下面罗列了企业在该项目中可能存在的情况：1、企业没有或者很少应收票据。

2、应收票据以银行承兑汇票为主，没有或者很少商业承兑汇票。

3、企业之前没有或者很少应收票据，突然票据量大增。

4、企业之前应收票据以银行承兑汇票为主，而突然商业承兑汇票量大增，银行承兑汇票变少了。

第3节：应收账款你必须了解会计学，并且要懂得其微妙之处。

它是企业与外界交流的语言，一种完美无瑕的语言。

如果你愿意花时间去学习它——学习如何分析财务报表，你就能够独立地选择投资目标。

——沃伦·巴菲特【释义】应收账款，是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

“应收账款”项目反映其期末净额。

每笔应收账款一般都需要做“坏账准备”计提，所以，该项目为借方余额总计减去所有坏账计提，然后进行差额填列。

应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。

因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。

通常在确认收入的同时，确认应收账款。

该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。

【来源】应收账款主要来自于企业的销售贸易环节。

企业销售了商品或提供了劳务，但购买方并未支付对价的现金或票据，因而形成了账款赊欠。

现如今，大部分产品都是买方市场，比较通行的模式是买家先拿货，然后与卖家约定一定期限再付款，然后卖家就将这笔款项以应收账款记入财务报表。

【拓展】拓展一：“应收账款”项所执行的会计政策。

在上市公司财报中找到“重要会计政策及会计估计”栏目，然后仔细阅读“应收账款”的会计执行政策明细，一般会有以下三项描述：1、单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款。

这里有意思的是，不同的企业，对单项金额重大的判断标准几乎是完全不一样的。

但坏账准备的计提方法基本都是一样的，即根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。

2、按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款。

这项清晰写明，不同账龄的应收账款对应了不同的坏账准备的计提比例，一般而言，账龄越短，计提的比例越小。

账龄越长，计提的比例就越大。

不同的企业，计提的标准差别还是很大的。

如：下图是2016年老板电器的应收账款按照账龄计提坏账准备的执行方案。

3、单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款。

拓展二：仔细阅读“应收账款”财报注释。

一般在财务报表注释中，“应收账款”注释中应该披露如下信息：1、应收账款分类披露。

《金融管理》常用资产表解释金融管理常用资产表解释资产负债表是企业财务报表的重要组成部分，也是投资者了解企业财务状况的重要途径。

其中资产表显示企业所有资产的价值，包括流动资产和非流动资产。

流动资产- 货币资金：指企业名义上持有的现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金：指企业名义上持有的现金、银行存款和其他货币资金。

- 应收票据和应收账款：指因出售商品或提供劳务而产生的应收未收到货款。

应收票据和应收账款：指因出售商品或提供劳务而产生的应收未收到货款。

- 存货：指企业持有以销售为目的积累的包括原材料、在产品、半成品和成品的库存量。

存货：指企业持有以销售为目的积累的包括原材料、在产品、半成品和成品的库存量。

- 其他流动资产：包括其他短期投资、预付账款、待摊费用等。

其他流动资产：包括其他短期投资、预付账款、待摊费用等。

非流动资产- 长期投资：指企业为长期持有而购买的股票、债券、其他股权投资等。

长期投资：指企业为长期持有而购买的股票、债券、其他股权投资等。

- 固定资产：指公司已购置并用于生产经营的不易于变现的资产，如土地、房屋、机器设备等。

固定资产：指公司已购置并用于生产经营的不易于变现的资产，如土地、房屋、机器设备等。

- 无形资产：指企业拥有的无形性价值的资产，如专利、商标、软件等。

无形资产：指企业拥有的无形性价值的资产，如专利、商标、软件等。

- 长期待摊费用：指企业未来一段时间的费用支出。

长期待摊费用：指企业未来一段时间的费用支出。

对于投资者而言，资产负债表可以从流动资产和非流动资产的比例来衡量企业对于短期流动性和长期稳定性的掌控情况，可以帮助投资者更准确的评估企业的经营风险。

如何读懂财务报表中的资产负债表财务报表是企业向外界展示其财务状况和经营成果的工具，对于理解企业的经营情况和做出正确的决策至关重要。

其中，资产负债表是一份重要的财务报表，它记录了企业在特定日期内的资产、负债和所有者权益的情况。

本文将教你如何读懂财务报表中的资产负债表，帮助你更好地分析企业的财务状况。

一、理解资产负债表的基本结构资产负债表由三大部分组成：资产、负债和所有者权益。

在阅读资产负债表时，我们需要注意以下几点：1. 资产是企业所拥有的资源，包括现金、应收账款、存货、固定资产等。

资产按照流动性的不同可分为流动资产和非流动资产。

2. 负债是企业对外的债务，包括应付账款、短期借款、长期借款等。

负债按照偿还期限的不同可分为流动负债和非流动负债。

3. 所有者权益是企业剩余资产，也是企业的净资产，它等于总资产减去总负债。

二、关注资产负债表的关键指标在读懂资产负债表时，我们需要注意一些关键的指标，以帮助我们更全面的了解企业的财务状况：1. 流动比率：流动比率等于流动资产除以流动负债，用来衡量企业在偿付短期债务方面的能力。

一般来说，流动比率大于1表示企业的偿付能力较好。

2. 速动比率：速动比率等于流动资产减去存货后除以流动负债，用来衡量企业在无法变现存货的情况下偿付债务的能力。

3. 负债结构：通过查看流动负债占总负债的比例，我们可以了解企业的负债结构。

如果流动负债比例较高，可能意味着公司面临较高的偿债压力。

4. 所有者权益：通过观察所有者权益的变化，我们可以了解企业的盈利情况。

如果所有者权益持续增加，意味着企业盈利能力较强。

三、比较资产负债表的变化阅读资产负债表时，我们还应该关注企业财务状况的变化趋势。

通过比较不同时间点的资产负债表，我们可以了解企业在一段时间内的业务发展和财务状况的变化。

以下几个方面值得关注：1. 资产：关注企业总资产的变化情况，如果企业总资产持续增加，可能表示企业正在扩张业务或实施投资计划。

资产负债表中应收票据的计算方法和影响因素一、应收票据的概念和分类应收票据是指企业在经营活动中，因销售商品或提供劳务而收到的由购货单位或接受劳务单位签发的、在规定期限内无条件支付一定金额的票据。

应收票据是一种流动资产，反映了企业的应收账款形式之一。

应收票据按照承兑人的不同，可以分为两类：银行承兑汇票：是由银行承兑的汇票，即银行承诺在汇票到期日无条件支付一定金额给持票人或者指定人。

银行承兑汇票具有较高的安全性和流动性，因为持票人可以在到期日向银行要求支付，也可以在到期日之前将汇票贴现或背书给他人。

商业承兑汇票：是由企业或个人承兑的汇票，即企业或个人承诺在汇票到期日无条件支付一定金额给持票人或者指定人。

商业承兑汇票的安全性和流动性相对较低，因为持票人在到期日只能向承兑人要求支付，如果承兑人出现资金困难或拒绝支付，持票人就会面临坏账风险。

二、应收票据的计算公式应收票据在资产负债表中的计算公式如下：应收票据 = 票面金额 + 票面利息 - 贴现息 - 坏账准备其中：票面金额：是指汇票上载明的应付金额，也就是持票人可以在到期日要求支付的金额。

票面利息：是指汇票上载明的利息金额，也就是持票人可以在到期日要求支付的利息。

一般情况下，商业承兑汇票有利息，而银行承兑汇票没有利息。

贴现息：是指持票人在到期日之前将汇票贴现给银行或其他金融机构时，需要支付的利息。

贴现息是一种财务费用，反映了持票人为了提前获得现金而放弃部分利益。

坏账准备：是指企业根据应收账款坏账损失的可能性和金额，按照一定比例或方法提取的准备金。

坏账准备是一种资产减值损失，反映了企业为了防范坏账风险而做出的预防措施。

三、应收票据的影响因素应收票据的账面余额受到以下几个因素的影响：销售商品或提供劳务：当企业销售商品或提供劳务时，如果收到购货单位或接受劳务单位签发的汇票，就会增加应收票据的账面余额。

收回或转让应收票据：当企业在汇票到期日向承兑人要求支付时，就会收回应收票据，并减少应收票据的账面余额。