提高企业会计内部控制效率的方法探析

提升企业内部控制水平的　途径探析　宋萌青岛第一市政工程有限公司　２６６０００　【文章摘要】　内部控制是现代企业制度下自我约　束机制的重要组织部分。企业建立内部控　制体系，对于完善企业治理，促进企业科　学管理，增加企业价值具有重要意义。在　当前经济市场条件下，企业面临的不确定　因素和风险越来越多，因此有必要建立健　全内部控制制度，进一步提升内部控制水　平。本文就当前我国企业内部控制存在误　区及提升途径进行简单讨论。　【关键词】　内部控制；误区；提升途径　随着市场经济的发展，很多企业的经　营规模日益扩大，来往的经营业务越来越复　杂。在这种情况下，企业高层管理人员只得　依赖相关部门提供的经营资料和信息来对企　业各项工作进行指导。内部控制体系能够帮　助企业管理者更好地掌握企业经营活动中发　生的各种情况，是现代企业经济的重要管理　手段，受到越来越多企业的重视。　一、企业提升内部控制水平的意义　第一，完善的内部控制制度有助于现　代企业制度的建立。“产权明晰、权责明确、　政企分开、科学管理”是现代企业制度的特　征。企业资产核算、保管、监督等内部管理　制度的建立和完善，推动了产权明晰、权责　明确、政企分开的实现，是企业协调好受托　经济责任和利益分配关系的基础和保障。健　全的内部管理制度也使得企业的管理更为科　学、合理，保证了企业生产经营活动有序、　高效进行。因此，提高企业内部控制管理水　平，是建立现代企业制度的客观要求。　第二，提升内部控制水平能够帮助企　业有效应对经营风险。企业在发展过程中，　既要把握住良好的发展机会，又要注意经营　过程中潜在的风险。健全风险预警机制，及　时发现企业经营过程中潜在的风险，有效应　对已经面临的风险等，都要求企业进一步提　高内部管理水平。为此，企业应加大内部控　制执行力度，建立起流畅的信息沟通渠道，　使企业管理者能够及时获得准确、有效各种　信息，为企业领导层进行科学、合理的决策　提供可靠的依据。完善内部控制制度对于企　业有效应对经营风险具有重要意义。　第三，实施内部控制是企业参与市场　竞争的需要。随着经济全球化的发展，企业　不仅要面对国内市场的竞争，还要承受来自　国际市场的竞争压力。企业若要在竞争激烈　的市场中生存并发展下去，就必须提高经营　管理水平。一个企业往往有多个部门，每个　部门都有自己特定的利益，而一套完善的内　部管理制度能够很好的协调各个部门以及各　个环节之间的关系，使各部门的合力发挥到　最大，从而实现企业内部资源利用最大化，　增强了企业自身的竞争力，有助于企业应对　激烈的市场竞争，实现经营目标。　二、当前我国企业内部控制存在的误　区　（一）欠缺理想的内部控制环境　良好的内部控制环境是内部控制制度　有效实施的基础，当前我国企业内部控制环　境并不理想。首先，企业并没有真正建立起　公司治理结构。一些企业虽然进行了公司制　改造，但在日常工作中，公司的法人治理结　构多数没有实现内部权力制衡的效果，“内　部人控制”现象突出，监事会形同虚设。这　种不规范的法人治理结构严重限制了内部控　制作用的充分发挥。其次，企业部分管理者　对内部控制作用的认识不到位。一些企业领　导者没有认识到内部控制的作用，只注重当　前短期利益，缺乏加强内部控制建设的长远　眼光；一些管理者虽然知道内部控制的重要　性，但由于知识更新缓慢，不懂得如何构建　适合本企业的内部控制体系，建立的内控制　度不科学、不合理，起不到应有的效果。再　次，企业没有形成自己的企业文化。部分企　业认为企业文化的建设并不实际，作用不是　很大，没有将企业文化的建设作为一项系统　性的工程来做。然而，企业文化的影响力是　非常显著的，好的企业文化能够很快得到员　工的认同，有利于企业各项规章制度的贯彻　实施。最后，缺乏科学的激励机制。一些企　业在录用员工时没有严格采用公开招聘制　度，录用人员后也不重视员工的后期继续教　育培训，缺乏科学的激励机制，也不利于内　控环境的建设。　（二）内部审计职能弱化　为了保证内部控制制度被切实执行，　内部控制必须被监督，这项工作通常『青况下　是由内部审计部门执行。然而，在实际工作　中，我国部分企业内部审计部门形同虚设，　内部审计工作流于形式。多数内部审计机构　直接向企业经营者负责，独立『生不强，没有　实际的发言权，很多时候内部审计只是走走　过场，并没有充分发挥作用。内部审计机构　的人员专业素质也存在一定的问题，专业知　识匮乏，缺少行使审计职能必需的职业技　能，根本无法对内部控制进行有效监督。　（三）缺乏通畅的信息沟通渠道　企业在经营过程中需要及时获得可靠　的信息并进行沟通。通畅的信息沟通渠道能　够促进信息在企业内部的披露与传递，有助　于提高内部控制的效率和效果。我国一些企　业没有建立信息沟通系统，企业内部信包的　披露和传递很不透明，对相关信息的处理和　反应不及时，很容易错过较好的发展机会，　不易于发现经营过程中潜在的风险，无法对　资金的流向进行跟踪与分析，也不利于企１ｌＩ，　每位员工对内部控制制度的有关方面的了　解，限制了内部控制作用的充分发挥。　（四）欠缺风险意识　任何一个企业，其各个经营环节都可　能存在着风险。近几年，企业面临的经营环　境日益复杂，企业之问的竞争也越来越激　烈，因此企业面临的风险不断提高。企业内　部控制制度的主要内容就包括如何辨别、分　析、防范和控制经营风险。我国一些企业的　管理层风险意识较差，甚至有些管理者根本　没有形成风险意识，企业内部没有形成健全　的风险预警系统，仅凭主观意识进行投资、　经营活动，缺乏应对突发事件的能力，风险　管理存在空白，缺乏完善顺畅的风险处理机　制。　三、提升内部控制水平的有效途径　（一）正确认识内部控制　企业管理层应对内部控制形成正确的　认识，避免将企业内部控制局限于财务内部　控制。企业实施内部控制的范围是广泛的，　涉及到企业经营活动、管理活动、财务活动　等诸多方面。一股睛况下，　业总体价值要　大于企业可计量的资产价值，即财务方面价　值。企业内部经营管理为企业创造财务资源　奠定了基础，因此企业内控制度必须包括内　部经营管理控制制度的建设。财务内部控制　与内部经营管理控制相结合，在一定程度上　减少了整个内控制度的控制节点，降低了企　业的管理成本，提高了管理效率。　（二）建立科学的内部控制制度　企业应建立适合自身发展需要的内部　控制制度，要防止内部控制制度的过度复杂　化。虽然复杂的内部控制制度能够减少管理　风险的发生，但往往会造成管理成本的上升　以及管理效率的低下。因此，企业应对内部　业务流程进行合理的整合和分工，尽量精简　同性质的业务流程，从而提高内部控制的工　作效能。在建设内部控制体系时，还要尽量　ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩ

强化企业会计内部控制制度 加强会计监督的思考与研究

摘 要：长期以来，我国一些单位没有建立内部控制制度，单位负责人为了达到偷逃税款、谋取私利、夸大业绩等，授意、指使、命令会计人员违法办理会计事项，加之自身利益的驱使，会计人员总会选择有利于自身单位利益的方法，有些甚至采用欺诈手段向会计信息使用者提供虚假信息，造成会计信息失真，财务收支管理混乱，使国家和单位的财产遭受重大损失。本文提出就如何提高企业内部控制制度的前提下，强化会计监督的对策，加强法制建设、加大执法力度、加强国家监督、加强社会监督、加强单位内部会计监督、提高会计人员素质和职业道德水平。

关键词：企业控制；制度；财务监督；规定；思考

一、内部会计控制的概念

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和等程序。

二、内部会计控制的内容

1.授权的控制

一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权，或是一般授权，或是特定授权。一般授权规定批准经济业务的标准条件，特定授权包括严格的条件和有关具体人员。这里所讲的经济业务是指单位与单位之间交换资产和劳务，以及在单位内部对资产和劳务进行转移和使用。资产应限于在规定用途的范围内使用，会计分录要做到对资产建立会计责任。要达到以上这些目的必须有内部会计控制制度中规定完成经济业务的恰当授权。

2.不相容职务的控制

授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时，必须相应地扩大在其进行活动中的权力。授予权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务，不能同时担任记账的职务。一个处于可犯错误或容易发生不轨行为职位的人，不应同时又给予他担任可以隐匿这些错误或不轨行为的职位。良好的控制应是一个从客户处收取货款，而有另一个人在应收款帐簿中进行登记。把记帐职务与经营和保管的职务分隔开来，可以防止那些接近资产的人挪用部分资产，并用错误的会计记录来隐匿这些活动。

企业内部财务控制及管理问题探析

【摘要】企业内部的财务控制与管理，对企业的生产经营活动和收益等都有直接的影响，它是企业管理工作的基础。由于我国传统计划经济体制根深蒂固的影响，导致我国当前企业内部的财务控制与管理远远落后于发达国家的企业管理水平。因此，对企业内部财务控制及管理及其存在的问题进行研究与分析，对企业的经营与管理有着十分重要的现实意义。

【关键词】企业内部 财务控制 管理

一、企业内部财务控制及管理的涵义

企业内部的财务控制，主要是为了完成财务控制的预定目标，利用控制论的基本原理与方法，对企业日常的一些财务活动进行科学评价、规范以及约束的一系列方法、程序、技术和理念等。

企业内部财务控制活动，受到企业内部与外部环境的共同影响，主要表现为企业财务控制目标的制定与实施；此外，企业员工是内部财务控制的主体，也是客体，这样的双重性决定了内部财务控制必须对工作负责，也要收到企业的控制与监督。

企业内部的财务控制与管理，有利于提高企业财务的管理质量，保护企业资产的安全与稳定，保障企业的合法经营管理，进而提高企业的经济效益，促进企业战略目标的实现。随着我国市场经济的不断改革与发展，企业内部的财务控制及管理逐渐得到越来越多的关注与重视。

二、企业内部财务控制及管理的意义 （一）对企业资产形成良好保护

企业内部财务控制与管理，有利于会计工作质量的不断提高，保证真实完整的财务数据，有效对企业财产进行监测与保护，进而提高企业的经营管理效率与质量。加强企业内部的财务控制管理，有利于规范的财会行为制度的树立，提高员工遵纪守法、依规章制度办事的意识，提高财务会计工作的效率与治疗，有效保护企业财产。

（二）有效实现企业财务计划

财务管理的主要目标是促进企业财务计划的实现，而实现企业制定的财务计划的关键环节又是财务内部控制措施的监督、调节与实施，所以只有强化企业内部的财务控制及管理，才能保障企业财务计划的实现。在企业内部的财务控制及管理过程中，应高度重视预算与决策的实践环节。

基于会计信息化视角下的企业内部控制问题探析

摘要：信息系统的应用对企业造成了极大的影响，产生了很大的变化，不但能防范传统的手工处理会计信息模式所带来的一些风险，同样也给企业带来了和手工环境来源不同、性质不同的风险。伴随着会计信息化的深入应用，其中的风险逐渐得到了转变，使用传统的内部控制管理模式无法适应企业当前的需求，有必要构建更加行之有效的内部控制制度体系来强化管理。基于此，文章对会计信息化视角下的企业内部控制工作优化策略进行了研究，以供参考。

关键词：会计信息化；内部控制；问题分析

1会计信息化的特征分析

第一，会计信息化具有全面性。会计信息化包括会计基本理论与方法、会计实务工作等多个领域的内容，是针对传统会计系统所进行的升级和革新，能全面反映财务信息。从功能上看，会计信息化不但包括会计核算，也包括会计监督、会计预测、会计决策等会计流程。第二，会计信息化具有智能化。会计信息化是由人以及电子计算机系统、网络系统、数据及程序等多个系统相结合的一种应用系统，会计信息化不但具备核算的功能，同时也具备控制以及管理的功能，和人的作用密切相关。特别是预测和辅助决策的功能，要在管理人员的参与之下才可以顺利完成，因此会计信息本身就是一个人机交互作用之下的智能化系统。第三，会计信息化具有多元化。其中涉及搜集信息多元化、提供信息时间多元化、处理信息方法多元化、提供信息形式多元化等不同的方面。表现为企业的会计信息化系统可以从企业内外的各个机构及部门的信息接口去转换以及接收以货币形态或非货币形态存在的相关信息内容，信息渠道的来源异常广泛和宽敞。同样企业也可以按照既定的周期披露会计信息，更可以随时随机处理，生成各种所需要的信息内容，对企业会计系统实行及时的控制。伴随着多媒体技术在企业会计系统中的完美融合，企业提供的不仅仅是数字化信息，也可以提供语音化信息等。 2企业内部控制存在的问题分析

2.1内部控制制度不完善

建立完善内控制度能够为各项内控工作开展提供指导，同时也能够为企业各项经营活动提供保障。但在会计信息化建设过程中，企业会计工作所面临的数据更加繁杂，需要处理的会计事项更多，如果不能建立完善内控制度，对财会人员行为加以约束，则容易造成管理混乱，甚至出现内部人员徇私舞弊问题。目前，一些中小企业对内控制度建设不够重视，未能根据自身情况建立内控制度;一些企业虽然建立了内部控制制度，但未能结合会计信息化内容，导致内控制度脱离企业实际情况，影响内控制度可操作性，无法为内部控制工作提供指导。