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企业会计内部控制浅析

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对于企业会计内部控制制度的浅谈

对于企业会计内部控制制度的浅谈
对管 理 上漏 洞 的完 善 ， 在建 立 企业 的 会计 内部控 制 制度 时 ， 要 在 事 就
【］ 黄 静． ２ 浅谈 我国企 业会计 内部控 制制度 的现状及 完 善对策 【 】 Ｊ 铝加
工 ， ２ ０ ． ４ ０９ ０ ．
【］ 胡梅 ． 立企 业会计 内部控制 制度 的措 施 【】 ３ 建 Ｊ 当代 经济 ，２ ０． ８ ０ ６ ０．
对于企业会计 内部控制制度的浅谈
成 矛 青 海 新 能 源 （ 团 ） 有 限 公 司 集
【 摘 要 】 过 合 理 的 内部 控 制 制 度 可 以 帮助 企业 提 高 企 业 本 身 的经 济效 益 ，帮 助 企 业 良好 的 发 展 ，本 文对 会 计 的 内部 控 制 进 行 探 通
壮 大 ， 会计 队伍 也 是逐渐 增 大的 。 同时 但是 很 多会计 的职业 道德 或 者技术 还 是 没有 跟上 企业 的 发展 ， 会 计人员 都 是缺 乏职 业道 德 ， 很 多 时候都 无 很多 在
视法律 ， 受到经济利益的诱惑 ， 在报表或者业务上 弄虚作假 ， 造成会计信息 缺乏基本 的真 实性 。 会有很 多会计 人员在 思 想上不 能正确 对 待个人 岗位 的 也 重 要性 ， 以相关 从业 的会计 人 员 的综 合素 质还 需 要提 高 和完 善 。 所 在 内部 监 管上 的松 懈 ， 多企 业 的会 计 内部 控 制制 度还 不 能 发挥 出应 很 有的作用， 不能帮助企业的决策层发展企业 会计从业人员 ， 决策人员没有 处在紧密的内部控制的监控下 ， 企业的内部岗位的责任制薄弱， 很多流程 比 如审核 ， 复核 ， 以及事后的监管都趋于形式， 没有发挥出监管的作用 ， 以 所 建立 内部 审计 机构 也是 十分 重要 的 。

企业财务内部控制制度存在的问题浅析

企业财务内部控制制度存在的问题浅析
相 适 应 的符 合 企 业 自身 特 点 的 财 务 内 部 控 制 制 度 ．根 据 企 业 自身 发 展 需要 ， 我 们 应 该 通 过 财 务 的 各个 有 效 环 节 ， 真正打通不相统一互有抵触 的部 分 ， 建立起系统统 、 合理 、 完整的财务内部控制制度 ， 南于 各 项 财 务 环节都是密切联系的 ， 南此 ， 建 立 企 业 财 务 内部 控 制 的 初 衷 应 该 本 着 全
关键词： 财务 内部控 制 制度 现 代 企 业 制 度 存 在 问题
（ 二） 监 管机 制 落 实 ． 不 适 应 财 务 内部 控 制 的 新发 展 而 现 在 的 问 题是 企 业 内部 监 管 和具 体 的 监督 执 行存 在 形 式 和 内容 两张皮现象， 不 能 真 正做 到 财务 内部 控 制 的有 始 有 终 ， 往 往 会 重 复 再 某 个 环 节 出 现 反 复 和 浪 费 现象 ， 监管不利导致企业 经营成本浪费 ． 企 业 资 产 流 失 和 效 率 低 下 等 问题 时 有 出 现 。大 大影 响 了 企 业 内 部 财 务 控 制 的 作用发挥 ， 不 利 于 企 业 真 正 做 到有 法 可依 ， 有 法 可 行 。 企 业 内部 控 制 制 度成立一纸空文 ， 无 法 实 现 既有 的 企业 控 制 作 用 。
市 场 经 济 发 展 需要 的 企业 财 务 内部 控 制 制 度 。 本 文 从 企 业 内部 财 务 控
大 部 分 管 理 者 认 为 企 业 内 部 控 制 是 可 有 可 无 的 ，这 样 一 来 特 别 对
于 大型 的 国有 企 业 而 言 ， 就 使 得 企 业 面 临 着 破 产 的危 险 ． 由 于这 样 一些
务管理革新过程中面临的局限性问题 ． 真 正 突 破 传 统 的财 务 控 制 方 式 。 降低企业运营成本 ， 实 现 企业 成 本 最 低 化 和 利 益最 大 化 。

企业会计电算化系统的内部控制浅析

企业会计电算化系统的内部控制浅析

加强 电算化会计信息 系统的 内部控 制 ， 能防 止电算化会计
信 息 失真 ， 少 企 业 遭 受 损 失 的 风 险 ， 企 业 带 来 效 益 。 制 的 减 给 控 实 施 需 要 花 费 一 定 的 费 用 ， 种 耗 费 是 必 不 可 少 的 ， 本 和 效 这 成 益 是 一 个 事 物 的 两 个 方 面 ， 两 个 方 面 之 间 的 比 例 不 同 ， 产 这 所 生 的 效 应 也 不 同 。 当 内部 控 制 的 效 益 大 于 成 本 时 ． 制 带 来 的 控 是 正 效 应 ； 之 ， 来 的将 是 负 效 应 。 立 内部 控 制 制 度 必 须 能 反 带 建 给 企 业 带 来 正效 应 ， 也 应 该 成 为设 计 这 种 制 度 的 另一 个 重 要 这 原 则 ， “ 本效 益 ” 则 。 即 成 原
账 、 账向着注重财 务分析参与经 营决策的方向发展 。会 计 电 报
算 化 提 高 了 企 业 的 运 营 管理 效 率 和 质量 ， 时 对 企 业 的 内 部 控 同
传统会 计信息处理 的一条重 要原则就是职 务相 分离 、 职权
不 相 容 原 则 。 电 算化 后 ， 一 原 则 的 重 要 性 将 下 降 甚 至 得 不 到 这
维普资讯
企业会计 电算化系统 的内部控制浅析
师 仁 祥
（ 苏扬 州 第 四人 民 医 院 江 扬 州 ２５０ ） ２ ００
摘 要 ： 会 计 电 算化 是 以 电子 计 算机 为主 的 现 代 电子 技 术 和信 息技 术 应 用到 会 计 实 务 的 简称 ，是 电 子 计 算机 代替 人 工 实现 记 账 、 账 、 账 以及 对 会 计信 息 的统 计 、 算 查 分析 、 断乃 至 提 供 决 策的 过程 。会 计 电算 化 的 应 用 对 内部 控 制 产 生 了深 远 的 影 响 ， 判 同时 也提 出 了新 的要 求 ， 文 简要 分析 了会 计 电算化 系统 内部 控制 存 在 的 问题 ， 出 了加 强 和 完善 会 计 电算化 内部 控 制 的 具 体措 施 。 本 提 关键 词 ： 计 会 电算 化 内部 控 制

企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端

企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端

企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端1. 引言企业内部会计控制制度是保障企业财务信息真实、准确和完整的重要手段。

然而，在现实生活中，我们发现企业内部会计控制制度存在一些问题，这些问题可能导致一系列的弊端。

本文将对企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端进行全面详细、完整且深入地分析。

2. 主要问题2.1 内部控制意识薄弱许多企业在内部控制意识上存在薄弱环节，缺乏对内部控制重要性的认识和理解。

这导致员工对内部控制规定和流程的执行不够严谨，容易出现失误和疏漏。

2.2 控制流程不健全企业内部会计控制制度中的流程设计不够健全是一个常见问题。

某些关键环节没有明确责任人；审批流程过于复杂，容易造成延误；审批权限过于集中，容易产生权力滥用等。

2.3 内部监督机制不完善企业内部监督机制的不完善也是一个主要问题。

缺乏有效的内部监督机制，容易导致员工违规行为得不到及时发现和纠正，从而给企业带来潜在的风险。

2.4 信息系统安全风险随着信息技术的快速发展，企业内部会计控制制度面临着越来越多的信息系统安全风险。

未经授权访问、数据篡改、病毒攻击等，这些安全风险可能导致企业财务信息被窃取或篡改，进而影响企业经营和声誉。

3. 弊端分析3.1 财务造假当企业内部会计控制制度存在问题时，员工可能利用漏洞进行财务造假。

在审批流程不健全的情况下，员工可以伪造审批文件进行虚报、滥用资金等行为。

这将导致企业财务数据失真，误导投资者和利益相关方。

3.2 资金流失若企业内部控制意识薄弱，员工对资金使用和管理不够谨慎，则容易导致资金流失。

未经授权的资金支出、对外拆借资金等行为都可能导致企业财务损失。

3.3 经营风险增加企业内部会计控制制度存在问题，将增加企业的经营风险。

审批流程不健全可能导致决策延误，错失市场机会；内部监督机制不完善可能导致违规行为得不到及时发现和纠正，从而进一步放大风险。

3.4 法律责任当企业内部会计控制制度存在问题时，企业及相关人员可能面临法律责任。

新环境下企业会计电算化内部控制之浅析

新环境下企业会计电算化内部控制之浅析
１ 新 环 境下 会 计 电算 化 对 内部 控 制的 影 响 ２ 完 善 新环 境 下 的会 计 电算 化 内 部控 制 体 系
１１ 手工会计下 的内部控制措施 已不适应新的环境 虽然我 国 ． 从 １７ ９ ９年就开始发展 会计 电算化 ， 但由于相 关的制度发展不够 完
２１ 完 善 内控 方法 ，增 加 企业 信 息 的 安全 性 我们 可 以通 过 设 ．
的 内部控 制化 内部控制 Ｏ 引 言
形成会计人 员所熟悉的原始资料原件 ， 这些纸质原件的数据若被修 改 ， 容 易辨别 出修 改 的线 索和 痕 迹 。但是 在 网 络会 计 下 ， 凭 证 则 原始 许 多都 以电子数据的形式进行传递 ， 企业再以电子数据的形 式传递
立 的岗位 ， 以达 到人 员职责权 限的相互 分离 ， 保证企业会计 电算化 内部控制正常运行。系统维护人员要熟悉掌握会计 电算化软件程
深 ，手工会计下的内部控 制方法已越来越 不能适 应会计 电算化 新 序 运行情况 ， 定期对计 算机进行维 护 ， 保证会计 电算化软件 的正常 环境。手工会计 系统中 ， 采用相互牵制的方法 ， 过对会计 业务的 通 运 行 。 同 时 ， 环 境 下 实 现 了 企 业 信 息 的 共 享 ， 了防 止在 网络 中 新 为 多 方记 录 或者 相 互 稽 核 关 系 进 行控 制 。 比如 通 过 总账 、 明细 账 、 日 系统 遭到来 自于企业 内部网络或是互联网上的攻 击， 使得数据被窃 记 账 分 别记 录 ， 果 相 互验 证 的 方式 ， 证 记 账 的 正 确 等 。 实 行 会 结 保 取、 改或破坏 ， 修 还需要其能够进 行计 算机 网络 系统 的维护 ， 建立 计 电算化后 ，职能划分发生 了巨大变化 ，大部分处理 由计 算机完 起较 为结实的网络安全防护系 ， 保证会计 电算化运行在网络系统 中 成， 比如 由 系统 根 据 录 入 的 或 生成 的记 账 凭 证 自动 登 记 总账 、 细 明 安全、 畅通。系统监督岗位负责监督登陆会计 电算化系统的人员的 账、 日记账 ， 原来 由三个会计 完成 的工作 ， 现在 已完全 由一个会计 登陆时间、 操作 内容等等。我们可 以在企业 内部建立一个小 的会计 完成 ， 各种手续都被合并到一起由计算机统一执行 ， 从而不能像手 电算化局域 网， 当其他会计 人员登陆系统进行操作时 ， 监督人 员的 工 方 式那 样 相 互 牵制 。在 新 的环境 下 ， 不 改进 会 计 电算化 内部 控 如 电脑 同 时显 示 ， 那么 监控 人 员就 可 以根 据 实 际情 况 判 断 操作 人 员 是 制 的方法 ， 操作人员就可能对使用中的程序和数据进 行修 改 ， 为 成 否 需 要 上机 操 作 而达 到 实时 的 控 制 ， 止 有 人盗 取 别 人 口令 登 陆 或 防 内部 控 制 的 隐患 。 登陆以窃取 资料。并且操作和 数据 也被 同步记录在监控人员的机 １ 网络环境下企业信息的安全性 、完整性面临考验 在 网络 ． ２ 器上 ， 由监控人员进行即时或定期审查 ， 一旦出现数据不一致便 进 环境 下， 企业 的信息 资源共享 ， 企业信息的安全性 、 完整性 面临严 行深入调查 。会计 业务操作人 员则 主要 负责 会计业务 的录入 、 处 峻的考验。首先， 操作 用户采用 口令 方式易导致泄密。实行会计 电 理、 审核 、 出业务等等。企业可以按会计 岗位和工作职责不同， 输 划 算 化 系 统 以 后 ，操 作 员都 是 通 过 用 户 名 和 密 码 口令 进 入 会 计 软 件 分为财务主管、 会计、 出纳会计 、 会计档案保管等。其 间， 我们必须 系统进行操作 ，口令存放于计算机 系统 内而不是像抽屉钥匙那样 遵照会计岗位不相容职务必须 分离 的原则 ， 把各项业务 的授权、 执 时 刻 带 在主 人 身 上 ， 因此 一 旦 被 人 偷 看 到 或 利 用 计 算 机 技 术 被 人 行 、 记 录 以 及 资产 保 管 等 职 能授 予 不 同 岗 位 的 用 户 ，采 用 职 责 授 窃取到便会带来巨大隐患。虽然系统 有记载登陆 日志， 但可 以通过 权 、 问控制 、 访 口令控 制等手段 明确各 操作人员 的职 责 ， 而起到 从 些技术手段进行删改 ，也不能够 记录下操作人员登陆系统 以后 各 操 用 人 员 之间 权 力相 互 制 约 、 互 平 衡 的 作 用 。对 于 系统 维 护 人 相 的具体操作 。并且操作人员较多 ， 也不 太容 易调查取证 ， 不利于企 员 ， 比较 了解会计软件的系统程序 ， 以利用 自己的所掌握的技 他 可 业信息的保密。其次 ， 网上交易、 网上报税 、 电子银行等业务越来越 术 非 常 方 便 地 在 后 台 对 会计 数 据 进 行 修 改 。 所 以 系统 维 护 部 门人 多。网络是 一个开放 的环境 ， 大量 的数据在 网上传递 ， 很容易被截 员不能够 进入操作用户部门处理会计数据 ， 以防止会计数据被人篡 取 、 改 和 泄 露 。并 且 网络 下 的 会计 信 息 系 统 也 很 有可 能 会 遭 受 非 篡 改。对于监控人员 ， 如果他即负责监控 ， 有担任 系统维护或操作 ， 那 法 访 问甚 至 黑 客 或病 毒 的恶 意 侵 扰 。这种 攻 击 可 能 来 自系统 外 部 ， 么就可 以肆 意篡改数据 ， 因此监控人 员不可 以担任 系统维护或业务 也可能来 自系统 内部 ， 而且一旦发 生将造成 巨大的损失。因此， 过 操作人员。这样明确 了岗位 的划分 ， 实现 了有效牵制 ， 有利于会计 于开放 的网络也会使企业信息面临危 险。 工作质量的提高。 ‘ １ 电子商务 的迅猛发展给 内部控 制带来前 所未有 了新 的挑 ． ３ ２２加强网络实时审计 ，保证原始数据真实可靠 计算机科学 ． 战 随着 网上 交 易 的愈 加普 遍 ， 电子 商 务将 逐 步普 及 。 于 电子商 务 基 的不 断 发 展 ， 大量 的 网上 交 易应 运 而 生 ， 么对 于 网上 交 易 实时 产 那 的 单据 电子 化 、 币 电子 化 、 货 网上 银 行和 网上 结 算 等 ， 不久 以后 企 在 生的原始数据真实性完整性 的审计难度加大。并且实行会计电算化 业的全部原始凭证都将成 为数字格式， 这加强了企业对网上 公证机 后， 从记账到报出报表 已由计 算机直接生成 ， 少了人为的参与 ， 减 因

企业会计信息化下的内部控制

企业会计信息化下的内部控制

浅析企业会计信息化下的内部控制中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2012)07-000-02摘要随着现代化和信息技术的迅速发展，企业信息系统的运行方式和运作环境等都发生了深刻的变革，企业的会计工作也离不开信息技术的支持和帮助，会计信息化的发展，在提高了企业会计管理工作效率的同时，也对企业的内部控制工作提出了新的要求，本文通过阐述企业会计信息化和内部控制两者之间的关系，以及会计信息化下内部控制环境的变化，对会计信息化环境下内部控制如何构建进行了探讨。

关键词企业会计信息化内部控制随着计算机技术和网络技术的发展，越来越多的企业工作开始向信息化，系统化管理方向发展。

会计信息化作为企业整体信息化的一个部分，其功能正在不断增强?应用也越来越普及，很多大、中型企业都已不同程度地实现了会计信息化。

信息化的进程也使企业的内部管理和控制环境发生了变化，传统的内部控制已经不适应信息化下的经营管理，我们要结合会计信息化管理和内部控制之间的联系，探索与之相适应的内部控制模式和内控流程，确保会计信息化系统的高效安全地运转，同时也保证内部控制的有效开展。

一、会计信息化与内部控制的联系会计信息化，是指在会计核算信息化的基础上，利用现代信息技术和信息管理原理对传统财务流程进行重整，彻底改变对财务信息资源的采集、加工、传输、存储、应用等处理方式，建立并实施集会计核算、财务管理和决策支持为一体的集成性、开放性、实时性、安全性的现代会计信息系统的动态发展过程。

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

在会计信息化环境下，信息技术被有效地集成到业务和信息处理过程中，利用信息技术设置信息系统内部控制程序，加强了内部控制体系的预防、检查和纠正功能，增加了内控手段的多样性和有效性，以防范与控制经营风险。

同时，信息化下的电脑操作无形化等也增加了出错、舞弊以及利用计算机进行犯罪的风险。

浅析企业会计电算化条件下的内部控制

浅析企业会计电算化条件下的内部控制

企业管理浅析企业会计电算化条件下的内部控隶I j一、会计电算化条件下企业内部控制的变化企业内部控制的对象发生变化。

在传统手工会计核算体系下，企业内部控制是以对人的控制为主，每一项经济业务的信息提取、传输和校验都在经过严格的审查复核机制过程中，由此形成了严密的相互核对、监督检查的内部人员牵制制度；而在电算化系统下，企业内部控制转为对人和计算机二者为主，所有经济业务处理都以电算化系统为主，财务人员通常只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。

企业内部控制的实现形式发生变化。

传统手工会计的内部控制通过以人为主的制度控制就可得以实现。

而在电算化环境下，内部控制则需通过制度控制和程序控制相结合来实现。

因为包含在电算化系统中的内部控制程序，其有效性取决于应用程序运行的正确性和稳定性。

如果程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。

企业内部控制的范围发生变化。

传统的内部控制主要针对交易处理。

计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。

由于电算化会计系统的建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应的扩大了，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全控制、系统权限的控制、修改程序的控制等以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防护、计算机操作李琳管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。

二、会计电算化条件下企业内部控制产生的主要问题无纸化作业增加审计困难。

在电算化系统环境下，审计线索发生了很大变化，传统的审计线索在电算化系统环境中逐渐消失，取而代之的是肉眼看不见的电子数据、文件和磁盘。

传统的帐薄、经办人签字、记录、订单、业务操作文书等十分清晰的线索都可能不复存在，过去分散的内部控制现在都集中到信息中心或计算机管理部门进行实施和管理，并且旧的数据和资料在不断的被新的数据资料覆盖，使得审计轨迹被一点点抹去，系统和程序也处于不断改进升级中，其处理时所留下的审计线索也在不断变化当中。

浅谈现代企业会计内部控制

浅谈现代企业会计内部控制

措施和程序 ，是一个责权 明确、制衡有力 、动 态改进的管理过 松散 。譬如 ：有２ ０ ０ 年优秀业绩 的著名英 国巴林银行一直信奉 自 己的企业 文化 ，一直认为 自己的所 有员工都很正直 、诚实 、值 的资源合理配置 ，提高劳动生产率 ，而且更能 防范和发现单位 得信 赖 ，当舞弊者—— 尼克 ・ 森利用欺 诈手段 使该 银行蒙受 李
易流于形式 ，或 出现漏洞和超越内部控制 的行为 。
工作实绩 ，再 配合合 理的奖励制度 ，便能激 发员工 的工作热情 要有透 明度 ，不透 明的 内部控制 不但 得不到有效监督 ，而且容
ＭＯ ＤＥ Ｎ Ｒ
理论研究
—
Ｅ Ｔ Ｒ ＲＳ Ｎ Ｅ Ｐ ＩＥ
ＣＵＬ ＲＥ ＴＵ
浅谈现 代企 业会计 内部控制
王 芹
（ 云港供 电公 司，江苏 连 云港 ２ ２ ０ ） 连 ２０ ４
摘要 ：建立和 完善现代 企业会 计 内部控 制制度 ，切 实加强 导致会 计信 息失真 ，会 计秩 序混乱 ，违法违纪 现象 时常发生 ， 企业会计 内部控制 。能够促进 企业经 营管理合 法合规 ，促进维 护资产安全 ，促进提 高信 息报 告质量 ，促进提 高经营效率和效
度及单位管理方针政策 的贯彻执行和发展 战略得 以实现 ，避免 人员 、信息设备及监督检 查 的费用远远 大于因增加牵制所取得 或降低各种风 险，提高 管理效率 ，为实现单位 管理 目标 ，由单 的收益 的情况下 ，就不可能建立一套完整 的内部控 制体 系。 位治理层、管理层乃至员工共 同 自定和实施的一系列控制方法 、 程 ，也是一种有效 的管理手段 。有效 的 内部控 制不仅能使单位 ３ ．过分重视企业文化或员工的政治思想教育 ，但 内部控制

浅析热电企业的会计内部控制问题

浅析热电企业的会计内部控制问题
一
（ ） 二 开展 内部 会计 控制 可 以促 使热 电企 业会 计核 算切 实符 合 二 、热 电企业 内部会 计控 制存 在 的 问题
会计 法规 制度 由于长期以来对 内部控制的认识不到位 ， 很多热 电企业内部
理工作中， 提高基建工程领域专业素质 ， 强化业务工作水平。 ４ 建 立规范的基建财 务管理制度和秩序 规范的基建 财务管理 制度是保证基 建财务管理 公正 性的基 础 ， 了加强医院的基建财务管理的有效性 ， 为 必须建立与现行的国 家有关法律 、法规和方针政策相适应 ， 既有针对基建工程 的特殊 性， 也要有 适应医院行业 的特性 ， 便于项 目的全过程 的流程管理 ， 且切实可行 的基建财务管理制度。基建财务管理部门必须严格按 照制定的管理规章制度 ， 管理基建项 目资金， 履行监督管理职责。 首先 ， 对于基建项 目的预算要进行认真仔细的审查 ， 确保建设资金 被合理使用 ， 如果出现违法问题要及时严肃处理。其次 ， 对于项 目 过程 中出现 的零 星工程务必要制定严格的管理措施 ， 在经过审计 部 门审查通过证 实项 目预算合理无误 ， 才可 由基建财务管理部 门 决定审批通过立项 。再次 ， 基建项 目必须进行公开的招标 ， 同时招 标过程必须有财务管理人员参 与监督检查 ， 保证招标过程 的公正 合理性 。 ５ 严格控制基建 经费支付 严格控制基建项 目经费 的支付可 以确保经费被合理使用 ， 减 少资金浪费及资金挪用等现象的发生。首先 ， 必须仔细审核用款 计划 ， 检查用款项 目是否在基建项 目中， 对于不在基建计划 中的项 目不 能 给 予 经 费 通 过 。其 次 ， 于 项 目使 用 的原 材 料 和 设 备 等 使 对 用经费 必须严格控 制 ， 财务 管理 部 门要掌握市场 行情 ， 证原材 保 料经费符 合市场价格 ， 并尽量选 择质优价廉 的供 货商 ， 约项 目 节 经费 。再次 ， 在工程结 束时 ， 要严格审核项 目的付 款依据 ， 在确认 付款项 目质量符合标 准后 ， 要检查该项 目是否在签订合 同中。一 切基建用款应根据不 同情 况， 要求附有招投标文件 、承诺 书、合 同、补充协议、工程进度结算清单 、工程进度款支付 申请表、监 理公司和基 建部 门关于进度款 的审核表、审计部门审核 的工程结

浅析会计信息化条件下的企业内部控制

浅析会计信息化条件下的企业内部控制

本性 的变革。 会计 信 息化给 企 业内部 控 制带 来 的 影响 １ 手 工会计 系统 中， ． 内部控 制的 方 式 主 要是人 员和职位的 内部 牵制制度 ； 会计信息化
一
后， 由于会计账务的处理 都是通过会 计软件来 实现的， 会计部 门传统的 内部控制措 施已经不 起 作用。 因此 ， 会计 信息化条件下的 控制转 变 为计算 机 内部的控 制和 人的控 制相 结合的 方 式。 ２ 手工会计环境下， ． 企业的经济业务都记 录在纸张 上， 由手工录入 各种证 、 、 而会 账 表。 计信息化条 件下， 会计人 员只需录入 原始的 数 据 ， 他程 序则只由计算 机完 成， 其 并且将数 据
式。
＝． 会计 信 息化 条件 下的 内部 控 制存 在 的问题
１ 会计系统信息化后 ， ． 由于功能 的集中，
导致职责 的集 中， 加大 了出现错误和舞 弊的风
险
２ 会计 信息 系统 无法判 断 经济业 务发生 ． 的合理性 、 合法 性 和真实性 。 虽然 现行 的会计 才能 充分发挥 会计 信息化在管理 （ 系统操作控制。 １ ） 由于操作系统的用户较 【部控 制制度， 软件系统均具 有一定的 智能化 程度 ， 能够识别 确保企 业财产 的安全 ， 为决策提供 加 系统 面临 着来 自各方面 １中的作用， 信息 ， 帮助人们作 出预 测和 决 策， 但是 系统并 多， 上 自身的缺 陷， 促进企业的发展 。 的潜在 威胁。 因此， 必须对系统操 作进行严格 完 整准确的信息，
Ｉ０ ８ ４
Ｆ ｏＲ Ｔｕ ＮＥ 。 ＲＬＤ ｗ ２ｏ１ 。
系统安全 的控制 、 系统权 限的控制 、 计算 机病 毒防 治、 计算机 操作管 理、 硬件 和软件 的维护 与管理 、 系统管 理人 员与维 护人员的岗位责任 制度 以及相 互 的牵制 制度 等都成 为 信息化条 件下内部控制 的内容。 ４ 会计 信息化后， 、 内部控制的重 点也发生 了很大变 化， 由原来的证 实相 符、 证证相符、 证 账相符、 账相符以 及人员与 岗位 之间的牵制 账 制 度等控 制 方式 ， 转变 为以 原始 数据 输 入控 制、 会计信息的输 出控制 、 人机 交互处 理的控 制、 计算 机系统 之 间连接 控制为重点的控制方

企业内部会计控制制度浅析

企业内部会计控制制度浅析

企业内部会计控制制度浅析【摘要】在企业的运行过程中，会计控制始终贯穿于企业管理的全过程，因此逐渐成为企业内部控制的核心内容。

文章中对国内企业内部会计控制制度的现状进行了一定程度的认识和剖析，并就企业会计内控目前出现的制度不完善以及监管和检查不力，财务漏洞突出等问题进行了详细的阐述，并对出现一系列问题的根源进行了深层次的探讨。

最后提出了不断完善内控制度，加强内部监管体系以及提高会计人员自身素养等的一系列措施和对策。

【关键词】现状问题及原因对策措施企业内部会计控制制度如何适应现代经济全球化的发展要求，如何提高现代企业组织、经营和管理的有效性，一直困扰和阻碍了众多企业的纵深发展[1]。

针对企业内部会计控制制度在当今经济环境下出现的问题，建立系统全面的制度框架有助于企业更加合理的管理和组织员工参与生产和工作，是企业产生经济效益的重要因素。

1 我国企业内部会计控制制度存在的问题在经济全球化不断发展的当代，我国企业与国外经济联系日益密切，从中也学习到了很多有关企业内控方面的最新改革和创新，基本上建立了现代企业的科学管理制度体系。

然而，从普遍性上面来说，仍然有很多企业存在违规造假以及管理不当等劣端，这些都和内控会计制度的漏洞有一定关系。

随着信息经济的到来，企业信息化越来越显得重要，必须采取相关措施让企业内控制度与整个社会的大环境相协调，能随着企业发展而不断改进。

因此，改善内部会计控制是企业发展的当务之急，同样引起了社会各界的关注。

当前，很多企业的管理层盲目的关注于市场的开拓，而忽略了经营管理，导致内部会计控制制度不能够在企业内完全的发挥作用，很多业务和环节都不能得到有效的监控，财务和会计部门业务混乱，致使实际工作出现了很多问题，最终让企业蒙受了重大的损失[2]。

整体上来说，我国企业内部会计控制的现状不容乐观，普遍存在以下问题：1.1 定义模糊，内控制度未得到充分的重视当今，各界人士对企业内部会计控制的理解并不统一，仍然存在分歧，定义相对模糊，同时也大多是借鉴国外理论界有关方面的定义和看法。

企业会计内部控制浅析

企业会计内部控制浅析
一
相容职务相 互分离 ， 确保不 同机构和 岗位之 间权 责分 明、 相互制 约、 财会部 门 ，要对 下级单位 的内控制度执行情况进行定期或不定期 的
相 互 监 督 是 成 本 效 益 原 则 ， ： 部 会 计 控 制 应 当遵 循 成 本 效 益 检 查 ， 现 问题 及 时 解 决 。 五 即 内 发 原则 ， 以合理 的控 制成 本达 到最佳 的控制效果 ： 六是适时性原则 ， ： 即 ４３ 加 强 会 计 等 相 关 人 员 的培 训 考 核 工 作 首 先 ， 计 人 员要 有 。 会 内部 会 计 控 制 应 随 着 外 部 环 境 的 变 化 、 单 位 业 务 职 能 的调 整 和 管 理 良好 的职 业道德和高度 的责任 心， 其次要有较强的技术业务 能力。 另 要 求的提高 ， 不断修订和完 善。只有遵循这些基本原则 ， 内部会计控 外 ， 企业领导必须支持和理 解会计人员的工作 ， 维护好会计人员在控 制 中应 有 的权 威 作 用 。 ３ 企 业 内部 会 计 控 制 的 内容 当前 ， 会计 工作质 量差 ， 会计信息失真 ， 其原 因固然很多 ， 但与会 《 会计 法》对单位 内部会计控 制制度的 内容作 出 了原则性 的规 计基础工作相 关的许 多其他 管理工作 水平较低亦 有很 大的关系 ， 因 定。主要包括以下几项 － 而 要加 强 会 计 控 制 水 平 ，有 赖 于 全 面提 高企 业 内 部 各项 管理 工 作 的 ３１ 会 计 事 项 相 关 人 员的 职 责 权 限 应 当明 确 。 了有 效 控 制 、 ． 为 控 水平 。内控 制度 一旦建立 ， 必须全面开展培训工作 ， 使所有相 关人 员 制经济业务事项和会计 事项 按照规定 的程 序、 要求进行 ， 明确责任 ， 不 但 熟 悉 它 ， 且 要 掌 握 其 操 作 方法 ， 自觉 做 好 相 应 的工 作 。 而 并 防止差 错和 舞弊 ， 保证 经济业务 的顺利进行 ， 保证会计 资料质量 ， 必 结 语 ： 立内部控 制制度 ， 现代企业 加强经济管理 ， 建 是 提高经济 须 明确经济业务事项和会计事项相 关人员的职责权限。 具体 要求是 ： 效率 ， 保护财产安全 ， 实现经 营方针和 目标 的有效 的工具和手段。也 第 一 ， 济业务 事项、 经 会计事项 的审批 人 员、 经办 人 员、 物保 管人 是现代企业 治理 结构科学 化的重要标志就是 内部控制制度 的建 立和 财 员、 记账 人员的职责权 限应 当明确 ， 到职权 明确 ， 做 程序规范 ， 责任清 有效运行。 楚。第二 ， 记账人 员与经济业务事项和会计事项的审批人员、 办人 经 参考文献 ： 员、 财务保管人 员要 实行职务分离。 职务分离是 内部控制的重要手段 Ｉ】 １楼建伟． 试论会计 内部控ＮＩ］ Ｊ． 科技资讯 ．０ ６３ ） ２ ０ （２． 之一 ， 可以有效防止 因权 限集中、 务重叠 而造 成的贪污 、 职 舞弊和 决 【１ ２李小伟． 企业会计 内部 控制制度探析 【］ Ｊ 时代经 贸（ 下旬刊） ０ ７９ ． ０ （） ２ 策失误。第三 ， 记账人 员与经济业务事项和会计事项的审批人员、 经 【 刘钦禄 ， ３ 】 陈红明 ， 陈秦 ． 浅谈完善会计 内部控制 制度 ． 当代经济 （ 下半 ． ０ｆ ２ １ ． 办 人 员 、 物 保 管 人 员 应 当相 互 制 约 。 明确 记 账 人 员 与 经 济 业务 录控制、 实物保护控制 、 工素质控 制、 职 计划预算控制 、 业绩报 不定期 、 全面或部分地对 各项 财产物资进行 实地 盘点和对库存 现金 、 告控制、 内部 审计控 制等 。内部控制能否真正成 为管理 的内在 需求 ， 银 行 存 款 、 权债 务 进 行 清查 核 对 的 一 种 制 度 。通 过 财产 清 查 ， 善 债 改 是 内部 控 制 不 至 于 流 于 形 式 的 关键 ，也 是 内部 控 制 中 的 会 计 控 制 这 经 营 管理 ， 护 财 产 的 安 全 与 完 整 ： 过 财 产 清 查 ， 以确 定 各 项 财 保 通 可

企业会计财务管理及内部控制分析

企业会计财务管理及内部控制分析

企业会计财务管理及内部控制分析一、企业会计财务管理企业会计财务管理是企业管理的重要组成部分，它直接关系到企业的经营成果和管理效果。

会计财务管理包括财务会计、成本会计、预算管理、内部控制等多个方面，通过对企业资产、负债、利润等方面的管理和控制，促进企业的正常运营和发展。

1. 财务会计财务会计是企业会计管理的核心内容之一，它主要负责对企业的资产、负债、权益以及收入、成本、费用等进行记录、核算和报告。

通过财务会计，可以及时、准确地了解企业的经营状况和财务状况，为企业的经营决策提供可靠的依据。

财务会计的目标是向内部管理者和外部利益相关者提供真实、客观、可靠的财务信息，使其了解企业的经营情况和财务状况，为企业的经营决策提供参考。

财务会计必须严格遵循会计准则和会计政策，确保报表的真实性和公允性。

2. 成本会计成本会计的目标是为企业提供准确、全面、及时的成本信息，为企业的成本控制和经营决策提供支持。

成本会计必须积极采用先进的成本核算方法和成本控制技术，确保成本信息的准确性和可靠性。

3. 预算管理预算管理是企业会计财务管理的又一重要内容，它主要负责对企业的经营预算和资金预算进行编制、执行和控制。

通过预算管理，可以合理规划和分配企业的资源，提高企业的经营效率和经营效益。

预算管理的目标是为企业提供科学、合理的预算方案，为企业的经营计划和目标的实现提供支持。

预算管理必须与企业的战略目标相一致，确保预算的合理性和可行性。

二、内部控制内部控制是企业管理的另一个重要组成部分，它包括企业的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与评价等多个方面，通过对企业的各项活动进行规范和监督，确保企业的合规性和稳定性。

1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，它主要包括企业的管理层对内部控制的重视程度和对内部合规性的重视程度。

通过加强控制环境的建设，可以提高企业内部控制的有效性和适应性。

2. 风险评估风险评估是内部控制的重要内容之一，它主要负责对企业的内部和外部风险进行评估和管理。

浅析我国企业内部会计控制的问题与对策

浅析我国企业内部会计控制的问题与对策
浅析我 国企业 内部会计控制的
问题 与对 策
王 娜 哈 尔滨 市朗盛 医药有限责任公 司 １ ０ ０ ０１ ５
立 内部 会计控 制理念 ，内部控 制意识 淡 薄 、责任不明确 、奖惩不配套 ，不重视 内 部 会计控 制制度 。一 些企 业的高层 管理
人 员 缺 乏 正 确 的 职 业 操 守 和 价 值 观 ， 为 了 自 己 的 利 益 ， 操 纵 财 务 人 员 按 自 己 的 个人意志 行事 ，对 外提 供 虚假的 财务 报 表 ， 成 了 会计 信 息 的 失 真 ， 计 秩 序 混 造 会 乱 ， 法 违 纪 现 象 时常 发 生 ， 损 害 了 会 违 也 计信息使 用者的经 济利益 。 ３ 内部监督 制约乏力 对 于 内部监督 而言 ，内部审计 机 构 是 内部 监 督 的 重 要 组 成 部 分 ， 但 是 目前 我国很多企业 的内部审计机构并不健全 ， 有的企 业对 内部 审计 不够 重视 ，忽视 财 务 内部 稽 核 和 内部 审 计 的 作 用 。 有 些 企 业 不 设 立 内 部 审 计 部 门 ， 还 有 一 些 企 业 虽 然 设 置 ｌ内 部 审 计 部 门 ， 但 是 内 部 审 『 计 制 度 不 健 全 ， 有 的 企 业 虽 然 有 规 章 制 度 ， 是 流 于 形 式 ，未 得 到 切 实 的 贯 彻 执 但 行 ．内部监督 的作用没 有充分发挥出来 。
３ 加强 内部 监督 ，发挥 内部审计机构 的
内 部 会 计控 制 是 企 为 保 汪 经 营 业 务 活 动 的 有 序 进 行 而 制 定 和 实 施 的 会 计 政 策 和 程 序 ，其 主 要 作 用 是 确 保 资产 的 安 全 完 整 和 会 计 信 息 的 真 实 准 确 ， 以 确 保 国 家 有 关 法 律 法 规 和 企 业 内 部 各 项 规 章 制 度 的 贯 彻 执 行 。 然 而 ，就 目前 而言 ， 我 国企 业 内 部 会 汁控 制 仍 普 遍 存 在 着 一 些 问题 ，严 重 影 响 着 我 国 企 业 的 健 康 发 展和可持续经营 。 二 ．加 强我 国企 业 内部 会 计控 制 的

企业内部会计制度控制浅析

企业内部会计制度控制浅析

对企业 内部 的控制就是要对企 业 自身 的调 节和 制 约 ，在企业 的整个管理系统中所 占据 的位置非常重要 ， 而对企业财务 的控制是组成企业内部 控制的重要部 分 ，
价值控制 中的财务控制将企 业中不 同部 门 、 岗位 、 层 面 的活动进行结合 ， 实现全面 、 综合 的控制 。 上述 的财务控
四、 加强制度控制具体措 施
一
１ ． 完善 的控制制度 以及考核机制 定要使 所有 的职工对 内部会计控 制 的重要 地位
进行充分 的认识和 了解 ， 保证该控制制度更加 的完善 和 全面， 切 实实现制 度能够对 行为进 行规范 、 对 风险 的控
理制度不仅影响到企业的各个 部分 的管理工作 ， 使会计 工作 的作用得到充分的发挥 ， 而且还能在一定程度上使 企业 内部 的管理状况得到改善 ， 使企业的经济效益得到
较大 的提高 。 ２ ． 现代化企业制度建立 的要求 （ ２ ） 加大企业外部审计的监督力度 。外部监管分为 国家监管和社会监管 。在国家监管 中， 各级财政 、 审计 、 税务、 人 民银行 、 证券监管 和保 险监督 等部 门要 切实加 强部 门监管 。 特别是财政部 门， 要切实履行 自己的职责 ， 各级财政 、 财务部 门和其他有关管理部 门要对企业会计 报 表和其他会计资料 的合法 、 真实 、 准确 、 完整依法实施 监督 。 各 部门检查完毕后 ， 要 出具审验报告 ， 避免重复查 账问题 。要充分发挥社会中介机构 的作用 ， 大力发展注 册会计 师事业 。 企业 的会计年报要经过注册会计师 审计 才能报出 ； 企业 发生兼并 、 资产重组 、 租赁 、 破产 等产权
市场经济下的各个企业 必须要有 一套产权 清晰 、 责 权 明了 、 政企有明显的区分以及科学 的现代化 的管理 制 度， 这种企业 才可 以实现独 立 自主 ， 经济 强大 的企业 实

浅析公司内部治理和内部会计控制

浅析公司内部治理和内部会计控制
不对 称 的 ， 而 股东 们 收 回控 制 权 开 始 了 以股 东 为 中心 的治 因
理 结 构 。在 此 结 构 中 。 东 集 经 营 权 和 控 制 权 于 一 身 虽 兼 顾 股 了股 东 们 的公 平 ， 不 利 于经 营效 率 的提 高 。 由此 可 见 这 两 却 种 形 式 的 治 理 结 构 都 没 能 解 决 股 东 和 经 理 层 的权 责 利 的 有 效 配 置 问 题 。 因而 便 开 始 了到 目前 为 止 仍 占据 主 导 地 位 的 “ 董 事会 为 中 心 ” 以 的第 三 代 公 司 治 理 结构 。
证 ” 而 内部 会 计 控 制 作 为 内 部 控 制 的 核 心组 成 部 分 ． 指 在 。 是
一
定 的 控 制 环 境 下 ． 理 当局 依 据 一 定 的理 念 和一 定 的程 序 管
对 单 位 的 重 要 经 济 活 动 及重 要 环 节 进 行 监 管 的过 程 。 随着 经 济 的 不 断 发 展 和 内 部控 制理 论 的不 断 完 善 ， 内部 会 计 控 制 也
和作 用 ， 司治 理结 构 先 后 经 历 了 由经 理 层 中心 主 义 到 股 东 公 会 中心 主义 再 到 董 事 会 中心 主 义 三 个 发 展 阶 段 。 以经 理 层 在
为 中 心 的 治 理 结 构 中 ， 理 层 掌 握 着 控 制 权 ， 有 利 于 效 率 经 虽
的提 高 但 由 出资 者 承 担 全 部 的 剩 余 风 险 ， 利 和 责 任 显 然 是 权
跳 出 只在 内部 会 计 控 制 上 寻 找 原 因 的误 区 ． 而 分 析 更 深 层 转
次 的 引起 决 策 失 误 的 源 头 一 一 内部 治 理 结 构 自身 的 弊 端 。

浅析企业内部会计控制方法与实现途径

浅析企业内部会计控制方法与实现途径

二 、内部会 计控 制 的原 则
在 内部会计控制系统实务设计 中，为 了 实 现企 业 价 值 最 大 化 的根 本 目标 ，保 证 各 业 务流 程 控 制 具 体 目标 的 实现 ，应 遵 循 的基本原则包括 ： （ ）全面性原则。在符合 内部会计控 １ 制要 素要求的前提下 ，业务流程 的设计必 须 能够 覆盖 企 业 业 务 活 动 的 全貌 和 企 业 经 营 管 理 的各 个 环 节 ，并 将 业务 流 程 中 的关 键控制点落实到决策 、执行 、监督等各环 节 ，不得 留有制度上的空 白或遗 漏。内部 会计控制应贯穿于企业经营活动的各 个方 面 ，实现对整体经营管理活动的控 制 ，既 包 括 企 业 高 层 管 理 者 对 重 大 事 项 的审 批 、 授权的控制 ，也包括具 体业务 中的授权、 批 准 和 执行 的控 制 。坚 持 全 面性 的原 则 才 能保证 内部会计控制的思想和措施渗透到 企业业务活动 的每一个环节 和经营管理 的 每一个部门 、岗位 。 （ ）审慎性原 则。内部会计控制 的核 ２
三 、 内部 会计 控 制 的主 要方 法
内部会计控 制的方法是指单位实施 内 部 会 计 控 制 所 采 取 的 手 段 、措 施 及 程 序 等 。内部会计控制的方法多种多样 ，针对 不 同的经济 和不 同的控制 内容 可以采取不 同的 内部会计控 制方法 ，即使同样的经济 业 务 ，不 同 的单 位 、不 同 的 时 期 ，所 采 取 的控 制方法 也不完全相 同，对 同一 经济业 务 或控 制 内容 ，也 可 同 时 采用 几种 不 同 的 控制方法。 （ ）会 计 系 统控 制 。会 计 作 为 一 个控 １
制 信息 系统 ，对 内 能够 向管 理 层 提 供 经 营 管理 的诸多信息 ，对外 可以向投资者、债 权 人 等提 供 用于 投 资 等 决 策 的 信 息 ，是 重 要的内部控 制方法 。该 项控 制要求企业依 据 会计法》和 国家统一的会计 制度 ，制 定 适 合 本 单 位 的 会 计 制 度 ， 明 确 会 计 凭 证 、会计 账簿 和财 务会计 报告 的处理程 序 ，建 立 和 完善 会 计 档 案保 管 和 会 计 工作 交接 办 法 ，实 行 会 计 人 员 岗 位 责任 制 ，充 分 发挥 会计 的监 督 职 能 。会 计 记 录 控 制 主 要 是 通 过 对 会 计 主 体 所 发生 的各 项 能 用货 币计量 的经济业务进行记录 、 归集 、 类、 分 编 报等 而进 行 的控 制 。其 内容 主 要 包 括 建 立 会计 工作 的 岗位 责 任 制 ，对 会计 人 员进 行 科学 合 理 的分 工 ，使 之相 互监 督 和 制 约 按 规定 取 得 和 填 制 原 始 凭证 设 计 良好 的凭 证格 式对 凭 证 进 行 连 续 编 号 规定 合 理 的 凭 证传递程序 明确凭证的装订 和保管手续责 任 合理 设 置 账 户 ，登 记 会 计 账 薄 ，进 行 复 式 记账 按照 会 计 法 》 和 国 家统 ～ 会 计 制 一 度的要 求编 制、 报送、 保管财务会计报告 。 （ ）预 算控 制 。预 算控 制也 称 为 全 面 ２ 预 算控 制 ，其 内 容 可 以 涵盖 单位 经营 活 动 的 全 过 程 ， 括 筹 资 、采 购 、生产 、销 售 、 包 投 资 等 诸 多 方面 。该 项 制 度 要 求 单位 加 强 预 算 编 制 、执 行 、分 析 、考 核 等环 节 的管 理 ，明 确预 算项 目，制 定 预 算 标 准 ，规 范 预算的编制、审定 、下达和执行程序 ，及 时分析 和控 制预算差异 ，采取改进措施 ， 确保预算的执行 。通过预算的编制和检查 预算的执行情况 ，比较分析内部各单位未 完成预算的原因 ，并对未完成预算的不 良 后 果 采 取 改 进 措 施 ，确 保 各 项 预 算 的 严格 执行 。 （ ）风 险控 制 。 风 险可 分 为 经 营 风 险 ３ 和 财务 风险。经营 风险是指 因生产经营方 面 的原 因给 企 业 盈 利 带 来 的 不 确 定性 ，即 受到 来 源 于 企 业 外 部 和 内 部诸 多 因 素 不确 定性变化 的影响 。财务风 险是指 由于举债 而 给企 业 财 务状 况 带 来 的 不 确 定性 。风 险 控 制要 求单 位树 立 风 险意 识 ，针 对 各 个 风 险控 制点，建立有效 的风险管理系统，通 过风险预警 、风险识别 、风险评估、风 险 分析、风险报告等措施 ，对 财务 风险和经 营风险进行全面 防范 和控 制。 （ ）内部报告控 制。企业的经营管理 ４

企业会计内部控制浅析

企业会计内部控制浅析
科技创新与应用 ｌ ２ 创 新
企业会计 内部控制浅析
牟宗 田
（ 黑龙江省北安管理局 ， 黑龙江 北安 １ ６ ４ ０ ０ ７ ）
摘 要： 内部 会计 控 制 是指 会 计使 用单位 为 了保 障会 计信 息的安 全 可 靠 ， 并 能相 互 牵制 保证 企 业 正 常运 转 。目前我 国较 多企业 的 内部 会计 控 制过 程 中 出现 了大 量 问题 ， 以下将 对 此做 出分析 ， 并提 供 相应 的 解 决方 案 ， 提 高企 业 财务 管 理水 平 。 关键 词 ： 内部 控 制 ； 问题 ； 解 决措施 ｌ企 业 内部 控 制 的作 用 有 机 的结 合起 来 ， 才 能 建立 适 合 企 业 发 展 、 行 之 有 效 的 内部 会 计 控 １ ． １内部控制是为 了更有效 的保护企 业的财产物资使其完整 制 机 制 。 不受侵害。 内部控制是通过各种手段方法减少因违法违纪行为导致 ３ － ２ 建立 独 立 的会 计组 织 的企 业 内部 的设 备 和 物 资受 到 损 害 ，延 长 企业 内部 设 备 的使 用 年 会计 部 门是 现 行 企业 不 可 或缺 的组 成 元 素 ， 其在 企 业 发 展 中 的 地 位 也 随着 企业 经 营 规模 和业 务 的 不 断扩 大 得 到重 视和 提 升 。 一般 限， 能够使企业资金得到更 良好 的应用 。 １ ． ２加强对会计 资料的审计提高其可靠性 而言 企 业 规 模 越 大 ， 业 务 越 多其 财 务 工 作 也 就 越 繁 杂 ， 对 会 计 工 作 会 计信 息 是企 业 进 行财 务 管 理 的依 据 ， 若 想 使 财务 管 理 合 理有 要 求 也 就 越 高 ， 因此 要 实 现 其 财 务管 理 工 作 的 顺 利 开 展 ， 建 立一 个 效必须依托于准确可靠的财务信息 ， 只有会计信息准确 了， 企业决 稳定 的 、 独 立 的会 计组 织 以全 方 面 的监 督企 业 的生 产 经 营是 极 其 重 策 者才 能 对企 业 状 况正 确 全 面 的掌 握 ，从 而 制 定 正确 的决 策方 案 ， 要的 ， 同时 给 予会 计 人 员 相 应 的 管理 监 督 权 力 ， 以 充分 调 动 其 财 务 促 进企 业 稳健 发 展 ， 保证 企 业 在 日趋 激 烈 的市 场 竞 争 中立 于 不 败 之 管理 的积极 性 ； 同时 在建 立 独 立组 织 之 外也 应 制 定 一套 完 善 的 监 督 地。而内部控制制度又是会计资料准确 的可靠保 障， 因此 内部控制 机制 ， 以严格 限制会 计 人 员 的 工作 行 为 ， 防治 会计 人 员 以权谋 私 ， 并 和企业的经营命脉息息相关 。 加强 对 其考 核 监 督 ， 保 障企业 财 务 工作 走 向科 学 化 、 有序 化 道 路 。 １ ． ３提 高 企业 生 产经 营 效益 ３ ＿ ３加 强 内部 审计 内部控制在企业 中起着 管理员工约束员工正确对待本职工作 、 企 业 的 日常生 产 经 营活 动 除 了 制 定 严 格 的 管 理 制 度 以 规 范 各 协调各个部门关系 、 明确 员工职责 、 合理分配工作内容 、 考核员工业 个岗位的工作职责 ， 同时对制度实施情况的监督管理更是其 中确保 绩 等 基 本作 用 ， 明 晰 的管 理 制 度 将 提 高 员工 的工 作 积 极 性 ， 是 生 产 企业 稳 定 生 产 、 高效 经 营不 可 缺 少 的 重要 环 节 ， 因 此 加 强 其 内 部 审 经 营活 动 更加 顺 利 有序 ， 使 得企 业 效 益最 大 化 。 计提 高 管 理能 力 ，以充 分 发挥 财 务 管理 在 企 业 发展 中 的 中心 地位 。 ２ 企业 内部 控制 实 施过 程 中存 在 的问题 由于 内部 审计 部 门是 企 业 内部 一 种 独立 的经 济 监督 组 织 ， 在 企 业 的 ２ ． １内控 制度 的审计 较 弱 运 行 中承 担着 经 济 监 督 ， 提 高 经 济 效 益 的重 任 ， 具有监督 、 评价 、 咨 目前 极 少数 企 业会 设 置 专 门 的审 计机 构 ， 都将 审 计 工作 归类 到 询 、 控 制 职能 。对 被 审计 对 象 的 财 务收 支 和 其 它经 济 活 动进 行 检 查 财 务工 作 中 去 ， 而不 再设 立 审 计 组 织 。 即便 有些 企 业 专 门设 置 了审 和评价 ， 衡量和确定其会计资料是否正确 、 真实 ， 反映的财务收支和 计 部 门但 对 其重 视 不 够 ， 基本 将 其 归 于 财 务 部 门进 行 管 理 ， 不 属 于 经 济 活 动是 否 合 法 、 合规 、 合 理 和有 效 ， 有无违法违纪和浪费行为 ， 单 独运 作 的 部 门 ， 其 重 要性 被 忽 视 ， 作 用 也 大大 折 扣 。 从 而 督促 被 审计 对 象 遵 守 财 经纪 律 ， 改进 经 营管 理 水 平 ， 提 高 经 济 ２ ． ２ 内部 控制 的理 念不 能 深入 人 心 ， 对 其认 识水 平 较 低 效益。另外在监督的同时 ， 确保了企业财务管理部 门财务信息 的真 我 国 当前很 多 企业 中对 于 内部 控 制 的 意识 相 对 薄 弱 ， 片 面 的认 实性和有效性 ， 进 而为企业领导者制定 战略发展 目标提供了有效 的 为 内部控制只是束缚企业发展的紧箍咒 ， 对企业员工的管制会降低 依据 。 员 工 的工 作 积极 性 。 还有 一 部 分企 业 管理 者 则认 为 内部控 制 就是 对 ３ ． ４加 强 内部 控 制专 业 人员 的培训 企业 内部财务进行 审计审查并对企业 内部财产进行控制管理 的部 企 业 财务 管 理过 程 中 ， 会 计 人 员 的业 务 水平 对 财 务 管 理将 造 成 门， 但对 内部控制对会计制度的控制又执行不当 ， 管理职能没有体 直 接性 的影 响 ， 所 以完 善企 业 内部 控制 离 不 开会 计 人 员 业 务素 质 的 现， 因此 内部 控 制在 企 业 中无 法 得 到 良好 的利 用 ， 多 是 形 式 主义 ， 内 提 升 。努 力 提 高财 务 人 员 的 知识 层 次 和工 作 能 力 加 强 知 识 技 能 培 容不完善， 不贴切 ， 无法起到管理企业 的作用。 训， 提 高管理意识 ， 使会计人员成为管理和财务处理俱佳 的多才能 ２ － ３ 内部 控制 体 制 不 完善 人才 ， 为企 业 竞争 做 出 最大 贡 献 。 由于现行企业 中存在大量 家族企业 ， 管理模 式落后 ， 领导者 自 参 考文 献 身 素质 也 普 遍 偏 低 ， 对 财 务 管 理 的认 识 相 当浅 薄 ， 重 视 程 度 远 远 不 『 １ １ 周 汉庭 ， 杨 颖． 审计 学【 Ｍ １ ． 西 南财 经大 学 出版 社 ， ２ ０ ０ ９ ． ６ ： ２ ５ — ２ ６ ． 够， 内部 控 制形 同虚设 ， 审计 监督 收 效甚 微 。 无 法建 立 完 善 的 内部 控 ｆ ２ ］ 许天祥． 如 何 做 好 内部 审计 『 Ｍ １ 冲 国财 政 经 济 出版 社 ， ２ ０ ０ ８ ． ５ ： １ ２ — ５ ． 制体 系 ， 片 面零 散 的 内部 控制 不 具 系统 性 ， 科 学性 ， 控 制 效果 较 差 。 １ ２ ． ４ 企业 会计 人 员 业 务水 平较 低 『 ３ １ 王 国维 ． 计信 息 化 ｆ Ｍ ］ ． 中 国经 济 出版 ， ２ ０ ０ ９ ． ２ ： ４ ５ — ４ ７ ． 目前 我 国大 多 中小 型企 业 ， 由于 家族 性 质 管 理模 式 和 企 业领 导 人个人素质偏低 ， 国内会计教育水平偏低 等各种因素导致现行会计 从业人员的业务素质相对偏低 ， 知识 范围狭窄 ， 管理意识不强。 企业 财务人员素质直接影响其监督水平 的发挥 。 内部控制 的独立性事其 监督职能发挥的可靠保障 ， 而会计人员独立性 的缺乏将导致 内部监 督 公 开 公正 性 大 大折 扣 。 ３ 解决 措施
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企业会计内部控制浅析
内部会计控制是指会计使用单位为了保障会计信息的安全可靠，并能相互牵制保证企业正常运转。

目前我国较多企业的内部会计控制过程中出现了大量问题，以下将对此做出分析，并提供相应的解决方案，提高企业财务管理水平。

标签：内部控制；问题；解决措施
1 企业内部控制的作用
1.1 内部控制是为了更有效的保护企业的财产物资使其完整不受侵害。

内部控制是通过各种手段方法减少因违法违纪行为导致的企业内部的设备和物资受到损害，延长企业内部设备的使用年限，能够使企业资金得到更良好的应用。

1.2 加强对会计资料的审计提高其可靠性
会计信息是企业进行财务管理的依据，若想使财务管理合理有效必须依托于准确可靠的财务信息，只有会计信息准确了，企业决策者才能对企业状况正确全面的掌握，从而制定正确的决策方案，促进企业稳健发展，保证企业在日趋激烈的市场竞争中立于不败之地。

而内部控制制度又是会计资料准确的可靠保障，因此内部控制和企业的经营命脉息息相关。

1.3 提高企业生产经营效益
内部控制在企业中起着管理员工约束员工正确对待本职工作、协调各个部门关系、明确员工职责、合理分配工作内容、考核员工业绩等基本作用，明晰的管理制度将提高员工的工作积极性，是生产经营活动更加顺利有序，使得企业效益最大化。

2 企业内部控制实施过程中存在的问题
2.1 内控制度的审计较弱
目前极少数企业会设置专门的审计机构，都将审计工作归类到财务工作中去，而不再设立审计组织。

即便有些企业专门设置了审计部门但对其重视不够，基本将其归于财务部门进行管理，不属于单独运作的部门，其重要性被忽视，作用也大大折扣。

2.2 内部控制的理念不能深入人心，对其认识水平较低
我国当前很多企业中对于内部控制的意识相对薄弱，片面的认为内部控制只是束缚企业发展的紧箍咒，对企业员工的管制会降低员工的工作积极性。

还有一部分企业管理者则认为内部控制就是对企业内部财务进行审计审查并对企业内
部财产进行控制管理的部门，但对内部控制对会计制度的控制又执行不当，管理职能没有体现，因此内部控制在企业中无法得到良好的利用，多是形式主义，内容不完善，不贴切，无法起到管理企业的作用。

2.3 内部控制体制不完善
由于现行企业中存在大量家族企业，管理模式落后，领导者自身素质也普遍偏低，对财务管理的认识相当浅薄，重视程度远远不够，内部控制形同虚设，审计监督收效甚微。

无法建立完善的内部控制体系，片面零散的内部控制不具系统性，科学性，控制效果较差。

2.4 企业会计人员业务水平较低
目前我国大多中小型企业，由于家族性质管理模式和企业领导人个人素质偏低，国内会计教育水平偏低等各种因素导致现行会计从业人员的业务素质相对偏低，知识范围狭窄，管理意识不强。

企业财务人员素质直接影响其监督水平的发挥。

内部控制的独立性事其监督职能发挥的可靠保障，而会计人员独立性的缺乏将导致内部监督公开公正性大大折扣。

3 解决措施
3.1 建立完善的会计内部控制体系
伴随会计控制职能逐渐受到重视，国家内部控制已经渐渐形成整体的控制机制，并作为专门课题进行相当程度的研究和开拓。

内部控制不在局限于会计审计，已经慢慢渗透到企业管理的各个层面。

故我国学者朱荣恩认为内部控制结构或内部控制制度应该是框架性的，更应该基于整个企业内部控制系统来探讨内部会计控制的建立。

在现代公司运营管理中，内部会计控制不能仅简单的只从财务部门出发，加强财务部门的会计信息的管理流程的优化，内部会计控制系统涉及到公司任何业务运营有关的各个部门，内部会计控制的研究不应仅从会计角度来考虑，更应结合企业实际从企业经营管理的角度出发研究，旨在寻求与建立内部管理控制与内部会计控制的和谐统一。

只有把内部会计控制的建立与设计与公司经营管理有机的结合起来，才能建立适合企业发展、行之有效的内部会计控制机制。

3.2 建立独立的会计组织
会计部门是现行企业不可或缺的组成元素，其在企业发展中的地位也随着企业经营规模和业务的不断扩大得到重视和提升。

一般而言企业规模越大，业务越多其财务工作也就越繁杂，对会计工作要求也就越高，因此要实现其财务管理工作的顺利开展，建立一个稳定的、独立的会计组织以全方面的监督企业的生产经营是极其重要的，同时给予会计人员相应的管理监督权力，以充分调动其财务管理的积极性；同时在建立独立组织之外也应制定一套完善的监督机制，以严格限制会计人员的工作行为，防治会计人员以权谋私，并加强对其考核监督，保障企业财务工作走向科学化、有序化道路。

3.3 加强内部审计
企业的日常生产经营活动除了制定严格的管理制度以规范各个岗位的工作职责，同时对制度实施情况的监督管理更是其中确保企业稳定生产、高效经营不可缺少的重要环节，因此加强其内部审计提高管理能力，以充分发挥财务管理在企业发展中的中心地位。

由于内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督组织，在企业的运行中承担着经济监督，提高经济效益的重任，具有监督、评价、咨询、控制职能。

对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。

另外在监督的同时，确保了企业财务管理部门财务信息的真实性和有效性，进而为企业领导者制定战略发展目标提供了有效的依据。

3.4 加强内部控制专业人员的培训
企业财务管理过程中，会计人员的业务水平对财务管理将造成直接性的影响，所以完善企业内部控制离不开会计人员业务素质的提升。

努力提高财务人员的知识层次和工作能力加强知识技能培训，提高管理意识，使会计人员成为管理和财务处理俱佳的多才能人才，为企业竞争做出最大贡献。

参考文献
[1]周汉庭，杨颖.审计学[M].西南财经大学出版社，2009.6：25-26.
[2]许天祥.如何做好内部审计[M].中国财政经济出版社，2008.5：12-15.
[3]王国维.计信息化[M].中国经济出版，2009.2：45-47.。