论审计质量的影响因素

影响审计质量的关键因素及对策摘要：审计质量的外部影响因素主要是由当前审计工作环境和企业财务管理现状决定的，当前我国的审计工作就存在需求异化和监管体制不完善的问题，转变审计质量控制的关键在于完善监督机制，加强需求异化的控制，加强对审计人才的培养，全面确保审计工作的高质量。

本文分析了影响审计质量的关键因素，并提出了相应的解决对策。

关键词：审计质量因素对策影响审计质量的因素是多方面的，无论是内部因素还是外部因素都应该考虑到审计制度的建立和审计人才的培养。

本文分析了影响审计质量的关键因素，并提出了相应的解决对策。

一、影响审计质量的关键因素分析审计质量的关键因素必须要考虑到审计的全过程的控制情况，应该从外部影响的因素和内部的控制因素两方面出发进行系统的讨论和研究，以确保审计质量问题的相关探索。

（一）审计质量的外部影响因素审计质量的外部影响因素主要是由当前审计工作环境和企业财务管理现状决定的，当我我国的审计工作就存在需求异化和监管体制不完善的问题。

1、审计需求异化审计行为异化是指审计行为主体受外部环境的影响，在扭曲的动机驱动下，对合规审计行为的背离。

一般而言，合规审计行为是在合理的内在需求、有效外部约束和适当的审计行为目标共同作用下产生的结果。

而异化的审计行为则源于动机扭曲的行为需要和与之结合的外部环境以及不合规的审计行为目标。

当前，我国企业往往视审计行为为无物，而忽视的情况下就使得审计质量受到影响，而客户为了使得企业内部的不利信息不影响企业的发展就聘请能够维护表面平和的会计师事务所，这样的情况下就使得审计工作陷入了恶性循环，影响了审计工作的独立性和质量发展的要求。

形成这种情况的原因是多方面的，与社会对企业财务情况的监管制度也有直接关系，与企业自身发展的目标原则有间接关系。

审计需求异化的现实使得审计工作面临更多的挑战，对审计质量的维护产生行为影响，必须受到审计工作部门的高度重视。

2、监管体制的缺陷根据审计署报告，造成国资流失的主要行为，包括损益不实、决策不当及管理不善造成损失、海外投资管理不够规范、违法违规操作等。

浅析环境因素对审计质量的影响摘要：本文采用述评结合的方法，对影响注册会计师审计质量的环境因素进行了系统的归类整合，并为如何改善审计环境提供一些建议。

关键词：审计质量；审计环境；影响因素审计质量是注册会计师行业赖以生存的必要条件。

审计环境对影响注册会计师审计质量的影响，一直是国内外理论界和实务界研究的重点之一。

本文对审计环境因素进行了全面、系统的归类整合，并为如何改善审计环境提供一些建议。

一、影响审计质量的环境因素影响审计质量的环境因素可以分为外部环境因素和内部环境因素两个方面。

1、外部环境因素分析外部环境因素分析可以大致划分为审计市场供需因素、法律因素、准则因素以及行业监管与行业自律因素等。

(1)市场供需因素。

目前我国审计市场存在着供过于求的局面，这就导致了作为购买方的企业在审计市场上处于主导地位以及过度的价格竞争现象。

过度的价格竞争一方面会使会计师事务所由于审计服务的收费过低，无法投入充足的审计资源和实施足够的审计程序而降低审计质量；另一方面也可能使会计师事务所为了承接审计业务或者保持长期的审计聘约，从而与客户在审计意见上做出让步，影响了独立性而降低审计质量。

(2)法律因素。

在相对严格的执业环境和较高的法律风险的前提下，一方面注册会计师会选择提高审计质量来降低审计失败需要承担的法律风险；另一方面被审计客户也会自发地约束自己的行为，并积极配合注册会计师的审计工作，从而降低出现错误、舞弊以至于审计失败的可能性。

但是目前我国法律制度对于二者的违规责任约束力比较薄弱，低位的犯罪成本容易使其铤而走险，且寥寥规定也较笼统，难以具体操作，未能发挥其应有的治理作用。

(3)准则因素。

会计、审计准则是会计、审计人员开展业务工作的指南。

完备而统一的准则，有利于会计、审计人员规范自身行为，明确自身责任，从而提高会计、审计工作质量。

会计制度规定的可选择性从源头上为审计质量埋下隐患。

在审计与会计信息“弹性”安排的博奕中，以“审计服从”为惨重代价，牺牲了审计质量来保证会计制度的灵活性。

关于审计质量影响因素的研究摘要：审计质量作为审计的核心，只有提高审计质量，才能得出正确的审计结论和审计评价。

笔者在本文中试分析目前影响电力企业审计质量的有关因素，然后从多方面分析解决这些因素的相关对策。

关键词：审计质量；影响因素；研究审计质量的提高是电力企业规避审计方面产生风险的前提，也是推动审计工作发展的动力，由此可见提高审计质量的重要性。

对此需要综合分析影响审计质量的因素，然后做出相应的解决对策。

下面笔者试分析目前影响电力企业审计质量的有关因素：一、影响审计质量的因素分析1.审计的独立性影响审计质量的因素有很多，但审计的独立性是影响审计质量最重要的因素。

国际注册内部审计师、注册会计师的审计意见一般均会考虑被审计单位的内部治理环境，在进行审计人员聘用、确定收费标准、意见交流等流程也会影响到审计人员决策。

当被审计单位存在独立董事会时，可以使审计人员保持独立客观的审计立场，保证其不会因经济上的原因遭到不当管理要求；当聘用、劳动报酬受管理部门制约时，审计人员的客观独立立场就会打一定的折扣。

审计任期是审计人员为企业提供审计服务的时间年限，实践结果表明，短期的审计任期造成较大的审计失败性增大，长期的审计任期则会提高审计质量。

2.审计费用对电力企业审计工作而言，如果支付审计费用多于服务费用，则会激发出审计人员的热情，使审计质量得以大幅度提高。

审计质量越高，审计成本也就会相应越高，所以支付低价格的审计费用就会降低事务所对电力企业的审计质量。

3.事务所和企业间的距离根据调查资料，被审计单位离事务所的距离越近，得到的审计质量就会越高。

事务所通过被审计单位的财务报表了解企业，也可以通过日常工作的信息观察来了解被审计单位。

当事务所距离被审计单位很近时，就会获得被审计单位财务报表以外更多的信息数据，同时也对被审计单位更加了解，有利于提供更高质量的审计信息和审计服务。

4.企业内部审计程度电力企业内部审计属于内部控制的重要组成部分，具有内部的、客观的、独立的特征。

会计师事务所规模对审计质量的影响在当今复杂多变的商业环境中，审计作为一种重要的监督机制，对于保障财务信息的真实性、可靠性以及合规性发挥着关键作用。

而会计师事务所作为执行审计业务的主体，其规模大小在很大程度上影响着审计质量。

一、会计师事务所规模的划分及特点一般来说，会计师事务所可以根据其人员数量、业务收入、客户规模等因素划分为大型、中型和小型事务所。

大型会计师事务所通常拥有众多经验丰富的注册会计师，具备广泛的专业知识和技能。

它们在全球范围内拥有众多分支机构和客户，业务范围涵盖各个行业和领域。

由于其规模优势，能够投入大量资源进行技术研发、员工培训以及质量控制，从而保证审计工作的高质量和高效率。

中型会计师事务所则在一定区域或特定行业内具有一定的影响力。

它们可能在某些专业领域具有突出的能力，但在资源和业务覆盖范围上相对大型事务所有所局限。

小型会计师事务所往往专注于本地市场或特定类型的客户，其人员规模较小，业务相对较为单一。

但它们通常能够提供更加个性化的服务，与客户建立紧密的合作关系。

二、大型会计师事务所对审计质量的积极影响1、资源优势大型会计师事务所拥有充足的人力、物力和财力资源。

能够组建专业的审计团队，成员涵盖财务、税务、风险管理等多个领域的专家。

同时，还可以投入大量资金用于购置先进的审计软件和技术工具，提高审计效率和准确性。

2、丰富的经验和专业知识由于服务的客户众多且类型多样，大型事务所积累了丰富的审计经验。

面对复杂的业务和财务问题，能够迅速准确地做出判断，并采取恰当的审计程序。

3、严格的质量控制体系为了维护自身的声誉和品牌形象，大型事务所通常建立了严格的质量控制制度。

从审计计划的制定、审计程序的执行到审计报告的出具，都有一系列严格的内部审核和监督机制，确保审计质量符合高标准。

4、独立性更强大型事务所由于客户众多，对单个客户的依赖程度相对较低，因此在审计过程中能够保持更强的独立性，不受客户的不当影响，从而客观公正地发表审计意见。

审计质量的影响因素和衡量标准分析一、审计质量的界定审计质量是衡量审计服务这一特殊产品好坏的指标，是注册会计师发现被审计单位的违规现象并对这些违规现象进行披露的可能性。

二、审计质量的影响因素（一）会计师事务所因素1.会计师事务所规模规模大的会计师事务审计所受到社会各界更多的监督，审计人员专业素养更高，拥有更多客户资源，对某几个客户的依赖程度低，更能保持独立性，审计服务质量更高。

2.会计师事务所的行业专长具有行业专长的会计师事务所运用自己在某个具体行业的审计知识和技能，在实践中不断发现和积累行之有效的针对具体行业的审计方法和技巧，通过反复的实践、总结，最终形成一套行之有效的审计策略和流程，大大提高审计效率，提高审计质量。

3.审计收费审计收费越高，会计师事务所投入的审计成本就越多，发现问题的概率越大，审计质量也就越高。

但是由于向客户收取了高额的审计费用，会计师事务所也可能会对客户形成经济依赖，从而损害审计工作中的独立性，使得审计质量降低。

4.审计任期会计师事务所在第一次对被审计单位进行审计时，对被审计单位的环境和经营状况还不是很了解，审计质量可能会因为审计人员对被审计单位的了解不够而较低。

随着合作年限增加，会计师事务对被审计单位的具体情况的了解更加全面和深入，审计质量也大大提高。

因此，审计任期与审计质量间存在着倒U形关系。

（二）被审计单位因素1.被审计单位的正直性被审计单位管理层往往比审计人员掌握着企业更多的信息。

不正直的管理层为了自己或公司的利益，可能会消极对待审计，提供不全面甚至虚假的信息，大大降低审计工作质量。

正直的被审计单位提供的财务报告可信度一般较高，相应的，审计人员的执业风险大大降低。

2.公司治理水平和内部控制情况审计质量与公司的治理、内部控制水平呈正相关关系。

公司治理水平、内部控制水平越高，财务信息错误概率越低，审计环境越优良，越有利于注册会计师保持独立性，因而审计质量越高。

3.被审计单位的信息化水平信息化水平较高的企业依托信息技术可以有效提高财务报告的质量和内部控制的有效性，这样就大大降低了财务信息出现问题的可能性。

审计质量的定义及影响因素第一篇审计质量究竟何所指,目前仍无定论,较有代表性的观点主要有四种:第一种:审计质量是指审计工作规范化的程度,即达到统一的审计标准。

众所周知,审计标准是用来规范和衡量审计人员的资格及业绩的,对此它仅能界定一般的、起码的和基本的要求,仅具备最基本、最起码的质量水准,不能据此断言审计质量很高.若某项审计活动的投入大于该项审计能够带来的全部效益,即使审计质量高,也有悖成本效益原则.该观点把审计质量的内涵限制在审计过程及其结果这一范圈内,无助于寻求控制审计质量的恰当方法,也难以充分发挥每种控制措施的应有效果。

第二种:审计工作的质量就是指通过审计活动得出的审计报告所产生的社会效用大小。

其实,审计报告究竟能产生多大社会效用,是受政治、经济和法例环境以及审计主体的素质、地位、权限等诸多因素制约的,其中最主要的有两点:其一,审计结论全面、恰当.其二,审计报告使用者能正确理解审计结论,恰当使用审计信息.否则,即便审计质量本身符合要求,若受到审计环境限制,或者审计报告读者对审计信息使用不当,也会降低审计报告的社会效用。

该观点将审计质量丰富的内涵仅仅限定在审计报告这一狭窄的区城内,也欠全面。

第三种:审计质量包括狭义的、适度的、广义的三个方面,狭义的审计质量是指某一审计报告、意见和结论的准确程度.适度的审计质量是指审计的准备、实施、终结阶段全部操作过程和结果的优劣程度,广义的审计质量是指审计操作和审计结果的正确恰当性,审计体制、审计组织机构和审计工作管理对审计操作和审计结果的保障程度,以及第二篇2.1.2审计质量的影响因素由于研究角度差异,国内外学者对于审计质量的影响因素分类不尽相同。

西方学者对审计质量的影响因素研究结论比较统一,认为最重要的影响因素是专业胜任能力和独立性;我国对审计质量影响因素的研究主要是参照西方的研究视角展开的,然后又考虑了中国资本市场特有的因素,如国内所与国外所、股权结构等。

影响审计⼯作质量和效率的因素很多。

要想⾼标准、⾼质量、⾼效率的完成审计任务，必须要全⾯考虑与审计项⽬相关的的各种因素，也就是说从审前准备、实施审计、做出结论⼏个环节都要做到胸有成⽵，准备细致、充分。

⼀、影响审计⼯作质量和效率的主要因素 1、审前准备不充分。

做好审前准备是提⾼审计⼯作效率的有效途径。

审前准备越充分，审计⼯作越顺利，否则，在某种程度上就会产⽣阻⼒，或延误⼯作时间。

审计准备主要包括:审计⽅案、了解被审计单位情况、搜集有关法规⽂件、下达审计通知书等。

如果审计⽅案内容、步骤或⼈员分⼯不当，就会偏离审计⽅向，制约审计⼈员业务专长的发挥;对被审计单位情况了解不清楚或收集⽂件不到位，在审计过程中就容易出现费解。

这些都势必影响审计⼯作效率。

2、选⽤审计⽅法不当。

采⽤合理的审计⽅法，是提⾼审计⼯作效率的得⼒措施。

选⽤审计⽅法，从原则上讲，应从实际出发，因地制宜，要适合审计⽬的。

不同的被审计单位可以采⽤不同的审计⽅法。

如:⼤中型企业财会业务量⼤，可采取逆查法;⼩型企业业务量⼩，可采⽤顺查法;企业财务管理好，帐⽬规范，也可以采取抽查法。

有的审计⼈员不讲究审计⽅法，⼀味追求逐页看凭证，泛泛抄写数字、资料，每每顾此失彼，因⼩失⼤，抓不住主要问题，得不偿失，从⽽制约审计效率提⾼。

3、审计取证乏⼒。

审计按要求取证，是提⾼审计⼯作效率的前提。

在审计中由于取证不慎重，因⽽有时取得的证据不真实或者只凭被询问⼈的⼝证取得旁证，证明质量不⾼。

为避免审计风险对证据要进⾏复查，这必然费时、费⼒，影响审计⼯作效率。

4. 同⼀事项出现重复审计检查的情况。

有些经济监督部门如财政、物价、⼯商以及政府组成的联合调查机构，不协调，导致对某被审计单位的经济事项多头⽴项，重复审查，问题重复处理，轻重不⼀，使被审计单位产⽣逆反⼼理。

检查出的问题，需要理顺和解决，这势必浪费时间，影响审计⼯作效率。

5、审计定性、处罚依据不准确。

审计依据准确是加快审计任务顺利完成的关键。

影响会计师事务所审计质量的因素及对策分析V V 孙克山近年来，我国经济水平不断提升，国内企业实现了快速发展，规模和数量都有所增加，因此对于审计工作的需求和要求都不断提高，会计师事务所作为专业的机构，在为企业或单位提供审计服务的过程中需要将审计质量摆在首位，但是近年来各种审计质量问题涌现，包括“审计失败”“审计造假”等，这些现象的发生不仅对被审计单位和投资者等造成了不利影响，使其合法权益得不到保障，而且损害了会计师事务所的形象和口碑，不利于其后续发展，甚至制约了整个审计行业的长远发展，因此社会公众对审计质量重视度不断提升。

中注协发布《中国注册会计师审计准则》，但是其仅对审计工作提供了指导并对审计资格权等做出界定，没有对审计质量等制定明确标准并详细阐述相关要求。

一、会计师事务所审计质量提升必要性会计师事务所主要为企业或单位提供审计服务，出具审计报告给利益相关者，投资者等可依据这些报告和经济信息做出决策，会计师事务所通过开展这些工作不仅为了维持自身运营发展，还涉及诸多社会责任的承担，体现在维持市场秩序、对被审计单位的经济活动实施监管、保障相关利益主体的权益等方面，为了达成这些目标，会计师事务所需要提供专业且准确的审计报告，保证审计质量。

审计质量涉及管理和业务，评估标准主要是审计报告是否符合被审计单位的实际运营情况，可以用两者之间的关联度衡量。

通过提升审计质量，能够为经济活动提供支持，真实地反映被审计单位的情况，确保财务报表和经济信息的准确性，从而降低风险，保证审计工作有效性。

另外，高质量的审计报告对会计师事务所发展将起到积极推动作用，提升其口碑和品牌形象，吸引更多客户，增加会计师事务所业务量，提高会计师事务所整体运营收益，从而保证会计师事务所的长远健康发展。

综合考虑这些方面，有必要不断提高会计师事务所审计质量，但是当前受到多种因素的影响，无法很好地保障审计质量，具体体现在会计师事务所内部控制和外部监管等方面。

会计师事务所审计质量的评价与影响因素分析会计师事务所的审计质量评价是对该机构执行审计工作的能力和水平的评估，它反映了该机构的审计质量水平和专业水平。

影响审计质量的因素有很多，这些因素可以分为内部因素和外部因素两个方面的影响。

一、内部因素：1. 机构的规模和组织结构：规模较大的会计师事务所通常拥有更多的资源和更完善的组织结构，能够提供更高质量的审计服务。

2. 人员素质和专业能力：会计师事务所的审计人员的素质和专业能力是决定审计质量的关键因素之一。

专业能力较高的审计人员能够更准确地判断会计核算准则的适用和财务报表的真实性。

3. 内部控制系统：会计师事务所应建立和完善内部控制系统，确保审计工作的独立性和客观性。

4. 审计方法和技术：会计师事务所应采用先进的审计方法和技术，提高审计工作的效率和准确度，提高审计质量。

1. 法律法规和监管要求：会计师事务所的审计质量受到法律和监管机构的规定和要求的限制。

对于违反相关法律法规和监管要求的审计行为，会计师事务所可能会受到处罚，从而影响审计质量。

2. 经济环境：经济环境的稳定与否会直接影响到公司的财务状况和经营业绩。

如果经济环境不佳，公司的利润可能会大幅下降，这可能会对会计师事务所的审计质量造成一定的影响。

3. 公众舆论和声誉：公众舆论对会计师事务所的声誉有着直接的影响。

如果会计师事务所的某个审计项目出现了重大的丑闻或质量问题，将会对其声誉产生持久的负面影响。

4. 客户需求和要求：会计师事务所为了获得和保留客户，可能会面临客户的特殊需求和要求，这可能会对审计质量产生一定的影响。

会计师事务所的审计质量评价受到内部因素和外部因素的共同影响。

会计师事务所应提高内部组织结构和人员素质，建立良好的内部控制系统，采用先进的审计方法和技术，同时要遵守相关的法律法规和监管要求，关注经济环境的变化，保持良好的声誉和公众形象，合理处理客户需求和要求，从而提高审计质量。

内部审计影响质量控制的因素有哪些内部审计是"外部审计"的对称。

由部门、单位内部专职审计⼈员进⾏的审计。

内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，⽽且作为国家审计的基础，被纳⼊审计监督体系。

同时内部审计影响质量控制，那么有哪些因素呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

实⾏质量控制应先了解审计质量，审计质量是衡量审计⼯作符合审计标准的程度，包括⼈员的质量、⼯作的质量、审计结果(审计报告)的质量;审计质量控制只有紧紧围绕审计质量各要素进⾏，才能保证质量控制政策和程序制定的合理性和运⾏的有效性。

⼀、影响质量控制的因素1.主观认识模糊、意识不强，实际操作⽅法单⼀。

主观认识上表现在：(1)企业管理者对内部审计的职能认识模糊，认为内部审计就是查问题、找⽑病，内部审计机构就是为了应付上级部门，忽视了内部审计监督、服务、管理的职能，限制了审计⼯作的开展。

(2)⽆竞争对⼿、思想松懈。

由于内部审计的对象决定了审计机构独享审计权，审计机构不⽤担⼼竞争对⼿和业务来源，缺乏应有的竞争⼒，⽽更多的关⼼审计任务的完成、上级领导的态度，对建⽴健全内部质量控制缺乏热情。

(3)企业与个⼈利益的⼀致性使内部审计⼈员对⼀些违纪违规⾏为视⽽不见;复杂的⼈际关系使内部审计⼈员不愿深⼊细查;领导的态度在某种程度上决定了审计的时效、范围使审计⼈员不敢违背;众多理由使得审计⼈员在质量控制上意识不强。

(4)对潜在风险认识不⾜。

求数量、抢时间、搞突击，在质量控制上下功夫不够。

主要表现在：对审计中出现耗时、耗费的具体项⽬不愿深查，对不清楚的业务避重就轻，对获取审计证据的相关性和可靠性分析不透，处理问题上更多地依赖专业判断或个⼈偏好。

实际操作中表现在：⼀是重视专业胜任能⼒，对职业道德重视不够。

在⼯作委派上考虑较多的是专业胜任能⼒，对审计⼈员及助理⼈员的独⽴性及职业道德考虑较少;在培训中注重业务，对职业道德教育抓得不够。

财经纵横265简述审计质量的影响因素及衡量指标杨天荣 平凉市崆峒区审计局摘要：从20世纪80年代至今，我国的审计业务在不断的发展进步，并且在一定程度上取得了巨大的进步与发展。

其中审计质量在会记审计工作中占据了重要的位置，并且关系到整个会记审计的整体工作的好坏与否。

这样讲来，重视会计审计中的审计质量是非常必要且重要的。

虽然我国的审计工作在不断进步，但是具体来讲，其中也不可避免的出现了很多的问题。

所以，加强对审计质量的重视，在这一层面来讲，就其审计质量进行全面而具体的研究是非常值得做的。

关键词：审计质量；影响因素；衡量指标中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)015-0265-01审计质量一直都是大众关注的话题，在这一方面上说来，对它的研究显得尤为重要。

据统计，审计质量的影响因素是很多的，而且不好进行控制和一概而论，在这样的情况下，对审计质量的研究就显得难以度量与验证，所以如今也对其采取普遍的替代变量的形式。

就以上而言，本文将就审计质量的影响因素和衡量指标两个方面进行有效的研究，试图为审计工作的发展抛砖引玉。

一、影响因素（一）审计主体的影响1.审计主体的专业性每一个行业的工作人员，都需要对这个行业内的专业知识有的全面而深刻的了解，这样是完成好的工作的基本条件，所以，审计工作的主体在这个层面上来讲，对审计工作的影响是非常大的。

审计动作人员的素质高低，以及专业素养的好坏，职业操守，道德操守等个人主观因素，都会对工作产生不可忽视的影响，所以在这一层面上讲来，我们所重视的审计主体的影响层面在专业度上面体现的淋漓尽致，并且这些工作人员的专业素质的高低直接对审计工作的质量高低产生影响。

特别是随着审计工作的越发繁多，对审计工作人员的要求也越来越高，提升主体自身的素质是非常重要的。

2.审计主体的独立性在如今的社会，随着审计工作的繁多与复杂，在加上审计过程中，审计人员不可避免的与审计单位产生一定的联系。