第五章 税务基础知识2012.10

第五章其他相关税收法律制度。

●房产税法律制度---房屋1.纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

2.房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；3.对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。

4.房产税的征收方式分为从价计征和从租计征两种。

5.房产税的税收优惠a)国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。

b)学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院及文化、体育、艺术类单位免征房产税。

c)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。

d)个人所有非营业用的房产免征房产税。

提示：对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。

e)毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税；f)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；g)在基建工地为基建工地临时性房屋，施工期间一律免征房产税。

6. 纳税义务发生时间a)纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。

b)其他为：次月c)自2011年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。

7．房产税在房产所在地缴纳。

8．房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

●契税法律制度----权属转移1.契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。

提示：我国目前房地产类税收主要包括：耕地占用税、契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税。

2.契税的纳税人，是指在我国境内承受（获得）“土地、房屋权属”转移（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。

提示：这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。

3.契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。

2．按照主权国家行使税收管辖权的不同
• 国内法
• 国际税法
• 外国税法。
3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、、税收规章和税收规范性文 件
• 税收法律:《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个 人所得税法》等；
• 税收行政法规:《中华人民共和国增值税暂行条例》
• 税收规章:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》；
B营业税
C。关税
D车辆购置税
第五章税收法规(1)
4．按照计税标准不同进行的分类： • 从价税，一般采用比例税率和累进税率，
增值税、营业税等都采用从价计征形式； • 从量税，一般采用定额税率，
资源税、耕地占用税均实行从量计征形式 复合税，对征税对象采用从价和从量相结合
的复合计税方法征收的一种税， 对卷烟、白酒征收的消费税采取从价和从 量相结合的复合计税方法。
C．印花税
第五章税收法规(1)
2．按征收管理的分工体系分类 工商税类：是我国现行税制的主体部分
由税务机关负责征收管理
增值税、消费税、营业税、资 源税、企业所得税、个人所得税、城市维 护建设税、房产税、城市房地产税、车船 税、车船使用牌照税、土地增值税、城镇 土地使用税、印花税、车辆购置税
关税类：由海关负责征收管理
需要，决定了与税收相对应的税法的存在； （3）税法对税收活动的有序进行和税收目的的
有效实现起着重要的法律保障作用。
第五章税收法规(1)
（二）税法的分类
1．按照税法的功能作用的不同
• 税收实体法：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国 个人所得税法》就属于实体法。
• 税收程序法是:《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和 国海关法》、《进出口关税条例》就属于税收程序法。

账簿和凭证管理
税务部门按照税收法律、行政法规和财务会计制度规定，对纳税人的会计账簿、凭证等实行管理和监督，是税收征管的重要环节 财务、会计制度备案制度 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送主管税务机关备案。 企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法 纳税人执行的财务、会计制度或办法与税收规定抵触的，依照有关税收规定计算纳税。 账簿及凭证保管要求
三、税收优惠
一、税收概述
二、重点税种介绍
重点税种-增值税
定义 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程中采用税款抵扣制的原则。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 特点 以增值额为计税依据 该税既普遍征收又多环节征收。 属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质
重点税种-增值税
税额计算（一般纳税人） 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 销项税额（专用发票、普通发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%) 案例 某电脑企业为增值税一般纳税人，10月销售给某商场50台电脑，不含税单价为4500元/台，已开具税控专用发票，同时支付运费1000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。 应交增值税=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%
城市维护建设税 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收 它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳 教育费附加 与城建税类似，征收率为3%

1、下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（）。

A:房屋出典的由出典人纳税B:房屋出租的由承租人纳税C:房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税D:个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税答案:C解析:选项A，房屋出典的由承典人纳税；选项B，房屋出租的由出租人纳税；选项D，个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

2、某企业拥有房产原值l 000万元，2011年7月1日将其中的30%用于对外投资，不承担经营风险，投资期限3年，当年取得固定利润分红20万元；2011年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金5万元，其余房产自用。

已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2011年度应缴纳房产税（）元。

A:102 400B:118 400C:126 400D:144 000答案:A解析:企业向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。

该企业2011年度应缴纳房产税＝1 000×60%×（1－20%）×1.2%＋[1 000×30%×（1－20%）×1.2%÷12×6＋20×12%]＋1 000×10%×（1－20%）×1.2%÷12×8＝10.24（万元）3、甲企业2011年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1 000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20%。

2011年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税（）万元。

A:4.8B:5.6C:7.2D:8.4答案:A解析:应缴纳房产税＝1 000×（1－20%）×1.2%×6÷12＝4.8（万元）4、某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。

A、B两栋房产在2011年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2011年4月底B栋房产租赁到期。