法律基础知识-税务版之税务行政处罚共60页文档

全国税务执法资格考试——法律基础知识第一章法理基础第一节法的基本范畴一．法的概念：法是由国家制定和认可，并由国家强制力保证实施的行为规范及其体系，它通过规定人们的权利和义务，来规范人们的行为，从而确认、保护和发展一定的社会关系和社会秩序：（一）法是调整人们行为的一种规范；（二）法由国家制定或认可，具有国家意志性；（三）法以国家强制力保障实施；（四）法规定了人们的权利和义务。

二．法的本质：法是国家意志的体现，但并不是全体国民意志的体现，法在本质上是掌握国家的统治阶级意志的体现。

三．法的作用：（一）法的规范作用：A.指引：人们了解法的规定，遵循其规定行事，发挥指引人们行为的作用；B.评价：法是一种标准，能起到对他人行为进行评价的作用；C.预测：法能够发挥让人们预知自己行为的法律后果，并合理期望他人如何行为的功能；D.教育：是指法对人们意识的影响、同化作用和对人们行为习惯的形成作用；E.强制：是指法所具有的通过国家强制力来纠正违法行为和制裁违法者的功能。

（二）法的社会作用：A.维护统治阶级统治；B.执行社会公共事务。

四．法律关系：它是由一定的法律事实和法的调整作用而在人们之间形成的特定的权利和义务关系。

它有三个基本要素：A.主体：指法律关系的参加者，即在法律关系中享有权利和承担义务的人；B.客体：指法律关系主体的权利义务所指向的对象；C.内容：指法律关系主体之间的权利和义务关系。

第二节法的体系一．法的体系的基本单位（法律规范）（一）法律规范的结构：通常认为法律规范是由假定、处理、制裁三个要素构成的；（二）法律结构的分类：根据不同标准，可以进行不同分类：A.授权性规范、命令性规范与禁止性规范；B.强制性规范和任意性规范；二．法的部门体系（一）宪法：国家的根本大法，它规定国家的政治、经济和社会根本制度，规定公民的基本权利和义务，是其他法的母法；（二）行政法：是调整国家行政管理活动的法律规范的总称；（三）民商法：民法是调整平等主体的公民之间、法人之间、公民与法人之间的财产关系和人身关系的法律规范的总和。

第十六章税务行政法制第一节 税务行政处罚一、税务行政处罚的概念与内容为了保障和监督行政机关有效实施行政管理，保护公民、法人和其他组织的合法权益，1996年3月17日第八届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国行政处罚法》，该法于1996年10月1日实施。

这是继1989年《中华人民共和国行政诉讼法》和1994年《中华人民共和国国家赔偿法》之后制定的又一部重要的基本法，它的颁布实施，进一步完善了我国的社会主义民主法制制度。

税务行政处罚是行政处罚的主要组成部分，为了贯彻实施《行政处罚法》，规范税务行政处罚的实施，保护纳税人和其他税务当事人的合法权益，1996年9月28日国家税务总局发布了《税务案件调查取证与处罚决定公开制度实施办法（试行）》和《税务行政听证程序实施办法（试行）》，这些实施办法于1996年10月1日实施。

税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。

它包括以下四个方面的内容。

第一，当事人行为违反了税收法律规范，客体是指侵犯了税收征收管理秩序而应当承担的税务行政责任。

第二，从当事人主观方面说，并不区分是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并有法定依据给予行政处罚的，就要承担行政责任，依法给予其税务行政处罚。

第三，是尚未构成犯罪而依法应当给予行政处罚的行为。

第四，给予行政处罚的主体是税务机关。

二、税务行政处罚的原则1. 法定原则该原则包括以下四个方面的内容。

（1）对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，如无明文规定不得处罚。

（2）税务行政处罚必须由法定的国家机关，即全国人大及其常务委员会、国务院、国家税务总局在其职权范围内设定。

（3）税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施。

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法律基础知识-税务版之税务行政处罚税务行政处罚一：税务行政处罚概述1.1 税务行政处罚的定义税务行政处罚是指税务机关依据法律法规对违反税收法律法规的纳税人或其他纳税义务人进行的行政惩罚。

1.2 税务行政处罚的目的税务行政处罚的目的是惩治违法行为，维护税收秩序，保障国家财政收入，促进经济发展。

二：税务行政处罚的法律依据2.1 税收法律法规税务行政处罚的依据主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务行政处罚法》等税收法律法规。

2.2 相关部门规章税务行政处罚的依据还包括税务总局、地方税务局等税务机关制定的相关部门规章。

三：税务行政处罚的种类和适用情形3.1 主要种类税务行政处罚的主要种类包括罚款、没收违法所得、责令停业整顿、吊销营业执照等。

3.2 适用情形税务行政处罚的适用情形包括偷税、逃税、骗税、抗税等违反税收法律法规行为。

四：税务行政处罚的程序4.1 税务机关调查税务机关在发现可能存在违反税收法律法规行为后，将展开调查，收集相关证据。

4.2 听证程序对于需要听取纳税人或其他纳税义务人陈述申辩的案件，税务机关将组织进行听证程序。

4.3 处罚决定税务机关根据调查结果和听证程序结论，依法作出处罚决定，并通知相关当事人。

4.4 申诉和复议程序当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法提起申诉或复议程序。

五：税务行政处罚的附则本文所述的税务行政处罚适用于纳税人和其他纳税义务人，具体适用情形及处罚金额等依据相关税法和税务机关规定。

附件：1. 中华人民共和国税收征收管理法2. 税务行政处罚法法律名词及注释：1. 偷税：指故意隐瞒应纳税款的行为。

2. 逃税：指故意避开税务机关的监管，以获得非法利益的行为。

3. 骗税：指通过虚构交易、伪造发票等手段，骗取税务机关的行为。

4. 抗税：指以暴力、威胁等方式阻碍税务机关依法行使职权的行为。

地税法律基础知识课件—税务行政处罚范本1：一、税务行政处罚的定义及基本原则1.1 定义税务行政处罚是指税务机关对纳税人或其他纳税义务人违反税法、税务管理法规的行为进行处罚的行为。

1.2 基本原则1.2.1 法定性原则税务行政处罚必须依法进行，必须有明确的法律依据。

1.2.2 公正性原则税务行政处罚必须公正、公开、公平、合理。

1.2.3 公安原则税务行政处罚必须有统一的领导和监督机构进行管理，确保执行的一致性和公正性。

1.2.4 约束性原则税务行政处罚必须依法进行，在法定的范围内进行操作。

二、税务行政处罚的种类及适用条件2.1 税务行政处罚的种类2.1.1 警告对于初犯、未造成重大影响的违法行为，可以给予警告处罚。

2.1.2 罚款对违法行为较为严重，造成一定影响的违法行为，可以给予罚款处罚。

2.1.3 暂扣资财、扣押财物对于严重违法行为，可能会造成重大损失的情况下，可以暂扣资财或扣押财物。

2.1.4 暂停或吊销执照对于严重违法行为，严重损害国家利益或社会公共利益的情况下，可以暂停或吊销执照。

2.1.5 刑事追究对于特别严重的违法行为，涉及刑事犯罪的情况下，可以追究刑事责任。

2.2 适用条件税务行政处罚的适用条件包括违法性、主观故意、过失以及情节严重性等。

三、税务行政处罚的程序3.1 税务行政处罚的立案程序3.1.1 对于涉及税务行政处罚的案件，税务机关应当按照规定进行立案，确保程序的合法性。

3.2 税务行政处罚的听证程序3.2.1 对于需要听证的案件，税务机关应当根据法定程序进行听证，听取当事人的陈述和申辩意见。

3.3 税务行政处罚的决定程序3.3.1 税务机关应当根据听证的结果、调查取证材料以及法律规定进行决定，并及时通知当事人。

四、税务行政处罚的救济途径4.1 行政复议当事人对税务行政处罚不服时，可以进行行政复议，请求复议机关对处罚决定的合法性进行审查。

4.2 行政诉讼当事人对行政复议的结果不服时，可以向人民法院提起行政诉讼，请求法院对处罚决定的合法性进行审查。

第四章：税务行政处罚概念和种类概念：行政处罚是对违法者的一种惩罚，是指具有行政处罚权的行政主体对违反法律规范的相对人，依法给予法律制裁的具体行政行为原则处罚法定原则税务行政处罚必须由法律、法规和规章设定税务行政处罚必须由税务行政主体在其职权范围内实施（县级以上税务局（分局）、税务所、省级以下税务局稽查局）要求：1不得逾越税务机关的主管权限实施行政处罚（吊销营业执照不是税务机关的职权）；2不得逾越法律的特别授权规定实施行政处罚（税务所有权实施2000元以下罚款的行政处罚）；3不得逾越管辖权实施行政处罚实施税务行政处罚必须有法定依据1法无明文规定不得处罚；2实施处罚应严格遵循法的规定来实施，不能逾越法的规定实施处罚税务行政处罚必须按照法定程序实施处罚公正、公开原则过罚相当原则税务行政处罚必须与违法者的税收违法行为的情节相适应处罚与教育相结合原则处罚只是手段，通过行政处罚纠正税收违法行为，教育公民自觉遵守税法才是真正目的。

实施税务行政处罚，要树立以教育为目的的理念在处罚实施中要体现教育的目的（存在需要行政相对人改正事项的，要责令当事人限时改正；对情节轻微的违法行为不一定都要实施处罚）监督、制约原则1税务机关内部的制约监督；2其他国家机关的监督；3司法监督；4社会监督种类和设定行政处罚的种类：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚申诫罚、财产法、行为罚、人身自由罚申诫罚：警告、通报批评等财产罚：罚款、没收违法所得、没收非法财物等行为罚：责令停产停业、暂扣或吊销许可证照等人身自由罚：行政拘留税务行政处罚罚款（最常见，财产罚）没收违法所得和没收非法财物（主要针对发票违法行为）停止出口退税权（主要针对有骗取国家出口退税款行为的纳税人）设定全国人大常委会制定《税收征管法》，最主要设定文件国务院制定《税收征管法实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、《税务登记管理办法》国家税务总局可以通过制定规章的形式设定警告和罚款的行政处罚国家税务总局、省自治区直辖市计划单列市税务局及以下税务机关制定的其他税收规范性文件，不得设定税务行政处罚实施主体和处罚相对人主体行政处罚的主体：行政机关（县以上具有行政处罚职能的行政机关）+法律法规授权的组织税务行政处罚的主体：各级税务局、税务分局、税务所、省以下税务局的稽查局罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定处罚相对人及其权利知情权税务机关实施行政处罚时，应告知被处罚人作出行政处罚决定的事实、理由、依据处罚相对人有权知道违法行为、违反的法律法规规章、依据条款、应给予的行政处罚和当事人应享有的权利实施税务检查时，税务干部应告知相对人自己的身份，出示自己的检查证在询问纳税人和相关人员时，应告知被询问人有关的权力和义务在对相对人的银行存款实施冻结时，应将冻结的决定和实施情况告知存款人陈述权和申辩权行政相对人享有陈述权和申辩权，并不等同于行政机关要受制于其陈述和申辩申请听证权税务机关对处罚相对人的罚款金额，个人（包括个体工商户）达到2000元以上，法人或其他组织达到1w元以上，处罚相对人都可以依法要求税务机关举行听证拒绝不正当的检查和处罚权实施税务行政处罚时，如果不给被处罚人出具合法的罚款收据，被处罚人有权拒绝接受处罚税务机关派出的人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查其他法定权利回避申请权、提供证据的权利、检举控告权等管辖地域管辖和级别管辖税务行政处罚的地域管辖通常是由本辖区的主管税务机关管辖不同级别的税务机关在税务行政处罚中的级别划分，以国家税务总局和各地税务机关的级别职能划分为准税务行政处罚罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。