【推荐】2019年财务报表具体审计计划-上市公司适用(2014.12修订)

三、 关键审计事项(续) 关键审计事项
我们在审计中如何应对关键审计事项
(一) 发放贷款和垫款、债权投资和信用承 对于阶段三的企业贷款和垫款及债权
诺的预期信用损失计量(续)
投资，我们选取样本，检查了管理层基于借
款人和担保人的财务信息、抵质押物的最新
(4) 针对模型未覆盖的重大不确定因素的 评估价值、其他已获得信息得出的预计未来
三、 关键审计事项(续) 关键审计事项
我们在审计中如何应对关键审计事项
(二)结构化主体合并评估
我们了解、评估和测试了有关结构化主
体合并评估的内部控制的设计和执行有效 参见后附财务报表附注二、6 和附注 性。这些内部控制主要包括交易结构和合同
二、35(iv)以及附注三、50
条款的审批，以及合并评估及结果的复核与
审批。 平安银行管理或投资若干结构化主
体。于 2019 年 12 月 31 日，所有结构化主 此外，我们通过抽样方法检查了平安银 体中，由平安银行管理的未纳入合并范围 行管理或投资的结构化主体的支持文件，包 的理财产品总规模为人民币 590,499 百万 括相关合同、内部文件以及作为投资者获悉 元 及 资 产 证 券 化 产 品 总 规 模 为 人 民 币 或向投资者披露的信息，并通过实施以下审 48,426 百万元；平安银行投资的未纳入合 计程序评估平安银行对结构化主体是否构 并范围的结构化主体的账面价值(包含应计 成控制： 利息)为人民币 275,746 百万元。
(二) 我们的意见
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反 映了平安银行 2019 年 12 月 31 日的财务状况以及 2019 年度的经营成果和现金流量。
二、 形成审计意见的基础

佳沃农业开发股份有限公司2019年度审计报告索引页码审计报告公司财务报表—合并资产负债表1-2 —母公司资产负债表3-4 —合并利润表 5 —母公司利润表 6 —合并现金流量表7 —母公司现金流量表8 —合并股东权益变动表9-10 —母公司股东权益变动表11-12 —财务报表附注13-110审计报告XYZH/2020BJA110113 佳沃农业开发股份有限公司全体股东：一、审计意见我们审计了佳沃农业开发股份有限公司（以下简称佳沃股份）财务报表，包括2019年12月31日的合并及母公司资产负债表，2019年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了佳沃股份2019年12月31日的合并及母公司财务状况以及2019年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。

按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于佳沃股份，并履行了职业道德方面的其他责任。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。

这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

（1）我们参考行业惯例，评估了管理层采用的现金流量预测方法的适当性。

（2）我们将现金流量预测所使用的关键假设与历史数据、经审批的预算及Australis 公司的商业计划进行了比较。

我们通过实施下列程序对管理层的关键假设进行了评估：①将预期增长率与公司的历史收入增长率及行业历史数据进行比较；②将预测毛利率及税前利润率与以往业绩进行比较，并考虑公司发展情况及市场趋势；③结合地域因素，如基期智利市场无风险利率及资产负债率，通过考虑并重新计算资产组及同行业可比公司的加权平均资本成本，评估了管理层采用的折现率。

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审计报告（续）
安永华明（2020）审字第61098952_B01号 深圳华大基因股份有限公司
三、关键审计事项（续）
关键审计事项: 应收账款的坏账准备
该事项在审计中是如何应对:
深圳华大基因股份有限公司及其子公 我们在审计过程中对应收账款的坏
司（以下简称“集团”）应收账款金额 账准备执行了以下工作：
深圳华大基因股份有限公司 已审财务报表 2019年度
深圳华大基因股份有限公司
目录
审计报告
已审财务报表 合并资产负债表 合并利润表 合并股东权益变动表 合并现金流量表 公司资产负债表 公司利润表 公司股东权益变动表 公司现金流量表 财务报表附注
补充资料 1. 非经常性损益明细表 2. 净资产收益率和每股收益
素估计预期信用损失，评估时，集团考 虑了包括客户类型、期末余额的账龄、 历史回款、迁移率、是否与客户存在争 端、预期宏观经济环境等信息。
针对按信用风险特征组合计提坏 账准备的应收账款，我们采用抽样 的方法，检查了管理层编制应收账 款账龄表的准确性；结合客户回款
该会计政策、重大会计判断和估计以及 相关财务报表披露参见附注三、9、27， 以及附注五、4。
应收账款主要对象是医院、政府机构、 科研机构、大专院校和代理商。根据《企 业会计准则第22号——金融工具确认 和计量》，集团以预期信用损失模型对 应收账款进行减值测试。管理层基于历 史违约率、前瞻性信息以及其他具体因
价，检查表明应收账款发生减值或 减值已经恢复的客观证据，评价管 理层对客户信用历史，未来经营情 况和还款能力估计的适当性，检查 资产负债表日至报告日款项回收 情况；
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审计报告（续） 安永华明（2020）审字第61098952_B01号 深圳华大基因股份有限公司

年上市公司财务分析报告一、201X年中报上市公司总体财务安全状况：在改革的预期下，从201X年7月底以来，中国股市一路高歌猛进，“牛市来了”的声音不绝于耳。

机构和个人投资者跃跃欲试。

我们一直提倡安全投资、价值投资，在此背景下，解读上市公司的财务基本面、分析和预测上市公司总体财务安全状况和走势，对投资者、金融机构和监管部门都具有重要的参考价值和现实意义。

201X年中报的财务安全指数低于20XX年同期根据201X年2122家中国非金融类上市公司(下同)中报财务安全评级显示，我国上市公司财务安全总指数(FinancialSecurityIndex，简称FSI总指数)为6063.74点，比20XX 年同期下降41.36个基点，降幅为-0.68%。

数据说明：一方面，201X 年中报的财务安全指数低于20XX年同期，上市公司的整体财务安全状况仍有小幅下降;另一方面，上市公司中报的财务安全总指数保持在6000点以上，我国非金融类上市公司的总体财务安全状况尚属正常范围。

在201X年春季报告中，根据FSI总指数变化情况分析预测，201X 年我国GDP增长率预测值为7%~7.2%之间。

从上市公司中报看，我国要达到全年GDP增长率7.5%的目标仍存在不小难度，国家有必要进一步采取适当的经济刺激政策实现GDP增长目标。

分市场财务安全状况分析(一)主板：惟一财务安全指数上涨，但风险仍最大根据中报分析，201X年FSI主板指数同比上升了29.69个基点，涨幅为0.38%，是201X年中期三个分市场中惟一财务安全指数上涨的分市场，同时也是近5年同期最高值，反映出主板上市公司201X 年整体财务安全状况仍在持续好转。

但是，主板上市公司的财务安全指数仍低于中小板648个基点，低于创业板1072个基点，说明主板上市公司的总体财务安全状况是三个分市场中最差的，目前仍是风险最大的分市场。

(二)中小板：FSI指数近3年最低值根据中报分析，中期FSI中小板指(7559.301,-55.36,-0.73%)数同比下降了137个基点，降幅为-2.09%，FSI中小板指数降幅较大，同时也是中小板指数近3年最低值，说明中小板上市公司在201X年下半年仍将无法摆脱整体疲弱态势，整体财务安全状况将继续下行。