企业纳税实务A PPT课件

5、买卖货物同时安装
6、包工包料与销售货物同时安装区别
7、销售土地建筑物附带转让设备家具工具
8、兼营行为 问题1：生产企业兼营案例 问题2：服务企业兼营案例
9、视同销售案例
问题1：增值税暂行条例实施细则第四条具 体案例
10、总公司与分公司之间已送货物 问题1：非独立分公司 问题2：独立核算分公司 问题3：办事处、仓库 问题4：分公司注销货物移送总公司是否视 同销售
问题3：赠品不再发票上反映如何处理 问题4：卖房送车位、卖房送名校名额、卖 房送物业管理费
13、返利案例 问题1：发票让开 问题2：财务处理
14、销售货物无法收款货款，不交增值税案 例
15、生产企业与超市合作销售案例
16、预售货物与预售卡新规
17、旧设备转让与出口案例
18、分公司整体货物债权债务及其劳动力转 让
3、收入的确认 问题1：收入时间确认 问题2：分期收款 问题3：预收款销售 问题4：超过12个月生产周期 问题5：购物卡、会员卡 问题6：折扣折让 问题7：一次收取多年租金
4、售后回购
5、售后回租、优惠销售再包租
6、合作销售、合作开发
7、股权转让 问题1：收入时间确认 问题2：价格确定 问题3：代扣代缴 问题4：股权投资亏损审批手续 问题5：计税成本确认 问题6：核定征收如何确定
来源于境外 国内支付 国外支付
≤90（183）
√
183（90）＜M≤1年
√
√
1年＜M≤5年
√
√
√
＞5年 高管（总）
√
√
√
√

√ ≤90（183） 免
√ ≥5 √
2、新个人所得税解读
3、月饼税、更名税

里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子
33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
税务-二、企业所得税纳税申 报实务 精品
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。

价内税
价内税是把税金作为价格的组成部分， 包括在商品价格之中的税种， 必须按含税价计税， 如消费税、营业税等。
价外税
价外税是指税额在价格之外的税种， 必须按不含税价计税， 我国目前的价外税只有增值税。
知识二 我国现行的税制要素
知识二 我国现行的税制要素
税收制度具备法律特征，其核心是税 法，因而税收制度的构成要素实际上也就 是税法的构成要素。
这些要素包括纳税义务人、征税（课 税）对象、税目、税率、纳税环节、纳税 期限、纳税地点、减免规定和罚则等。
知识二 我国现行的税制要素
一、总则
税法总则主要包括立法依据、立法目的、 使用原则等。
知识二 我国现行的税制要素
二、纳税义务人
纳税义务人简称纳税人，是税法中规定 的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“ 纳税主体”，用来解决某种税由谁来缴的问 题。
知识三 纳税业务工作流程
知识三 纳税业务工作流程
一、纳税业务的工作流程及帐务处理程序
（一）税务登记 （二）发票的购置和使用 （三）税款的计算与纳税申报 （四）税款的缴纳和减免 （五）账务处理程序
1、流转税类
流转税类一般是以商品流转额和劳务收 入额作为征税对象加以征收的税种。
流转额包括两种： 一是商品流转额，即商品交易的金额或 数量； 二是非商品流转额，即各种劳务收入或 服务性业务收入的金额。 其税种包括增值税、消费税、营业税和 关税等。
2、收益类
收益税是对纳税人的收益额征税， 包括企业所得税、外商投资企业和外国 企业所得税、个人所得税、农业税、社 会保障税。
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税时间
知识二 我国现行的税制要素
八、纳税地点
纳税地点是指根据税法规定的纳税环节和 有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣代缴义务人）的今天申报缴纳税 款的地点。一般分三种情况：

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本章小结
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本章主要讲述了车辆购置税概念、税制 要素以及车辆购置税计算，经过本章内容， 掌握车辆购置税不一样购置方法下计算方 法，为下节课纳税申报提供理论依据。
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作业布置
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习题册：《任务八 车辆购置税》 单项选择、多项选择、判断、计算
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《纳税实务》课程介绍
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介绍内容
1 课程介绍 2 教材介绍 3 教学方法与伎俩
4 学情分析
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5 教学过程
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课程介绍
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性质
《纳税实务》课程 是会计、会电专业专 业基础课程。主要讲 授税收基本概念和理 论，现行税制基本内 容和税收实务操作技 能。
目标
1、基本知识教学 目标——掌握各个税 种基本法规。
纳税人自购 置之日（纳税人 购车发票上注明 销售日期）起60 日内申报纳税;
其它方式取 得并自用应税车 辆， 应该自取 得之日起60日内 申报纳税。
外国驻华使馆、 领事馆和国际组织 驻华机构及其外交 人员自用车辆免税;
人民解放军和 人民武装警察列入 军队武器装备订货 计划车辆免税;
设有固定装置
非运输车辆免税
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1 演示法
教学方法
2
3
案例 教学法
分组 讨论法
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4
实务 训练法
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学情分析
44名女生
90年以后出生
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认真仔细
09会计8班
性格内向
了解能力较强
实践能力较弱
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教学过程
初步训练
首次讲授
再次讲授

理范围的划分
• 1.税收收入的划分 (1)中央政府固定收入 (2)地方政府固定收入 (3)中央政府与地方政府共享收入 2.税务机构设置和税收征管范围划分 (1)税务机构设置 (2)税收征收管理范围划分
• 1.2 税法概述
1.2.1 税法的概念
税法是国家制定的用以调整税 收分配过程中所形成的国家与纳税人 之间权利义务关系的法律规范的总和。 它的表现形式有法律、条例、决定、 命令、规章等，是税收制度的主要构 成，是税收制度的核心。
个人观点供参考，欢迎讨论！
税务登记 账簿、凭证和发票的管理 纳税申报 税款征收
1.4 纳税实务基础综合案例
• 1.4.1 业务内容及相关要求 • 1.4.2 业务分析及业务处理
• 1.1 税收基本知识 • 1.1.1 税收的概念
税收是国家为了满足一般的社 会公共需要，凭借政治权力，按照法 律规定的标准和程序，无偿地参与社 会产品或国民收入的分配，以取得财 政收入的一种形式。
• （5）财产和行为税类。包括房产税、 车船税、契税、印花税，主要是对某 些财产和行为发挥调节作用。
• 1.3 税收征纳一般程序 • 1.3.1 税务登记 • 1．开业税务登记 • （1）开业税务登记的时间和地点 • （2）开业税务登记的程序（见图1.1）
（3）纳税人办理税务登记时需要提供的 证件、资料
2.变更税务登记 （1）变更税务登记的适用范围 （2）变更税务登记需要提供的资料 （3）变更税务登记的程序（见图1.2）
• 3.注销税务登记 （1）注销税务登记的适用范围
（2）注销税务登记的时间要求 （3）注销税务登记需要提供的资料 （4）注销税务登记的程序（见图1.3）
• 4.停业、复业登记 （1）停业、复业登记的一般要求 （2）停业、复业的程序

调整后的应纳税所得额为= =100+37+34.8+6.09+4.36=182.25万元
§2 应纳税所得额 实际操作技巧
返回
实际中业务招待费包括：招待客户支付的餐 费、礼品费、旅游费等，注意审核企业在管 理费用、营业费用中的一些具体费用如：差 旅费、住宿费、会议费中有无旅游费用，和 是否是为支付客户费用。
纳税调整项目范围
限定条件准予税前扣除的，超标准超范围 的需要调整
不允许扣除的项目，企业列支的全部调整 资产的税务处理
固定资产的计价、使用年限、计提折旧的 方法 流动资产的税务处理 无形资产的税务处理
§2 应纳税所得额
二、扣除项目的规定 （二）限定条件准予扣除的项目
注意
项目
范围
依据
标准
返回
例：会计利润100万元，从其他单位借款 100万元，支付利息2万元，同期银行借款 利息率为3% 允许税前列支的利息=100* 3%=3万元 实际列支2万元
实际数小于准予扣除数，据实扣除不做调 整；
§2 应纳税所得额 实际操作技巧
返回
会计利润100万元，人数100人，实发工资 150万元，计提三费26.25万元 允许税前列支的工资=100*11520=115.2 万元
盈利企业研发新产品、新技术、 新工艺发生的各项费用比上年 实际发 实际发生额增长达10%(含)以 生额 上
50%
佣金
有合法真实凭证；支付的对象
பைடு நூலகம்
必须是独的有权从事中介服务 服务金 的纳税人或个人个人的佣金 额
5％
提要
小结
限定条件准予扣除的项目
作业
布置作业
《企业纳税实务习题集》 企业所得税一

一、税收的分类（续）
2、按缴纳形态不同分为：力役税、实物税、货币税； 3、按税负是否转嫁分为直接税、间接税； 4、按计算方式不同分为价内税、价外税； 5、按计算依据不同分为从量税、从价税、定额税； 6、按归属权不同分为中央税、地方税、中央与地方 共享税； 7、按征收范围不同分为国内税、国际税； 8、按征收环节不同分为商品税、要素税； 9、其他分类如对人税、对物税。
第二部分 我国的基本税制
税收管理体制的内容；
税制的基本要素；
1994年税制的主要内容；
新一轮税制调整与改革的主要 内容。
第一节 税收管理体制的内容
税收管理 税收管理体制
一、税收管理
什么是税收管理； 税收管理的内容。
（一）什么是税收管理
基本概念：主管税收工作的职能部门，代表国 家对税收分配的全过程所进行的计划、组织、 协调和监督工作，旨在保证财政收入及时足额 入库，充分发挥税收对经济的调节作用。
税收的“三性”，即在征收上的强制性，在纳税时 的无偿性，在征收范围和征收比例上的固定性，是税收的 三个形式特征，是随着收的产生而产生的，是古今中外 税收的共性。税收的“三性”是区别税与非税的重要依据， 而不论它的名称是否有“税”字。
第二节 税收的分类与结构
税收的分类； 税收的结构。
一、税收的分类
（二）认识
1、税收是国家形成财政收入的一种手段
目前 中国80%以上；日本91%以上； 英国96%以上；美国98%以上。
2、税收是国家凭借其权力实现的特殊分配关系
3、税收是满足社会公共需求的手段
二、税收存在的理论依据
需求分担
1、需求分担论
（1）牺牲说（对消费的一种牺牲）；
（2）掠夺说（对公民的强制掠夺）。