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税收负担对隐性收入的影响效应r——基于我国省级面板数据
的实证分析
李永海
【期刊名称】《税收经济研究》
【年(卷),期】2016(000)002
【摘要】文章采用改进后的微观收支差异法,测算了我国各地区1998-2013年隐性收入占GDP的比重平均在15.55%~24.66%之间,地区之间存在差异;在此基础上,对"维克尔曲线"所描述的税收负担与隐性收入的关系进行了新的修正,提出了二者存在倒U型关系的假说,并利用我国省级面板数据进行了实证检验,发现税收负担与隐性收入之间存在显著而稳健的倒U型关系;同时,还发现政府管制、自我就业率与隐性收入正相关,而地区人均GDP、居民统计收入、城镇化率与隐性收入负相关;最后,提出了稳定税收负担、适度政府管制、控制隐性收入规模过度扩张的政策建议.
【总页数】10页(P62-71)
【作者】李永海
【作者单位】中南财经政法大学
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.财政分权对地方公共投资的长期和短期影响效应研究——基于省级面板数据的实证分析 [J], 何庆光
2.预期寿命对中国养老保险支出的影响效应——基于省级面板数据的实证分析 [J], 周娅娜;林义
3.外资企业税收负担与FDI规模——基于省级面板数据的分析 [J], 魏涛
4.税收负担与企业创新的关系研究——基于中国省级面板数据的分析 [J], 徐晓丹
5.税收负担与企业创新的关系研究——基于中国省级面板数据的分析 [J], 徐晓丹;因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
我国宏观税负与经济增长的相关性分析
张薇
【期刊名称】《湖南财政经济学院学报》
【年(卷),期】2007(023)001
【摘要】宏观税负是反映政府经济规模及政府干预市场能力大小的一个重要的宏观经济指标.通过从理论与实证两个角度分析宏观税负对经济增长的影响,得出过高的宏观税负不利于经济增长的结论,并针对我国目前预算内的宏观税负水平不高,但实际宏观税负却比较沉重的情况,提出了规范政府收入形式、清费立税、优化税制结构、提高征管水平等建议.
【总页数】3页(P62-64)
【作者】张薇
【作者单位】浙江财经学院,浙江,杭州,310018
【正文语种】中文
【中图分类】F810.42
【相关文献】
1.我国国债负担、宏观税负与经济增长的计量分析 [J], 张丽敏
2.我国经济增长、宏观税负与税收弹性分析 [J],
3.小口径宏观税负与我国经济增长关系的实证分析 [J], 原云霄;王宝海;
4.小口径宏观税负与我国经济增长关系的实证分析 [J], 原云霄;王宝海
5.我国经济增长、产业结构对宏观税负的影响——基于我国1994-2015年的VAR 实证检验 [J], 张瑞晶
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关于税收收入增长的影响因素的实证分析内容摘要:一国的经济增长是以其财政收入的增长为前提的，而财政收入的增长又离不开税收。
本文采用我国自1990年至2009年的税收收入的主要因素的相关统计数据进行的实证分析。
据进行的实证分析。
选取的自变量有国内生产总值，选取的自变量有国内生产总值，选取的自变量有国内生产总值，财政支出、财政支出、财政支出、商品零售价格指商品零售价格指数和城镇居民家庭人均可支配收入。
数和城镇居民家庭人均可支配收入。
然后，然后，然后，在收集了相关数据之后，在收集了相关数据之后，在收集了相关数据之后，通过建立多通过建立多元线性回归模型，利用EVIEWS 软件对模型进行了参数估计和检验，软件对模型进行了参数估计和检验，并加以修正。
并加以修正。
最后得出结论是财政支出和零售商品物价水平对我国税收收入有很大影响。
关键词: 税收收入税收收入 国内生产总值国内生产总值国内生产总值 财政支出财政支出财政支出 商品零售价格指数商品零售价格指数商品零售价格指数 城镇城镇居民家庭人均可支配收入居民家庭人均可支配收入 参数估计和检验参数估计和检验参数估计和检验 思考思考思考导论: 税收是我国财政收入的基本因素，税收是我国财政收入的基本因素，也影响着我国经济的发展。
也影响着我国经济的发展。
经济是税收的源泉，税收的源泉，经济决定税收，经济决定税收，经济决定税收，而税收又反作用于经济，而税收又反作用于经济，而税收又反作用于经济，这是税收与经济的一般原这是税收与经济的一般原理。
这几年来，中国税收收入的快速增长甚至“超速增长”引起了人们的广泛关注。
科学地对税收增长进行因素分析和预测分析非常重要，科学地对税收增长进行因素分析和预测分析非常重要，对研究我国税收增长对研究我国税收增长规律，制定经济政策有着重要意义。
规律，制定经济政策有着重要意义。
影响税收收入的因素有很多，但据分析主要的因素可能有：①从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本源泉，经济整体增长是税收增长的基本源泉，而国内生产总值是反映经济增长的一而国内生产总值是反映经济增长的一个重要指标。
宏观税负下降与经济增长关系的理论解释与实证分析
张旭伟
【期刊名称】《上海经济研究》
【年(卷),期】2000()9
【摘要】我国宏观税负下降既是经济增长的结果也是其原因之一 ,本文从两方面来说明和考察宏观税负与经济增长的关系 :运用税收与经济的辩证关系原理和拉弗曲线从理论上解释 ;借助统计数据和回归方法进行实证分析。
结论是 :我国宏观税负
下降的合理性在于经济增长,提高宏观税负的主张很可能付出经济增长减速的代价。
【总页数】4页(P55-58)
【关键词】税负;经济增长;理论;实证分析;政策;中国
【作者】张旭伟
【作者单位】复旦大学经济学系
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.小口径宏观税负与我国经济增长关系的实证分析 [J], 原云霄;王宝海;
2.宏观税负与经济增长关系的实证分析——以青岛市为例 [J], 马千惠;宫敏丽;夏良康
3.宏观税负率和经济增长的\"倒U型\"曲线关系——基于供给侧结构性改革的理论分析及实证研究 [J], 陆前进;李志强
4.减税降费背景下宏观税负对经济增长的影响关系研究——基于河北省数据的实证分析 [J], 马晓玲
5.宏观税负下降与经济增长关系的理论解释与实证分析 [J], 张旭强
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宏观经济学中税收收入增长与宏观税收负担之间的关系税收，听起来是不是有点儿沉重？特别一提到“税”，很多人第一反应就会皱眉头，心里想：“哎呀，怎么又得交钱了？”可不管你喜欢不喜欢，税收这事儿就像那家门口的菜市场，离你远了不行，离得太近了也让你有点不舒服。
但说白了，税收其实和咱们的日常生活是密不可分的。
从你买个包子吃，坐个公交车，甚至在网上看个剧，背后都有税收在“默默奉献”。
不过，今天咱不聊税怎么收，咱聊聊税收增长和宏观税收负担之间那点儿事。
说起税收增长，大家可能会联想到相关部门的财政收入。
简单说，就是国家通过各种方式收集的税款在不断增加，相关部门有了更多的“粮草”，可以做更多的事儿。
比如修路建桥，发展教育，搞环境保护。
可是，问题就来了，税收收入一多，相关部门的财政变得更加“充盈”，但如果收入增多的同时，大家的“税负”却没变轻，甚至更重，那这就成了问题。
这种情况下，咱普通老百姓可就得多掏点儿腰包了。
比如说，明明工资没涨，结果你买个东西的时候，咋感觉价格越来越贵了？这就是宏观税收负担的影子在背后作怪。
宏观税收负担嘛，说白了就是整个国家在税收方面，给人民和企业带来的压力。
你想啊，企业为了赚个钱，得交税；你我这些老百姓为了生活，也得交税。
国家税收负担重了，大家日子就变得紧巴巴的，能少花一块是一块，没办法，总得为社会的运转出点儿力。
税收增长固然好，钱多了可以做更多的事儿，但如果咱们的负担没减轻，反而更沉重，那这种增长其实就变得有点“可怕”了。
讲个简单的例子：有次去朋友家吃饭，他特别认真地说：“这次请大家吃饭我挺不容易的，账单一出来，光税就得多交一百块。
”我一听，不禁有点儿咋舌。
现在的消费税涨得有点儿离谱，光一顿饭，税收都这么重，那对于企业来说，不光是“要账”，还得“上税”，这不是让人喘不过气来吗？你觉得自己挣的钱够花，结果各种税一加上，工资就不够用了。
反过来说，企业压力更大，可能就得采取裁员，压低工资或者通过降低质量来“省税”。
我国国债负担、宏观税负与经济增长的计量分析摘要：文章应用新古典经济增长研究思路，通过使用VAR模型和脉冲响应函数对我国1981—2010年间的国债负担、宏观税负与经济增长的动态关系进行了研究，结果表明：我国国债负担与经济增长的变动存在长期稳定的协同互动关系,且长期国债负担对经济增长产生负向冲击；我国宏观税负与经济增长存在双向因果关系，在短期宏观税负对经济增长产生较大影响，尤其是在1994年税负改革后对经济增长影响较显著，但是我国宏观税负在长期对经济增长的影响较小。
文章最后根据以上结果提出相应政策建议。
关键词: 国债负担；宏观税负；VAR模型Econometric Analysis of China's Debt Burden, Macro Tax Burden and Economic GrowthZhang Limin（Heze University, Department of Economics，Shandong, Heze 274015）Abstract:This paper applies neo-classical economic growth ideas to study the dynamic relationship between the debt burden and the macro tax burden and economic growth from 1981 till 2010 of China by using the VAR model and impulse response function. The results show that there is a long-term co-integration relationship between debt burden and the economic growth of national, and debt burden is Granger reason for economic growth，and the debt burden has a negative impact on economic growth. The macro tax burden and economic growth have two-way causal relationship. The macro tax burden impact the economic growth heavily in the short-term, but in the long term there have little impact on economic growth. Basing on the result, the article gave the due suggestions. Keyword:Debt Burden; Macro Tax Burden; VAR Model引言：近年来，我国财政收入呈快速增长态势，2011年我国财政收入超过10万亿，同比增长24.8%。
宏观税负与经济增长关系实证分析内容摘要:宏观税负与经济增长的关系一直是经济学家争论的焦点。
本文借助结构向量自回归模型(SV AR),从数据的平稳性、协整检验、脉冲响应函数等方面实证分析了我国宏观税负与经济增长之间的相互影响。
结果表明:宏观税负提高会严重影响投资,并进而对实际GDP产生负的冲击。
这一结论表明我国的税收政策实践与凯恩斯主义原理相符。
关键词:宏观税负经济增长结构向量自回归模型(SV AR)自Sims提出向量自回归模型(V AR)以来,V AR模型被运用到许多领域,并取得了很多成果。
但是,V AR模型因其所需参数太多而限制其运用,因为只有所含变量较少的V AR模型才能通过OLS和极大似然估计从而得到满意的估计结果。
而且,V AR模型只考虑了系统内所有变量的滞后值,却没有出现变量的当期值,而是隐藏在方程误差项的相关结构中,从而无法表达变量之间当期的相关关系。
Blanchard和Quah(1989)提出的结构向量自回归模型(SV AR)不仅能够对参数空间施加约束条件从而减少所估计的参数,而且能在模型中同时反映所有变量的当期值和滞后值的作用与反馈作用。
在本文的研究中,一方面宏观税负是政府从国民经济总量中取得的比例,经济发展总水平决定了税收收入的总量,而经济结构中的产业结构又决定了不同的税制结构,并最终影响着一国的宏观税负水平。
另一方面,正如上文所指出的,税收对经济发展也会产生一定影响。
宏观税负与经济增长之间相互作用,而且这种相互作用不仅仅是当期的,更有长期的相互影响,而SV AR模型正好可以被用来研究宏观税负与经济增长之间的动态关系,并且还可以使用脉冲响应函数和方差分解这两个工具,对变量之间的传递效应进行数量分析。
宏观税负、政府支出和产出的三元结构向量自回归模型(一)模型构建正如在上文所提到的,在分析和评价宏观税负水平的时候,必须考虑政府支出的影响。
因此本文构建包含小口径的宏观税负、政府支出和产出(GDP)的三元结构向量自回归模型(即SV AR(2)模型):(二)识别条件对于k元p阶的SV AR模型,需要对结构式施加k(k-1)/2个限制条件才能识别出结构冲击。
收稿日期：2012－02－22作者简介：吴卫红（1986－），男，四川达县人，西南大学经济管理学院硕士研究生。
姜松（1986－），男，江苏连云港人，西南大学经济管理学院博士研究生。
李畅（1990－），女，湖南常德人，西南大学经济管理学院硕士研究生。
上海金融学院学报Journal of Shanghai Finance University 2012年第2期总第110期No．2,2012Apr No．110经济增长、税收收入与宏观税负———基于中国宏观经济数据的实证研究摘要：本研究以经济增长、税收收入与宏观税负三者间的关系为研究对象，利用中国2006年第1季度至2011年第3季度的税收收入、GDP 和所计算得出的小口径宏观税负的数据，以供给学派经济学家亚瑟·拉弗（Arthur Laffer ）提出的著名的“拉弗曲线”（Laffer－curve ）为指导，建立计量经济模型，分别测算实现经济增长最大化的宏观税负和实现政府税收收入最大化的宏观税负，并分析了中国税收收入与经济增长的关系，为近年来中国积极推进财税体制改革和近期出台的结构性减税政策提供支持。
关键词：经济增长；税收收入；宏观税负中图分类号：F810．42文献标识码：A 文章编号：1673－680X （2012）02－0082－15吴卫红，姜松，李畅（西南大学经济管理学院，重庆400716）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!一、引言宏观税负即全社会总税收负担，通常用用国内生产总值负担率即一定时期内税收收入总额占国内生产总值的比率来衡量①，它代表着一定时期内一国政府通过税收等形式占有的社会财富总量。
②1994年分税制改革以来，在GDP 和税收收入连年递增的情况下，中国宏观税负水平先降后升，近年来呈现快速上升趋势（如图1），引起社会各界广泛关注。
尤其是自2001年起，宏观税负水平上升很快，与之相对应的税收收入绝对额增加迅猛，2001年至2006年，每年的税收收入额均比上年增加几千亿，2007年更是比2006年增加了1万余亿元③。
在世界著名财经杂志《福布斯》（Forbes ）2009年发布的“税负痛苦指数”榜中，中国税负痛苦指数为159，在公布的65个国家和地区中排列第二，这更是引起了人们的热议。
经济增长、税收收入与宏观税负图1中国分税制改革以来经济增长、税收收入与宏观税负变动情况数据来源：根据国家统计局网站公布的数据计算。
税收政策是政府宏观调控的重要工具，而宏观税负水平又是税收政策发挥作用的重要着力点。
从宏观角度看，其关系到政府部门与私人部门的收入分配，关系到投资与消费的数额及方向，关系到经济的总产出；从微观角度看，其关系到企业的税收成本及利润水平，关系到消费者的税收负担和消费数量。
税收收入绝对额的快速上升及宏观税负水平的变化，已经对中国的经济社会产生了影响④。
沉重的税收负担给许多中小企业经营带来了巨大的压力。
2011年，浙江温州民间借贷资金链断裂、中小企业倒闭、企业老板“跑路”；内蒙古鄂尔多斯部分房地产老板因资金链紧张外逃甚至自杀身亡……中小企业陷入困境的传闻不断。
如何处理好经济增长、增加政府税收与宏观税负的关系是当前急需研究的课题。
本研究将在回顾国内外学者对经济增长、税收收入与宏观税负研究的基础上提出研究假设，利用中国2006年第1季度至2011年第3季度的宏观经济数据，以供给学派提出的“拉弗曲线”理论为指导，建立计量经济模型，分别测算实现经济增长最大化的宏观税负和实现政府税收收入最大化的宏观税负，并探索和分析中国税收收入与经济增长的关系，根据测算的结果和研究的结论，对中国宏观税负水平做出判断，阐明相应的政策含义。
二、文献综述（一）国外研究税收作为国家对部分社会产品的强制性分配，在实现其资源配置、收入分配、经济稳定和推动经济发展的职能过程中，对所有经济行为主体和国民经济运行具有很大影响⑤。
而其中最核心的问题就是税收负担问题。
税收负担理论研究的目标是实现纳税人的税收负担公平合理，围绕这一目标，已有的大部分的国外研究集中在如何确定合理的税负水平、税负的转嫁与归宿以及税负如何影响经济增长等问题上，而对于具体综合研究经济增长、税收收入与宏观税经济增长、税收收入与宏观税负负的关系的文献则尚属罕见。
Marsden（1983）在20世纪70年代选取了20个发展中国家，分为高收入与低收入两组别，就税收比率的高低对经济增长率的影响进行了研究，得出低税负有利于这些国家的经济增长，但考虑到投资增长率和劳动增长率之后，税负水平对经济增长的影响就没那么明显了。
Peden（1991）检验美国1929－1986年宏观生产率与税收的关系发现政府支出占GDP的比重在达到17％之前，比重上升能够提升美国经济的生产绩效，但超过17％后，比重上升则会降低经济的生产绩效。
Garrison（1992）利用60多个国家近15年的资料分析发现平均税率和边际税率均不影响经济增长，其原因在于考虑到人均GDP水平之后，税率和经济增长间的负相关关系不显著。
这与Marsden在考虑到其他相关因素之后得出的税负水平和经济增长间的关系的结论极其相似。
Scully（1995）运用计量经济学方法对103个国家20年的总税收和各种税收占GDP的比重与经济增长之间的关系进行研究发现：税收占GDP比重不超过19．3％的国家经济增长率达到了最大化；经济增长的临界点的宏观税负为45％，一旦超过此临界点，该国经济将出现负增长。
Scully还分析了美国1929－1989年经济增长与联邦州和地方税收占GDP比重之间的关系，发现在宏观税负超过23％时，美国经济增长率下降。
Hall等分析了增加政府支出和等量减税对经济长期增长的影响，发现采取减税政策更加有利于经济增长。
Karras利用11个经济与合作组织（OECD）国家1960－1992年的数据，发现永久性地提高宏观税负1％，最初使人均真实GDP下降0．6％－0．7％，以后3－4年内继续低于其趋势值。
（二）国内研究鉴于宏观税负与经济增长的重要关系，国内学者在理论和实证方面也做了大量的研究。
徐开金（1999）认为经济增长和社会发展的关系是一个极易被人们理解出偏的关系，借助“拉弗曲线”便能形象、透彻地分析他们相互促进、相互制约的矛盾属性，揭示经济增长对社会发展影响的价值：总是存在着使社会发展获得同样价值的两种经济增长率。
在此基础上可寻求两者均衡发展的规律：增长、停滞、调整的三段式循环规律和台阶上升式良性循环规律，为在实践中形成良好的经济发展战略开启有益视点。
白耀军（2000）分析了供应学派、拉弗曲线及其对我国当前经济政策的借鉴作用：通过实施积极的财税政策，特别是税收政策，一方面增加有效需求、扩大内需；另一方面，提高劳动生产率，增加供给的质量和水平。
宋文新，姚绍学（2003）对拉弗曲线进行了拓展并利用拓展的模型测算了部分国家的最优宏观税负。
季勇，朱道林（2004）从著名的“拉弗曲线”入手，分析了我国不动产行业目前的税收政策，探讨我国在总需求不足和通货紧缩背景下的不动产税收制度安排和政策选择。
师立斌（2009）认为对于政府税收政策的制定，需综合考虑多种因素来确经济增长、税收收入与宏观税负定税收额度以增加税收收入，特别是需要兼顾投资环境的改善、投资效率的提高。
更新观察视角，采用企业利润曲线与拉弗曲线的结合，可以从图形上更加形象地说明这一过程。
武靖国（2011）从拉弗曲线变异看我国企业税负差异，认为政府经济主体与市场经济主体的经营目标、市场地位不同，面对税收负担变化的反应也有所区别，后者的税收负担敏感度要高于前者。
在评价我国宏观税收负担时，应该考虑不同性质经济主体之间的行为选择差异，科学合理地调整税收政策，使政府企业与民营企业发挥好各自的社会责任。
周伟，武康平（2011）基于个人所得税改革对经济主体行为产生激励的理论，尝试将个税免征额引入拉弗曲线（Laffer curve），分析了收入变化时收入税率曲线位置的移动与拉弗曲线的形态变化，以及个税免征额与最优税率之间的运动规律，发现随着个税免征额的提高，最优税率有下降的趋势，对我国当前个税免征额的提高与税率级次级距调整现象做出了较严密的数理分析。
而在分析个税免征额的选择及其与税率之间的关系时，为我们找到在当前地区收入水平不均与居民收入分布多样的状况下的最优个税免征额以及实践“差别化”税制的理论依据，回答了原来仅考虑税率变化的拉弗曲线所不能回答的问题。
综上所述，宏观税负与经济增长一直是国内外学者热衷研究的问题，已有的文献为进一步研究经济增长、税收收入与宏观税负提供了逻辑起点和研究基础。
本研究将充分借鉴和吸收已有的研究成果，利用中国相关的的宏观经济数据具体研究经济增长、税收收入与宏观税负的关系。
三、研究假设的提出美国供给学派经济学家亚瑟·拉弗（Arthur Laffer），在20世纪70年代中期运用数学方法研究了战后美国税率变化对经济的影响后，建立了一个反映税率与税收收入和经济增长之间函数关系的模型，在一个直角坐标系上画出了一条上凸的曲线，这就是著名的“拉弗曲线”（Laffer－curve）⑥。
如图2所示，在图中横轴代表税率，纵轴代表税收收入。
税率从原点开始为0，然后逐级增加至B点时为100％；税收收入从原点开始计算，随着税率的变化而变化。
税收收入与税率的函数关系呈曲线OAB状态（抛物线形），当税率逐级提高时，税收收入也随之增加。
当税率提高至OC时，税收收入达到最大，即OA＇；税率一旦超过OC，税收收入反而减少；当税率上升至OB （100％）时，税收收入将因无人愿意从事工作和投资而降为0。
供给学派把CAB部分，即图中阴影部分称为“禁区”。
税率进入禁区后，税率提高，税收收入减少；税率降低，税收收入反而会增加。
该曲线帮助美国经济摆脱“滞胀”状态，获得高速增长，成为现代财政理论的经典之作。
该曲线的原理并不复杂，认为过高的税负水平会挫伤生产者的积极性，削弱经济主体活力，经济增长、税收收入与宏观税负导致经济的停滞或下降，从理论上来讲，应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。
这个最优税率在C点，但C点不一定是50％税率，而是人们所乐于接受的税率。
最合适的税率可用民意测验来决定。
他提出的命题是：“总是存在产生同样收益的两种税率。
”⑦主张政府必须保持适当的税率，才能够保证较好的财政收入。
因此，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
图2拉弗曲线根据拉弗曲线所揭示的有关经济增长、税收收入与税率的关系，本研究以此为指导提出如下假设来探索中国经济增长、税收收入与宏观税负的关系：假设H1：税收收入是宏观税负的二次函数，存在一个实现税收收入最大化的宏观税负。
