生产与存货循环审

1 12生产与存货循环审计2第十二章 生产与存货循环审计Inventory and Warehousing Cycle生产与存货循环涉及的资产负债表项目主要是存货、应付职工薪酬；涉及的利润表项目是营业成本。

生产与存货循环与其他循环的联系非常密切，涉及的内容主要是存货的管理及生产成本的计算等3 Raw MaterialsBeginning inventory Raw materials usedPurchases Ending inventoryDirect LaborActual Actual Applied AppliedManufacturing OverheadWork in ProcessBeginninginventoryEndinginventoryCost ofgoodsmanufacturedCost ofgoods sold Finished GoodsBeginninginventoryEndinginventoryCost ofgoods soldFlow of Inventory and Costs第一节 生产与存货循环的特点第二节 生产与存货循环的内部控制和 控制测试第三节 存货的实质性程序目录第12章 生产与存货循环审计（一）计划和安排生产：plan and arrange productionØ生产计划部门授权生产Ø凭证和记录：编号生产通知单（传递仓库、生产部门、会计部门）、材料需求报告（二）发出原材料:put raw materials in productionØ仓库部门：根据生产部门的领料单发料Ø凭证和记录：一式三联领料单（一联领料部门，一联仓库登材料明细账，一联送会计部门进行材料收发核算和成本核算）数量、种类、领料部门名称（三）生产产品:work in processØ生产部门：根据生产通知单和领取的材料组织生产，完工产品由检验员验收，并办理入库手续。

第十一章生产与存货循环的审计本章考情分析本章在2011—2013年累计考分为42分，年均14分，属于稳定的高频率、高分值、高难度的“三高”章。

本章是应用特色非常强的一章，也是教材内容与考试内容差别最大一章，需要考生高度的理解力和应用能力。

存货历来是审计考试的重点。

其中,存货监盘的对象很具体，命题灵活性很高，导致解题难度很大；计价测试也涉及到千变万化的原因，如市场需求降低、推出新产品等，存货跌价准备几乎是每个风险评估综合题中必然涉及的素材。

近三年题型题量考情分析表本章学习思路图本章内容讲解第一节生产与存货循环的特点一、涉及的主要凭证与会计记录（一）生产指令生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下令制造产品的书面文件。

与生产通知单一起下发的还有“材料需求报告”。

（二）领发料凭证领发料凭证包括生产部门填写的领料凭证和仓储部门填写的发料凭证。

为控制材料发出凭证还包括材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。

（三）产量和工时记录登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的各种原始记录，是存货成本中分配人工费用的依据。

（四）工薪汇总表及工薪费用分配表1.工薪汇总表反映企业全部工薪的结算情况，据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用，是工薪费用分配的依据。

2.工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费。

（五）材料费用分配表汇总反映生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录。

（六）制造费用分配汇总表汇总反映各生产车间各产品所应负担制造费用的原始记录。

（七）成本计算单归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本对象的总成本和单位成本。

（八）存货明细账反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息。

二、涉及的主要业务活动生产与存货交易流程（一）计划和安排生产由生产计划部门负责实施。

根据客户订购单或者对销售预测和产品需求分析来决定生产授权。

生产与存货循环审计意见和建议引言生产与存货循环是企业日常运营中重要的环节之一，对于企业的盈利能力和运营效率具有重要影响。

因此，进行生产与存货循环审计是保证企业运营正常进行的关键步骤之一。

审计人员应全面、详细、完整地探讨生产与存货循环，提出相关意见和建议，以帮助企业改进管理，提高效率。

审计目标和内容生产与存货循环审计的目标是全面评估企业的生产过程和存货管理，发现潜在的风险和问题，并提出相应的意见和建议。

具体审计内容包括但不限于以下几个方面：1. 生产环节在生产环节中，审计人员应重点关注以下内容：（1）生产计划管理•是否合理编制生产计划，能否满足市场需求；•是否合理安排生产资源，是否存在过度生产或资源浪费的情况。

（2）生产工艺和质量管理•生产流程是否科学合理，是否存在瓶颈环节；•是否建立健全的质量管理体系，能否保证产品的质量。

（3）生产成本管理•是否合理核算生产成本，能否准确计算单位产品成本；•是否存在不合理的成本分配，是否存在成本浪费的情况。

2. 存货管理在存货管理方面，审计人员应关注以下内容：（1）存货采购•存货采购是否符合合同及采购政策的要求；•是否与供应商建立了稳定的合作关系，是否存在关联交易的情况。

（2）库存控制•是否建立了严格的库存管理制度和程序；•是否定期进行库存盘点，能否准确计算库存的数量和价值。

（3）存货质量与报废•是否对存货质量进行监控，是否存在缺陷产品或过期存货的情况；•是否建立了合理的报废及处理程序。

3. 内部控制在审计过程中，除了关注生产与存货循环的具体内容，还需要对企业的内部控制进行评估。

审计人员应关注以下内容：（1）风险评估与控制•是否有系统化的风险评估和控制机制，能否及时发现风险并采取相应措施；•是否建立了有效的内部控制流程，能否防范和控制风险。

（2）信息系统•企业是否依托信息系统进行生产与存货管理；•信息系统是否稳定可靠，能否满足企业管理需求。

（3）人员管理•是否合理配置人员，是否建立了明确的岗位职责和权限；•是否对人员进行了培训，提高其业务水平和风险意识。