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证券代码：002118 证券简称：紫鑫药业 公告编号：2011-014吉林紫鑫药业股份有限公司第四届监事会第五次会议决议公告本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
吉林紫鑫药业股份有限公司（以下简称“公司”）第四届监事会第五次会议于2011年3月29日上午在公司会议室召开，会议通知于2011年3月22日以书面或电子邮件等方式发出，符合《公司法》及《公司章程》的规定。
会议应出席监事3名，实际出席监事3名。
由监事范水波主持。
经与会监事认真审议，通过如下议案：一、审议通过了《公司2010年度报告》及其摘要；表决结果：3票同意、0票反对、0票弃权。
监事会对年度报告提出书面审核意见：经认真审核，监事会认为董事会编制的吉林紫鑫药业股份有限公司2010年度报告内容真实、准确、完整，不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
二、审议通过了《公司2010年监事会工作报告》；表决结果：3票同意、0票反对、0票弃权。
并同意将该议案提交2010年度股东大会审议。
三、审议通过了《公司2010年度财务报告及审计报告》；表决结果：3票同意、0票反对、0票弃权。
监事会意见，董事会编制的2010年度财务报告已经按照《企业会计准则》的规定编制，在所有重大方面公允反映了公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。
四、审议通过了《2010年利润分配方案的预案》；表决结果：3票同意、0票反对、0票弃权。
该议案需提交2010年度股东大会审议。
五、审议通过了《公司董事会关于2010年内部控制自我评价报告》的议案；表决结果：3票同意、0票反对、0票弃权。
监事会意见：公司现已建立了较为完善的内部控制体系，符合国家相关法律法规要求以及公司生产经营管理实际需要，并能得到有效执行，该体系的建立对公司经营管理的各个环节起到了较好的风险防范和控制作用，公司内部控制的自我评价报告真实、客观地反映了公司内部控制制度的建设及运行情况。
本科生毕业论文（设计）题目：紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析姓名：汪小燕系别：会计系专业：会计专业年级：2010级学号：ROB10009指导教师：陈琳君职称：助教2013 年 10 月 15原创性声明兹呈交的学位论文，是本人在导师指导下独立完成的研究成果。
除文中已经明确标明引用或参考的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。
本人依法享有和承担由此论文而产生的权利和责任。
声明人（签名）：日期：年月日紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析[摘要]我国证券市场目前正处于不断完善地发展阶段，上市公司的许多行为都还不够规范，存在很多的财务欺诈行为。
另一方面，对于注册会计师而言，由于各种主观或客观的原因，导致其在执业过程中会出现疏忽、疏漏或者过失等问题。
这些都可能给上市公司带来巨大的审计风险。
对于财务欺诈和审计失败的认识及防范是促进我国上市公司健康发展的重要条件。
因此，我们应当深入了解上市公司财务欺诈和审计失败的形成原因，并据此提出有效的防范措施，以完善我国上市公司的审计制度，降低财务欺诈和审计失败的发生。
本文研究的基本思路是先概述上市公司财务欺诈及审计失败相关理论的基本情况，然后结合紫鑫药业公司案例，主要从公司操纵股价、关联方交易、内部控制分析了该公司所存在的问题和注册会计师审计失败的原因,最后根据产生审计失败的原因提出了防范审计失败的若干建议。
[关键词]财务欺诈审计失败关联交易The Financial Fraud and Audit Failures Analysis of ZiXinPharmaceutical[Abstract]China's securities market is currently in the development stage of continuous improvement, many acts listed companies are still not up to standard, there are a lot of financial fraud. On the other hand, for the purposes of Certified Public Accountants, also due to a variety of subjective or objective reasons, resulting in neglect occur in the course of practice, omissions or negligence and other issues. These can give tremendous listed company audit audit risk. For financial fraud and audit failures awareness and prevention is an important condition for promoting the healthy development of China's listed companies. Therefore, we should understand the financial fraud and audit listed companies causes of failure, and accordingly propose effective preventive measures to improve China's listed companies audit system and reduce financial fraud and audit failures.In this paper, the basic idea is to first outline listed companies' financial fraud and audit failures of the basic problems, and then combined with purple Xin Pharmaceutical Company case, from the company's related party transactions and CPA fault analysis of both the problems of the company and audit failure reason Finally, according generates audit failure put forward a number of recommendations to prevent audit failures.[ Keywords] Financial Fraud, Audit Failure, Related-party Transactions目录引言 (1)一、上市公司财务欺诈相关理论概述 (1)（一）财务欺诈的概念 (1)（二）财务欺诈的动因分析. (2)二、审计失败的涵义及原因 (3)（一）审计失败概念 (3)（二）审计失败产生的主要原因. (3)（三）财务欺诈与审计失败 (4)三、案例分析 (4)（一）紫鑫药业案情介绍 (5)（二）紫鑫药业的主要财务欺诈分析. (6)四、审计失败的问题分析 (10)（一）外部审计失败 (10)（二）公司内部监管不完善 (12)（三）外部监管不足 (13)五、案例启示 (14)（一）事务所加强质量控制 (14)（二）完善公司管理制度 (15)（三）外部监管方面 (16)结论 (17)致谢语 (18)参考文献 (19)引言自从中国证券市场的建立以来，财务舞弊频频发生。
审计学案例分析报告——紫鑫药业财务造假及审计分析审计学周五5-7节第2组小组成员：蓝巧张诗源谯雯玥黄晓欢姜卉萌周姝娟林子井云鹏徐嘉鑫唐海钦李传睿颜士雄目录1公司及案例简介 (3)2造假手段分析 (3)2.1关联交易 (3)2.2虚增利润 (5)2.3虚增资产 (7)2.4操纵股价 (7)3造假原因分析 (8)3.1外部原因分析 (8)3.2内部原因分析 (8)4案例启示 (9)4.1政府 (9)4.2紫鑫药业 (9)4.3中准所 (10)1公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。
2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。
但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。
2011年上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。
紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。
但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。
一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。
2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。
2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。
人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。
证券代码：002118 证券简称：紫鑫药业 公告编号：2010-012吉林紫鑫药业股份有限公司第三届监事会第十四次会议决议公告本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
吉林紫鑫药业股份有限公司（以下简称“公司”）第三届监事会第十四次会议于2010年3月23日下午在本公司会议室召开，会议通知于2010年3月12日以书面或电子邮件等方式发出。
会议应出席监事3名，实际出席监事3名。
本次会议的召开符合《公司法》及《公司章程》的有关规定。
本次会议的召开程序、表决结果均合法有效。
由监事汤兆利主持。
经与会监事认真审议，通过如下议案：一、审议通过了《关于提名范水波先生担任第四届监事会监事候选人的议案》表决结果：3票同意、0票反对、0票弃权。
（范水波简历附后）该项议案尚需提交2010年第一次临时股东大会审议二、审议通过了《关于提名韩明先生担任第四届监事会监事候选人的议案》表决结果：3票同意、0票反对、0票弃权。
（韩明简历附后）该项议案尚需提交2010年第一次临时股东大会审议特此公告吉林紫鑫药业股份有限公司监事会二○一○年三月二十四日附件1：范水波简历范水波，男，汉族，1969年1月17日出生，中专学历，注册会计师。
1989年7月至1996年10月在柳河县农机公司任主管会计、财务科长；1996年11月至2001年10月在三株集团柳河中药公司任主管会计、财务部长；2001年11月至2004年10月吉林紫鑫药业任主管会计；2004年11月至2006年12月任公司审计部部长，2007年1月至今任总经理助理。
范水波与本公司控股股东及实际控制人或持股5％的股东不存在关联关系，未持有本公司股份，未受过中国证监会及其他有关部门的处罚和证券交易所惩戒。
附件2：韩明简历韩明，男，汉族，1972年12月23日出生，本科学历，高级工程师。
1997年7月毕业于吉林化工学院，同年工作于吉林敖东药业集团股份有限公司，历任固体车间工艺员、车间工段长、车间技术主任。
吉林紫鑫药业股份有限公司2010年第三季度季度报告全文§1 重要提示1.1 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性负个别及连带责任。
1.2 公司第三季度财务报告未经会计师事务所审计。
1.3 公司负责人郭春生、主管会计工作负责人徐吉峰及会计机构负责人(会计主管人员)孙莉莉声明：保证季度报告中财务报告的真实、完整。
§2 公司基本情况2.1 主要会计数据及财务指标单位：元2010.9.30 2009.12.31增减幅度（%）总资产（元）1,445,279,119.37655,193,783.69 120.59%归属于上市公司股东的所有者权益（元）490,454,955.05430,602,037.38 13.90%股本（股）206,620,380.00121,541,400.00 70.00%归属于上市公司股东的每股净资产（元/股） 2.373.54 -33.05%2010年7-9月 比上年同期增减（%）2010年1-9月比上年同期增减（%）营业总收入（元）145,821,300.25101.26%259,431,015.49 51.98%归属于上市公司股东的净利润（元） 36,427,583.4845.65%62,648,369.87 38.71%经营活动产生的现金流量净额（元） - - 67,184,325.08 737.29%每股经营活动产生的现金流量净额（元/股）- -0.33 398.55%基本每股收益（元/股） 0.1850.00%0.30 36.36%稀释每股收益（元/股） 0.1850.00%0.30 36.36%加权平均净资产收益率（%） 8.14%35.06%13.60% 24.89%扣除非经常性损益后的加权平均净资产收益率（%） 8.18%35.66%13.84% 27.91%非经常性损益项目年初至报告期末金额附注非流动资产处置损益-12,466.73 除上述各项之外的其他营业外收入和支出 -1,340,785.36 所得税影响额204,789.80合计-1,148,462.29 -2.2 报告期末股东总人数及前十名无限售条件股东持股情况表单位：股报告期末股东总数（户）25,398前十名无限售条件流通股股东持股情况股东名称（全称）期末持有无限售条件流通股的数量种类"敦化市康平投资有限责任公司_" 125,737,508人民币普通股"仲维光_" 15,480,638人民币普通股"王岳_" 400,037人民币普通股"中信信托有限责任公司－武当17期_" 335,257人民币普通股"朱广勇_" 328,950人民币普通股"王平_" 327,000人民币普通股"侯艳波_" 323,000人民币普通股"刘建军_" 320,000人民币普通股"王玉岭_" 312,120人民币普通股"姜泉_" 260,000人民币普通股§3 重要事项3.1 公司主要会计报表项目、财务指标大幅度变动的情况及原因√适用□不适用1、货币资金。
紫鑫药业(002118)财务指标报告日期2011-06-30 2011-03-31 2010-12-31 2010-09-30 每股指标摊薄每股收0.2172 0.2584 0.6751 0.3032益(元)加权每股收0.22 0.26 0.84 0.3益(元)每股收益_0.22 0.26 0.84 0.3调整后(元)扣除非经常性损益后的0.22 -- 0.85 0每股收益(元)每股净资产3.3202 6.4643 6.2059 2.3738_调整前(元)每股净资产3.32 6.46 6.21 2.37_调整后(元)每股经营性0.4133 0.5649 -0.8399 0.3252现金流(元)每股资本公1.411 3.8219 3.8219 0.1907积金(元)每股未分配0.8245 1.4729 1.2145 0.9959利润(元)调整后的每-- -- -- -- 股净资产紫鑫药业(002118)财务指标(元)盈利能力总资产利润3.951 2.398 6.73994.3349率(%)主营业务利60.1971 53.9261 54.1582 63.2523润率(%)总资产净利4.1351 2.4856 10.74085.9655润率(%)成本费用利45.9667 48.0466 37.6055 33.3259润率(%)营业利润率31.769 33.3622 27.7966 25.6473(%)主营业务成38.8479 45.4382 45.1334 35.7809本率(%)销售净利率30.0895 33.1366 26.9553 24.1497(%)股本报酬率37.1701 25.8425 93.7493 30.3222(%)净资产报酬11.1953 3.9977 15.1065 12.7736率(%)资产报酬率6.7605 2.398 9.3592 4.3349(%)销售毛利率61.1521 54.5618 54.8666 64.2191紫鑫药业(002118)财务指标净利润增长325.0493 465.9388 183.4868 38.713 率(%)净资产增长275.1192 277.2258 269.6442 18.2717 率(%)总资产增长273.3397 310.022 292.1382 121.8875 率(%)营运能力应收账款周2.3007 1.3959 4.8427 2.0109转率(次)应收账款周156.4741 257.8981 74.3387 179.0243 转天数(天)存货周转天342.0428 596.0265 126.3513 181.6164 数(天)存货周转率1.0525 0.6042.8492 1.9822(次)固定资产周1.4631 --2.5926 --转率(次)总资产周转0.1374 0.075 0.3985 0.247率(次)总资产周转2620.0873 4800 903.3877 1457.4899 天数(天)流动资产周0.1751 0.0905 0.5294 0.3845转率(次)紫鑫药业(002118)财务指标者权益比率(%)长期资产与长期资金比-- -- -- -- 率(%)资本化比率-- -- -- -- (%)固定资产净75.8542 -- 79.2675 --值率(%)资本固定化41.2227 27.2855 28.7914 83.9502比率(%)产权比率65.4774 66.5897 61.2798 193.3362(%)清算价值比-- -- -- -- 率(%)固定资产比8.8262 -- 10.0145 --重(%)资产负债率39.6126 40.0167 38.0453 66.0632(%)总资产(元) 2820484639.67 2764209389.37 2569265077.05 1445279119.37现金流量经营现金净0.5725 0.7244 -0.3353 0.259流量对销售收入比率紫鑫药业(002118)财务指标(%) 资产的经营现金流量回报率(%) 0.07520.0524-0.08380.0465经营现金净流量与净利润的比率(%) 1.9026 2.1861 -1.244 1.0723经营现金净流量对负债比率(%) 0.18980.131-0.22040.0704现金流量比率(%)19.0116 13.1243 -22.0842 7.08492011-06-30杜邦分析平均资产总额=主营业务收入/(期末资产总额+ 期初资产总额)/2 期末:2,820,480,000 期初:2,570,378,806111,442,000 /370,352,000 370,352,000/2,820,480,000370,352,000 -253,802,960+120,860-5,227,900+2,507,550147,410,66050,809,70030,247,00025,335,600411,308,0000 165,851,000 -165,851,0002011-03-31杜邦分析4%33.1366% X0.075%=主营业务收入/平均资产总额=主营业务收入/(期末资产总额+期初资产总额)/2期末:2,764,210,000期初:2,570,083,33366,285,300 /200,036,000 200,036,000/2,764,210,000200,036,000 -138,899,260+5,599,975-451,415+1,779,47092,164,260 22,076,800 11,761,2000 167,172,00012,897,000 378,678,000 -167,172,0002010-12-31杜邦分析26.9553% X0.3985%=主营业务收入/平均资产总额=主营业务收入/(期末资产总额+期初资产总额)/2期末:2,569,270,000期初:654,905,659173,174,000 /642,417,000 642,417,000/2,569,270,000642,417,000 -464,513,260+-3,212,640-1,517,100+1,779,470294,495,460101,350,00042,778,10025,889,700390,342,0000 168,478,000 -168,478,0002010-09-30杜邦分析24.1497% X0.247%=主营业务收入/平均资产总额=主营业务收入/(期末资产总额+期初资产总额)/2期末:1,445,280,000期初:655,375,87062,648,400/259,431,000259,431,000/1,445,280,000259,431,000-195,594,850+1,344,000-2,531,750+1,555,00095,334,95066,451,60020,099,20013,709,10074,237,700131,886,000 -131,886,0002010-06-30杜邦分析=主营业务收入/(期末资产总额+期初资产总额)/2期末:755,474,000 期初:654,954,30526,220,800 /113,610,000 113,610,000/755,474,000113,610,000 -88,173,960+-408,930--1,193,690+1,555,00028,461,66039,410,30014,501,1005,800,90096,430,9000 46,449,400 -46,449,4002010-03-31杜邦分析36.4907% X0.0483%=主营业务收入/平均资产总额=主营业务收入/(期末资产总额+期初资产总额)/2期末:674,161,000期初:654,903,18211,713,600 /32,096,900 32,096,900/674,161,00032,096,900 -24,920,381+23,381--4,513,700+1,663,5107,861,851 8,773,760 0 05,629,6102,655,16069,642,70047,214,100-47,214,1002009-12-31杜邦分析23.8342%X0.4267%=主营业务收入/平均资产总额 =主营业务收入/(期末资产总额+期初资产总额)/2 期末:655,194,000 期初:546,062,15261,078,800/256,288,000256,288,000/655,194,000256,288,000-182,980,220+-3,323,680-8,905,300+1,663,51062,553,41085,685,40025,697,4009,044,01062,888,40047,996,100-47,996,1002009-09-30杜邦分析26.4593%X0.2851%=主营业务收入/平均资产总额 =主营业务收入/(期末资产总额+期初资产总额)/2期末:651,357,000 期初:546,131,60045,166,600 /170,702,000 170,702,000/651,357,000170,702,000 -117,865,710+-894,540-6,775,150+1,351,57041,768,85053,451,80016,250,3006,394,76075,887,7000 49,269,600 -49,269,6002009-06-30杜邦分析5.17%20.5134% X0.1774%=主营业务收入/平均资产总额=主营业务收入/(期末资产总额+期初资产总额)/2期末:561,815,000期初:545,812,95920,156,600 /98,246,600 98,246,600/561,815,00098,246,600 -74,300,680+-907,000-2,882,320+1,351,57026,155,040 33,265,100 0 010,815,1004,065,44032,138,60049,823,000-49,823,0002009-03-31杜邦分析20.2937%X0.0502%=主营业务收入/平均资产总额 =主营业务收入/(期末资产总额+期初资产总额)/2 期末:554,838,000 期初:546,616,183//5,610,590 27,646,500 27,646,500 554,838,00027,646,500 -20,941,809+69-1,094,170+996,5627,036,1597,341,9204,468,5502,095,18032,685,9000 50,781,400 -50,781,400。
吉林紫鑫药业股份有限公司对续聘2011年审计机构的独立意见根据《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》、《上市公司治理准则》及《公司章程》的有关规定，作为公司的独立董事，在审议相关议案资料后，对公司续聘中准会计师事务所有限公司为公司审计机构发表如下独立意见：经审查，中准会计师事务所有限公司具有从事证券业务资格及从事上市公司审计工作的丰富经验和职业素养，在以往与公司的合作过程中，为公司提供了优质的审计服务，对于规范公司的财务运作，起到了积极的建设性作用。
其在担任公司审计机构期间，遵循《中国注册会计师审计准则》，勤勉、尽职，公允合理地发表了独立审计意见。
为保证公司审计工作的顺利进行，我们一致同意公司续聘中准会计师事务所有限公司作为公司2011年度财务报告的审计机构，并同意提交公司股东大会审议。
独立董事签名：徐卫东李飞方勇2011年3月29日独立董事对《内部控制与自我评价报告》的独立意见根据深圳证券交易所《关于做好上市公司2010年年度报告工作的通知》的有关要求，我们作为吉林紫鑫药业股份有限公司的独立董事，对公司《2010年度内部控制自我评价报告》进行了审核，并就该事项发表如下意见：公司内部控制制度已基本建立健全，现有的内部控制制度符合我国有关法规和证券监管部门的要求，能够适应公司管理的要求，符合当前公司生产经营实际情况需要和公司发展的需要，在企业管理各个过程、各个关键环节、重大投资、重大风险等方面发挥了较好的控制与防范作用。
能够对编制真实、公允的财务报表提供合理的保证，能够对公司各项业务活动的健康运行及国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行提供保证。
2010年度公司在加快内部控制建设方面，新补充、实施了《关于内幕信息知情人登记制度》、《关于董事、监事和高级管理人员持有及买卖本公司股票管理制度》、《关于公司风险投资内部控制制度》。
公司内部控制制度制订以来，各项制度得到了有效的实施，促进了公司稳步、健康发展。
证券代码：002118 证券名称：紫鑫药业公告编号：2011-025吉林紫鑫药业股份有限公司2010年年度股东大会决议公告重要提示：吉林紫鑫药业股份有限公司（以下简称“公司”）于2011年3月30日在《证券时报》、《中国证券报》和巨潮资讯网（）上刊登了《关于召开公司2010年年度股东大会的通知》。
本次股东大会无否决议案的情况，无修改议案的情况，也无新议案提交表决。
一、会议召开和出席情况吉林紫鑫药业股份有限公司2010年年度股东大会于2011年5月12日上午9时在吉林省长春市南关区东头道街1号公司会议室举行，本次股东大会采取现场投票表决方式进行。
参加本次股东大会的股东及股东授权代表共计7名，代表有表决权的股份总数169,611,546股，占公司股份总数的66.13%%。
本次年度股东大会由公司董事会召集，公司董事长郭春生主持会议，公司董事、监事、高级管理人员列席了会议，符合《公司法》、《上市公司股东大会规则》、《深圳证券交易所股票上市规则》及《公司章程》等法律、法规及规范性文件的规定。
北京市京都律师事务所大连分所曲承亮、王秀宏律师出席本次股东大会进行见证，并出具了法律意见书。
详见巨潮资讯网（）二、提案审议和表决情况大会以记名投票表决方式审议以下议案,审议表决结果如下：赞成、0股（占出席会议股东所持有效表决权股份总数的0%）反对、0股（占出席会议股东所持有效表决权股份总数的0%）弃权的表决结果，表决通过了《董事会2010年度工作报告》。
2、以169,611,546股（占出席会议股东所持有效表决权股份总数的100%）赞成、0股（占出席会议股东所持有效表决权股份总数的0%）反对、0股（占出席会议股东所持有效表决权股份总数的0%）弃权的表决结果，表决通过了《监事会2010年度工作报告》。
3、以169,611,546股（占出席会议股东所持有效表决权股份总数的100%）赞成、0股（占出席会议股东所持有效表决权股份总数的0%）反对、0股（占出席会议股东所持有效表决权股份总数的0%）弃权的表决结果，表决通过了《2010年年度报告》及其摘要。
中注协发布2010年年报审计情况快报（第七期）2011年3月8日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第七期），全文如下：2月28日—3月6日，沪深两市共有110家上市公司披露了2010年年度报告(详见附表1)，其中，沪市50家，深市主板31家，深市中小企业板25家，深市创业板4家。
从审计意见类型看，105家上市公司被出具了无保留意见的审计报告，3家上市公司（*ST夏新、ST博信、S*ST万鸿）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（亚星化学、*ST百科）被出具了保留意见审计报告。
3家上市公司被出具带强调事项段无保留意见审计报告的主要原因是，公司的持续经营能力存在重大不确定性：（1）*ST夏新重整计划已执行完毕，目前已无生产经营活动，*ST夏新已在财务报表附注中披露了改善措施，包括厦门象屿集团有限公司和厦门象屿建设集团有限公司将通过认购定向发行股份等方式向*ST夏新注入净资产价值不低于10 亿元且具有一定盈利能力的优质资产，使*ST夏新恢复持续经营和盈利能力。
但上述定向发行股份和资产置入方案尚需经过证监会的核准，*ST夏新的持续经营能力仍然存在重大不确定性。
（2）ST博信2009年、2010年连续两年亏损，截至2010年12月31日的累计亏损金额为313,578,126.08元，下属子公司贵州博信矿业有限公司钒矿开发建设项目2009年5月停工后至今未恢复建设。
ST博信已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
（3）截至2010年12月31日，S*ST万鸿合并净资产为-45,205.31万元，已资不抵债，主要经营活动停滞, S*ST万鸿已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
亚星化学被出具保留意见审计报告的主要原因是，因与母公司亚星集团存在大额资金往来，亚星化学在2010年受到监管部门的调查，无法确定该事项对财务报表的影响。
会计信息失真——紫鑫药业事件案例浅谈会计信息失真——“紫鑫药业事件”案例分析◎⽂/吕艳摘要：中⼩企业与市场经济是相辅相成的，中⼩企业的成长和发展如何，决定着我国经济可持续发展的动⼒指数，对国计民⽣起着极其关键的作⽤，但我国中⼩企业发展仍然存在规模⼩、资⾦少、信⽤缺失、会计信息失真等⼀系列问题，不仅严重的损害了企业股东的利益，同时也危害了国家正常的经济发展秩序。
因此，这就需要规范企业的财务报告制度和财务信息披露，做好维护会计信息的真实性⼯作，促进⼈民素质的提⾼，促进企业的规范发展，促进我国经济快速发展。
关键词：上市公司；中⼩企业；会计信息失真；问题；对策⼀、引⾔会计信息是指所有涉及资⾦往来的单位通过报表、附注等形式向外界提供本单位财务、经营状况的信息。
会计信息发挥的作⽤影响宏观经济调控，⼜在微观经济管理中起到较⼤⽐例的作⽤。
任何单位所披露的会计信息都是在反映其财务状况和经营结果，它的准确及完整性都关系着结果的可靠性。
与国家、集体、个⼈三者利益，甚⾄与国家财政收⽀和合理安排都有着密切的关系。
可见会计信息失真对个⼈利益乃⾄国家经济发展是⼀个值得我们重视的问题。
近⼏年⾥，会计信息披露制度的不完善所表现出来的各种弊端已经影响到我国社会经济的正常发展，市场经济的前进步伐也受到⼀定程度的阻碍。
⽬前，我国政府就会计信息披露和披露会计信息质量等问题，颁布了多项法规制度，⽬的是为了给我国的会计信息制度的改善和虚假会计信息的杜绝提供保障。
但如今中国的经济中，会计信息的失真已达到了严重的地步，对社会经济市场造成了巨⼤的威胁。
⼆、回顾“紫鑫药业”在我国证劵市场发展的过程中，会计信息失真已经出现了相当严重的问题。
我国银⼴厦、科⼤创新等公司在会计⽅⾯的造假，让投资者在投资⽅⾯更加缺乏信⼼，让民众出现了困扰，让社会的经济发展受到了多⽅⾯的不利影响。
会计信息失真不仅仅存在某⼀⽅⾯，⽽是多⽅⾯的因素。
本⽂以“紫鑫药业”为例，对会计信息失真的原因，影响以及对策展开讨论，从⽽得出对于会计信息失真的对策、⽅法，从⽽提⾼会计信息的质量。
证券代码：002118 证券名称：紫鑫药业 公告编号：2011-024
吉林紫鑫药业股份有限公司 2010年年度报告更正公告
吉林紫鑫药业股份有限公司（以下简称“公司”）于2011年3月30日在《证券时报》、《中国证券报》和巨潮资讯网（ ）上刊登了2010年年度报告及其摘要。
现发现公告内容中6.2主营业务分行业、产品情况表中相关数据计算有误。
一、 更正前6.2主营业务分行业、产品情况表
单位：万元
二、更正后6.2主营业务分行业、产品情况表
单位：万元
三、公司更正后2010年年度报告及其摘要将在2011年5月11日刊载于巨潮资讯网。
四、以上更正不影响公司2010年度业绩。
五、公司对因此给投资者和年报使用人带来的不便深表歉意。
今后将加强年报编制过程中的审核工作，提高信息披露的质量。
特此公告。
吉林紫鑫药业股份有限公司
董事会
2011年5月11日。
吉林紫鑫药业股份有限公司年报信息披露重大差错责任追究制度第一章总则第一条为提高吉林紫鑫药业股份有限公司（以下简称“公司”）规范运作水平，加大对公司年度报告（以下简称“年报”）信息披露责任人的问责力度，提高年报信息披露的质量和透明度，增强信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性，根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》、《上市公司信息披露管理办法》、《上市公司治理准则》、《深圳证券交易所股票上市规则》（以下简称《上市规则》）等法律、法规以及规范性文件的规定和《吉林紫鑫药业股份有限公司章程》（以下简称《公司章程》）、《吉林紫鑫药业股份有限公司信息披露管理制度》（以下简称《公司信息披露管理制度》）的有关规定，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度所指责任追究，是指在年报信息披露工作中有关人员不履行或不正确履行职责、义务以及其他个人原因，对公司造成重大经济损失或不良社会影响时的追究与处理。
本制度适用于公司的董事、监事、高级管理人员、公司各子公司负责人、控股股东及实际控制人、公司财务部及审计部的工作人员以及与年报信息披露工作有关的其他人员。
第三条本制度所指年报信息披露重大差错包括年度财务报告存在重大会计差错，其他年报信息披露存在重大错误或重大遗漏，业绩预告或业绩快报存在重大差异或出现被证券监管部门认定为重大差错的其他情形。
.具体包括以下情形：（一）年度财务报告违反《中华人民共和国会计法》,《企业会计准则》及相关规定，存在重大会计差错；（二）财务报表附注中财务信息的披露违反了《企业会计准则》及相关解释规定、中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定（2010 年修订）》等信息披露编报规则的相关要求,存在重大错误或重大遗漏；（三）其他年报信息披露的内容和格式不符合中国证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2005年修订）》（证监[2005]141号）,证券交易所信息披露指引等规章制度,规范性文件和《公司章程》,《公司信息披露管理制度》及其他内部控制制度的规定,存在重大错误或重大遗漏；（四）业绩预告与年报实际披露业绩存在重大差异；（五）业绩快报中的财务数据和指标与相关定期报告的实际数据和指标存在重大差异；（六）监管部门认定的其他年度报告信息披露存在重大差错的情形。
上市公司管理舞弊案例分析及审计策略---------以吉林紫鑫药业为例摘要：近年来，国内外市场上频频出现管理舞弊案例，使投资者蒙受了巨大的损失。
这类事件不仅引起股东和其他报表使用者的决策失误和经济损失、还严重影响了我国资本市场的正常运行，导致资本市场秩序面临着严重的威胁。
因此，研究上市公司管理舞弊及相应的审计对策，对于提高我国证券市场会计信息的真实性和对遏制此起彼伏的舞弊案件具有重大的意义。
本文首先分析了上市公司管理舞弊的五种常用方法：关联方交易舞弊、掩饰交易或事实舞弊、利用不当的会计政策和会计估计舞弊、资产重组舞弊、地方政府援助舞弊，并以吉林紫鑫药业2010年涉嫌管理舞弊案为例，采用案例研究分析方法，得出它借助于集团控股，利用公司治理和内部控制的缺陷，成立壳公司，进行自买自卖关联方交易的真相，从而揭示管理舞弊的具体表现形式。
最后通过此案例的审计不足对改善管理舞审计对策提出五点建议，包括：保持适当的职业质疑、深入了解客户的经营状况、正确评审内部控制、有效地利用分析性复核。
关键词：管理舞弊紫鑫药业审计对策1、引言近几年，伴随着经济的快速发展，我国资本市场在有效性、市场法规等方面的逐步完善，资本市场对投资者的吸引力越来越大。
随着资本市场上的资金量、投资者数量的增加，上市公司扮演的角色显得更加重要，广大投资者对上市公司披露的财务信息质量也提出了更高的要求，这在无形之中加重了上市公司的压力；同时，对于处在盈亏边缘的上市公司来说，加重了发生管理舞弊的可能性。
管理舞弊是指管理当局故意通过具有严重误导性质的财务报表损害投资者和债权人的行为，也称为财务报告舞弊，舞弊者为管理当局，受害者为投资者和债权人，舞弊工具为财务报告。
我国上市公司舞弊主要是公司管理舞弊，而管理舞弊的发生会给注册会计师行业、资本市场以及社会经济秩序产生巨大冲击。
管理舞弊的作弊者通常均于事前精心设计，事后极力设法隐瞒，舞弊者的层次越高，越难有效地预防与检查。
紫鑫药业审计失败案例分析与思考审计失败案例紫鑫药业审计失败案例分析与思考审计失败案例话题:审计失败案例审计报告案例分析通报批评药业摘要:随着我国市场经济的发展，会计师事务所改制完成，会计师事务所为了生存，往往忽视其基本的质量控制准则，造成审计失败。
本文以紫鑫药业为例，对审计失败进行分析与思考。
关键词:紫鑫药业审计失败案例分析一、紫鑫药业案情介绍吉林紫鑫药业成立于1998年5月，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的医药类上市公司，在上市初期业绩平平，2007年IPO之时，在市场上因竞争力匮乏，销售规模也一直不温不火，业绩更是表现平平。
净利润大多在五六千万元左右徘徊。
2010年，紫鑫药业因其涉足人参业务创造了惊人的业绩，2010 年该公司实现营业收入6.4 亿元，同比增长151%，实现净利1.73 亿元，同比暴增184%，每股收益0.84 元。
2011 年上半年紫鑫药业再掀狂潮，实现营业收入3.7 亿元，净利润1.11 亿元，分别同比增长226% 和325%。
2011 年8 月16 日发表在中国证券网的《自导自演上下游客户，紫鑫药业炮制惊天骗局》文章，引爆了紫鑫药业事件。
而对紫鑫药业进行审计的中准会计师事务所对其2010年度涉嫌虚假财务报告出具了无保留意见的审计报告。
依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，中注协惩戒委员会决定，给予中准所紫鑫药业审计项目签字注册会计师刘昆、张忠伟通报批评。
同时，针对检查中发现的问题，中注协已向中准所发出《整改通知书》，责成中准所加强质量控制体系建设，强化总所对分所的管理，限期进行整改，中注协将对其整改情况进行跟踪检查。
二、紫鑫药业案例分析(一)缺乏应有的职业怀疑是审计失败的罪魁祸首。
职业怀疑态度意味着审计人员保持一种质疑的精神，对所获证据的有效性进行批判性的评估，同时对与责任方提供的记录或声明书中相互矛盾或者存在疑问的证据保持警惕。
从客户的工商资料调查看，在业绩暴增的2010年，紫鑫药业第一大客户四川平大生物是紫鑫药业影子公司;第二大客户亳州千草药业是被紫鑫药业隐匿的孙公司;第三大客户吉林正德药业由紫鑫药业董事长的亲属在实际控制。
第十节财务报告中准会计师事务所有限公司Zonzun Certified Public Accountants Co., Ltd.审计报告2010年12月31合并现金流量表和现金流量表、合并所有者权益变动表和所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任按照《企业会计准则》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。
这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见我们认为，贵公司财务报表已经按照《企业会计准则》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。
刘昆中国·北京二〇一一年三月二十九日合并资产负债表单位名称：吉林紫鑫药业股份有限公司单位：人民币（元）公司负责人：郭春生主管会计工作负责人：徐吉峰会计机构负责人：孙莉莉合并利润表单位名称：吉林紫鑫药业股份有限公司单位：人民币（元）*注：所附附注为财务报表重要组成部分公司负责人：郭春生主管会计工作负责人：徐吉峰会计机构负责人：孙莉莉合并现金流量表单位名称：吉林紫鑫药业股份有限公司单位：人民币（元）公司负责人：郭春生 主管会计工作负责人：徐吉峰 会计机构负责人：孙莉莉合并所有者权益变动表单位名称：吉林紫鑫药业股份有限公司合并所有者权益变动表（续）单位名称：吉林紫鑫药业股份有限公司单位：人民币（元）母公司资产负债表单位名称：吉林紫鑫药业股份有限公司单位：人民币（元）公司负责人：郭春生主管会计工作负责人：徐吉峰会计机构负责人：孙莉莉母公司利润表单位名称：吉林紫鑫药业股份有限公司单位：人民币（元）公司负责人：郭春生主管会计工作负责人：徐吉峰会计机构负责人：孙莉莉母公司现金流量表单位名称：吉林紫鑫药业股份有限公司单位：人民币（元）公司负责人：郭春生 主管会计工作负责人：徐吉峰 会计机构负责人：孙莉莉母公司所有者权益变动表单位名称：吉林紫鑫药业股份有限公司 单位：（人民币）元公司负责人：郭春生主管会计工作负责人：徐吉峰会计机构负责人：孙莉莉母公司所有者权益变动表（续）单位名称：吉林紫鑫药业股份有限公司单位：人民币（元）公司负责人：郭春生主管会计工作负责人：徐吉峰会计机构负责人：孙莉莉吉林紫鑫药业股份有限公司财务报表附注截至2010年12月31日（除特别说明外，金额以人民币元表述）一、公司的基本情况（一）公司概况公司名称：吉林紫鑫药业股份有限公司(以下简称“本公司”)注册地址：吉林省柳河县英利路88号登记机关：吉林省工商行政管理局企业法人营业执照注册号：220000000052632法定代表人：郭春生注册资本：人民币贰亿伍仟陆佰肆拾玖万伍仟陆佰玖拾壹元（二）历史沿革本公司前身系通化紫金药业有限责任公司，于1998年5月25日由敦化市康平保健食品有限责任公司、敦化市吉泰经贸有限责任公司共同发起设立的有限责任公司。
1998年11月，根据本公司临时股东会通过的增资扩股决议，新增柳河沈飞合联工贸有限责任公司、吉林省霄峰广告有限公司、柳河日新餐饮有限责任公司三家股东，增资扩股后本公司注册资本为人民币30,000,000.00元。
2001年2月9日，经吉林省人民政府[2001]5 号文《关于通化紫金药业有限责任公司依法变更为通化紫金药业股份有限公司的批复》的批准，以通化紫金药业有限责任公司截至2000年11月30日的净资产等额折成股份整体变更为股份有限公司，股本总额为人民币35,650,000.00元。
同年5月28日，本公司名称变更为吉林紫鑫药业股份有限公司。
2002年4月1日，经吉林省人民政府审批文件[2002]12号《关于同意吉林紫鑫药业股份有限公司增资扩股的批复》的批准，以2001年末总股本3,565万股为基数每10股送4.2股，向全体股东转增股份总额为人民币14,973,000.00元，转增后的股本总额为人民币50,623,000.00元。
根据本公司2006年9月25日第二次临时股东大会决议和修改后的章程规定，申请向社会公开发行人民币普通股（A股）增加注册资本人民币16,900,000.00元。
2007年1月29日经中国证券监督管理委员会证监发行字（2007）25 号文核准，同意本公司向社会公开发行人民币普通股（A股）1,690万股，每股面值人民币1.00元，每股发行价格为人民币9.56元。
本公司采用网下向询价对象配售和网上向社会公众投资者定价发行相结合的方式，向社会公开发行人民币普通股（A股）16,900,000股，并于2007年3月2日在深圳证券交易所上市，股票代码为002118。
上市发行后的股本总额为人民币67,523,000.00元。
根据本公司2007年度股东大会决议和修改后章程的规定，贵公司申请增加注册资本人民币54,018,400.00元，以2007年12月31日总股本67,523,000股为基础，向全体股东按每10股送3股、派现金股利0.33元（含税），同时以资本公积转增股本。
每10股转增5股，每股面值1元，变更后的股本总额为人民币121,541,400.00元。
根据本公司2009年度股东大会决议和修改后章程的规定，贵公司申请增加注册资本人民币85,078,980.00元，以2009年12月31日总股本121,541,400股为基数，向全体股东每10股送2股、派发现金红利0.23元（含税），同时以资本公积转增股本，每10股转增5股，每股面值1元，变更后的股本总额为人民币206,620,380.00元。
此次股本变更事宜，经中准会计师事务所有限公司于2010年3月19日出具的中准验字[2010]第2012号验资报告予以验证，本公司已于2010年4月29日取得了吉林省工商行政管理局核发的新的企业法人营业执照，注册号为220000000052632。
本公司经中国证券监督管理委员会《关于核准吉林紫鑫药业股份有限公司非公开发行股票的批复》（证监许可[2010]1815号），核准本公司非公开发行A股股票不超过9,000万股，由保荐机构东北证券股份有限公司作为主承销商，通过非公开发行方式向特定投资者发行。
通过本次发行的认购询价、申购过程，本公司最终确定本次发行数量为49,875,311股，每股面值为人民币1.00元、每股发行价格为人民币20.05元，申请增加注册资本人民币49,875,311.00元，由吉林长白山股权投资管理有限公司、兴业全球基金管理有限公司、太平资产管理有限公司、百年化妆护理品有限公司、天津硅谷天堂鲲鹏股权投资基金合伙企业（有限合伙）、杨录军于2010年12月29日前一次性缴足，变更后的注册资本为人民币256,495,691.00元。
此次股本变更事宜，经中准会计师事务所有限公司于2010年12月29日出具的中准验字[2010]2068号验资报告予以验证，本公司已于2011年2月12日取得了吉林省工商行政管理局核发的新的企业法人营业执照，注册号为220000000052632、注册资本为人民币256,495,691.00元。
（三）行业性质及主要产品本公司属医药行业，主要产品为活血通脉片、复方益肝灵片、四妙丸、肾复康胶囊、醒脑再造胶囊、补肾安神口服液、六味地黄软胶囊、人参系列产品等。
（四）经营范围本公司主要经营业务：加工销售中成药、化学药制剂（口服液、片剂、胶囊）及保健食品、药材原料、针织品加工、种养殖业；设计，制作，代理电视，报纸，灯箱，路牌广告业务；经营本企业自产产品及相关技术的出口业务（国家限定公司经营或禁止出口的商品除外）；经营本企业生产科研所需的原辅材料、机械设备、仪器仪表、零配件及相关技术的进出口业务（国家限定公司经营或禁止进口的商品除外）；经营本企业的进料加工和“三来一补”业务；避疫熏香、避疫香包生产等。
（五）公司的基本组织架构本公司按照《公司法》要求及公司实际情况设立组织机构，主要包括股东大会（公司的权力机构）、董事会（股东大会的执行机构）、监事会（公司的内部监督机构）、经营管理机构（包括总经理、销售副总经理、生产副总经理、财务总监）。
二、本公司主要会计政策、会计估计和前期差错（一）财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认，计量和编制财务报表。
（二）遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。
（三）会计期间本公司以公历年度为会计期间，即每年从1月1日起至12月31日止。
（四）记账本位币本公司采用人民币为记账本位币。
（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法1、同一控制下的企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。
通常情况下，同一控制下的企业合并是指发生在同一企业集团内部企业之间的合并，除此之外，一般不作为同一控制下的企业合并。
本公司作为合并方在企业合并中取得的资产、负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。
同一控制下的控股合并形成的长期股权投资，本公司以合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额作为形成长期股权投资的初始投资成本，相关会计处理见长期股权投资；同一控制下的吸收合并取得的资产、负债，本公司按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账。
本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括支付的审计费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。
为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。
