上市公司关联方交易舞弊的审计研究——以舜天船舶为例

上市公司关联方交易舞弊的审计研究近年来上市公司财务造假事情层出不穷，利用关联方关系比较复杂、特殊等特点，滥用关联方交易的进行财务造假的行为也时有发生。

因此就舜天船舶的关联方交易舞弊对上市公司关联方交易舞弊及其审计进行研究，分别从舜天船舶公司层面和会计师事务所层面讨论审计失败的原因，并对会计师事务所的关联方交易审计提出建议。

标签：关联方交易；舞弊；审计1案例概况舜天船舶，股票代码002608，于2011年8月10号在深交所挂牌交易，以船舶委托加工为主营业务。

其关联方明德重工全称为南通明德重工有限公司，是一家以船舶与海洋工程修造为主营业务的民营企业。

2016年8月，舜天船舶被证监会查出与其关联方明德重工通过关联交易进行财务造假，证监会调查发现，在2013年和2014年两个会计年度内，舜天船舶通过关联交易共虚增收入10689299万元，虚增成本9070252萬元，虚增财务费用791848万元，共虚增利润621195万元，并且舜天船舶并没有在财务报告中披露其与明德重工的关联方关系，证监会将其认定为一起刻意隐瞒关联方关系和关联交易进行财务造假的案件。

2舜天船舶关联方交易舞弊手段舜天船舶与明德重工于2013年1月至2014年8月期间，通过一系列操作构成关联关系后，便展开了一系列财务造假的行为，舜天船舶主要是以与明德重工合作开展贸易为借口进行关联交易的，舜天船舶在明德重工盈利能力很糟糕的时候与其签订合同，将自己承接下来的业务交给明德重工进行生产制造，然后再买回货物。

舜天船舶的关联方交易舞弊的手段如下。

2.1不影响企业利润的关联方舞弊（1）为明德重工提供资金支持：由于明德重工的资金短缺，舜天船舶对明德重工分别在2013年提供2315亿元，在2014年提供1064亿元的财务资金支持。

（2）向明德重工及其关联方采购原材料：舜天船舶在2013年和2014年前八月采购原材料不含税金额分别409亿元和429亿元，以回收为明德重工提供财务支持资金所产生的利息。

上市公司关联方交易舞弊研究及对策【摘要】本文针对上市公司关联方交易舞弊展开研究，通过分析关联方交易的定义与特点，揭示了关联方交易存在的舞弊现象，并深入探讨了导致舞弊的原因。

在此基础上，提出了预防和监管措施，包括加强审计监督和信息披露，规范关联方交易行为。

本文还从制度建设和监管力度加强等方面给出了应对措施建议。

总结了研究成果，展望了未来研究方向，并得出结论，以启示实践和未来研究。

本文旨在加深对上市公司关联方交易舞弊问题的认识，为相关监管部门及投资者提供参考，促进市场健康稳定发展。

【关键词】上市公司、关联方交易、舞弊、研究、对策、定义、特点、现象分析、原因、预防、监管、建议、总结、展望、启示1. 引言1.1 研究背景上市公司关联方交易舞弊是当今金融领域的一个重要研究课题。

随着中国经济的快速发展，上市公司关联方交易的规模和复杂程度不断增加，而其中一部分交易涉及舞弊行为。

关联方交易舞弊不仅会对公司的财务状况造成严重影响，还可能损害投资者的合法权益，破坏市场秩序，甚至引发金融风险。

在过去的几年里，多起上市公司关联方交易舞弊事件频发，引起了广泛的社会关注和学术研究。

一些公司利用关联方交易进行利益输送，虚增收入，掩盖亏损，甚至以此为掩护进行其他违法行为。

这些行为不仅违背了诚实信用原则，也损害了市场经济的公平竞争环境。

为了有效防范和遏制上市公司关联方交易舞弊行为，需要深入研究该现象的成因和特点，探讨有效的监管和防范措施。

本文将通过对关联方交易舞弊的定义与特点、现象分析、原因探讨等方面的研究，为相关监管部门和投资者提供参考，推动市场健康有序发展。

1.2 研究意义上市公司关联方交易是指上市公司与其控制人、董事、高级管理人员及其关联方之间进行的交易行为。

近年来，关联方交易舞弊现象频发，引起了社会各界的广泛关注。

对于这一问题，开展研究具有重要的理论和实践意义。

研究关联方交易舞弊可以帮助揭露上市公司治理中存在的弱点和漏洞，有助于完善公司治理结构，提高公司治理的透明度和有效性。

上市公司关联方交易舞弊问题研究关联方交易是指上市公司与其股东、管理层及其它关联方之间进行的交易活动。

由于关联方之间存在利益关系，关联方交易存在舞弊的可能性。

本文将围绕上市公司关联方交易舞弊问题展开研究。

（一）高估或低估资产价格在关联方交易中，一些上市公司存在高估或低估资产价格的情况。

例如，一些上市公司将关联方持有的低价资产出售给公司，或者将公司持有的资产低价转让给关联方，这有可能导致上市公司资产被亏损或关联方利益受益。

（二）违规担保在关联方交易中，一些上市公司可能为股东或其它关联方提供担保，或者接受其它关联方提供的担保，从而使上市公司本身面临风险。

一些上市公司可能为关联方提供虚假的财务报表作为担保，从而掩盖经营风险。

（三）虚构交易一些上市公司通过虚构交易来掩盖不良业绩或盈利状况。

例如，上市公司可能与关联方进行交易，并虚构交易的金额和数量，以使其业绩看上去更好，从而欺骗投资者。

（四）非法占用公司资源在关联方交易中，一些上市公司存在非法占用公司资源的问题。

例如，公司高管可能无偿或低价租用公司房屋、车辆等资产，导致公司资源被非法占用。

二、关联方交易舞弊的原因（一）利益的冲突关联方交易的参与方，如上市公司与其股东、管理层及其它关联方，可能存在利益冲突。

为了获得更多的利益，一些参与方可能采取不道德或违规的行为。

（二）监管缺失一些上市公司存在盈利压力或者经营困难，通过关联方交易来提高公司业绩或伪装问题。

监管部门缺乏有效的监管手段或监管不力，导致一些关联方交易舞弊行为得以长期存在。

（三）内部控制不完善一些上市公司可能缺乏有效的内部控制措施，使得一些关联方交易舞弊行为容易被发生。

例如，公司未能建立有效的审计机制，未能对关联方交易进行有效的审计，导致相关风险未能得到有效控制。

（一）建立健全内部控制制度上市公司应建立健全内部控制制度，包括建立有效的审计机制，制定关联方交易审批流程，建立风险管理体系等措施。

这些措施可以有效降低关联方交易舞弊风险。

上市公司关联方交易审计失败案例研究一、绪论随着我国市场经济的不断发展，上市公司作为国民经济的重要组成部分，其关联方交易活动在一定程度上影响了市场的公平、公正和透明。

为了维护市场秩序，保护投资者利益，监管部门对上市公司关联方交易的审计工作提出了严格的要求。

在实际操作过程中，部分上市公司未能按照规定进行关联方交易审计，导致审计失败的现象时有发生。

本文通过对上市公司关联方交易审计失败案例的研究，旨在揭示审计失败的原因及存在的问题，为提高上市公司关联方交易审计质量提供参考。

关联方交易是指公司与其关联方之间发生的转移资源、劳务或义务的行为。

根据《上市公司信息披露管理办法》等相关规定，上市公司应当对其关联方交易进行严格审查和披露。

在实际操作中，部分上市公司为了追求利润最大化或规避监管，存在违规关联方交易行为。

这些行为不仅损害了投资者利益，还可能影响公司的正常经营和声誉。

加强上市公司关联方交易审计工作，对于维护市场秩序、保护投资者利益具有重要意义。

我国监管部门对上市公司关联方交易审计工作给予了越来越多的关注。

证监会、财政部等部门联合发布了《关于进一步规范上市公司重大资产重组若干问题的规定》，明确要求上市公司在进行重大资产重组时，应当对关联方交易进行严格审计。

监管部门还通过加大执法力度、完善法律法规等手段，推动上市公司合规经营，提高关联方交易审计质量。

尽管监管部门已经采取了一系列措施，但仍有部分上市公司未能按照规定进行关联方交易审计，导致审计失败的现象时有发生。

这些案例反映出当前上市公司关联方交易审计工作中存在的一些问题，如审计人员素质不高、审计程序不规范、审计报告披露不及时等。

针对这些问题，本文将对相关案例进行深入分析，以期为提高上市公司关联方交易审计质量提供借鉴和启示。

1.1 研究背景和意义随着全球经济一体化的不断深入，上市公司作为资本市场的重要参与者，其经营活动日益复杂化。

关联方交易作为一种常见的商业行为，在一定程度上有助于企业间的资源配置和市场拓展。

上市公司关联方交易舞弊问题研究随着近年来我国经济的快速发展，上市公司这种资本市场上的主体也逐渐成为了国民经济中重要的组成部分。

但与此同时，上市公司与关联方间的交易问题也逐渐暴露出来，给我国资本市场带来了诸多风险。

为此，本文将围绕上市公司关联方交易中的舞弊问题展开研究。

一、前言上市公司与其关联方之间的交易是一个普遍存在的现象，它们之间的交易关系既有盈利类关联交易，也有非盈利类关联交易，其中既有正常的交易，也有存在问题的交易。

在关联方交易中，因为关联方与上市公司之间存在相互依赖的关系，往往会存在一定的道德风险与利益风险。

而一旦这种风险超出了可接受的范围，就会引发关联方交易的舞弊问题。

二、关联方交易定义上市公司关联方交易，是指上市公司及其关联方之间的业务及其他交往行为形成的各种关系，不包括在上市公司控股范围内的业务和交往行为。

关联方的定义与认定见《公司法》和《会计制度》的规定。

简单来说，关联方包括股东、高管、公司控制人及其家属、控股股东及其子公司等方面的人员和单位。

1.信息不对称上市公司与其关联方交易往往存在着信息不对称的问题，即关联方更容易掌握与上市公司相关的财务、业务和内部控制等信息，而这些信息对于其他股东和投资者都是不公开的。

由此，关联方可以利用这些信息谋取私利，从而存在着舞弊风险。

2.股权结构不完善上市公司的股权结构与权力结构是影响显著的并存的因素，而相对于其他股东和投资者，上市公司与其关联方之间拥有着更加复杂和特殊的权力结构，这存在一定的股权乱象以及权力寻租问题。

如果上市公司的股权结构不完善，就会造成一些股东以及其他利益相关者的被误导、控制或压制。

3.管理控制不到位上市公司的董事会、高管以及其他管理层在关联方交易中的控制不到位，往往会为关联方交易中的舞弊问题埋下诸多隐患。

如果管理层与关联方之间存在过度的关系，或者说管理层对关联方的利益关心过度，就有可能在交易中偏袒关联方，从而对于上市公司的其他股东和投资者造成了损害。

上市公司关联方交易舞弊问题研究上市公司关联方交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人或者其关联方之间进行的交易。

在这种交易中，由于交易双方存在利益关系，交易价格和交易条件往往不够公允，容易出现舞弊现象。

随着我国资本市场的不断发展，上市公司关联方交易舞弊问题日益突出。

本文通过对上市公司关联方交易舞弊问题的深入研究，从舞弊现象的表现形式、影响及防范措施等方面进行探讨。

上市公司关联方交易舞弊问题主要表现为以下几种形式：1. 价格不公允。

控股股东或者实际控制人利用其控制地位，把产权、资金或者其他资源以低价或者高价转让给上市公司，或者从上市公司购买资源、产品或者服务，导致上市公司蒙受损失或者利益被侵害。

2. 交易条件不公平。

关联方交易的条件不公平，比如支付期限过长、拖延支付、未按时交付产品或服务等，给上市公司带来财务风险或经营风险。

3. 资产侵占。

控股股东或者实际控制人通过关联方交易侵占上市公司的资产，比如将上市公司的资金用于非法占有、转移或者挪用上市公司的资产等。

4. 虚假披露。

为了掩盖关联方交易的不正当性和不公允性，上市公司可能存在虚假披露或者隐瞒关联方交易的情况，误导投资者和监管部门，损害了投资者的利益和市场的公平性。

上市公司关联方交易舞弊问题对公司、投资者和市场都会带来负面影响：1. 对公司的影响。

上市公司关联方交易舞弊可能导致公司资金流失、资产流失，严重影响公司的经营状况和财务状况，甚至威胁公司的生存和发展。

2. 对投资者的影响。

关联方交易舞弊可能导致上市公司披露不实信息，误导投资者和市场，损害投资者的合法权益，降低投资者对市场的信心，影响市场的稳定和健康发展。

3. 对市场的影响。

上市公司关联方交易舞弊可能造成市场秩序混乱，市场价格波动，甚至引发市场恐慌，影响整个市场的稳定和健康发展。

为了遏制上市公司关联方交易舞弊问题，保护投资者的利益和市场的稳定，需要采取以下对策：1. 完善法律法规。

加强立法工作，完善上市公司关联方交易的法律法规，规范关联方交易的行为，明确关联方交易的相关规定和监管要求，健全相关的法律责任体系，强化对违法违规行为的惩罚力度。

上市公司关联方交易审计失败案例研究——以LS公司为例刘媛媛
【期刊名称】《老字号品牌营销》
【年(卷),期】2024()2
【摘要】上市公司的快速发展为我国经济增长注入了巨大能量。

由于关联方交易形式的多样性且能减少不必要的成本,上市公司利用关联方交易实现财务舞弊的案例越来越多,上市公司关联方交易的审计也越来越困难。

本文阐述了关联方交易的相关概念,通过LS公司的案例分析了上市公司关联方交易审计中存在的问题和审计失败的原因,提出上市公司关联方交易审计的优化策略。

【总页数】3页(P129-131)
【作者】刘媛媛
【作者单位】立信会计师事务所(特殊普通合伙)浙江分所
【正文语种】中文
【中图分类】F23
【相关文献】
1.我国上市公司关联方交易审计的研究r——以亚星化学为例
2.我国上市公司关联方交易审计失败研究——基于怀集登云汽配股份有限公司审计失败案例分析
3.上市公司关联方交易审计重要性水平分析——以A公司为例
4.上市公司关联方交易舞弊的审计案例分析——以舜天船舶为例
5.我国上市公司关联方交易审计失败的原因及建议
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文章编号:1674-9146(2021)12101-03收稿日期:2021-03-24;修回日期:2021-04-28作者简介:刘可童(1998—),女,江苏徐州人,在读硕士,主要从事政府审计研究,E-m ai l :361051150@ 。

随着经济全球化的快速发展,越来越多的上市公司采用关联方交易的方式进行往来贸易。

关联方交易一定程度上能够节约成本、提高效率,然而也为财务舞弊提供了手段,对关联方的审计存在一定的难度。

近些年来,上市公司利用关联方关系进行财务舞弊的案例层出不穷,审计时出现审计风险甚至审计失败的事件时有发生。

基于这样的背景,本文对上市公司关联方交易舞弊审计进行研究。

此外,笔者在收集文献的过程中发现多数研究是对关联方交易舞弊审计准则、理论、框架的规范性研究,针对具体某一家企业展开的案例研究相对匮乏。

虽然近些年也有部分文献开展了案例研究,但局限于对关联方交易舞弊事实的认定以及对相关审计问题的探讨,在舞弊动因以及审计对策和建议方面的研究不够深入。

鉴于此,本文以舜天船舶舞弊案作为研究对象,分析了该公司的舞弊动因以及手段,并从不同的层面来讨论审计失败的原因,最后从审计机构及审计师、上市公司、监管机构3个方面提出相关建议。

1案例概况2016年,中国证监会发现舜天船舶与其关联方明德重工之间存在交易上的舞弊行为。

舜天船舶在2013年和2014年都存在着虚增利润、虚增收入、虚增成本等一系列财务舞弊行为且数额巨大,其刻意隐瞒与明德重工之间的关联方交易,且没有在财务报表中进行披露。

因此,中国证监会认为舜天船舶与明德重工之间存在故意隐瞒关联方交易并利用这种关系进行财务造假的行为。

舜天船舶有限公司于2003年在江苏省南京市设立,2007年升级为江苏舜天船舶股份有限公司,2011年在深圳证券交易所挂牌上市,股票代码为002608。

公司自成立以来即从事船舶建造、大宗货物运输和国际船舶贸易。

截至2011年1月底,公司已手握支线集装箱船全国第二大订单量,在国内的支线船舶出口商中名列前茅,也成为了江苏省内造船业中的龙头企业。

附件：财务信息虚假记载案例案例一 *ST舜船（原简称舜天船舶，002608）2016年10月24日，中国证监会下发《行政处罚决定书》（[2016]116号）。

舜天船舶主要违法事实如下:一、舜天船舶未按规定披露其与南通明德重工有限公司（以下简称明德重工）的关联交易。

二、舜天船舶2013年和2014年年度报告中的财务数据不实：1.舜天船舶向明德重工提供财务资助未计提应收利息，导致2013年未计提应收利息9093.40万元，虚减利润9093.40万元；2014年未计提应收利息7829.42万元，虚减利润7829.42万元。

2.舜天船舶通过由明德重工承担其财务费用的方式回收利息，导致2013年少计财务费用1912.89万元，虚增利润1912.89万元；2014年少计财务费用5031.48万元，虚增利润5031.48万元。

3.舜天船舶通过与明德重工及其关联企业虚构业务和正常采购原材料并加价销售给明德重工的方式回收利息，导致2013年多计收入57529.73万元、多计成本47110.71万元，虚增利润10419.02万元；2014年多计收入49363.26万元、多计成本45651.85万元，虚增利润3711.41万元。

4.舜天船舶通过在采购明德重工船舶时扣减采购成本的方式回收利息，导致2013年虚减成本494.15万元，虚增利润494.15万元；2014年虚减成本1565.82万元，虚增利润1565.82万元。

舜天船舶的上述行为违反了《证券法》第六十三条、第六十六条和第六十七条的规定，构成《证券法》第一百九十三条所述情形。

中国证监会责令舜天船舶改正，给予警告，并处以60万元罚款，对公司时任董事长等12名相关责任人给予警告，并分别处以3万元至30万元不等的罚款。

案例二北大荒（600598）2016年8月18日，中国证监会下发《行政处罚决定书》（[2016]102号）。

北大荒主要违法事实如下:一、北大荒全资子公司北大荒鑫亚向其参股公司青枫亚麻销售4071.03吨亚麻时，与青枫亚麻串通，另签订虚假合同，每吨加价4600元，虚增2011年度利润1600.58万元。

《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言上市公司财务舞弊问题已经成为资本市场稳定运行的严重隐患，这不仅破坏了市场的公平与正义，而且给广大投资者带来了极大的损失。

为了深入分析财务舞弊的常见手段并寻找有效的识别方法，本文将从舞弊手段的种类、案例分析以及识别方法等方面进行详细研究。

二、上市公司财务舞弊手段（一）虚假记载和误导性陈述财务报告中虚增或虚减资产、收入、利润等关键指标是常见的舞弊手段。

企业可能通过伪造销售合同、虚构交易等方式虚增收入和利润，从而达到美化财务报表的目的。

（二）利用关联方交易舞弊上市公司与关联方之间的交易往往存在不公平、不透明的现象。

企业可能通过与关联方进行虚假交易、转移资产等方式进行舞弊。

（三）利用会计政策和会计估计变更企业可能通过变更会计政策和会计估计来调整财务报表，以达到调节利润的目的。

例如，通过提前或推迟确认费用、变更折旧政策等手段来影响利润。

（四）利用其他非财务信息舞弊除了上述财务手段外，企业还可能通过伪造非财务信息来掩盖其财务舞弊行为。

例如，伪造公司内部文件、编造业绩宣传等。

三、上市公司财务舞弊案例分析（一）某公司财务报表虚增收入和利润案例某公司通过虚构销售合同和交易，虚增收入和利润。

监管部门在调查过程中发现该公司财务报表存在明显异常，并进一步查实了其舞弊行为。

该案例表明，虚假记载和误导性陈述是上市公司财务舞弊的常见手段。

（二）某公司利用关联方交易转移资产案例某公司与关联方之间进行虚假交易，将资产从公司账上转移到关联方名下。

这种行为严重损害了公司的利益和股东的权益。

该案例表明，关联方交易是上市公司财务舞弊的重要途径之一。

四、上市公司财务舞弊的识别方法（一）强化内部控制制度建设建立健全的内部控制制度是防范财务舞弊的关键。

企业应制定严格的内部控制制度，规范业务流程和审批程序，确保财务信息的真实性和准确性。

（二）加强外部审计监督力度外部审计是监督上市公司财务信息真实性的重要手段。