关联交易舞弊及会计信息披露原则

公司章程范本中的关联交易与信息披露规则在公司章程中，关联交易和信息披露规则是非常重要的内容，旨在确保公司的治理透明度和公平性。

本文将探讨公司章程范本中的关联交易和信息披露规则的要点，以及其对公司内部管理和外部股东关系的影响。

一、关联交易规则关联交易是指公司与其关联方之间的经济往来，这些关联方可以是董事、高级管理人员、控股股东或其他有利害关系的个人或实体。

为了防止关联交易中的潜在不当行为和利益冲突，公司章程中通常会包含以下关联交易规则：1. 定义关联方：公司章程应明确定义关联方的范围，以确保所有相关方都受到监管。

这可以包括董事、高管、控股股东以及他们直接或间接控制的公司。

示例：关联方是指直接或间接拥有公司股份超过10%的个人或法人实体，以及董事、高管和其家属。

2. 关联交易审批程序：公司章程应规定明确的关联交易审批程序，包括适当的信息披露和独立审批程序。

此外，关联交易应根据交易金额或其他评估标准进行分类，以确定是否需要董事会或其他独立机构的批准。

示例：所有涉及金额超过公司净资产的5%的关联交易，必须提交给独立董事会或审计委员会进行批准，并在交易前进行充分的信息披露。

3. 利益冲突管理：公司章程应规定关于董事和高级管理人员利益冲突管理的具体要求，例如要求他们在出现利益冲突时及时向董事会披露，并在决策过程中回避相关事项。

示例：董事和高级管理人员在涉及与其个人利益相关的关联交易时，应及时向董事会或审计委员会提供充分的信息，并在决策过程中回避相关事项，以保证公平性和透明度。

二、信息披露规则信息披露是指公司向投资者和其他利益相关方披露重要信息的行为。

公司章程中的信息披露规则有助于保持公司的透明度，以便投资者可以做出明智的决策。

下面是一些常见的信息披露规则：1. 披露范围：公司章程应明确规定需要披露的信息范围和频率。

这可以包括财务报表、交易细节、风险因素、重大事件等。

示例：公司每年应发布年度财务报表，并在每季度结束后披露相关财务情况和重大事件。

关联交易信息披露制度
关联交易是指企业之间相互关联，在财务上相互影响或者实际上坐在同一边的交易行为。

一般来讲，关联企业的财务决策会互相影响其他关联企业，从而影响其他投资者的财务权益。

因此，为了保护投资者的权益，增强公司治理水平，保证市场的公平性，构建全面的关联交易制度成为必要。

关联交易信息披露制度可以从法律、技术、政策三个方面加以保护，具体包括：
一是法律规定。

规定在做关联交易前，中小企业有义务向股东提供全面、及时、真实的关联交易信息；另外，对于做关联交易必要的权利义务和利益关系要有完善的法律文件，以及全面的审计和监督措施。

二是技术保障。

关联交易信息披露制度需要信息技术手段支持，包括信息技术手段及其他管理技术手段。

必须建立健全信息技术系统，让财务会计、公司管理人员、投资者及专业机构得以及时、准确地获取关联交易信息，确保关联交易信息披露的真实性、完整性和及时性。

三是政策制度保障。

关联交易信息披露制度的落实受诸多政策制度的约束，包括一些诸如公司法、证券法之类的有关法律法规，以及上市公司对关联交易审慎管理的规定，例如银行代表事务所办公室及证券交易所发布的关于早期预警机制、内部控制机制、披露机制等问题的规定。

关联交易信息的披露制度是一个复杂的系统，目的是保护投资者
的权益、加强投资者的知情权，防止上市公司以关联交易的手段蒙蔽市场投资者，从而保证市场的公正性和中小企业的可持续发展。

未来，关联交易信息披露制度将受到更加严格的监督，关联交易的详细信息将被进一步披露，以确保投资者的权益和市场的公平性。

上市公司关联交易规则关联交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人、关联方等之间进行的买卖、借贷、投资及其他交易行为。

为了保护投资者的权益和维护市场公平，上市公司在关联交易方面通常受到一系列监管规则的限制。

以下是一般性的上市公司关联交易规则：1.信息披露：上市公司必须对任何与其存在关联关系的交易进行及时、充分的信息披露，确保市场参与者能够获得足够的信息以做出明智的投资决策。

2.审议程序：需要建立关联交易审议程序，确保关联交易经过适当的审议程序。

这可能包括内部审议委员会的审查和监事会的审议。

3.独立董事参与：对于涉及关联方的重大交易，上市公司通常要求独立董事参与审议，以确保审议的独立性和公正性。

4.价格公允：关联交易的价格应该是公允的，不能损害公司及其他股东的利益。

公司可能需要进行独立估值，确保关联交易价格合理。

5.交易限制：有些证券交易所规定了上市公司关联交易的一定比例限制，以避免潜在的利益冲突和市场不公平。

6.股东投票：针对一些特定的关联交易，上市公司可能需要征得股东的批准，以确保交易符合股东的整体利益。

7.关联方披露：要求上市公司在年度报告和其他披露文件中清晰地列出与之存在关联关系的方。

这有助于投资者更好地了解公司的关联交易情况。

8.法律合规：上市公司必须确保其关联交易符合当地法律法规的要求，以避免法律责任和处罚。

这些规则的目的是确保关联交易的公平、透明，并最大程度地保护所有股东的权益。

具体的规则和要求可能因国家、证券交易所和监管机构的不同而异。

在中国，上市公司的关联交易规则通常由中国证券监督管理委员会（CSRC）和证券交易所制定和监管。

关联交易利弊分析及弊端改善对策分析作者：戴雅娟来源：《现代经济信息》 2018年第21期随着我国总体经济水平的飞速提升，公正合理的关联交易能为企业带来益处，但其也是一把双刃剑，许多违规的关联交易当中隐藏着大量的虚假信息和不公平现象。

由于关联交易能够帮助企业减少税负，调节利润，所以自上世纪九十年代开始，我国各领域的企业均纷纷开始合并，打造集团企业，关联交易也随之成为了公司转移亏损、财务舞弊的温床。

一、关联交易的利弊探讨( 一) 关联交易对公司的主要作用关联交易对公司的积极作用集中体现在三个方面。

一方面是管理盈余和对利润进行操纵；在公司财务情况不理想的情况之下，缺乏大量的运营资金，无法正常运营，或是信用情况不理想，无法筹措资金时，上市企业为了满足股票上市或者是筹资配股的条件，便会采取关联方交易的方式对利润进行操作，管理盈余，进而防止公司因为持续亏损而倒闭。

另一方面则是缔造规模效益，节约交易费用。

关联交易这种交易方式具有其自身的特殊性，和独立交易最大的差异在于其进行交易方式以及环节往往极为简洁直接，交易费用和管理费用等交易成本皆比较低，远远低于常规化的公司交易成本。

因此关联交易的方式有助于对关联方的资源进行优化整合，全面提升经济的整体效益。

最后一点则是纳税的最优化。

在很多时候，关联企业为了能够实现整体税负额的最低化，通常都会借助于各个区域范围见的税率差额实施合理避税，或者凭借关联交易的方式来转移利润。

把利润从税负较高的那一方转移至税负比较低的那一方，进而实现纳税的最优化[1]。

( 二) 关联交易的主要弊端关联交易的弊端集中体现在三个不同的方面。

首先是给广大投资者造成巨大的损失；某些公司的大股东会凭借自身的权利，使用关联交易的方式损害其他小股东的利益。

而且上市企业为了能够达到某些目的，会对财务报表进行造假，粉饰业绩，虚构实际利润值，通过财务舞弊的行为抬升股票价格。

在实现目标之后，造假的部分被打回原形，利润严重缩减，股票价格也会暴跌，进而导致投资者蒙受巨大损失。

上市公司关联方交易信息披露的规范【摘要】上市公司关联方交易是指上市公司与其关联方之间发生的交易活动。

为了保障投资者的知情权和公司治理的透明度，相关法律法规对上市公司关联方交易信息披露提出了规定。

根据法规要求，上市公司必须按照规定的内容、方式和时间进行关联方交易信息披露。

信息披露内容包括交易标的、交易价格、交易数量等具体信息，披露方式可以通过公司网站、披露平台等渠道进行，披露时间则要求在交易发生之日起15日内完成。

通过严格规范的信息披露制度，可以有效监督和管理上市公司的关联方交易行为，维护市场秩序和公平性。

上市公司关联方交易信息披露的规范在一定程度上提高了市场的透明度和投资者的信任度，有利于促进资本市场的健康发展。

【关键词】上市公司、关联方交易、信息披露、规范、法律法规、内容、方式、时间、结论1. 引言1.1 上市公司关联方交易信息披露的规范上市公司关联方交易信息披露的规范是保障市场透明度、规范公司经营行为的重要制度安排。

关联方交易信息披露是上市公司必须履行的法定责任，其规范性对于维护公司治理、保护投资者权益具有重要意义。

关联方交易信息披露内容涵盖了关联交易的相关法律法规要求、信息披露内容及方式规定、信息披露时间规定、披露方式规定以及披露内容规定等方面。

通过明确这些规范，上市公司可以遵循统一的标准进行信息披露，提高市场透明度和投资者信任度。

在信息披露内容方面，上市公司需要披露与关联方交易相关的所有信息，包括交易内容、交易对象、交易金额、交易方式等具体细节。

上市公司还需披露关联交易可能对公司财务状况、经营业绩、股价等方面带来的影响，以便投资者全面了解公司的经营情况。

2. 正文2.1 相关法律法规要求上市公司关联方交易信息披露的规范是受到相关法律法规的严格监管和规范的。

在我国，关联方交易的信息披露主要依据《证券法》、《公司法》、《上市公司重大资产重组管理办法》等法律法规的规定进行。

《证券法》是我国上市公司关联方交易信息披露的法律基础。

关联方披露准则关联方披露准则是指标准化企业披露关联方交易情况的一系列规则和要求。

企业在业务经营过程中，有可能会和其它关联企业进行交易，因此需要在财务报表中明确披露这些交易情况，以便投资者、监管机构和利益相关方能够了解关联交易对企业财务状况的影响，并对其进行合理的评价。

我国《公司法》、《证券法》等法律法规对关联交易的审慎性和披露要求进行了明确规定。

关联方披露准则主要涉及以下方面：一、定义关联交易范畴关联方披露准则首先明确了关联方交易的定义及范畴，进一步明确企业应披露的关联方交易事项。

除了关联往来外，还包括重要股权投资、提供担保、供应商关系等交易事项。

二、明确披露内容针对不同类型的关联交易，关联方披露准则要求企业在财务报告中对其进行明确披露，包括交易双方、交易类型、交易额、交易条款、交易价格等详细信息。

三、强调独立性关联方交易可能会存在利益输送的情况，准则强调企业应严格遵守合规性原则，保持独立性和公正性，避免利益冲突。

四、加强内部控制关联方披露准则强调，企业需要建立健全的关联方交易内部控制制度，明确审批和管理程序，加强对关联交易的监督和管理。

五、加强审计财务报告的披露内容必须经过审计机构核实确认，准则也强调了审计机构在审核关联方交易情况时应该重点关注交易的独立性和公正性，有必要指出不透明、不合理的交易。

六、详情披露原则企业在披露关联方交易情况时，应该遵循公开透明的原则，因此准则要求企业不得遮蔽、掩盖、隐瞒实际交易情况，以确保投资者和利益相关方能够充分了解关联方交易的实际情况。

关联方披露准则是银行和证券等金融机构，以及各类企业等新增的重要法规要求，其目的是以合规性为基础，保障了企业、投资者和业务合作伙伴的利益，同时也是推动企业透明化的重要手段之一。

规范上市公司关联方的关联交易的法律法规规范上市公司关联方的关联交易是保护投资者权益、维护市场公平、促进公司长期发展的重要举措。

为此，我将从法律法规的角度出发，详细介绍规范上市公司关联方关联交易的相关法律法规。

一、证券法和法规1. 证券法第七十三条规定，上市公司及其董事、监事、高级管理人员不得利用自身职务之便，为自己或他人谋取不正当利益。

2. 《上市公司信息披露管理办法》第六十六条规定，上市公司应当公开披露与关联方发生的交易，包括其性质、金额、对公司业绩的影响等情况。

3. 《上市公司重大事项信息披露管理办法》第二十九条规定，上市公司及其关联方在发生关联交易前应当制定关联交易管理办法，并依法公告。

4. 《上市公司股东减持的若干规定》第十条规定，关联方、控股股东减持上市公司股票应当遵守相关披露和减持比例规定。

二、公司法和法规1. 公司法第三十六条规定，关联交易应当事先经过公司董事会或者股东大会审议通过，并依法公告。

2. 公司法第一百四十五条规定，上市公司应当建立健全内部控制制度，包括监控关联交易的程序和方式。

3. 《上市公司治理准则》第二十四条规定，上市公司应当设立独立董事，并授权独立董事审议和决策关联交易事项。

4. 《上市公司股东大会规则》第六十一条规定，上市公司股东大会对关联交易事项具有最终决策权，要求股东大会对关联交易进行审议和决策。

三、监管机构规章和指南1. 中国证监会《关于规范上市公司重大资产重组相关工作的通知》第七条规定，关联交易的价格应当公允合理，并符合市场价格。

2. 《关于进一步规范上市公司关联交易若干问题的指导意见》规定，上市公司应当制定关联交易管理制度，规定关联交易的审批程序和决策程序，并设立相应的内部管理机构。

3. 《上市公司关联交易审计工作底稿规定》规定，审计人员应当结合公司治理情况和市场实际，对上市公司的关联交易进行全面审计，并做出独立意见。

四、法院和中国证监会的行政处罚案例法院和中国证监会在规范上市公司关联方关联交易方面也有一系列的行政处罚案例，对于违规交易的情况进行了严肃处理。

关联交易的会计处理和披露在企业经营活动中，关联交易是一种普遍存在的现象。

关联交易指的是企业与其重要相关方之间进行的购销货物、提供或获取劳务、资金借贷、资产转让等交易行为。

由于相关方之间存在亲密的关系，这可能导致交易条件不公平，从而影响企业的财务报告真实性和公允性。

为了保证财务报告的准确性，企业需要对关联交易进行适当的会计处理和披露。

一、会计处理关联交易的会计处理主要包括确认、计量和记录等环节。

首先，企业需要确认是否存在关联交易。

关联关系一般可以通过控股关系、关联投资关系以及经营管理关系等来确定。

确立关联关系后，企业需要识别与相关方之间进行的具体交易，包括交易对象、交易金额等。

其次，关联交易需要进行适当的计量。

在计量关联交易时，企业应当依据公允价值原则，确保交易金额反映市场价格。

对于涉及货物交易的关联交易，企业可以参考市场价格或者具有可比性的交易价格进行计量。

对于劳务交易、资金借贷以及资产转让等关联交易，企业可以参考市场利率或者同类交易的价格进行计量。

最后，企业需要准确记录关联交易。

关联交易的记录应当体现真实的经济实质，避免仅仅依赖于法律形式。

同时，企业需要按照会计准则的要求，做好相应的会计凭证和账务处理工作，确保关联交易的会计信息准确可靠。

二、披露要求为了保证财务报告的透明度，企业需要对关联交易进行充分的披露。

关联交易的披露主要包括披露原则、披露内容以及披露方式等。

首先，企业应当按照会计准则的规定，遵循真实性、完整性和一致性原则进行披露。

披露的内容应当涵盖与关联方达成的所有交易，包括金额、计量基准、交易条件等。

同时，还应当披露与关联交易相关的风险和影响，以及事后经济影响的可能性。

其次，企业应当采取适当的披露方式。

常见的披露方式包括财务报告的附注、年度报告、中期报告等。

此外，企业还可以通过公司官方网站、公告栏、新闻媒体等渠道进行披露，以确保相关信息为投资者和其他利益相关方所知晓。

总结起来，关联交易是企业经营活动中常见的一种交易形式。

关联方交易舞弊概念及相关手段关联方交易舞弊是指通过关联交易来弥补损失，已达到操控利润的目的。

并且在报表和注释中没有得到适当和充分的披露，从而误导用户的舞弊行为。

一般而言，上市公司使用以下类型的关联方交易来弥补利润。

（1）与购买和销售有关的舞弊行为
关联公司购销舞弊是指上市公司通过关联方之间的收购和销售活动的舞弊行为。

根据中国会计准则，当上市公司和其子公司和母公司进行买卖时，如果交易记录需要在合并报表中进行抵消时，不能进行抵消，关联交易需要在财务报表中进行注释。

（2）委托业务中的舞弊行为
委托经营中的舞弊手段是指上市公司利用我国委托经营法律法规缺失的制度缺陷，采取委托经营方式，达到操纵利润的目的。

在实际的情况中，上市公司把不良资产委托给相关方并且获取巨额的回报。

（3）虚假资本交易
虽然中国法律不允许企业互相借款，但仍有许多上市公司由于缺乏良好的投资项目，将未包括在合并中的贷款借给母公司或其他相关报表并收取资本占用以商定的高利率收费以增加利润。

（4）成本分摊舞弊
成本分摊舞弊是指通过和关联方共享销售和管理费用来达到调整利润的目的。

上市公司和集团公司对费用的使用达成协议，这已经成为上市公司常用的手段。

上市公司关联交易披露规则随着我国经济的迅猛发展，上市公司成为了经济发展的重要标志。

然而，上市公司的发展也面临着诸多挑战和问题，其中之一就是关联交易的披露问题。

为了保护投资者的利益，规范上市公司的经营行为，我国制定了《上市公司关联交易披露规则》。

本文将从以下几个方面对该规则进行详细的介绍和分析。

一、规则的制定背景关联交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人、董事、高级管理人员及其亲属、关联企业等之间的交易。

由于关联交易的特殊性和复杂性，容易导致信息不对称，损害中小投资者的利益，同时也有可能导致上市公司的财务报表失真，损害广大股东的利益。

为了防范上述风险，保护投资者的利益，我国于2001年制定了《上市公司关联交易管理办法》，并于2014年修订发布了《上市公司关联交易监管办法》，其中规定了关联交易的范围、审批程序、披露要求等内容。

然而，由于监管的不足和上市公司的违规行为，关联交易问题仍然存在。

为了加强对关联交易的监管，我国于2016年发布了《上市公司关联交易披露规则》，以规范上市公司的关联交易行为，保护投资者的利益。

二、规则的适用范围《上市公司关联交易披露规则》适用于在我国境内上市的企业，包括股票、债券和基金等各类上市公司。

规则规定了关联交易的范围，即上市公司与其关联方之间的交易，包括货物、服务、资产转让、股权转让等各类交易。

同时，规则还规定了关联方的范围，包括上市公司的控股股东、实际控制人、关联方、董事、高级管理人员及其亲属等。

这些人员或机构与上市公司之间存在着特殊的关联关系，容易导致信息不对称，影响交易的公正性和公平性，因此需要特别关注和规范。

三、规则的主要内容1.关联交易的披露要求规则规定了上市公司在进行关联交易时需要披露的信息，包括交易的类型、交易的金额、交易的对象、交易的时间、交易的目的和商业性质等。

同时，规则还要求上市公司根据交易的金额和比例，按照不同的披露要求进行披露。

例如，若一笔关联交易的金额超过上市公司最近一年度经审计的净利润的10%，则需要进行公告披露；若一笔关联交易的金额超过上市公司最近一年度经审计的净资产的10%，则需要进行半年度报告和年度报告披露。

会计信息披露原则会计信息披露是指企业向外部利益相关者提供相关会计信息，以实现信息透明、增强决策者的信任并促进市场有效运作的过程。

这是一种广泛应用于各国的会计实践，其背后有一系列的原则和规范。

一、公平原则公平原则是会计信息披露的重要基础，要求企业按照公平、客观、真实的原则对会计信息进行披露。

公平原则的核心是确保信息的真实性和一致性，使信息不受偏见、误导或错误的影响，确保所有利益相关者在获取信息时能够公平地进行决策。

二、连贯性原则连贯性原则要求企业在不同会计期间的披露信息具有一定的连贯性，以便读者能够更好地理解和比较不同期间的会计信息。

企业应确保披露的信息在时间上和内容上的连贯性，避免出现信息不完整或不一致的情况。

三、重要性原则重要性原则要求企业将重要的会计信息优先进行披露，以便用户能够根据这些信息做出正确的决策。

企业应根据信息对决策的影响程度和对利益相关者的重要性，评估信息的重要性，并及时披露相关信息，确保决策者能够获得最重要的信息。

四、谨慎原则谨慎原则要求企业在披露会计信息时保持慎重和审慎的态度。

企业应当全面收集、核实和评估相关信息，确保信息的准确性和完整性，并在披露时进行适当的说明，以避免误导或错误的情况出现，提高信息的可靠性和可比性。

五、及时性原则及时性原则是会计信息披露的重要要求，要求企业及时披露与其运营活动、财务状况相关的会计信息，确保利益相关者能够及时了解企业的情况并做出决策。

企业应确保会计信息的及时性，避免延误披露导致信息不准确或过时。

六、清晰可读原则清晰可读原则要求企业以清晰、简明的方式披露会计信息，以便读者能够准确理解和使用这些信息。

企业应采取合适的语言和格式，避免使用过于专业化的术语，确保会计信息的易读性和可理解性，提高信息的传递效果。

七、整体原则整体原则要求企业在披露会计信息时不能只注重某个方面或某个指标，而应全面、综合地披露企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息。

企业应确保披露的信息具有整体性，能够全面反映企业的经营状况和财务状况，提供给利益相关者一个全面的评估依据。

【发布单位】财政部【发布文号】【发布日期】2006-02-15【生效日期】2007-01-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】中国人民银行企业会计准则第36号――关联方披露第一章总则第一条为了规范关联方及其交易的信息披露，根据《企业会计准则――基本准则》，制定本准则。

第二条企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息。

对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露，但应当披露与合并范围外各关联方的关系及其交易。

第二章关联方第三条一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。

控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。

共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。

重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

第四条下列各方构成企业的关联方：（一）该企业的母公司。

腹有诗书气自华（二）该企业的子公司。

（三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。

（四）对该企业实施共同控制的投资方。

（五）对该企业施加重大影响的投资方。

（六）该企业的合营企业。

（七）该企业的联营企业。

（八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。

主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。

（九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。

关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。

与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。

（十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。

第三十七章关联方披露第一节关联方披露概述随着我国市场经济和证券市场的进一步发展，企业的投资者和债权人，以及其他会计信息使用者对关联方关系及其交易的披露要求日益迫切。

对关联方关系及其交易的披露，有助于会计信息使用者了解企业真实的财务状况和经营成果。

因此，我国制定了<(企业会计准则第36号——关联方披露》(以下简称关联方披露准则)，对保证企业会计信息的充分披露、加强证券市场和税务监管、促进与国际财务报告准则的实质趋同等都具有重要意义。

关联方披露准则规范关联方关系及其交易的披露。

关联方一般是指有关联的各方，关联方关系是指有关联的各方之间存在的内在联系。

关联方披露准则规定：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。

因此，关联方关系往往存在于控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大影响或被施加重大影响的各方之间。

关联方具有以下特征：一是关联方涉及两方或多方。

关联方关系是有关联的双方或多方之间的相互关系。

关联方关系必须存在于两方或多方之间，任何单独的个体不能构成关联方关系。

例如，一个企业不能构成关联方关系。

二是关联方以各方之间的影响为前提。

这种影响包括控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大影响或被施加重大影响的各方之间。

即；建立控制、共同控制和施加重大影响是关联方存在的主要特征。

关联方披露准则所指的“控制”，与《企业会计准则第2号——长期股权投资》及《企业会计准则第33号——合并财务报表》等准则的规定相同。

关于构成控制的各种情况，参见本讲解第三十四章“合并财务报表”的相关介绍。

关联方披露准则所指的“共同控制”和“重大影响”，与《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定相同。

关于构成共同控制和重大影响的各种情况，参见本讲解第三章“长期股权投资”的相关介绍。

关联方披露准则着重解决了关联方关系的判断标准、关联方交易的类型、信息披露应包含的内容等问题。

会计信息披露的原则与方法会计信息披露是指企业向外界公开其财务状况、经营成果和经营活动的过程。

会计信息披露的目的是为了提供公正、准确、完整和及时的信息，以便外部用户能够做出合理的经济决策。

在会计信息披露中，有一些原则和方法需要遵循，下面将逐一进行详细介绍。

一、会计信息披露的原则1. 公开性原则：会计信息应当向公众公开，而不仅仅是向有关当事人公开。

这是会计信息披露的基本原则，也是保证信息公平性和透明度的重要手段。

2. 免责原则：会计信息披露应当明确标明免责声明，以便用户按照自己的判断和风险承受能力使用这些信息。

3. 真实性原则：会计信息应当真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果和经营活动。

任何虚假、误导性或关键信息遗漏都是不可接受的。

4. 客观原则：会计信息应当客观地反映企业的实际情况，不受个人或集体的主观意识、偏见或利益的影响。

5. 可比性原则：会计信息应当具有可比性，即同一企业在不同时间和不同企业之间的会计信息应当具有可比性，以便用户进行横向或纵向的比较分析。

二、会计信息披露的方法1. 报表披露：企业通过编制和公开财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等，向外界披露其财务状况、经营成果和经营活动。

这是最常见和基本的会计信息披露方法。

2. 附注披露：企业在财务报表附注中对一些重要会计政策、会计估计和其他事项进行补充披露，以提供更加详细和全面的信息。

3. 管理层讨论与分析：企业的管理层应当在财务报告中进行讨论和分析，解释企业的业绩和财务状况，并提供对未来发展的展望。

4. 公告披露：企业通过发布公告、新闻稿等方式，向投资者和其他利益相关者披露重大事项，如重大投资决策、股权变动等。

5. 网络披露：随着互联网的发展，越来越多的企业通过自己的官方网站或其他金融信息披露平台，在线发布和披露会计信息。

三、会计信息披露的步骤1. 确定披露的内容：企业首先要确定需要披露的会计信息内容，包括财务报表和附注的具体信息，以及重要的管理层讨论和分析内容。

关联交易对会计信息的影响一、关联交易的方式及特点我国新会计准则规定：关联方交易指在关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。

而关联方也称有关联者，按照我国2007年发布的《企业会计准则第36号——关联方披露》中叙述的“一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。

”企业会计准则所列举关联方交易包括：（1）购买或销售商品；（2）购买或销售除商品以外的其他资产；（3）提供或接受劳务；（4）担保；（5）提供资金；（6）租赁；（7）代理；（8）研究与开发项目的转移；（9）许可协议；（10）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算；（11）关键管理人员薪酬。

从以上所列举的交易内容可以看出关联交易是指构成关联方关系的企业之间、企业与个人之间的交易，资源或义务的转移是关联交易的主要特征。

通常情况下在资源与义务转移的同时，风险和报酬也相应转移。

从集团利益出发，关联交易是有利于集团内部资源的优化配置，节约交易成本。

一些上市公司利用关联交易进行资产重组，改善了经验状况，提高了上市公司的资产质量；还有一些上市公司通过资产剥离和重组，将优良资产注入上市公司，使上市公司成为集团融资的窗口，从而盘活存量资产。

据《联合证券》与《证券时报》的调查显示，被调查的上市公司经理中，72.34%承认存在关联交易，66.67%认为上市公司中存在的关联交易是“益大于害”，28.95%认为关联交易有利于资金形成良性循环，26.32%认为有利于重组磨合。

但同时关联交易可能会对证券市场构成严重危害，关联交易可以粉饰公司财务报表，掩盖了投资风险，影响投资者对公司前景的判断和做出正确的投资决策，同时关联交易增加了关联内部人士进行内幕交易的机会和市场操纵的手段。

二、关联交易对会计信息的影响1.对关联方理解存在偏差。

对关联方这个概念的使用非常混乱，主要表现在：（1）有的上市公司只认为子公司、联营公司和合营公司为关联方，而未对其控股股东和重大影响的股东进行提示。

关联交易管理办法第一章总则第一条为规范公司关联交易的决策管理和信息披露等事项，确保关联交易行为不损害本公司和非关联股东的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《上市公司股东大会规范意见》等其他有关法律、法规、规范性文件和本公司章程规定，结合公司实际，制定本办法。

第二条公司关联交易的决策管理、信息披露等事项，应遵守本办法。

第三条公司处理关联交易事项应遵循下列原则：（一）诚实信用的原则；（二）公开、公平、公正的原则；（三）依据客观标准判断的原则；（四）实质重于形式的原则。

第二章公司关联方第四条有下列情形之一的，为本公司的关联方：（一）本公司的母公司;（二）本公司的子公司;（三）与本公司受同一母公司控制的其他企业;（四）对本公司实施共同控制的投资方;（五）对本公司施加重大影响的投资方;（六）本公司的合营企业;（七）本公司的联营企业;（八）本公司的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。

主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者;（九）本公司或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。

关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。

与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员;（十）本公司主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。

第三章关联交易事项第五条公司的关联交易，是指公司或其控股子公司与公司的关联方之间发生的转移资源或者义务的事项，包括以下交易：（一）购买或出售资产；（二）对外投资；（三）提供财务资助；（四）提供担保；（五）租入或租出资产；（六）签订管理方面的合同（含委托经营、受托经营等）；（七）赠与或受赠资产；（八）债权或债务重组；（九）研究与开发项目的转移；（十）签订许可协议；（十一）提供或接受劳务；（十二）委托或受托销售；（十三）关联双方共同投资；（十四）办理财务和融资顾问、信用鉴证及相关的咨询、代理业务；（十五）协助实现交易款项的收付；（十六）办理成员单位之间的委托贷款及委托投资；（十七）办理票据承兑与贴现；（十八）办理内部转账结算及相应的结算、清算方案设计；（十九）吸收存款；（二十）办理贷款及融资租赁；（二十一）其他通过约定可能造成资源或义务转移的事项。

关联方交易背后隐藏的财务舞弊随着经济的发展,许多企业特别是上市公司的关联方交易越来越频繁,甚至成为了许多上市公司生产经营活动的重要组成部分。

正当的关联方交易是促使企业更好发展的助推器,但目前一些上市公司利用关联方交易作为他们肆意调节利润,逃税避税的工具,严重影响了金融市场秩序,误导投资者的决策。

本文从关联方的基本概念入手,揭示上市公司关联方交易背后隐藏的财务舞弊现象并探究解决措施。

标签：关联方交易财务舞弊解决措施一、关联方交易概述《企业会计准则第36 号—关联方披露》中表示,关联方交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为,而不论是否收取价款。

关联方的交易类型主要有:购买或销售商品和其他资产、提供或接受劳务、担保、提供资金(贷款或股权投资)、租赁、代理、研究与开发项目的转移、许可协议、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算、关键管理人员薪酬。

合理进行关联方交易可以充分利用企业内部资源,降低交易成本,提高经营效率,实现最终目标。

从理论上讨论,国内外已经达成了共识,它既不是完全的市场交易也不是纯粹的企业内部交易。

市场交易是买卖双方在相互了解,完全自由不受任何控制的情况下进行交易,而关联方交易缺乏公平竞争的市场环境。

关联方之间为了达到某种目的,往往利用手中的控制权或是重大影响力使交易建立在非公允的基础上。

加之目前我国有关法律尚不健全,审计工作还不到位等因素,使得关联方交易成为了一些上市公司肆意调节利润,逃税避税的手段,财务舞弊事件时有发生。

不仅影响了财务报表的使用者进行投资决策,还破坏了金融市场秩序。

二、关联方交易及关联方披露中存在的问题1. 调节利润,粉饰经营业绩上市公司随意调节利润的动机五花八门,如避免持续亏损,导致摘牌;利用上市公司为其他关联方提供担保;取得配股和增发的权利等等。

因此在实际操作中上市公司往往以有利的转让价格和虚假交易来实现利润的虚增。

比如从关联方以低于市场价格从关联方购进商品再以高于市场价格向关联方销售,从中赚取不正当的利润。

会计信息披露企业信息披露的原则内容和方式信息披露是指企业按照要求主动公开内部信息，向社会、投资者等相关方披露企业的经营状况、财务状况、风险管理情况等相关信息。

会计信息披露是指企业通过会计报表等方式披露其财务状况和经营成果的过程。

本文将介绍会计信息披露的原则，内容和方式。

一、会计信息披露的原则会计信息披露应遵循以下原则：公平、真实、完整、及时、可比性。

公平性原则是指企业在披露会计信息时应公平对待各方利益相关者，不偏袒任何一方。

公平信息披露是投资者和利益相关者作出决策的基础，能够促进市场公平竞争，防止信息不对称。

真实性原则要求企业在信息披露过程中要如实反映企业的财务状况和经营成果，不得进行虚假披露或隐瞒重要信息。

完整性原则要求企业披露信息应全面、详尽，不得遗漏与披露内容有关的重要信息。

及时性原则要求企业及时披露财务信息，以保证信息的实用性和时效性。

可比性原则要求企业的财务信息披露应具备可比性，即同类型企业在同一时间内披露相同内容的财务信息应具有可比性，方便投资者和利益相关方进行比较和分析。

二、会计信息披露的内容会计信息披露的内容包括财务状况、经营成果、风险管理、公司治理、内部控制、相关方关系等方面的信息。

1.财务状况：包括企业的资产、负债、所有者权益、净利润等财务指标。

2.经营成果：包括企业的销售收入、利润、利润率等信息。

3.风险管理：包括企业的风险管理情况、风险承受能力、应对措施等信息。

4.公司治理：包括企业的董事会、监事会、高级管理人员等治理结构和运作情况，以及企业的治理准则和行为规范等信息。

5.内部控制：包括企业的内部控制制度、内部控制环境、内部控制过程等信息。

6.相关方关系：包括与企业交易的关联方信息、与企业高级管理人员的关联交易信息等。

三、会计信息披露的方式会计信息披露的方式主要包括以下几种：1.财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。

2.财务分析报告：对财务报表进行分析，从各个方面评估企业的财务状况和经营成果。

财务报表中的关联方交易处理方法与解释原则财务报表中的关联方交易是指公司与其关联方之间进行的交易，包括采购、销售、借贷、投资等各种交易活动。

关联方交易的存在可能会对财务报表的真实性和公允性产生影响，因此需要采取适当的处理方法和解释原则来保证报表的准确性和可靠性。

一、关联方交易的处理方法1. 确认关联关系首先，需要确认交易双方之间是否具有关联关系。

根据相关会计准则，关联方包括公司的母公司、子公司、联营企业、合营企业，以及与公司存在重大利益关联的个人、其他公司等。

只有确认了关联关系，才能对相关交易进行处理和披露。

2. 确定公允价值在处理关联方交易时，需要确定交易涉及的资产、负债、收入和费用的公允价值。

公允价值是指在市场上充分竞争下，交易双方愿意接受的价格。

通过确定公允价值，可以避免因关联方交易导致的资产被高估或负债被低估的情况。

3. 进行抵消或调整为减少对财务报表的扭曲，关联方交易的抵消或调整是必要的。

对于涉及到的资产、负债、收入和费用等项目，需要根据其性质和实际情况进行相应的处理，确保关联方交易不对报表造成过度影响。

二、关联方交易的解释原则1. 充分披露信息关联方交易的披露是保证报表透明度和真实性的关键。

必须充分披露所有的相关信息，包括关联关系的本质和背景、交易的性质和金额、公允价值的依据等。

同时，也需要披露参考的会计准则和公允价值计算的方法，以便读者了解报表的编制基础和依据。

2. 强调独立性原则在处理关联方交易时，应当强调独立性原则。

即要遵循公允、客观、中立的原则，确保交易的公平性和真实性，不受利益关系的干扰。

这意味着所有与关联方交易相关的决策都应当以公司的最佳利益为出发点，确保公司与关联方之间的交易是基于商业目标和市场价格而非私人利益。

3. 建立内部控制机制为有效管理和控制关联方交易，公司应当建立一套完善的内部控制机制。

内部控制应当包括事前、事中和事后的各个环节，确保交易的合规性和透明度。

比如，建立审批程序、设立审计或监督机构、制定关联方交易的管理规定等，以确保交易的合理性和可追溯性。

中级会计实务企业关联交易的会计处理企业关联交易是指企业之间或企业与其控制下的个别股东之间发生的各种交易活动。

关联交易由于交易双方之间存在特殊的关系，其交易价格和交易方式可能与市场价格和普通交易不一致，容易导致信息不对称和利益冲突等问题。

为了确保会计信息的真实、准确和公允，会计准则对企业关联交易的会计处理提出了相关规定。

一、关联交易的定义和范围根据中国会计准则，关联交易是指企业与其控制下的个别股东、子公司、联营企业、合营企业以及其他与企业具有关联关系的关联方之间的交易活动。

关联方包括企业的关联自然人、关联法人、关联特殊目的主体等。

二、关联交易的会计处理原则关联交易的会计处理应遵循以下原则：1. 独立定价原则：关联交易的价格和交易条件应与市场价格和普通交易相一致。

企业应当根据市场条件和风险特征，按照公允价值原则，进行独立定价，确保交易价格公正合理。

2. 披露原则：企业应当充分披露关联交易的相关信息，包括交易金额、交易对象、交易内容、交易方式等。

披露信息应准确、完整、及时，并在财务报表中进行明确列示，以便用户全面了解企业的关联交易情况。

3. 内部控制原则：企业应建立健全的内部控制制度，明确关联交易的审批程序和限额，加强对关联交易的监督和管理，防范关联交易可能存在的风险和滥用情况。

三、关联交易的会计处理方法根据具体的关联交易类型和性质，关联交易的会计处理方法包括以下几种：1. 直接法：直接法是指直接将关联交易的金额和资产负债表项目列示在会计报表中，例如，关联方之间的互相借贷、购销商品等。

2. 间接法：间接法是指通过虚拟销售、虚拟采购等方式进行关联交易的会计处理。

这种方法主要用于关联方之间存在实物交易并难以直接确认价格和数量的情况。

3. 立项投资法：立项投资法主要适用于企业对关联方投资的情况。

企业应按照公允价值确定投资金额，并根据合同约定和实际投资情况确认投资收益或投资损失。

四、关联交易的审计和监管要求为了确保企业关联交易的真实性和合规性，审计师在对企业财务报表进行审计时，应重点关注关联交易的披露和处理情况。