第二章审计组织形式

《审计专题》教学大纲课程编码： M1110023中文课程名称：《审计专题》英文课程名称：Issues on The Audit学分和学时分配：2学分、32学时教学目的：了解我国审计发展现状，掌握审计理论与技术方法，熟悉审计的最新发展变化。

课程内容第一章审计理论的产生与发展（4学时）教学目的与要求：通过本章的学习，对审计理论有清楚地认识，了解审计理论产生与发展过程中的主要成果，研究审计与社会经济结构之间的相互关系。

教学内容：第一节、审计理论的产生与发展一、审计理论探索阶段二、审计理论奠基阶段三、审计理论确立阶段四、审计理论发展阶段五、审计理论的最新发展第二节、审计与社会经济结构之间的相互关系一、从审计历史发展看审计与社会经济结构之间的相互关系二、从现代审计的发展看审计与社会经济结构之间的相互关系第二章审计理论研究方法（6学时）教学目的与要求：通过本章的学习，对审计独立性问题、审计人员法律责任问题、审计报告的作用、审计理论研究的方法进行探讨。

教学内容：第一节、西方审计理论研究一、审计独立性问题二、审计人员法律责任问题三、审计报告对报告使用者决策的作用第二节、审计理论研究方法一、审计理论研究方法的意义二、审计理论研究的规范法三、审计理论研究的实证法四、实证法与规范法在审计理论研究中的关系第三章、审计理论结构（5学时）教学目的与要求：通过本章的学习，掌握审计理论结构的基本特征、逻辑起点、基本框架；熟悉审计动因理论、主体理论、客体理论、运行理论教学内容：第一节．审计理论结构基本特征、逻辑起点、基本框架一、审计理论结构的基本特征二、审计理论结构的逻辑起点三、审计理论结构的基本框架第二节．审计相关理论探讨一、审计产生发展动因理论二、审计主体理论三、审计客体理论四、审计运行理论第四章审计目标、本质与审计组织（6学时）教学目的与要求：通过本章的学习，了解审计目标的历史演变、审计组织形式；掌握影响审计目标的主要因素、审计目标的内容、理论界对审计本质的不同认识、不同审计组织的关系走向教学内容：第一节．审计目标一、审计目标的历史演变二、影响审计目标的主要因素三、审计目标的主要研究内容第二节、审计本质一、审计本质研究概述二、理论界对审计本质的不同认识第三节．审计组织一、审计组织形式二、审计组织之间的关系走向第五章审计假设与审计判断（5学时）教学目的与要求：通过本章的学习，了解审计假设的研究现状、审计假设的实践意义、审计判断的重要性；掌握审计假设体系的结构、审计判断的构成要素、审计判断的模式、我国审计判断的质量改善教学内容：第一节．审计假设一、审计假设的含义及实践意义二、审计假设的研究现状第二节．审计判断研究一、审计判断成因及重要性二、审计判断的构成要素三、审计判断模式四、我国审计判断的质量改善第六章审计环境与审计风险与法律责任（6学时）教学目的与要求：通过本章的学习，了解研究审计环境的意义、二十一世纪审计环境的变化；掌握不同审计环境对审计实践及审计质量的影响，审计风险构成要素、审计风险模型、控制审计风险的对策、风险导向审计教学内容：第一节、审计环境一、研究审计环境的意义二、不同审计环境对审计实践及审计质量的影响三、二十一世纪审计环境的变化第二节、审计风险一、审计风险的含义及特征二、审计风险构成要素三、审计风险模型四、控制审计风险的对策五、风险导向审计4、授课方式：讲授与讨论相结合5、考核方式：课程论文6、适用专业范围：会计学7、课程教材及主要参考书目主编徐政旦谢荣等《审计研究前沿》上海财经大学出版社，2002年主编石爱中胡继荣《审计研究》经济科学出版社，2002年主编李金华《审计理论研究》中国审计出版社，2001年著者张继勋《审计判断研究》东北财经大学出版社，2002年主编董大胜《审计技术和方法》中国审计出版社，2001年编著中国注册会计师协会独立审计准则组《中国注册会计师独立审计准则》释义（第三辑）东北财经大学出版社1999年编著中国注册会计师协会独立审计准则组《中国注册会计师独立审计准则》释义（第四辑）中国财政经济出版社2001年编著中国注册会计师协会《中国注册会计师独立审计准则汇编》（1995-1999）东北财经大学出版社1999年著者李凤鸣王会金《审计技术方法》北京大学出版社 2001年编写单位：石河子大学经贸学院编写者姓名：刘清军职称：副教授学位点审核者姓名：职称：主管研究生工作院领导签字：。

第二章审计组织体系与审计规范一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。

( )2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。

( )3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。

( )4．我国政府审计机关是司法型审计机关。

( )5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。

（）6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。

( )7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。

( )8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。

( )9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。

( )10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。

( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。

( )12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。

( )13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。

14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。

（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。

（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。

（）17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。

（）18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。

（）19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。

这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。

第一章总论【了解】1.审计的产生、发展和存在的历史及动因【掌握】1.审计的概念和属性2.审计关系人理论3.审计职能与作用4.审计的独立性【难点】1.审计目标与管理层认定 (详见第九章 ppt 第一节)第二章审计的种类、方法和程序【了解】1.审计的种类和方法【掌握】1.审计抽样技术及其应用2.抽样风险与非抽样风险【理解】1.审计程序(与后文内容的衔接问题 )开始准备审计计划评价重要性评估审计风险制定具体审计计划控制测试实施评价内部控制：内部控制的研究与测试，确定实质性测试的性质、时间与范围实质性测试测试交易和余额：审查交易和账户余额，评价财务报表各个组成部分的公允性报告审计报告无保留意见保留意见否定意见无法表示意见第三章我国审计的组织形式【了解】1.三种审计组织形式2. 国家审计的机构与要求、职责权限。

第四章审计准则和审计依据【了解】1.审计准则的涵义2.审计准则体系及其结构3.审计依据的涵义【掌握】1.审计准则的作用第五章审计证据和审计工作底稿【了解】1.审计证据的涵义和作用【掌握】1.审计证据的获取(收集)方法2.审计证据的维度(数量特征与质量特征)3.审计证据的评价及取舍标准4.审计工作底稿的作用第六章审计计划、重要性和审计风险【了解】1.审计计划的作用和内容【掌握】1.重要性的定义和运用2.审计风险的评估3.审计风险的组成要素及其相互关系4.检查风险对实质性测试的影响【难点】1.编制审计计划时对重要性的评估2.评估重大错报风险3.审计计划、重要性和审计风险之间的关系第二节审计重要性(一)重要性的定义1.审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度 ,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

2.怎样理解重要性 :(1)重要性是针对会计报表而言的(2)重要性必须从会计报表使用者的角度来考虑(3)重要性的判断离不开特定的环境(4)重要性与可容忍误差之间的关系(二)重要性的运用1.运用重要性原则的一般要求(1)对重要性的评估需要运用专业判断(2)在审计过程中应运用重要性原则原因 :A.为了提高审计效率； B.为了保证审计质量。

第二章审计组织与审计职业规范体系答案1．世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。

答：国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。

其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。

目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。

英国是这一类型审计制度的先驱，其最高审计机关隶——国家审计署（National Audit Office，NAO）属于议会。

此外，奥地利审计院直接隶属国民议会，每年向国民议会提交工作报告；加拿大审计长每年向众议院报告审计长公署工作中重要的应提请众议院注意的任何事项；美国政府受托责任审计署（Governmental Accountability Office，GAO）隶属国会，不受行政当局干涉，独立行使审计监督权。

立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。

（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。

法国是这一类型审计制度的起源国家，其审计法院审判权，直接向两院报告审计结果，因而成为其典型代表。

此外，意大利审计法院对公共财务案件和法律规定的其他案件有裁判权；西班牙审计法院拥有自己的司法权。

司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。

（3）．行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。

例如，沙特阿拉伯王国审计总局是对首相负责的独立机构，年度工作报告呈递国王陛下；泰王国审计长公署向内阁总理呈报；我国国家审计署隶属于国务院总理领导。

第二讲我国审计的组织形式注：本讲从审计机构、审计人员和审计职业规范体系三个维度展开。

一、政府审计机关1、政府审计机关及人员国家审计机关分为议会领导、政府领导、财政部领导三种。

我国的国家审计机关由政府领导，所以在我国“国家审计”又可称为“政府审计”。

菲律宾的国家审计由财政部领导。

政府审计机关是指代表政府依法行使审计监督权的行政机关。

政府审计机关实行统一领导、分级负责的原则。

国务院1983年设立审计署，在国务院总理领导下主管全国的审计工作；县级以上人民政府设审计机关，各级审计机关在业务上接受上一级审计机关领导，对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。

●审计署向重点地区、城市和计划单列市派出人员代表审计署执行审计业务。

审计署驻重庆市特派员办事处/财政部驻大连市财政监察专员办事处。

计划单列市：大连、青岛、宁波、厦门、深圳。

◆学习窗口前移/视野扩展：世界上存在四种政府审计模式，包括立法型（美国、加拿大）、司法型（法国、意大利）、行政型（中国、菲律宾）、独立型（日本会计检察院、德国联邦审计院）。

参见王海兵、刘亚莲发表的论文“审计报告理论比较研究”，载于《会计之友》2010年第3期下，第101-105页。

该文收录于《审计基本理论比较》（立信会计出版社，2009年）。

2、政府审计机关职责、权限（审计法，第二条）国家实行审计监督制度。

国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。

各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应当接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计监督。

政府审计是高层次的经济监督，遵循合法性、独立性和强制性三个活动原则。

3、（拓展）最高审计机关国际组织(INTOSAI)1968年在日本东京大会上宣告成立，总部设在奥地利首都维也纳。

INTOSAI是联合国经济和社会理事会所属下的一个非政府间组织，担负着为联合国提供咨询的任务。

机关审计知识点总结第一章机关审计概述1.1 机关审计的概念和作用机关审计是指政府组织或部门根据法律规定，对其管理的财政收支和资产负债进行审计的一种特殊审计活动。

其作用主要包括监督政府部门财务管理、加强内部控制、提高行政运作效率等。

机关审计的核心是服务于政府管理并提供对外的经济责任审计，以促进政府各方面工作的公平、公正和有序进行。

1.2 机关审计的分类机关审计根据审计对象、审计内容以及审计程序的不同，可以分为预算审计、项目审计、绩效审计、合规审计等不同类型。

预算审计主要关注财政预算的执行情况，项目审计侧重于特定项目的资金使用情况，绩效审计评估政府活动的效果和成本效益，合规审计主要检查政府部门是否符合法律法规的规定。

1.3 机关审计的原则机关审计必须遵循公正、独立、客观、真实、准确的原则，确保审计结果的正确性和可靠性。

审计人员应当保持客观、公正的态度，不受利益或政治压力的影响，对审计对象实行公正、真实的评价。

1.4 机关审计的组织形式机关审计可以由中央或地方政府设立独立的审计机构或审计机关，也可以委托专业审计机构进行。

审计机构一般由审计长和审计人员组成，负责开展审计工作，确保审计活动的独立性和专业性。

第二章机关审计的基本流程2.1 审计准备工作审计准备工作主要包括确定审计对象、制定审计计划、确定审计范围和审计重点等工作。

审计机关根据实际情况和需要，确定具体的审计对象和审计范围，并制定详细的审计计划，明确审计的目标和内容。

2.2 资料收集和审计调查审计人员在审计之前，需要充分收集有关资料，包括财务报表、经济合同、凭证凭证、政府文件等，以便对审计对象进行全面深入的审计调查。

此外，审计调查还需要进行实地调查和确认，通过与审计对象相关人员的交流和了解，获取更多的审计证据和信息。

2.3 审计实地工作审计机关会对审计对象的财产和资产进行实地检查，检查相关的凭证、账簿账册以及资产的真实性，了解资产负债表背后的经营情况，以发现潜在的问题和风险。