第二章 我国审计组织体系PPT教学课件
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第二章我国审计组织体系
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第二章我国审计组织体系
4．鉴证报告
以书面形式对财务报表 出具审计报告，明确提 及责任方认定 例如：“我们审计了后 附的A股份有限公司（以 下简称A公司）编制的 2010年12月31日的资产 负债表和2010年度的 ……”
以书面形式提供鉴证报告。直 接提及鉴证对象和标准，无需 提及责任方认定 例如：“我们对A公司2010年1 月1日至2010年12月31日期间 IT服务系统可应用性、安全性 、完整性和可维护性等方面控 制的有效性进行了审查……”
第二章我国审计组织体 系
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2020/12/10
第二章我国审计组织体系
第一节注册会计师职业规范体系概述
一、注册会计师业务范围 二、审计、鉴证和认证的关系
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第二章我国审计组织体系
•一、注册会计师的业务范围
•注 册 会 计 师 的 业 务 范 围
•鉴 证 业 务
•相 关 服 务
合理保证的鉴证业务 （财务报表审计）
有限保证的鉴证业务 （财务报表审阅）
1．鉴证业务目标
在可接受的低审计风险下， 以积极方式对财务报表整 体发表审计意见，提供高 水平的保证
在可接受的审阅风险下，以消极 方式对财务报表整体发表审阅意 见，提供有意义水平的保证
2．证据收集程序
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通过一个不断修正的、系 统化的执业过程，获取充 分、适当的证据，证据收 集程序包括检查、观察、 询问、函证、重新计算、 重新执行、分析程序等
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第二章我国审计组织体系
审阅报告
TCL集团股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审阅了后附的TCL集团股份有限公司(以下简称“TCL集 团”)与TCL通讯设备股份有限公司(以下简称“TCL通讯”)2003年6月30日 的模拟合并资产负债表、截至2003年6月30日止6个月期间的模拟合并利润表 和截至2003年6月30日止6个月期间的模拟合并现金流量表，这些模拟合并会 计报表的编制是TCL集团管理当局的责任，我们的责任是复核与评价审阅证 据，形成审阅结论，出具审阅报告。
二章节审计组织与审计职业规范体系-PPT精品文档
第三节 注册会计师职业道德规范 和法律责任
一、注册会计师职业道德规范 （一）基本原则——独立、客观、公正 P42 （二）独立性——实质和形式上的独立 （三）专业胜任能力 （四）保密 （五）收费和佣金
（六）与执行鉴证业务不相容的工作 （七）接办前任注册会计师的审计业务 （八）广告、业务承揽和宣传
3）王某声称”收费上给予优惠“违反了 《注册会计师职业道德》对客户责任条 款中的：按规定标准收费的责任”同时 违反了《注册会计师职业道德》其他责 任条款中的“不得有可能损害职业道德 的行为”及“不得采用强迫、欺诈、利 诱等方式招揽业务”的规定。
专业阶段
考试科目 综合阶段
通过以上考试，加入事务所从事审计工作两年以上， 才能执业
第二节 注册会计师执业准则体系
（简单了解为主）P35-41
一、审计准则 二、中国注册会计师执业准则体系 三、中国注册会计师鉴证业务基本准则 四、质量控制准则 五、业务准则与质量控制准则的关系 性质不同 内容不同 作用不同
第二章 范体系
审计组织与审计职业规
要求： 1、了解国家审计、民间审计的组织机构 2、掌握民间审计的特点与审计范围 3、了解我国审计准则体系 4、了解中国注册会计师执业准则 5、了解和掌握职业道德准则
第一节 审计组织体系
当今世界大多数国家的审计组织都是 由三部分组成： 国家审计机关 民间审计组织 内部审计机构
我国的会计师事务所 民间审计组织指根据国家法律或条例 规定，经政府有关部门审核批准，注册 登记的会计师事务所。 会计师事务所由注册会计师组成，它 不是国家机关的职能部门，经济上实行 有偿服务，自收自支，独立核算，依法 纳税，具有法人资格。在业务上接受注 册会计师协会的指导和监督
审计学ppt 第2章 审计组织体系
法行使审计监督权，从事审计事务的人员。 政府审计人员包括各级审计机关的领导人员和非 领导职务的一般工作人员。 审计长是审计署的行政首长，根据国务院总理提 名，全国人民代表大会常务委员会决定，由中华人民 共和国主席任命。 审计署实行审计长负责制，审计长每届任期五年， 可以连任。全国人民代表大会有权罢免审计长。
审计署审计长 刘家义 （2008—）
（四）政府审计人员—2
审计厅（局）长由本级人民代表大会常务委员会
决定任免。
审计机关负责人没有违法失职或者其他不符合任
职条件的情况的，不得随意撤换。
地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征得
上一级审计机关的意见。
政府审计人员属于国家公务员，他们的职称一般
会计师事务所基本模式
（1）独资事务所
独资事务所是由具有注册会计师执业资格的个 人独立开业，并承担无限责任的组织。 由于对执业人员的需求不多，因而容易设立， 执业灵活，在代理记账、代理税务等方能够很好地 满足企业对注册会计师业务的需求。但由于其固有 的局限性，它无力承担大型业务，缺乏发展后劲。
会计师事务所基本模式 （2）有限责任会计师事务所
审计委托性（只有在接受委托后方能形成与被审计单
位的审计关系，审计内容依审计业务约定书中的要求而定）
审计有偿性（属于有偿服务，要按规定的收费标准向
委托人收费）
审计独立性（双向独立）
2.3.1 民间审计组织模式
民间审计组织基本模式：
1、独资会计师事务所
2、普通合伙制会计师事务所 3、有限责任公司会计师事务所 4、有限责任合伙制会计师事务所
2003年1月13日，时任总理朱镕基题词：
“廉政署、法制署、正气署”
李金华 语录—座右铭：‚己之不正，焉能正人‛
审计署审计长 刘家义 （2008—）
（四）政府审计人员—2
审计厅（局）长由本级人民代表大会常务委员会
决定任免。
审计机关负责人没有违法失职或者其他不符合任
职条件的情况的，不得随意撤换。
地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征得
上一级审计机关的意见。
政府审计人员属于国家公务员，他们的职称一般
会计师事务所基本模式
（1）独资事务所
独资事务所是由具有注册会计师执业资格的个 人独立开业，并承担无限责任的组织。 由于对执业人员的需求不多，因而容易设立， 执业灵活，在代理记账、代理税务等方能够很好地 满足企业对注册会计师业务的需求。但由于其固有 的局限性，它无力承担大型业务，缺乏发展后劲。
会计师事务所基本模式 （2）有限责任会计师事务所
审计委托性（只有在接受委托后方能形成与被审计单
位的审计关系，审计内容依审计业务约定书中的要求而定）
审计有偿性（属于有偿服务，要按规定的收费标准向
委托人收费）
审计独立性（双向独立）
2.3.1 民间审计组织模式
民间审计组织基本模式：
1、独资会计师事务所
2、普通合伙制会计师事务所 3、有限责任公司会计师事务所 4、有限责任合伙制会计师事务所
2003年1月13日，时任总理朱镕基题词：
“廉政署、法制署、正气署”
李金华 语录—座右铭：‚己之不正，焉能正人‛
《审计组织体系》PPT课件
立法型、司法型、行政型、独立型。 2、最高审计机构国际组织 3、我国的国家审计机构 行政型、其设置见《宪法》规定。 （二）国家审计人员
3
第一节 国家审计
三、国家审计机关的职责和权限
（一）国家审计机关的职责
1、审计监督的实体和内容；/2、 审计调查的内容；/3、各级机构之 间的职责划分；/4、与内审、社会 审计之间的关系。
务； （三）讨论：审计业务与非审计业
务是否应该分拆（美国《SOX》法 案的规定及其对我国的启示）。
8
第三节 内部审计
一、内部审计的概念和特点 （一）概念：P43 （二）特点 1、内向性； 2、统一性； 3、广泛性； 4、稳定性。
9
第三节 内部审计
二、内部审计机构和人员 （一）内部审计机构 1、内部审计机构的类型； 2、我国内部审计机构； 3、国际内部审计组织。 （二）内部审计人员
（二）国家审计机关的权限
具有检查、调查、警告、通报、
公布审计结果、经济处理和处罚、
建议机遇行政处分、提请依法追究
刑事责任等。
4
第二节 社会审计
一、社会审计的概念和特点 （一）概念：P33 （二）特点 1、受托性； 2、有偿性； 3、广泛性； 4、灵活性； 5节 社会审计
二、社会审计机构和人员 （一）社会审计机构 1、机构类型； 2、设立和审批； 3、业务承接； 4、中国注册会计师协会 5、国际民间审计组织 （二）社会审计人员
7
第二节 社会审计
三、注册会计师审计的业务范围 （一）审计业务； （二）非审计业务：会计咨询、服
10
第三节 内部审计
三、内部审计机构的职责和权限 （一）内部审计机构的职责 （二）内部审计的权限
11
3
第一节 国家审计
三、国家审计机关的职责和权限
（一）国家审计机关的职责
1、审计监督的实体和内容；/2、 审计调查的内容；/3、各级机构之 间的职责划分；/4、与内审、社会 审计之间的关系。
务； （三）讨论：审计业务与非审计业
务是否应该分拆（美国《SOX》法 案的规定及其对我国的启示）。
8
第三节 内部审计
一、内部审计的概念和特点 （一）概念：P43 （二）特点 1、内向性； 2、统一性； 3、广泛性； 4、稳定性。
9
第三节 内部审计
二、内部审计机构和人员 （一）内部审计机构 1、内部审计机构的类型； 2、我国内部审计机构； 3、国际内部审计组织。 （二）内部审计人员
（二）国家审计机关的权限
具有检查、调查、警告、通报、
公布审计结果、经济处理和处罚、
建议机遇行政处分、提请依法追究
刑事责任等。
4
第二节 社会审计
一、社会审计的概念和特点 （一）概念：P33 （二）特点 1、受托性； 2、有偿性； 3、广泛性； 4、灵活性； 5节 社会审计
二、社会审计机构和人员 （一）社会审计机构 1、机构类型； 2、设立和审批； 3、业务承接； 4、中国注册会计师协会 5、国际民间审计组织 （二）社会审计人员
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第二节 社会审计
三、注册会计师审计的业务范围 （一）审计业务； （二）非审计业务：会计咨询、服
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第三节 内部审计
三、内部审计机构的职责和权限 （一）内部审计机构的职责 （二）内部审计的权限
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第二章--审计组织PPT课件
第二章 审计组织
教学目的
掌握民间审计的业务范围，我国审计机构间的相互 关系；熟悉政府审计机关的设置模式、体制和我国 政府审计机关的设置概况，内部审计机构的设置原 则、模式和特征，民间审计组织和CPA资格的取得； 了解我国政府审计和内部审计的职责和权限，政府 审计和内部审计的国际组织及西方民间审计组织。
10
第二节 内部审计机构
一、内部审计机构的设置原则
❖ 1.CP：内部审计是指由部门或单位内部相对独立的审计 机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务收支、经 营管理活动及其经济效益进行审核和评价，查明其真实 性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建 议的一种专职经济监督活动。
❖ 2.分类：部门内部审计机构；单位内部审计机构。 ❖ 不管是部门内部审计机构还是单位内部审计机构，都有
3
本章要点（三）
❖ 三、内部审计机构 ❖ （一）内部审计机构的设置原则 ❖ （二）内部审计机构设置的模式和体制选择 ❖ （三）内部审计的特征 ❖ （四）内部审计的职责与权限 ❖ 四、我国审计机构的相互关系
4
第一节 政府审计机关
一、政府审计机关的模式和体制
1．ห้องสมุดไป่ตู้式(指审计机构的隶属关系）： 立法模式、行政模式、次行政系统模式、
教学重点与难点
教学重点是我国审计机构的设置，民间审计的业 务范围；难点是我国审计机构间的相互关系。
1
本章要点（一）
❖ 一、政府审计机关 ❖ （一）政府审计机关的模式和体制 ❖ （二）我国政府审计机关的设置概况 ❖ （三）审计机关的职责与权限 ❖ （四）最高审计机关国际组织
2
本章要点（二）
❖ 二、民间审计组织 ❖ （一）民间审计组织 ❖ （二）我国民间审计的业务范围 ❖ （三）西方国家的民间审计组织
教学目的
掌握民间审计的业务范围，我国审计机构间的相互 关系；熟悉政府审计机关的设置模式、体制和我国 政府审计机关的设置概况，内部审计机构的设置原 则、模式和特征，民间审计组织和CPA资格的取得； 了解我国政府审计和内部审计的职责和权限，政府 审计和内部审计的国际组织及西方民间审计组织。
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第二节 内部审计机构
一、内部审计机构的设置原则
❖ 1.CP：内部审计是指由部门或单位内部相对独立的审计 机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务收支、经 营管理活动及其经济效益进行审核和评价，查明其真实 性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建 议的一种专职经济监督活动。
❖ 2.分类：部门内部审计机构；单位内部审计机构。 ❖ 不管是部门内部审计机构还是单位内部审计机构，都有
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本章要点（三）
❖ 三、内部审计机构 ❖ （一）内部审计机构的设置原则 ❖ （二）内部审计机构设置的模式和体制选择 ❖ （三）内部审计的特征 ❖ （四）内部审计的职责与权限 ❖ 四、我国审计机构的相互关系
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第一节 政府审计机关
一、政府审计机关的模式和体制
1．ห้องสมุดไป่ตู้式(指审计机构的隶属关系）： 立法模式、行政模式、次行政系统模式、
教学重点与难点
教学重点是我国审计机构的设置，民间审计的业 务范围；难点是我国审计机构间的相互关系。
1
本章要点（一）
❖ 一、政府审计机关 ❖ （一）政府审计机关的模式和体制 ❖ （二）我国政府审计机关的设置概况 ❖ （三）审计机关的职责与权限 ❖ （四）最高审计机关国际组织
2
本章要点（二）
❖ 二、民间审计组织 ❖ （一）民间审计组织 ❖ （二）我国民间审计的业务范围 ❖ （三）西方国家的民间审计组织
第二章审计组织体系课件
精品教学课件设计| Excellent teaching plan第二章审计组织体系审计组织体系——担负不同审计任务的审计组织之间结成的相互联系、互为补充的审计系统。
我国的审计组织体系——政府审计（《审计法》规定了十项任务）——注册会计师审计（《注册会计师法》规定了四项任务）——内部审计（《关于内部审计工作的规定》规定了十项任务）第一节政府审计一、政府审计的模式与体制（一）政府审计的模式世界各国的政府审计机构设置，按隶属关系主要有：立法型——政府审计机关隶属于立法部门，独立于政府，如加拿大、美国司法型——政府审计机关隶属于司法部门，具有很强的司法权，如意大利。
行政型——政府审计机关隶属于政府部门。
如我国。
独立型——政府审计机关不属于立法、司法和行政部门，依法直接向国家元首汇报，如日本我国政府审计采取行政型，政府审计机构是同级政府下设的一级行政机关，又称国家审计机关。
（二）政府审计的体制世界各国的政府审计体制，主要分为以下三种：1.非垂直领导体制——中央审计机关和地方审计机关各自独立没有上下级关系。
如美国、英国。
2.垂直领导体制——中央审计机关直接领导地方审计机关，对地方审计机关实行垂直领导和管理，如xx和xx。
3.双重领导体制——地方审计机关受地方政府和上一级审计机关的双重领导。
，如我国。
我国政府审计实行双重领导体制，地方审计机关行政上受本级人民政府领导，在业务上接受上级政府审计机关的指导和监督。
二、我国政府审计机关的设置概况国家政府国家审计机关——审计署地方政府国家审计机关——县级以上审计厅、局审计署派出机构——审计特派员办事处三、我国政府审计机关的职责与权限四、政府审计的国际组织最高审计机关国际组织隶属于联合国。
我国1983年加入。
第二节注册会计师审计注册会计师审计组织——由具有一定资格的专业人员组成。
会计师事务所——从事鉴证、咨询等业务的专业中介组织。
一、注册会计师与会计师事务所（一）CPA资格的取得（二）会计师事务所组织形式独资合伙（普通合伙）有限责任公司制有限责任合伙制（三）中国注册会计师协会二、注册会计师的业务范围根据《注册会计师法》规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务此外，可接受委托从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务（一）鉴证业务1、鉴证业务含义——注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
第二章_政府审计组织与审计法律规范PPT课件
2021/3/25
授课：XXX
33
（五）建议纠正处理权
（六）通报或公布审计结果权
有权直接对违反财经法规、制度的任何事项和人进行处理。
3.审计经费由议会支付、独立核算。
这一审计模式：法国（审计法院、调查权和审判权）、
意大利、西班牙等西欧大陆、南美和非洲的一些国家
2021/3/25
授课：XXX
6
（三）行政模式
1.国家审计机关隶属于政府或隶属于政府某一部门
2.审计机关拥有调查权和建议权，但没有处理权。 3.财政部支付、独立核算。
• 本级人民政府的领导以行政领导为主 • 上级审计机关的领导以业务领导为主， • 上级审计机关的领导还体现在地方审计机关负责人的
任免应事先征求上一级审计机关的意见。
2021/3/25
授课：XXX
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第二节 政府审计组织的职责、权限和法律责任
• 一、审计机关的审计职责 • （一）审计署的审计职责 • 1、财政收支审计职责
• 例如，美国地方审计机关
2021/3/25
授课：XXX
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（二）垂直领导关系
• 地方审计机关受其上级审计机关的领导。 • 在垂直领导体制下，中央审计机关与地方审计机关可
以分别对中央与地方的财政资金进行监督，但地方审 计机关在业务上要接受中央审计机关的领导。 • 例如印度各邦的主计审计长
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• 综合行政部门（办公厅、法规司、国际合作
司、人事教育司、直属机关党委）
2021/3/25
授课：XXX
16
2.派出机构
• 派出机构包括特派员办事处和派出审计 局两大类。
• 审计署驻地方特派员办事处(18 个），如审计署驻武汉办事处。
第二章 审计组织机构及审计人员 《审计学：原理与案例》PPT课件
二是法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机 构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配备 内部审计人员。
三是对于有内部审计工作需要，但不具有设立独立 的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，可以 授权本单位内设机构履行内部审计职责。
注：独立性是内部审计的灵魂
受本组织 总会计师 或主管财 务的副总 经理领导
规定，经政府有关部门审核，注册登记的会计师事 务所。
1.会计师事务所的组织形式 （1）独资会计师事务所 （2）普通合伙会计师事务所 （3）有限责任会计师事务所 （4）特殊的普通合伙会计师事务所
类型
优点
缺点
责任类型
规模小，人员少，执业灵活，能
1.独资所
够在代理记账、代理纳税等方面 很好地满足小型企业对注册会计
师事务所执业的人员。
想成为CPA，必须具备2年以上在会计师事务 所从事审计业务的经验，并具备相应的业务能力， 申请注册成为中国注册会计师协会执业会员。
注册会计师只有加入会计师事务所才能接受委托， 承办业务。
2.注册会计师有关的组织机构
（1）国际会计师联合会(IFAC) (2）中国注册会计师协会 中国注册会计师协会成立于1988年。1995年6月与
行政型
• 将重点放在对制度中各个控制环节的 审查上，目的在于发现控制制度中的 薄弱之处，找出问题发生的根源，然 后针对这些环节扩大检查范围。
司法 型
国家审计机关具有一定的司法权力和司法职能， 有专门的审计法院。
独立型
• 国家审计机关既不隶属于议会，也不 向政府或司法机关负责。其特点是：
国家审计机关自成体系，地位独立。
以有限责任方式设立的会计师事务 所以其全部资产对其债务承担责任，会 计师事务所的出资人承担的责任以其出 资额为限。
三是对于有内部审计工作需要，但不具有设立独立 的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，可以 授权本单位内设机构履行内部审计职责。
注：独立性是内部审计的灵魂
受本组织 总会计师 或主管财 务的副总 经理领导
规定，经政府有关部门审核，注册登记的会计师事 务所。
1.会计师事务所的组织形式 （1）独资会计师事务所 （2）普通合伙会计师事务所 （3）有限责任会计师事务所 （4）特殊的普通合伙会计师事务所
类型
优点
缺点
责任类型
规模小，人员少，执业灵活，能
1.独资所
够在代理记账、代理纳税等方面 很好地满足小型企业对注册会计
师事务所执业的人员。
想成为CPA，必须具备2年以上在会计师事务 所从事审计业务的经验，并具备相应的业务能力， 申请注册成为中国注册会计师协会执业会员。
注册会计师只有加入会计师事务所才能接受委托， 承办业务。
2.注册会计师有关的组织机构
（1）国际会计师联合会(IFAC) (2）中国注册会计师协会 中国注册会计师协会成立于1988年。1995年6月与
行政型
• 将重点放在对制度中各个控制环节的 审查上，目的在于发现控制制度中的 薄弱之处，找出问题发生的根源，然 后针对这些环节扩大检查范围。
司法 型
国家审计机关具有一定的司法权力和司法职能， 有专门的审计法院。
独立型
• 国家审计机关既不隶属于议会，也不 向政府或司法机关负责。其特点是：
国家审计机关自成体系，地位独立。
以有限责任方式设立的会计师事务 所以其全部资产对其债务承担责任，会 计师事务所的出资人承担的责任以其出 资额为限。
审计学ppt第2章
非鉴证类业务： （1）商定程序业务
特点：①业务的性质 ②使用的程序 ③保证程度 ④报告的出具和使用
商定程序业务会涉及到三方关系人，且需要 出具审核报告。它是非鉴证类业务中的特例。
（2）代编财务信息
特点：①属于非法定业务 ②不要求具有独立性 ③不对代编的财务信息提供任何程度的保证
在代编业务的约定书中，必须明确指出 注册会计师不对代编的信息质量负责。
➢ 对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；
➢ 对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效 性以及风险管理进行审计；
➢ 对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计； ➢ 法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构
要求办理的其他审计事项。
3、内部审计机构的权限
➢ 要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、 预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；
➢ 政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障 资金、社会捐赠资金、环境保护资金及其他专项资金的 收支状况。
➢ 国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。 ➢ 领导和管理下级审计机关的审计工作。 ➢ 指导和监督内部审计机构的工作和监督注册会计师审计
组织的审计业务质量。
3、我国国家审计机关的权限
鉴证业务：是指注册会计师通过对鉴证对象在所有重 大方面是否符合既定的标准进行查证，以增强鉴证对 象可信性的业务。包括审计、审阅和其他鉴证业务等 业务类型。
非鉴证业务：是指注册会计师为客户提供有关管理建 议与技术咨询等方面的业务。包括商定程序、代编财 务信息、税务服务、会计服务和管理咨询等业务类型。
鉴证类业务：
第二章 审计组织
第一节 审计组织体系概述 第二节 审计机构 第三节 审计人员
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10.审计机关指导和监督属于审计机关审计监督 对象单位的内部审计工作。
2020/12/11
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（二）政府审计机关的权限
政府审计机关在审计过程中，可行使的权限 包括：p11
2020/12/11
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三、政府审计人员
政府审计人员是指政府审计机关中接受政府委 托，依法行使审计监督权，从事审计业务的人 员。他们对包括各级政府机构、国家金融机构、 国有企事业单位以及其他有国家资产单位的财 政、财务收支的真实性、合法性、效益性进行 综合性的经济监督活动。
政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情 况，进行审计监督； 2.审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督； 3.审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益， 进行审计监督； 4.审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的 其他事业组织的财务收支，进行审计监督；
2020/12/11
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5.审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进 行审计监督；
第一节 政府审计机关
第二节 内部审计机构
第三节 民间审计组织
第四2节020/1注2/1册1 会计师职业道德和法律责任
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案例导入
小张手上有几万元闲散资金，听说最近股市行情不错，同事 们也赚了不少钱，决定投资购买股票，但却不知购买哪家股 票，于是非常虚心地请教同事小徐，小徐自信地告诉他，当 然购买报表显示效益好的公司股票。
审计长（一人）和副审计长（若干人），审计 长有国务院总理提名，全国人民代表大会决定， 国家主席任命，副审计长由国务院任命。
2020/12/11
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审计专业技术资格分为初级(审计员、助 理审计师)资格、中级(审计师)资格、高 级(高级审计师)资格。
2020/12/11
9
第二节 内部审计机构
内部审计机构是我国审计组织体系的重 要组成部分，包括
小张按小徐的指示，经过比较购买了P公司的股票。但没 过多久，所持股票大跌。小张吃了哑巴亏，回头找小徐讨教 所持股票大跌之理由，徐表示无可奈何。张又去请教会计老 陈，老陈告诉他在选股时一定要看注册会计师审计报告的意 见，张迫不及待查询P公司当年审计报告，发现其审计报告的 意见是否定意见，并就P公司的信息与陈交换了意见。张还是 百思不得其解。何为注册会计师？何谓审计报告与否定意见？ 后来通过老陈的讲解，小张频频点头，豁然开朗。
6.审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设 项目的预算执行情况和决算，进行审计监督；
7.审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府 委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其 他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督；
8.审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项 目的财务收支，进行审计监督；
9.审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依 法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要 负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单 位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负 经济责任的履行情况，进行审计监督；
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审计署对地方各级审计机关（包括审计 特派员办事处）实行业务上的领导。在 我国形成了从中央到地方，自上而下的 独立的、具有权威性的政府审计组织系 统
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二、政府审计机关的职责和权限
（一）政府审计机关的职责 根据现行《中华人民共和国审计法》的规定，审
计机关的职责包括： 1.审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级
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组织结构
所有权 一般合伙
一般公司 专家公司
有限责任公司 有限责任合伙
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第三节 注册会计师协会
❖ 中国注册会计师协会的职责 ❖ 中国注册会计师协会会员 ❖ 协会权力机构和常设办事机构 ❖ 外国会计师职业组织和国际会计职业组
织介绍
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请结合上述案例说明注册会计师审计在我国经济发展中 的地位以及审计报告的作用。
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第一节 政府审计机关
一、政府审计机关 政府审计机关是国家的财政经济监督部门，它
代表政府依法行使审计监督权，具有宪法赋予 的独立性和权威性。 国务院设审计署，在国务院总理领导下，负责 组织领导全国的审计工作，是国家的最高审计 机关，向国务院负责并报告工作。 县级以上地方各级人民政府设置审计机关
定，经过政府有关部门审核批准、登记注册的 会计师事务所。会计师事务所是经国家批准、 注册登记，依法独立承办鉴证业务以及其他法 定业务的地位。
注册会计师考试与注册制度 ❖ 注册会计师业务范围 ❖ 注册会计师职业后续教育
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第二节 会计师事务所
❖ 会计师事务所的组织形式 ❖ 会计师事务所的组织结构 ❖ 会计师事务所的设立登记 ❖ 会计师事务所的业务承接
第二章 我国审计组织体系
【本章内容和学习要求】
本章主要阐述的是我国的审计组织体系，包括我国政府审计机关 及其机构设置、人员要求和职责权限；我国内部审计机构的设置、 人员要求和职责权限；我国民间审计组织即会计师事务所的组织 形式、人员要求和业务范围；介绍了注册会计师执业准则、职业 道德规范以及注册会计师法律责任和避免法律责任的对策。
通过学习，要求了解我国的审计组织体系，了解我国政府审计机 关的设置要求和人员组成，了解我国内部审计机构和人员组成； 熟悉民间审计组织的形式和人员组成，熟悉注册会计师执业准则 架构，熟悉注册会计师法律责任和避免法律责任的对策；掌握我 国政府审计机关的职责和权限、我国内部审计机构的职责和权限 以及民间审计的业务范围，掌握职业道德规范的具体要求
第四节 注册会计师职业道德 和法律责任
❖ 一、注册会计师职业道德
❖ （一）注册会计师职业道德的内容
❖ 1.独立、客观、公正
部门内部审计机构
国务院和县级以上地方各级人民政府各部门
单位内部审计机构
大中型企事业单位应当建立内部审计监督制度
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二、内部审计机构的职责和权限
（一）内部审计机构的职责 p13 （二）内部审计机构的权限 p13
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第三节 民间审计组织
一、民间审计组织 我国民间审计组织是指根据国家法律或条例规
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（二）政府审计机关的权限
政府审计机关在审计过程中，可行使的权限 包括：p11
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三、政府审计人员
政府审计人员是指政府审计机关中接受政府委 托，依法行使审计监督权，从事审计业务的人 员。他们对包括各级政府机构、国家金融机构、 国有企事业单位以及其他有国家资产单位的财 政、财务收支的真实性、合法性、效益性进行 综合性的经济监督活动。
政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情 况，进行审计监督； 2.审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督； 3.审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益， 进行审计监督； 4.审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的 其他事业组织的财务收支，进行审计监督；
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5.审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进 行审计监督；
第一节 政府审计机关
第二节 内部审计机构
第三节 民间审计组织
第四2节020/1注2/1册1 会计师职业道德和法律责任
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案例导入
小张手上有几万元闲散资金，听说最近股市行情不错，同事 们也赚了不少钱，决定投资购买股票，但却不知购买哪家股 票，于是非常虚心地请教同事小徐，小徐自信地告诉他，当 然购买报表显示效益好的公司股票。
审计长（一人）和副审计长（若干人），审计 长有国务院总理提名，全国人民代表大会决定， 国家主席任命，副审计长由国务院任命。
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审计专业技术资格分为初级(审计员、助 理审计师)资格、中级(审计师)资格、高 级(高级审计师)资格。
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第二节 内部审计机构
内部审计机构是我国审计组织体系的重 要组成部分，包括
小张按小徐的指示，经过比较购买了P公司的股票。但没 过多久，所持股票大跌。小张吃了哑巴亏，回头找小徐讨教 所持股票大跌之理由，徐表示无可奈何。张又去请教会计老 陈，老陈告诉他在选股时一定要看注册会计师审计报告的意 见，张迫不及待查询P公司当年审计报告，发现其审计报告的 意见是否定意见，并就P公司的信息与陈交换了意见。张还是 百思不得其解。何为注册会计师？何谓审计报告与否定意见？ 后来通过老陈的讲解，小张频频点头，豁然开朗。
6.审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设 项目的预算执行情况和决算，进行审计监督；
7.审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府 委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其 他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督；
8.审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项 目的财务收支，进行审计监督；
9.审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依 法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要 负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单 位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负 经济责任的履行情况，进行审计监督；
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审计署对地方各级审计机关（包括审计 特派员办事处）实行业务上的领导。在 我国形成了从中央到地方，自上而下的 独立的、具有权威性的政府审计组织系 统
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二、政府审计机关的职责和权限
（一）政府审计机关的职责 根据现行《中华人民共和国审计法》的规定，审
计机关的职责包括： 1.审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级
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组织结构
所有权 一般合伙
一般公司 专家公司
有限责任公司 有限责任合伙
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第三节 注册会计师协会
❖ 中国注册会计师协会的职责 ❖ 中国注册会计师协会会员 ❖ 协会权力机构和常设办事机构 ❖ 外国会计师职业组织和国际会计职业组
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请结合上述案例说明注册会计师审计在我国经济发展中 的地位以及审计报告的作用。
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第一节 政府审计机关
一、政府审计机关 政府审计机关是国家的财政经济监督部门，它
代表政府依法行使审计监督权，具有宪法赋予 的独立性和权威性。 国务院设审计署，在国务院总理领导下，负责 组织领导全国的审计工作，是国家的最高审计 机关，向国务院负责并报告工作。 县级以上地方各级人民政府设置审计机关
定，经过政府有关部门审核批准、登记注册的 会计师事务所。会计师事务所是经国家批准、 注册登记，依法独立承办鉴证业务以及其他法 定业务的地位。
注册会计师考试与注册制度 ❖ 注册会计师业务范围 ❖ 注册会计师职业后续教育
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第二节 会计师事务所
❖ 会计师事务所的组织形式 ❖ 会计师事务所的组织结构 ❖ 会计师事务所的设立登记 ❖ 会计师事务所的业务承接
第二章 我国审计组织体系
【本章内容和学习要求】
本章主要阐述的是我国的审计组织体系，包括我国政府审计机关 及其机构设置、人员要求和职责权限；我国内部审计机构的设置、 人员要求和职责权限；我国民间审计组织即会计师事务所的组织 形式、人员要求和业务范围；介绍了注册会计师执业准则、职业 道德规范以及注册会计师法律责任和避免法律责任的对策。
通过学习，要求了解我国的审计组织体系，了解我国政府审计机 关的设置要求和人员组成，了解我国内部审计机构和人员组成； 熟悉民间审计组织的形式和人员组成，熟悉注册会计师执业准则 架构，熟悉注册会计师法律责任和避免法律责任的对策；掌握我 国政府审计机关的职责和权限、我国内部审计机构的职责和权限 以及民间审计的业务范围，掌握职业道德规范的具体要求
第四节 注册会计师职业道德 和法律责任
❖ 一、注册会计师职业道德
❖ （一）注册会计师职业道德的内容
❖ 1.独立、客观、公正
部门内部审计机构
国务院和县级以上地方各级人民政府各部门
单位内部审计机构
大中型企事业单位应当建立内部审计监督制度
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二、内部审计机构的职责和权限
（一）内部审计机构的职责 p13 （二）内部审计机构的权限 p13
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第三节 民间审计组织
一、民间审计组织 我国民间审计组织是指根据国家法律或条例规