第六章金融机构往来业务

第六章金融机构往来与清算业务的核算一、教学内容本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。

有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。

1、商业银行跨系统往来的核算。

2、商业银行与人民银行往来的核算。

3、中国现代化支付系统二、教学要求1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。

2、掌握各项往来业务的核算手续。

第一节商业银行往来的核算金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。

广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。

狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。

本章所指为狭义金融机构往来。

在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。

首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。

可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。

一、商业银行跨系统汇划款项的核算由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。

有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。

但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。

《金融企业会计》教案第六章金融机构往来第一节准备金存款一、商业银行准备金存款账户的开立各商业银行总行或总部开立的“准备金存款账户”，属于备付金和法定存款准备金合一的账户。

各商业银行分支机构在中央银行开立的存款账户，属“备付金存款账户。

二、商业银行向人民银行存取款项(一)商业银行向人民银行存取现金1.商业银行向人民银行支取现金向人民银行填送现金支票，取回现金后填制现金收入传票，现金支票存根作附件。

人民银行填制发行基金往来科目现金收入传票。

发行库填制出库凭证，凭以出库并登记发行基金库存簿。

2.商业银行向人民银行存入现金填制“现金缴款单”连同现金一并交人民银行发行库。

发行库收妥款项，缴款单的回单联退商业银行并填制发行基金入库凭证办理入库。

(二)商业银行向人民银行存取款项1.向人民银行存入款项商业银行根据有关业务凭证将资金存入“准备金存款账户”。

人民银行为商业银行准备金存款账户收账。

2.向人民银行支取款项三、法定存款准备金(一)缴存比例与范围1.法定准备金的缴存比例，由中央银行根据调整和控制信用规模和货币供应量的需要确定与调整。

2.缴存范围.(二)法定存款准备金的考核人民银行对各商业银行法定存款准备金每日进行考核。

每日营业终了，商业银行自下而上编制存款余额表,由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行。

人民银行于按一般存款余额的一定比例考核法定准备金。

每月末，各商业银行应将汇总的全系统月末日计表报送开户的人民银行。

第二节再贷款与再贴现一、再贷款与再贴现账户的开立1．年度性贷款户2.季节性贷款户3.日拆性贷款户此外，商业银行向人民银行申请再贴现，应设置“再贴现”账户核算。

二、再贷款（一）取得再贷款商业银行向人民银行借款时，要提交贷款申请书，经批准后借款时，填写借款凭证提交人民银行。

1、人民银行会计部门以借款凭证第一、二联分别作转账借方和贷方传票，办理转账。

第三联借款凭证退还借款的商业银行，第五联妥善保管。