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第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，政府将所有的财政性资金都纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
在国库集中收付制度下，财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库或财政专户；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作。
逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。
【例题227】（单选题）国库集中收付制度也称为（）。
A．国库集中支付制度 B．国库收入收缴制度C．国库单一账户制度 D．国库集中管理制度【答案】C【解析】国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。
【例题228】（多选题）关于国库集中收付制度，下列说法中正确的是（）。
A．财政部门代表政府设置国库单一账户体系B．所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理C．大大提高了财政资金收付管理的规范性和安全性D．能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生【答案】ABCD【解析】上述选项都是关于国库集中收付制度的正确说法。
【例题229】（判断题）省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。
（）【答案】错【解析】县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇，也应当设立国库。
二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。
实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，主要由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等构成。
1国库集中收付制度2国库单一账户体系3财政收支的方式一、国库集中收付制度——国库管理制度的基础国库集中收付制度也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有财政性资金纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
二、国库单一账户体系（一）概念国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
【例题1·多选题】下列关于国库集中收付的表述中，正确的有（）。
A.以国库单一账户体系为基础B.将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理C.收入直接缴入国库和财政专户D.支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位【答案】ABCD（二）构成我国财政国库账户设置为国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单一账户体系。
账户开户银行适用范围国库单一账户中国人民银行用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出，在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。
预算外资金专户商业银行用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出，用于预算外资金的日常收支清算。
特设专户商业银行用于记录核算预算单位特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
账户开户银行适用范围财政部门的零余额账户商业银行用于财政直接支付和与国库单一账户清算。
每日财政资金支付行为终了后由银行与国库单一账户进行清算；营业中每笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。
——国库会计账户开户银行适用范围预算单位零余额账户商业银行用于财政授权支付和与国库单一账户清算。
该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
财政国库集中收付制度财政国库集中收付制度国库集中收付制度改⾰基础理论⼀、国库集中收付制度的概念⼆、国库集中收付改⾰的必要性及⽬的和作⽤三、改⾰的指导思想和基本原则四、改⾰资⾦的范围五、改⾰的主要内容六、改⾰对财政内部管理的新要求⼀、国库集中收付制度的概念什么是国库集中收付制度？以国库单⼀帐户体系为基础，所有财政性收⼊都要通过国库单⼀帐户体系直接缴⼊国库或财政专户，所有财政性⽀出都要通过国库单⼀帐户体系以直接⽀付或授权⽀付⽅式⽀付到供应商或收款⼈的现代国库管理制度。
财政国库集中收付制度1、制度构成⑴集中收缴制度⑵集中⽀付制度2、国库单⼀账户体系⑴国库单⼀账户⑵财政零余额账户⑶预算单位零余额账户⑷预算外资⾦财政专户⑸特设专户3、收付⽅式⑴收⼊收缴⽅式⑵⽀出⽀付⽅式国库单⼀帐户体系收⼊收缴⽅式1、直接缴库是指对于⼤额收⼊，⼀般实⾏直接缴库，由缴款⼈将应缴税费直接从⾃⼰帐户缴⼊国库或预算外资⾦财政专户。
2、集中汇缴是指对于零星⼩额收⼊和现⾦收⼊，由征收机关按法律规定，将收⼊集中起来，当天将资⾦缴⼊国库单⼀帐户。
⽀出⽀付⽅式1、财政直接⽀付2、财政授权⽀付财政直接⽀付是指由财政部门向代理银⾏开具⽀付令，代理银⾏根据⽀付令通过国单⼀账户体系将资⾦直接⽀付到供应商（或收款⼈）的账户。
实⾏财政直接⽀付的⽀出包括财政统发⼯资、⼯程采购⽀出、物品和服务采购⽀出，适⽤于财政直接⽀付的其他⽀出。
财政授权⽀付?是指预算单位根据财政部门的授权，⾃⾏向代理银⾏开具⽀付令，代理银⾏根据⽀付令，在财政批准的⽤款额度内，通过国库单⼀账户体系将资⾦⽀付到收款⼈的账户。
实⾏财政授权⽀付的⽀出包括未实⾏直接⽀付的购买⽀出和零星⽀出。
财政授权⽀付⽅式包括转帐⽀付和现⾦⽀付。
⼆、改⾰的必要性及⽬的和作⽤（⼀）国库集中⽀付的必要性（以前国库管理制度存在弊端）?1、资⾦划拨环节多、速度慢、导致财政资⾦在途时间长，使⽤效益低。
2、⽀出过程不透明，财政难以实施有效监督。
第四章财政法规制度第三节国库集中收付制度大纲：一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1．直接缴库2．集中汇缴（二）收缴程序1．直接缴库程序2．集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式1．财政直接支付2．财政授权支付（二）支付程序1．财政直接支付程序2．财政授权支付程序一、国库集中收付制度（一）国库集中收付制度的概念和特征总体来看，国库集中收付制度具有三个特征：（1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。
收入直接缴人国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。
（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。
（3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。
国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性：（1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。
（2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。
（3）能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。
【例题·判断题】国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力，提高预算执行管理信息的透明度，有效降低财政筹资成本，对预算执行过程进行监督控制。
（）答案：√（二）我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。
主要内容包括：（1）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设专户。
（2）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。
（3）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。
高级会计师考试知识点：国库集中收付制度国库集中收付制度是指国家对各级政府部门、事业单位、国有企业及其他单位的全部收入全部支付实行全国统一的集中管理制度。
国库集中收付制度涉及到国家财务管理的核心内容，它的推行对于保障财政收支的正常进行、防范财政风险、促进国家经济发展、加强国家财政监管等方面具有重要意义。
本文将从定义、意义、国库集中收付制度的体系构造和实施要点等几方面进行阐述，以帮助大家更好地理解和掌握相关知识点。
一、定义和意义国库集中收付制度是指以国家财政部门为主导，全国统一财政收入和支付管理的制度。
国库集中收付制度在财政收支中处于核心地位，它是财政管理的基础，是国家财政运行的保障，具有重要作用。
国库集中收付制度的实行可以使财政收支更加规范、准确、有效，有助于避免财政收支中的不合规、丢失、挪用等问题，有利于完善国家财政管理制度，优化财政资源配置，保障国家的财政安全和经济稳定发展。
二、国库集中收付制度的体系构造国库集中收付体系是由财政部门牵头建立的，主要由国库、银行、各级政府和有关部门等构成。
其主题程序如下：1、归集环节。
归集环节是指财政部门通过各种手段将各级政府、事业单位、国有企业及其他单位的财政收入汇集到国库账户中，以便实现全国统一的财政收入管理。
2、存储环节。
存储环节是指国库对财政收入进行安全的存储和管理，确保财政资金的安全性和完整性。
3、支付环节。
支付环节是指财政部门在财政授权的前提下，将各级政府、事业单位、国有企业及其他单位的财政支出从国库账户中支付出去，实现全国统一的财政支付管理。
4、监测环节。
监测环节是指财政部门对国库集中收付体系的归集、存储和支付环节进行日常监测和管理，确保国库集中收付制度的规范运行。
三、实施要点实施国库集中收付制度需要牢固树立财政安全意识，提高财政管理水平，具体要点如下：1、财政部门要加强对各级政府、事业单位、国有企业及其他单位的财政收支监督，确保各项业务符合法律法规及政策要求。
国库集中收付制度及配套改革一、国库集中收付制度改革1、主要容国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度。
是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库或财政专户；支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。
2、国库单一体系及构成国库单一账户体系是全面反映财政资金收付的各类账户的总和。
包括在人民银行开设的国库存款;在商业银行开设的财政专户;在商业银行开设的财政零余额，用于财政直接支付和清算;在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额，用于财权授权支付和清算；根据国务院、财政部和省政府规定为财政部门或预算单位开设的特设专户。
3、实行集中收付的意义一是从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益。
过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。
实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库。
二是降低了财政资金运行成本。
实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，增强了国库的资金调度能力；国库部门由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。
三是强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐。
过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两皮。
改革后每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政部门可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。
国库集中收付制度一、国库集中支付的含义国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。
国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理。
这种制度具有三个基本特征：一是财政统一开设国库单一账户；二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；三是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。
我国国库单一账户体系设置为五类账户的集合：1、财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出。
2、财政部门在商业银行开设零余额账户，用于预算资金的日常支付和与国库单一账户清算。
3、财政部门在商业银行开设的预算外资金专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并对预算外资金的日常收支进行清算。
4、为预算单位开设零余额账户，用于记录、核算和反映预算单位的转帐和小额零星支出，并与国库单一账户进行清算。
5、经国务院批准或授权财政部批准开设的专户。
由于目前处于改革和发展的关键时期，政策性支出项目还比较多，某些财政支出具有特殊意义，账户和支付的管理有特殊要求，有的需要通过政策性银行封闭运行，如粮食风险基金等。
国库集中支付的方式不同的支出类型实行不同的支付方式和程序：1、直接支付方式：2、财政授权支付方式。
国库集中收付制度改革的目标国库集中收付制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。
简述国库集中收付制度摘要国库集中收付制度是指国家将政府收入集中存入国库，并由国库负责支付政府支出的一种财政管理制度。
本文将对国库集中收付制度进行简述，包括其背景、目的、原则、优势和运作流程。
1. 背景国库集中收付制度的实施是为了加强财政收支管理，提高财政资金的使用效率、透明度和安全性。
在过去，财政收入和支出分散在各个政府部门和机构之间，导致资金流动不畅、监管不力、风险增加。
为了解决这些问题，国家决定实行国库集中收付制度。
2. 目的国库集中收付制度的目的在于实现以下几个方面：•加强财政收支管理，提高财政资金的监管能力；•提高资金使用效率，减少闲置资金；•加强财政预算执行监督，提高预算执行的透明度；•提高财政风险管理能力，减少财政风险。
3. 原则国库集中收付制度遵循以下原则：•集中存款原则：政府所有的收入都要统一存入国库账户；•集中支付原则：政府的所有支出都要通过国库账户支付；•预算管理原则：所有财政收入和支出必须按照预算法规定进行管理；•资金监管原则：国库负责对财政资金的监督、管理和风险控制；•透明度原则：政府财政收支必须公开透明，接受社会监督。
4. 优势国库集中收付制度带来了许多优势，包括：•提高资金使用效率：国库集中收付可以减少政府部门之间的资金闲置，提高资金的使用效率；•加强财政风险管控：国库集中收付可以减少财政风险，避免财政资金被滥用或挪用；•提高预算执行透明度：国库集中收付可以增加财政预算执行的透明度，使社会各界更好地了解政府财政收支情况；•简化财务管理程序：国库集中收付可以减少各级政府部门的财务管理工作量，提高财务管理效率；•便于财政监督和审计：国库集中收付可以减少财政监督和审计的难度，提高监督和审计的效果。
5. 运作流程国库集中收付制度的运作流程主要包括以下几个步骤：1.划拨资金：政府部门将收入划拨至国库账户；2.预算控制和执行：国库根据预算执行情况对各部门进行预算控制，并审核支出申请；3.支付支出：国库根据预算控制结果和支付申请，通过国库账户向各部门支付支出；4.账务管理和监管：国库负责对财政账务进行管理和监管，确保资金的安全和合规性；5.财务报告和公开透明：国库定期编制财务报表，并公开向社会公布政府财政收支情况。
国库集中收付制度国库集中收付制度（the treasury single account system），是与分散收付制度相对应的制度。
一、概念：国库集中收付制度，也称国库单一账户制度，是建立、规范国库集中收付活动的各种法令、办法、制度的总称，由国库集中收入制度和国库集中支付制度两部分构成。
具体说，国库集中收入制度是指对公共收入（包括税收收入、公债收入及其他收入等）从取得到划入国库全过程的监控制度。
国库集中支付制度是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直到资金到达商品供应商和劳务提供者账户全过程的监控制度。
二、特征：（1）国库集中收付是政府经济行为，是政府的财政管理活动；（2）集中收付的对象是财政性资金，包括预算内收入、预算外收入和其他一切财政性资金，企业、居民个人收支不包括在内；（3）集中收付的中介是国库及其指定的代理商业银行；（4）集中统一性，财政资金统一在国库开立单一账户，财政支出按实际支出发生数由财政部门统一集中办理支付；（5）资金可控性，财政部门直接对每一笔财政资金进行严格的监督和控制，防止其被挤占挪用。
（4）集中统一性，财政资金统一在国库开立单一账户，财政支出按实际支出发生数由财政部门统一集中办理支付；（5）资金可控性，财政部门直接对每一笔财政资金进行严格的监督和控制，防止其被挤占挪用。
三、国库单一账户体系（1）国库单一账户：用于记录、核算、反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与其他账户进行清算。
（2）财政零余额账户各级财政在商业银行开设的账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算（3）单位零余额帐户预算单位经财政审核批准后在商业银行开设的账户用于财政授权支付和与国库单一账户支出清算（4）预算外资金账户各级财政在商业银行开设的账户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出，用于预算外资金的日常收支清算；（5）特设账户经国务院和省级人民政府批准或授权，财政部门开设的过渡性账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出四、收入收缴程序直接缴库方式和集中汇缴方式五、支出付款程序财政支出（工资性支出、购买支出、转移性支出）（一）财政直接支付指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将一般预算资金支付到收款人的支付方式。
国库集中支付制度（16篇）篇1：国库集中支付制度理收集核国款购付资付银集效以算层改重国国制款中后库项买专金专行中益提机层变要库库度人支，集时商户存户开支为高网拨现组集集。
的付将中提品，入，设付目财络付行成中中国专资支出或单国将国机的政技程的部收支库户金付申支位库所库构，资术序财分付付资支直机请付在集有集在由金为，政，制制金付接构，劳需中财中指国使依以资它度度管给从审经务要支政支定库用托计金是的是，国库集中支付制度的含义国库集中支付制度，也称国库单一账户制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过建立国库单一账户体系，将所有财政收入通过国库单一账户体系直接缴入国库或财政专户，将所有财政支出通过国库单一账户体系由国库支付给商品或劳务供应者或用款单位的财政资金管理制度。
国库集中支付制度的改革其主要内容:1、建立单一账户体系2、规范收缴程序3、规范财政支出拨付程序国库单一账户体系中的四类账户国库单一账户。
该账户用于记录，核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行核算，实现支付。
零余额账户。
用于办理国库集中收付业务的银行结算账户，主要包括财政部门零余额账户，预算单位的零余额账户和财政汇缴零余额账户(也称财政汇缴账户)三类。
国库单一账户体系中的四类账户财政专户。
是由财政部门在商业银行开设，按收入和支出设置分类账。
用于记录，核算和反映非税收收入的收支活动，用于非税收资金的日常收支清算特设专户。
是经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户。
用于记录，核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户核算。
国库集中支付制度的收缴程序①直接缴库程序。
直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。
直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
②集中汇缴程序。
国库集中收付(一)国库集中收付制度国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
实行国库集中收付制度，改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，有利于提高财政性资金的拨付效率和规范化运作程度，有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监管，有利于预算单位用款及时和便利，增强了财政资金收付过程的透明度，解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题。
1.国库单一账户体系(1)国库单一账户体系的构成国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
国库单一账户体系由下列银行账户构成：①财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户(简称国库单一账户);②财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户(简称财政部门零余额账户);③财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户);④财政部门在商业银行开设的财政专户;⑤经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊专户(简称特设专户)。
财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。
中国人民银行按照有关规定，对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。
这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。
(2)预算单位相关国库集中收付账户的设立预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专户等银行账户的申请，财政部门审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户，但需要开设特设专户的预算单位，需经财政部门审核并报国务院、省级人民政府批准或经国务院、省级人民政府授权财政部门批准后，由财政部门在代理银行为预算单位开设。
第四章财政法规制度第三节国库集中收付制度大纲：一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1．直接缴库2．集中汇缴（二）收缴程序1．直接缴库程序2．集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式1．财政直接支付2．财政授权支付（二）支付程序1．财政直接支付程序2．财政授权支付程序一、国库集中收付制度（一）国库集中收付制度的概念和特征总体来看，国库集中收付制度具有三个特征：（1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。
收入直接缴人国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。
（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。
（3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。
国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性：（1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。
（2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。
（3）能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。
【例题·判断题】国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力，提高预算执行管理信息的透明度，有效降低财政筹资成本，对预算执行过程进行监督控制。
（）答案：√（二）我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。
主要内容包括：（1）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设专户。
（2）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。
（3）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。
国库集中支付制度国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度.国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。
逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度,是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容.国库集中支付制度的分类国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算;五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户.国库集中支付制度的涵义国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式,由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。
在我国，这还是一个新的课题，对国库集中支付的概念尚无一个规范的表述。
国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识：首先，国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分.其次，国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的.现行的财政资金拨付，是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位,一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要, 购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。
国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序,由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将资金直接从集中支付专户支付给收款人.再次，国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。
实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的.另外,还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。
国库集中收付制度一、定义。
国库集中收付制度是指以国库单一帐户体系为基础，将所有的财政资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项制度。
有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题。
二、国库单一帐户体系。
有下列银行帐户构成。
1、财政部门在中国人民银行开设的国库帐户（简称国库单一帐户）。
记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金收入和支出。
代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一帐户进行清算。
该帐户在总预算会计中使用。
（行政事业单位不设置该账户）2、财政部门零余额帐户。
用于直接支付和与国库单一帐户清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了与国库单一帐户清算。
该帐户在国库会计中使用。
（500万元以上及时与国库单一帐户清算）（行政事业单位不设置该账户）3、预算单位零余额帐户。
用于财政授权支付和清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一帐户清算；预算单位零余额帐户可以办理转账、提取现金等结算业务，也可以向本单位按帐户管理规定保留的相应帐户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。
本帐户在行政事业单位中使用。
4、预算外资金专户。
专门用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支付活动，并用于预算外资金日常收支清算。
预算外资金专户在财政部门设立和使用。
5、特设专户。
用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一帐户清算。
特设专户在按规定申请设置了特设账户的预算单位使用。
三、收入收缴程序1、收缴方式：直接缴库和集中汇缴两种。
2、收缴程序：直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核后，纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一帐户，非税收中的现金缴入预算外资金专户。
集中缴入的，由征收机关于收缴的当日汇总缴入国库单一帐户或预算外资金专户。
四、支出拨付程序1、支出的类型:总体上分为购买性支出和转移性支出。
根据支出管理的需要，具体分为工资支出、购买支出、零星支出、转移支出。
其中工资支出是指预算单位的工资性支出。
购买支出是指预算单位除工资支出、零星支出以外购买服务、货物、工程项目等支出。
零星支出是指预算单位购买支出中的日常小部分，除《政府采购品目表》以外的支出。
或没达到品目表规定数额的支出。
转移支出是指拨付给预算单位或下级财政部门、未指明具体用途的支出，包括企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
2、支付方式：财政性资金的支付方式有两种。
包括财政直接支付和财政授权支付。
3、支付程序。
财政直接支付主要与预算单位的工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。
（程序略）____财政部门向人民银行和代理银行签发指令——代理银行通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人和用款单位财政授权支出主要适用于未纳入上述支出管理的购买支出和零星支出。
包括单件物品和服务不足10万。
年度投资不足50万的工程采购支出；特别紧急支出；经财政批准的其他支出。
（程序略）———预算单位按照财政部门授权，自行向代理银行签发支出指令——代理银行根据财政部门批准单位的用款额度，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户五、预算结余资金的处理。
预算结余——是指实行国库集中支付的预算单位在预算年度内，按照财政批复的部门预算，当年尚未支用并按有关规定应留归预算单位继续使用的资金。
1、预算结余的计算：当年预算数+上年预算结余—当年国库已经支付数—应缴回财政部门数2、预算单位根据财政部门核定的上一年预算结余和下年度预算，按照规定的程序申请使用资金。
六、国库集中支付业务的核算实行国库集中支付后，财政性资金的拨付程序和方法也发生了变化。
下面着重说明行政事业单位会计业务的相关核算内容。
（一）财政直接支付的核算。
收入的确认：行政事业单位应于收到“财政直接支付入账通知书”时，确认收入。
账务处理：1对于支付的工资，借：经费支出（事业支出）。
贷：拨入经费（财政补助收入）。
2 对于支付的购买材料、服务的款项，借：经费支出（事业支出、材料）贷：拨入经费（财政补助收入）3 对于支付的购置固定资产的款项，借：经费支出（事业支出）贷：拨入经费（财政补助收入），同时借：固定资产贷：固定基金（二）财政授权支付的核算收入的确认：行政事业单位应于收到代理银行盖章的“授权支付到帐通知书”时，确认收入。
账务处理：（行政事业单位应设置“零余额帐户用款额度”科目1 收到“通知书”时，借：零余额帐户用款额度贷：拨入经费（财政补助收入）。
2 购买物品、服务等支用额度时，借：经费支出（事业支出），贷：零余额帐户用款额度；3 提现金时,借：现金，贷：零余额帐户用款额度；4 购置固定资产时，借：经费支出（事业支出）贷:零余额帐户用款额度（财政补助收入），同时借：固定资产贷：固定基金。
年终预算结余资金的核算。
（1）财政直接支付年终结余资金。
年度终了，根据财政直接支付预算指标数与当年实际支付数的差额，进行相应的账务处理。
借：财政应返还额度——财政直接支付贷：拨入经费（财政补助收入）下年度恢复财政直接支付额度后，单位在使用预算结余资金时，借：有关支出科目，贷：财政应返还额度——财政直接支付。
（2）财政授权支付年终结余资金。
年度终了，单位依据代理银行提供的对账单注销额度时：借：“财政应返还额度——财政授权支付”，贷：“零余额帐户用款额度”1如果单位本年度授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数，根据差额，借：“财政应返还额度——财政授权支付”贷：“拨入经费（财政补助收入）”2下年初，根据代理银行提供的额度恢复到帐通知书借：“零余额帐户用款额度”贷：“财政应返还额度——财政授权支付”七、案例案例一甲事业单位为财政全额拨款的事业单位（以下称甲单位），自2007年起，实行国库集中支付和政府采购制度。
经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。
2007年财政部门批准的甲单位年度预算为2000万元。
1—11月份，甲单位累计预算支出数为1800万元，其中，1500万元已经由财政直接支付，300万元已经由财政授权支付；12月份经财政部门核定的用款计划数为200万元，其中财政直接支付的用款计划150万元，财政授权的用款计划50万元。
甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下（假定甲单位无纳税和其他事项）：1、2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到帐通知书”通知书中注明的本月授权额度为50万元。
2、4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已经将80万元划入甲单位职工个人帐户。
3、6日，甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订了一份购货合同，购买一台设备，合同金额为55万元。
合同约定，所够设备由A供货商5天内交付，设备价款在交付验收后由甲单位向财政申请直接支付。
4、9日，甲单位收到所够设备和购货发票，购货发票上注明的金额为55万元。
甲单位在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付A供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。
5、11日，甲单位收到代理银行转来的用于支付A供货商的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明金额为55万元。
6、14日，甲单位收到代理银行从零余额帐户提取现金5万元。
7、15日，甲单位报销差旅费4.8万元，并用现金购买一批随买随用的办公物品1000元。
8、20日，甲单位按规定的政府采购程序与B供货商签订了一份购货合同，购买10台办公用计算机，合同金额为9万元。
合同约定，所够计算机由B供货商于本月22日交付，货款由甲单位在验收后向代理银行开具支付令。
9、22日，甲单位收到了所够计算机，但购货发票尚未收到。
甲单位验货后，向代理银行开具了支付令，通知代理银行支付B供货商货款。
10、24日，甲单位收到了B供货商转来的购货发票，发票中注明的金额为9万元。
11、31日，甲单位2007年度预算结余为51万元，其中，财政直接支付年终预算结余为15万元，财政授权支付年终预算结余资金为36万元。
案例二1甲研究所（简称甲单位）实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位。
除完成国家规定的科研任务外，甲单位还从事技术转让等经营性业务。
并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。
2008年，财政部门批准甲单位年度预算为3000万元。
1-11月甲单位累计预算支出数为2600万元其中，2100万元财政直接拨付，500万元授权支付。
12月份财政核准直接支付300万元；授权支付100万元。
1—11月甲单位累计亏损300万元。
1、1日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，注明本月授权额度100万元。
2、2日，甲单位与A公司签订技术转让与培训合同。
合同约定，甲单位将X专利技术转让给A公司，并于12月5—20日向A 公司提供技术培训服务；A公司应于合同签订之日起5日内向甲单位预付50万元技术转让与培训费；在12月20日完成技术培训服务后，A公司向甲单位再支付150万元的技术转让与培训费。
3日，甲单位收到A公司预付的50万元。
3、4日甲单位购入一批价值10万元的科研用材料，并向银行开具支付令。
5日单位收到代理银行的“财政授权支付凭证”和供货商的发票。
4、6日，甲单位按政府采购程序与B公司签订合同，购买一台设备，合同金额110万元。
7日，甲单位收到B公司交付的设备和购货发票；发票注明价款110万元。
当日，甲单位向财政国库支付机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政部门申请支付B公司货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”5、9日，甲单位收到代理银行转来的用于支付B公司的“通知书”，通知书注明金额110万元。
6、15日，经批准，甲单位用一台仪器设备对外投资。
该设备的账面价值为20万元，经评估确认的价值为25万元。
7、20日，甲单位完成A公司的技术培训服务，收到A公司支付的款项150万元。
8、31日甲单位结账9、31日，甲单位2008年预算结余资金为40万元。
其中财政直接支付年终结余为26万元，财政授权支付年终结余资金为14万元。
