下载文档原格式
中国的税收制度概述中国的税收制度，从改革开放起，经过二十多年的发展，有了长足的进步。
税种由37个缩减到目前的22个，结构逐步合理，杠杆运用纯熟，既保证了财政需要，又有效调节了经济的健康运行。
[编辑]中国税种的构成税种即一个国家或地区税收体系中的具体征税的种类。
每个税种由纳税人、征税对象、税率、纳税期、纳税时点、纳税期限、纳税地点、计税依据、减免税和违规处理等构成。
税种之间的区别，主要体现在纳税主体(纳税人)和征税客体(征税对象)的不同。
一个国家或地区根据本身的政治、经济、社会条件，用法律、法规形式开征的所有税种的总合，构成了这个国家或地区的税制。
因此，税种是形成税制的直接因素，也是税制结构的基础。
1994年我国进行了全面的、结构性的税制改革。
改革后我国的税制由37个税种缩减到目前的22个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。
因此，目前税务部门征收的税种只有18个。
[编辑]中国税种的分类税种分类是对一国（地区）全部税种的分类，它是根据每个税种构成的基本要素和特征，按照一定的标准分成若干的类别。
税种分类的意义在于进行分类后，便于对不同类别的税种、税源、税收负担和管理权限等进行历史的比较研究和分析评价，找出相同的规律，以指导具体的税收征管工作，因此，它是研究税制结构的方法之一。
我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税制。
我国现行的税种比较多，名称各异，可以从不同的角度、根据不同的标准，进行多种分类。
1．按征税对象分类。
征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也决定了税种的名称。
因此，按征税对象进行分类是最常见的一种税种分类方法。
我国现行税法体系（全）税法内容十分丰富，涉及范围也极为广泛9 各单行税收法律法规结合起来，形成了完整配套的税法体系，共同规范和制约税收分配的全过程，是实现依法治税的前提和保证。
从法律角度来讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和，被称为税法体系。
但从税收工作的角度来讲，所谓税法体系往往被称为税收制度。
一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。
换句话说，税法体系就是通常所说的税收制度（简称税制）。
一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。
简单型税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；复合型税制主要是指由多个税种构成的税收制度。
在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。
一个国家为了有效取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税和不纳税如何处理等。
因此，税收制度的内容主要有三个层次：一是不同的要素构成税种。
构成税种的要素主要包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。
二是不同的税种构成税收制度。
构成税收制度的具体税种，国与国之间差异较大罗但一般都包括所得税（直接税），如企业（法人）所得税、个人所得税，也包括商品课税（间接税），如增值税、消费税、营业税及其他一些税种 9 如财产税（房地产税、车船税）、关税、社会保障税等。
三是规范税款征收程序的法律法规，如税收征收管理法等。
税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的，这些法律就是税法。
一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次。
其中，“ 税法通贝。
”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神，各个税种的“税法（条例）”分别规定每种税的征税办法，“实施细则”是对各税税法（条例）的详细说明和解释，“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。
税制结构税制结构（Taxation Structure）目录[显示]∙ 1 什么是税制结构∙ 2 税制结构的分类∙ 3 税制结构的形成与发展o 3.1 发达国家税制结构的形成与发展o 3.2 发展中国家税收结构的形成与发展∙ 4 税制结构合理化的基本要求∙ 5 税制结构理论∙ 6 税制结构模式∙7 税制结构的制约因素∙8 我国现行的税制结构[编辑]什么是税制结构所谓税制结构，是指构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。
税制结构的研究范围主要包括主体税种的选择以及主体税与辅助税的配合等问题。
一般而言，税制的类型根据一国开征税种的多少和类别，分为单一税制与复合税制。
单一税制是指以一种课税对象为基础设置税种所形成的税制，它表现为单一的土地税、单一的财产税、单一的消费税、单一的所得税等较为单纯的税种构成形式；复合税制则是指由多种征税对象为基础设置税种所形成的税制，它是由主次搭配、层次分明的多个税种构成的税收体系。
在实践中，单一税制由于其自身缺乏弹性，难以发挥税收筹集财政收人和调节经济的作用，还从未被哪一个国家真正采用过。
因此，只有在复合税制下才涉及到税制结构问题，即税制体系内部税种之间的协调与配合问题，特别是税收体系中主体税种的选择及与其他税种的相互关系问题。
税制结构是一国税制体系建设的主体工程，合理地设置各类税种，从而形成一个相互协调、相互补充的税制体系，是有效发挥税收职能作用的前提，也是充。
分体现税收公平与效率原则的有力保证。
然而，一国税制结构的形成与发展，受其客观的社会经济条件的制约，不以人们的主观意志为转移。
在现实社会，多数国家的税制结构并非经过事前的完整设计或周密计划，它的形成与发展往往受到某个发展阶段社会经济体制、生产力发展状况、政府宏观管理水平等因素的影响与制约，同时也受政治上各派势力集团力量对比的左右，并在各种重大历史事件积累的基础上形成。
所以说，一国税制结构的形成与发展绝不像某些热衷于重塑’税制模式的税收改革家们所想像的那样，只要按照“最优”税制理论，并由此推。
我国现阶段商品税法基本结构体系
我国现阶段的商品税法基本结构体系主要包括增值税法、消费税法和关税法。
这三部法律构成了我国商品税法的基本框架。
首先，增值税法是我国商品税法的核心法律之一。
增值税是一种按价值增加额征税的税收制度，适用于货物的生产、加工、销售和进口环节。
增值税法规定了纳税人的范围、征税方式、税率、税收征管等内容，对于我国的税收体制具有重要意义。
其次，消费税法是另一重要的商品税法。
消费税是对特定消费品征收的一种税收，主要针对烟酒等特定商品。
消费税法规定了征税对象、税率、征收方式等内容，对于调节消费结构、保护环境等方面具有重要作用。
最后，关税法是我国商品税法的重要组成部分。
关税是对进出口商品征收的税收，关税法规定了进出口税收的征收标准、税率、征收程序等内容，对于保护国内产业、调节进出口贸易等方面具有重要作用。
总的来说，我国现阶段的商品税法基本结构体系主要包括增值
税法、消费税法和关税法。
这三部法律共同构成了我国的税收体系，对于调节经济结构、促进贸易发展、保障税收稳定等方面具有重要
意义。
精品文档
精品文档
我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。
流转税是我国现行税制中的主体税种之一。作为流转税制三大支柱的消费税、增值税、营
业税，占税收总收入的70％以上，它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具
有重要的作用。
所得税也是我国现行税制中的主体税种。所得税占税收总收入的20％左右。它为贯彻对内
搞活对外开放政策发挥了积极的作用，有利于以法律形式处理国家与企业的分配关系，使国
营企业成为真正的商品生产者，充满生机和活力；有利于体现公平税负的原则，调节各种经
济成分的收入水平；有利于通过税收政策，维护国家权益，吸引外资。
其他辅助税种包括特定行为税、资源税和财产税，这些税种的收入不大。但是这些税种在
整个税制体系中的辅助作用还是很重要的，特别是一些特定行为类的税种，是国家为了达到
某一目的而设置的税种，可以直接体现国家的政策，实现国家的宏观控制。
我国的税制结构，自新中国建立到利改税以前的30年间里，都是以对商品课征的税种作为
主体税种。
1994年新税制改革时又进一步规范了所得税。这样，我国的所得税体系就初步形成了，并
且成为我国税制结构中的主体税种，从此，我国的税制结构就从以流转税为主体转变为以流
转税和所得税并重为双主体。我国新税制实行双主体的税制结构，符合世界各国税收发展规
律，也适合我国的国情。
从我国的国情来看，建立流转税和所得税并重的税收体系是适宜的。我国现在大力发展的
是社会主义市场经济。在宏观调控方面，既强调市场对经济发展的重要性，又重视宏观调控
对各种流弊的作用，实现市场与国家调控的协调统一。这种具有我国特色的社会主义制度，
从根本上决定了我国的税制结构只能实行以流转税和所得税为主体税种的模式。这是因为：
一方面对社会主义市场经济的宏观调控，要求税收及税种设置要有助于国家产业政策、分配
政策。消费政策的执行。而流转税的特点在于，它可以实行行业差别税率和差别税种，有力
配合国家产业政策和消费政策。实现社会经济发展目标。而另一方面，社会主义市场经济又
要求税收分配有助于实现公平、平等、按能负税等原则，否则，企业之间难以展开公平的竞
争，社会经济发展也会因此而失去动力。因此，适合市场竞争需要，符合纳税者负税能力的
所得税也就成为社会主义市场经济中的重要税种。
决定我国现行双主体税制结构的又一重要原因是我国现有的生产力水平及其分布情况。实
行统一、公平的税收制度和税制结构对于我们这样一个拥有特殊国情的大国来说，不仅有技
术上的难度，而且有众多现实的困难。因此，应该把流转税环节作为重要的税源产生地，把
流转税作为主要税种。流转税还有助于指导企业按照国家宏观目标从事生产经营活动，加强
企业核算，提高经济效益。而所得税的征收，与纳税人的负担能力相适应、一定体现合理负
担的原则，有利于调节纳税人之间的收入水平。
