税种分类与税制结构

公共经济学》课程教学大纲一、课程的任务和基本要求：公共经济学是劳动与社会保障专业的基础课程之一，是每一个从事劳动与社会保障事业的人士所应掌握的基本知识，是构建其它劳动与社会保障专业知识和技能的基础。

该课程主要运用经济学、政治学、管理学的基本原理和方法来研究以政府为主的公共部门的管理问题，被一些人称之为真正的政治+经济的政治经济学。

现代公共经济学在传统的主要分析政府的公共收支问题的基础上，引入了公共选择，政府寻租，政府采购等内容，使公共经济学分析研究的范围有了进一步的拓展，进一步充实了公共经济学的内容。

劳动与社会保障专业人员是公共部门的直接参与者，应熟练掌握公共经济学的基本理论知识和分析问题的方法。

学习本门课程目的是要让学生了解相关的一些最为流行与先进的经济学原理、理论范畴。

认识和掌握市经济条件下政府各种经济活动的必要性与边界。

既懂得如何做好政府经济工作，又能监督政府的职能，为经济民主与政治民主作出贡献。

本课程要求教师通过课堂讲授和引导学生进行案例分析、阅读有关文献资料，使学生能够全面掌握公共经济学的基本概念、理论和方法，弄清有关概念、原理、方法之间的区别与联系，并具备独立分析和解决实际问题的能力。

本课程的内容与公共部门的管理实践密切相关，学生在学习中应把课程内容同我国现实公共经济活动联系起来，进行对照比较，分析研究，以增强感性认识，更深刻地领会理论内容，将知识转化为能力，提高自己分析问题和解决问题的能力。

二、基本内容和要求：本课程将讲述：公共经济学的目标与范围、混合经济中的公共部门、公共产品理论、公共选择理论、公共支出理论、公共支出政策、公共税收理论、公共税收制度、财政政策与国民经济的调节、赤字经济与公债及中国的财政制度及其改革；按照现代经济学的规范，将经济学、福利经济学和政治学的基本内容加以综合，研究那些并非纯属市场、住户或厂商之间的经济问题，以求全面而又准确地理解政府行为。

教学重点是公共产品理论（含地方公共产品理论）、公共选择理论、公共支出理论、公共税收理论和中国的财政制度及其改革；对于公共支出政策、现代税收制度、财政政策与国民经济的调节和赤字经济理论将做一般讲授，学生可以自习为主。

中国的税收制度概述中国的税收制度，从改革开放起，经过二十多年的发展，有了长足的进步。

税种由37个缩减到目前的22个，结构逐步合理，杠杆运用纯熟，既保证了财政需要，又有效调节了经济的健康运行。

[编辑]中国税种的构成税种即一个国家或地区税收体系中的具体征税的种类。

每个税种由纳税人、征税对象、税率、纳税期、纳税时点、纳税期限、纳税地点、计税依据、减免税和违规处理等构成。

税种之间的区别，主要体现在纳税主体(纳税人)和征税客体(征税对象)的不同。

一个国家或地区根据本身的政治、经济、社会条件，用法律、法规形式开征的所有税种的总合，构成了这个国家或地区的税制。

因此，税种是形成税制的直接因素，也是税制结构的基础。

1994年我国进行了全面的、结构性的税制改革。

改革后我国的税制由37个税种缩减到目前的22个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。

其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。

因此，目前税务部门征收的税种只有18个。

[编辑]中国税种的分类税种分类是对一国（地区）全部税种的分类，它是根据每个税种构成的基本要素和特征，按照一定的标准分成若干的类别。

税种分类的意义在于进行分类后，便于对不同类别的税种、税源、税收负担和管理权限等进行历史的比较研究和分析评价，找出相同的规律，以指导具体的税收征管工作，因此，它是研究税制结构的方法之一。

我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税制。

我国现行的税种比较多，名称各异，可以从不同的角度、根据不同的标准，进行多种分类。

1．按征税对象分类。

征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也决定了税种的名称。

因此，按征税对象进行分类是最常见的一种税种分类方法。

中国税制必背知识点大一中国税制必背知识点税制是国家财政管理的重要组成部分，直接关系到国家财政收入的稳定和社会经济的发展。

作为中国大一学生，理解和掌握中国税制的基本知识是非常重要的。

下面将介绍中国税制的一些必背知识点，帮助大家更好地理解与应用。

一、税收分类根据征收主体不同，中国税制可以分为中央税和地方税。

中央税主要由中央政府征收，包括所得税、企业所得税、消费税等。

地方税则由地方政府负责征收，如土地使用税、城市维护建设税等。

二、个人所得税个人所得税是居民个人按照其取得的各项收入，缴纳的一种税收。

根据中国个人所得税法的规定，个人所得税的纳税人主要分为居民个人和非居民个人。

居民个人应当对其在境内和境外取得的各项收入缴纳个人所得税；非居民个人则按照国际税法的规定缴纳税款。

三、企业所得税企业所得税是指企业依法缴纳的税费，征税对象为企业的居民企业和非居民企业。

居民企业应按照企业所得税法规定，在境内和境外的所得额中，依法缴纳企业所得税；非居民企业则按照国际税法的规定缴纳税款。

四、增值税增值税是指按照货物和劳务的增值额计征的税。

在中国，增值税是国家重要的间接税种，适用于企事业单位、个体工商户等。

根据增值税法规定，增值税具体分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税人类型，税率也有不同的档次。

五、消费税消费税是按照特定商品的生产、流通和消费环节的销售额或数量计征的税。

消费税适用于特定的消费品，如高档烟酒、汽车、珠宝首饰等。

根据消费税法规定，消费税可由生产、流通、零售环节的纳税人缴纳。

六、资源税资源税是指对矿产资源、森林资源、水资源等进行征收的税费。

资源税是中国的一项重要税种，可以通过对自然资源的开采和利用来调节环境和资源的合理配置，鼓励节约型经济的发展。

七、关税关税是指国家对进出口货物征收的税费。

中国对进出口商品实行不同税率的关税，以调整国内经济状况，保护国内产业和调节进出口贸易的平衡。

八、其他税种除了上述主要税种外，中国还有一些其他税种，如房产税、城市维护建设税、土地使用税、印花税等。

税种分类与税制结构一、税种分类税种分类是指按照税收的不同特征和征收对象进行分类。

税种分类的目的是为了便于税收管理、实现税收收入的合理分配以及税收政策的有效治理。

根据不同的标准和角度，税种可分为以下几类：1.按征收对象分类：(2)企业所得税：针对企业经营所得的一种税收，包括企业利润、股息收入等；(3)财产税：针对个人和企业所拥有的财产实施征收，如房产税、土地使用税等。

2.按税收对象分类：(1)各项消费税：针对不同消费行为课征的一种税收，如增值税、消费税等；(2)进口关税：对国外进口商品按照一定比例征收的税收；(3)财产税：针对个人和企业所拥有的财产实施征收，如房产税、土地使用税等。

3.按税收特征分类：(1)直接税：直接税是指纳税人直接向国家缴纳的税款，不可通过转嫁给他人，如个人所得税、企业所得税等；(2)间接税：间接税是指纳税人在购买或使用商品和服务时，在商品价格中包含了税款，由生产者或销售者代缴给国家，如增值税、消费税等。

二、税制结构税制结构是指各项税种在税收体系中的组合和关系。

税制结构的合理设计和调整对税收的收入和分配、经济发展和社会公平具有重要影响。

税制结构通常由以下几个方面组成：1.税基宽度：税基宽度是指税收所覆盖的经济活动范围，即税收所涵盖的税收对象和应税项目。

税基宽度的适度与合理决定税收的公平性和税收弹性。

2.税率水平：税率水平是指税收所征收的比例或固定金额。

税率水平的高低直接影响税收的负担和市场的行为。

3.税收优惠政策：税收优惠政策是指对特定税源或特定纳税人实施的减免或减税政策。

税收优惠政策的合理运用有助于促进经济发展和调整社会结构。

4.税收征收与管理：税收征收和管理是指税收机关对税款的征收、监督和管理的方式和手段。

税收征收和管理的便利与效率直接影响纳税人对税收的遵从和信心。

5.税收分配：税收分配是指将税收收入按照一定的原则和方式分配给不同的政府部门和用途。

税收分配的合理与公平决定了税收的治理效果和社会公平。

我国税制结构的变迁一、流转税制流转税制是我国税制结构的重要组成部分。

在过去，流转税主要以货物和劳务税为主，包括增值税、营业税等。

近年来，随着增值税改革的推进，增值税成为了流转税的主要税种，覆盖了商品生产、流通、劳务等多个领域。

二、所得税制所得税制也是我国税制结构中的重要组成部分。

我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税。

企业所得税是对企业所得额征收的税种，个人所得税是对个人所得额征收的税种。

近年来，随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，所得税的比重逐渐增加。

三、资源税制资源税制是我国针对自然资源开发利用而征收的税种。

我国资源税制主要包括资源税、土地使用税等。

资源税的征收范围涵盖了矿产资源、水资源等多个领域，旨在促进资源的合理开发和利用。

四、财产税制财产税制是指对财产价值或收益征收的税种。

我国财产税制主要包括房产税、契税等。

房产税是对房屋所有权征收的税种，契税是在土地、房屋权属转移时征收的税种。

财产税制的实施有利于调节社会财富分配，缩小贫富差距。

五、行为税制行为税制是指对特定行为征收的税种。

我国行为税制主要包括印花税、车辆购置税等。

印花税是对经济合同、产权转移书据等征收的税种，车辆购置税是在购买车辆时征收的税种。

行为税制的实施有利于调节社会经济行为，促进经济发展。

六、特定目的税制特定目的税制是指针对特定目的或特定行业征收的税种。

我国特定目的税制主要包括城市维护建设税、关税等。

城市维护建设税是对城市维护建设资金征收的税种，关税是在进出口环节征收的税种。

特定目的税制的实施有利于调节经济活动，促进特定行业或领域的发展。

七、税收征管制度税收征管制度是指税务机关对税收征收管理的相关制度。

我国税收征管制度主要包括税收征管法、税务行政处罚法等。

税收征管制度的实施有利于规范税收征管行为，保障国家税收权益。

八、税收法律制度税收法律制度是指税收相关法律法规的总称。

我国税收法律制度主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等。

主要税种的总结归纳一、引言税收是国家财政的重要来源之一，主要税种的了解和掌握对于个人、企业以及国家的经济发展至关重要。

本文将对主要税种进行总结和归纳，以帮助读者更好地了解税收制度。

二、增值税增值税是一种按照商品和劳务的增值额来计征税款的税种。

它广泛应用于商品生产、销售和进口等环节。

增值税主要分为一般纳税人和小规模纳税人，税率不同。

纳税人可以通过预缴税款进行抵扣，减轻企业负担。

三、个人所得税个人所得税是针对个人取得的各类收入进行征收的税种。

在个人所得税法中，个人所得按照来源分为综合所得和分类所得，税率根据收入水平的不同而有所差异。

近年来，个人所得税制度有所改革，增加了个人税前扣除项目和调整了税率结构，提高了纳税人的财务自由度。

四、企业所得税企业所得税是一种对企业盈利进行征税的税种。

企业所得税根据企业的盈利额和纳税人的类型来确定税率，一般纳税人和小规模纳税人的税率不同。

同时，企业所得税还涉及税前扣除项目、税务优惠政策等方面的内容，以鼓励企业投资和创新。

五、消费税消费税是一种对特定商品或服务征收的税种。

消费税是按照商品或服务的数量、规格或者销售额来计征税款的。

消费税在全球范围内普遍存在，其税率和征收范围因国家和地区而异。

六、关税关税是国家为了调整进出口商品流通、保护本国产业和平衡国际贸易而征收的税种。

关税根据商品的种类和归属国的不同而有所差异。

关税的征收对于国家的贸易政策和经济发展起到了重要作用。

七、资源税资源税是对国家矿产资源的开采和利用所征收的一种税种。

资源税根据不同的矿产资源类型和开采方式来确定征收标准和税率。

资源税的征收可以有效管理和保护国家的自然资源，促进可持续发展。

八、土地增值税土地增值税是对土地转让时增值部分征收的一种税种。

土地增值税是指在土地转让过程中，土地的市场价值增加所形成的税款。

土地增值税是调节土地市场、促进土地有效利用的重要手段。

九、车辆购置税车辆购置税是对购买机动车辆时征收的一种税种。

中国税种都分为哪些，有什么意义？中国税种的分类：；税种分类是对一国（地区）全部税种的分类，它是根据；我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税；1．按征税对象分类；征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也；(1)流转税类；流转税是以流转额为征税对象的税种；(2)所得税类；(3)财产税类；财产税是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对；(4)资源税类；中国税种的分类：税种分类是对一国（地区）全部税种的分类，它是根据每个税种构成的基本要素和特征，按照一定的标准分成若干的类别。

税种分类的意义在于进行分类后，便于对不同类别的税种、税源、税收负担和管理权限等进行历史的比较研究和分析评价，找出相同的规律，以指导具体的税收征管工作，因此，它是研究税制结构的方法之一。

我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税制。

我国现行的税种比较多，名称各异，可以从不同的角度、根据不同的标准，进行多种分类。

1．按征税对象分类。

征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也决定了税种的名称。

因此，按征税对象进行分类是最常见的一种税种分类方法。

按征税对象进行分类，可将全部税种分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类等。

(1)流转税类。

流转税是以流转额为征税对象的税种。

流转额具体包括两种：一是商品流转额，它是指商品交换的金额。

对销售方来说，是销售收入额；对购买方来说，是商品的采购金额。

二是非商品流转额，即各种劳务收入或者服务性业务收入的金额。

由此可见，流转税类所指的征税对象非常广泛，涉及的税种也很多。

但流转税类都具有一个基本的特点，即以商品流转额和非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。

我国现行的增值税、消费税、营业税、关税属于这类税种。

(2)所得税类。

它是以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象的税种。

对纳税人的应纳税所得额征税，便于调节国家与纳税人的利益分配关系，能使国家、企业、．个人三者的利益分配关系很好地结合起来。

税制结构是什么税制结构亦称“税制体系”。

指税收制度中各税系、各税种、各税制要素之间相互组合、相互制约⽽构成的有机体系。

它包括3个层次的内容：(1)税制中不同税系或税类及其相互关系。

按征税对象分类可以将税收分为⼏个系列或类别，包括流转税系、所得税系、财产税系、资源税系和⾏为⽬的税系等。

不同的税系在税制中具有不同的作⽤和地位，它们有主体和辅助之分，此将税类及其所包括的税种称为主体税种和辅助税种。

主体税种的选择及其与辅助税种的组合关系称为税制模式，它是狭义的税制结构要领。

(2)同⼀税系内部或不同税系之间各个税种之间的组合关系。

同⼀税系内部各税种之间有主辅之分，有职责分⼯。

如我国现⾏税制体系中，流转税系列包括增值税、消费税、营业税、关税等。

其中增值税是主导性税种，从收⼊规模、征税范围、普遍调节等⽅⾯均看出其主导性地位，同时，它与消费税采⽤交叉征收制，有分⼯与衔接问题。

(3)税制要素的组合关系。

税制要素主要有纳税⼈、征税对象、税率、税⽬、纳税环节、纳税期限等。

在同⼀税系内部，课税要素的选择会影响该税系的格局和功能配置。

如旧流转税中，增值税与产品税税⽬不交叉，两税彼此独⽴造成职责分⼯不明确和功能不协调。

1994年⼯商税制改⾰后，在⼯业⽣产环节实⾏增值税与消费税的交叉征收制，使增值税的普遍征收与消费税的选择性征收相配合，出现了新的功能配置。

同时，在同⼀税种内不同税制要素的不同组合决定着各个具体税种的功能;同⼀税系或同⼀税种内部，税制要素的不同选择也影响该税系或税种的构成。

税制结构合理化是充分发挥税收职能的重要前提。

由于决定税因素较多，如经济发展⽔平、税收职能范围、经济结构、经济运⾏机制等，都会不同程度地影响税制结构的选择;所以，建⽴合理的税制结构是税制建设的中⼼内容。

1994年我国的⼯商税制改⾰就是⼀次全⾯性、结构性的税制改⾰，特别是以结构改⾰为重点。

经过改⾰，初步形成了新的税制结构。

即流转税系包括增值税、消费税、营业税;所得税企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个⼈所得税;资源税系包括资源税和城镇⼟地使⽤税;特定⽬的税系包括固定资产投资⽅向调节税、城市维护建设税和⼟地增值税、财产⾏为税系包括房产税、城市房地税、车船使⽤税、车船使⽤牌照税、遗产税、印花税、证券交易税、屠宰税和筵席税。