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第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，餐饮行业在我国国民经济中的地位日益重要。
餐饮行业涉及面广，消费群体庞大，对于推动我国经济发展具有重要作用。
然而，在餐饮行业的发展过程中，税收问题一直备受关注。
本文将从餐饮行业消费增值税的计算方法、税率、计税依据等方面进行探讨，以期为餐饮企业合理计算消费增值税提供参考。
二、餐饮行业消费增值税的计算方法（一）一般计税方法1. 计算公式：应纳税额 = 销售额× 税率2. 说明：销售额是指餐饮企业提供餐饮服务取得的全部收入，包括餐饮服务收入、酒水饮料收入、烟酒销售收入等。
税率是指国家规定的餐饮行业增值税税率，目前我国餐饮行业增值税税率为6%。
（二）简易计税方法1. 计算公式：应纳税额 = 销售额× 征收率2. 说明：征收率是指国家规定的餐饮行业简易计税方法的征收率，目前我国餐饮行业简易计税方法的征收率为3%。
简易计税方法适用于月销售额不超过30万元的餐饮企业。
三、餐饮行业消费增值税的税率目前，我国餐饮行业消费增值税的税率为6%。
这个税率是根据我国增值税制度规定，结合餐饮行业的特点而确定的。
餐饮行业消费增值税税率较高，主要是为了引导餐饮企业加强管理，提高服务质量，促进餐饮行业健康发展。
四、餐饮行业消费增值税的计税依据餐饮行业消费增值税的计税依据主要包括以下两个方面：（一）销售额1. 餐饮服务收入：包括顾客消费的菜品、饮料、小吃等餐饮服务收入。
2. 酒水饮料收入：包括顾客消费的酒水、饮料等收入。
3. 烟酒销售收入：包括餐饮企业销售烟酒等商品的收入。
（二）其他收入1. 包装费：餐饮企业为顾客提供的包装费用。
2. 服务费：餐饮企业为顾客提供的服务费用。
3. 送货费：餐饮企业为顾客提供的送货费用。
五、餐饮行业消费增值税的计算实例假设某餐饮企业某月销售额为100万元，其中餐饮服务收入80万元，酒水饮料收入10万元，烟酒销售收入5万元，其他收入5万元。
该企业适用的税率为6%。
第1篇一、引言餐饮业作为我国国民经济的重要组成部分，近年来发展迅速，成为人们日常生活中不可或缺的一部分。
随着餐饮业的蓬勃发展，餐饮税收也成为国家财政收入的重要来源。
为了规范餐饮税收秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益，我国制定了一系列餐饮税收法律法规。
本文将对我国餐饮税收的法律规定进行梳理和分析。
二、餐饮税收的基本概念1. 餐饮业：餐饮业是指为消费者提供餐饮服务，包括食品制作、餐饮供应、餐饮配送等活动的行业。
2. 餐饮税收：餐饮税收是指国家对餐饮业经营者依法征收的税款，包括增值税、消费税、企业所得税等。
三、餐饮税收法律法规体系1. 国家层面法律法规（1）中华人民共和国税收征收管理法《税收征收管理法》是我国税收法律体系的基本法，明确了税收征收管理的原则、程序、法律责任等，为餐饮税收提供了基本法律依据。
（2）中华人民共和国增值税暂行条例《增值税暂行条例》规定了增值税的征税范围、税率、征收管理等内容，对餐饮业增值税的征收具有重要指导意义。
（3）中华人民共和国消费税暂行条例《消费税暂行条例》规定了消费税的征税范围、税率、征收管理等内容，对餐饮业消费税的征收具有重要指导意义。
2. 地方性法规（1）地方性税收法规各省、自治区、直辖市根据国家税收法律法规，结合本地实际情况，制定了一系列地方性税收法规，对餐饮税收的具体征收和管理作出规定。
（2）地方性政府规章地方政府根据地方性税收法规，制定了一系列政府规章，对餐饮税收的具体征收和管理作出规定。
四、餐饮税收征收管理1. 餐饮业增值税征收管理（1）征税范围：餐饮业增值税征税范围包括餐饮服务、食品加工、餐饮配送等。
（2）税率：餐饮业增值税税率为6%。
（3）征收管理：餐饮业经营者应依法办理税务登记，按照规定申报纳税，按时足额缴纳增值税。
2. 餐饮业消费税征收管理（1）征税范围：餐饮业消费税征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油等。
第1篇一、引言增值税是一种按照商品和服务的增值额征税的税种，是我国税收体系中的重要组成部分。
餐饮行业作为我国国民经济的重要支柱产业之一，其增值税的计算和缴纳对于企业财务管理具有重要意义。
本文将详细解析餐饮行业增值税的计算方法，帮助餐饮企业合理合规地进行税收筹划。
二、餐饮行业增值税概述1. 增值税的征税对象增值税的征税对象是商品和服务的增值额，即企业在生产经营过程中所创造的价值。
在餐饮行业中，增值税的征税对象主要包括餐饮服务、食品加工、食品销售等方面。
2. 增值税的税率餐饮行业增值税的税率分为三个档次：6%、9%和13%。
具体适用税率如下：（1）餐饮服务：6%（2）食品加工：6%（3）食品销售：9%三、餐饮行业增值税计算方法1. 增值税计算公式餐饮行业增值税的计算公式为：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额其中，销售额指企业销售商品或提供服务的收入；税率指增值税的适用税率；进项税额指企业购进商品或接受服务所支付的增值税。
2. 销售额的计算销售额是指企业销售商品或提供服务的收入。
在餐饮行业中，销售额的计算方法如下：（1）直接销售商品或提供服务：销售额 = 销售数量× 销售单价（2）含税销售：销售额 = 含税销售额÷（1+税率）3. 进项税额的计算进项税额是指企业购进商品或接受服务所支付的增值税。
在餐饮行业中，进项税额的计算方法如下：（1）购进商品或服务：进项税额 = 购进金额× 税率（2）接受其他企业或个人提供的服务：进项税额 = 服务费用× 税率四、餐饮行业增值税申报与缴纳1. 增值税申报餐饮企业应按照规定的期限向主管税务机关申报增值税。
申报内容包括：（1）增值税纳税申报表（2）增值税专用发票明细表（3）其他相关资料2. 增值税缴纳餐饮企业应在申报期内，按照税务机关核定的税额及时足额缴纳增值税。
缴纳方式包括：（1）银行转账（2）网上申报缴纳（3）现金缴纳五、餐饮行业增值税税收筹划1. 优化采购渠道餐饮企业可以通过与供应商协商，争取更优惠的采购价格和更低的税率，从而降低进项税额，减轻税收负担。
餐饮公司纳税标准是多少餐饮公司作为一种特殊的服务行业，其纳税标准与一般的企业有所不同。
按照国家相关税收法规，餐饮公司需要按照一定的标准缴纳税款。
那么，餐饮公司纳税标准究竟是多少呢？接下来，我们将对此进行详细的介绍。
首先，餐饮公司的纳税标准主要包括增值税、营业税、所得税等几个方面。
其中，增值税是指在商品流转和劳务服务过程中增值部分所征收的一种税收，适用于餐饮公司销售食品和饮料的环节。
根据国家相关规定，餐饮公司的增值税税率一般为6%，具体标准根据当地税务部门的规定而定。
营业税则是指对企业生产经营、提供劳务和转让财产所征收的一种税收，适用于餐饮公司的营业收入。
根据国家相关规定，餐饮公司的营业税税率也根据当地税务部门的规定而定。
所得税是指企业和个人所得税，适用于餐饮公司的经营利润。
根据国家相关规定，餐饮公司的所得税税率也根据当地税务部门的规定而定。
其次，餐饮公司纳税标准的具体计算方法也需要根据实际情况进行。
一般来说，餐饮公司的纳税标准是根据其销售额、利润额等指标来确定的。
具体的计算方法包括按月、季度或年度进行纳税申报，根据企业的实际情况选择合适的纳税期限。
同时，餐饮公司还需要按照国家相关规定进行财务报表的编制和纳税申报，确保税款的准确缴纳。
最后，餐饮公司在纳税过程中需要严格遵守国家相关税收法规，确保税款的合法合规缴纳。
同时，餐饮公司还可以通过合理规划财务结构、降低成本支出等方式，减少税负压力，提高经营效益。
综上所述，餐饮公司纳税标准是根据增值税、营业税、所得税等税种来确定的，具体标准和计算方法需要根据实际情况和当地税务部门的规定来执行。
餐饮公司在纳税过程中需要严格遵守国家相关税收法规，确保税款的合法合规缴纳，同时可以通过合理规划财务结构、降低成本支出等方式，减少税负压力，提高经营效益。
希望以上内容能够对您有所帮助。
餐饮业征税范围是多少现在街边有很多的餐饮企业，餐饮企业在进⾏经营的过程中是需要进⾏交税的，所需要交纳的税费需要根据公司的具体营业情况来进⾏确定，餐饮业征税的范围包括哪些呢？为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了以下的内容。
⼀、餐饮业征税范围饮⾷业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税、个⼈所得税等。
(⼀)营业税饮⾷业营业税的计税依据是指纳税⼈提供餐饮业应税劳务向对⽅收取的全部价款和价外费⽤,按照5%税率征收营业税。
计算公式为：营业税应纳税额=营业收⼊额×营业税率1、饭馆、餐厅及其他饮⾷服务场所，顾客在就餐同时进⾏⾃娱⾃乐形式的歌舞活动提供服务⽽在饮⾷价款之外另⾏收取费⽤的，应将这部分另⾏收取的费⽤单独记帐，并依照娱乐业税⽬税率缴纳营业税。
凡上述单位的上述另⾏收取费⽤与饮⾷价款收⼊划分不清的，应对其全部收⼊依照娱乐业税⽬税率征收营业税。
2、饮⾷店、餐馆(厅)、酒店(家)、宾馆、饭店等单位发⽣属于营业税“饮⾷业”应税⾏为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收⼊均应当并⼊营业税应税收⼊征收营业税。
3、关于纳税⼈经营烧卤熟制⾷品如何征收流转税的问题，饮⾷业属于营业税的征税范围，销售货物则属于增值税的征税范围。
因此，对饮⾷店、餐馆等饮⾷⾏业经营烧卤熟制⾷品的⾏为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收营业税。
(⼆)城市维护建设税计税依据是纳税⼈实际缴纳的营业税税额。
税率分别为7%、5%、1%。
计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。
(三)教育费附加计税依据是纳税⼈实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。
计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。
(四)企业所得税企业所得税的征税对象是纳税⼈取得的⽣产经营所得和其他所得。
税率为33%。
基本计算公式:应纳税所得额=收⼊总额-准予扣除项⽬⾦额。
应纳所得税=应纳税所得额×税率。
还设置两档优惠税率，即：年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，减按18%的税率计算缴纳;年应纳税所得额超过3万元⾄10万元(含10万元)的，减按27%的税率计算缴纳。
第1篇一、引言增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品和服务的增值额征税的税种。
在我国，增值税是主要的流转税之一，适用于包括餐饮行业在内的各个行业。
餐饮行业作为我国国民经济的重要组成部分，其增值税的计算对于企业的财务管理和税务筹划具有重要意义。
本文将详细介绍餐饮行业增值税的计算方法。
二、餐饮行业增值税概述1. 餐饮行业增值税的纳税人餐饮行业增值税的纳税人是指在我国境内从事餐饮服务的企业、个体工商户和其他单位。
根据我国税法规定，凡从事餐饮服务的企业、个体工商户和其他单位，均应依法缴纳增值税。
2. 餐饮行业增值税的税率我国餐饮行业增值税的税率为6%。
此外，对于部分特殊餐饮服务，如居民日常餐饮服务，其税率为3%。
3. 餐饮行业增值税的计税依据餐饮行业增值税的计税依据为销售额。
销售额是指纳税人销售商品、提供应税劳务取得的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
三、餐饮行业增值税计算方法1. 简易计税方法对于销售额不超过500万元的小规模纳税人，可以采用简易计税方法计算增值税。
简易计税方法的计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率例如，某小规模纳税人2019年餐饮服务销售额为300万元，则其应纳税额为：应纳税额 = 300万元× 3% = 9万元2. 一般计税方法对于销售额超过500万元的一般纳税人，应采用一般计税方法计算增值税。
一般计税方法的计算公式如下：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额其中，销项税额是指纳税人销售商品、提供应税劳务应缴纳的增值税税额；进项税额是指纳税人购进商品、接受应税劳务所支付的增值税税额。
（1）销项税额的计算销项税额 = 销售额× 税率（2）进项税额的计算进项税额 = （购进商品、接受应税劳务支付的增值税税额 + 预缴的增值税税额）需要注意的是，进项税额中不包括以下几种情况：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额；②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额。
服务行业税收标准服务行业作为国民经济的重要组成部分，对税收的贡献也是不可忽视的。
税收作为国家财政的重要收入来源，对于服务行业的税收标准也有着明确的规定。
本文将就服务行业税收标准进行详细的介绍，以便服务行业从业者更好地了解相关政策。
首先，服务行业税收标准主要包括增值税、营业税、个人所得税等。
其中，增值税是服务行业最主要的税收形式之一。
根据国家相关规定，服务行业的增值税税率一般为6%或者3%，具体税率根据不同的服务项目而定。
营业税则是根据服务行业的营业收入额进行征收，税率也根据不同的服务项目而有所不同。
个人所得税则是针对服务行业从业者个人所得进行征收，税率也是根据个人所得额的不同而有所不同。
其次，服务行业税收标准的执行需要遵循相关的政策法规。
服务行业从业者在开展业务时，需要严格按照国家税收政策的要求进行纳税申报和缴纳。
同时，服务行业税收标准的执行也需要加强税收管理，防止逃税行为的发生，确保税收的公平和公正。
另外，服务行业税收标准的调整也是一个动态过程。
随着国家经济发展和税收政策的变化，服务行业税收标准也会随之做出相应的调整。
因此，服务行业从业者需要及时关注国家税收政策的变化，做好税收申报和缴纳工作。
最后，服务行业税收标准的执行对于促进行业健康发展和国家经济稳定具有重要意义。
通过规范税收行为，可以有效提高税收的征收效率，增加国家财政收入，为国家经济发展提供有力支持。
同时，税收的合理征收也可以促进服务行业的健康发展，提高行业的竞争力和可持续发展能力。
综上所述，服务行业税收标准是服务行业发展中不可或缺的重要环节。
服务行业从业者需要深入了解相关税收政策和规定，严格执行税收标准，做好税收申报和缴纳工作，为行业的健康发展和国家经济的稳定做出积极贡献。
希望本文所述内容对于服务行业从业者有所帮助，也希望国家税收政策能够更好地支持服务行业的发展。
餐饮业的几种税收1.营业税。
按照营业额征收营业税，餐饮业适用的税率为5%。
2.城市维护建设税，按照交纳的营业税税额的7%（或5%、1%）交纳，具体税率按照纳税人所在地确定。
3.教育费附加，按照交纳的营业税税额的3%交纳，4.其他附加，按照纳税人所在地的有关规定计算交纳。
5.所得税，企业所得税的税率为25%小型微利企业的税率为20%。
6、代扣代缴个人所得税工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额（不含税）税率（%）速算扣除数（元）1 不超过475元的部分 5 02 超过475元至1825元的部分 10 253 超过1825元至4375元的部分 15 1254 超过4375元至16375元的部分 20 3755 超过16375元至31375元的部分 25 13756 超过31375元至45375元的部分 30 33757 超过45375元至58375元的部分 35 63758 超过58375元至70375元的部分 40 103759 超过70375元的部分 45 153757、车船使用税税率：8、印花税税率（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；（4）借款合同，税率为万分之零点五；（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。
9、房产税税率：（1）从价计税：1.2%（2）从租计税：12%（个人按市场价格出租的居民住房，房产税暂减按4%的税率征收）10、土地使用税税率（定额税率）城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
一、什么是饮食业饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。
餐饮业要交的税种以及税率
餐饮业要交的税种以及税率如下所示
一、基本税种
1、营业税按营业收入按5%缴纳；
2、城建税按缴纳的营业税按7%缴纳；
3、教育费附加按缴纳的营业税按3%缴纳；
4、地方教育费附加按缴纳的营业税按2%缴纳；
5、印花税：购销合同按照购销金额的万分之三贴花；账本按照5元/本缴纳（每年启用时）；年度按照“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；
6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；
7、房产税按自有房产原值的70%×1.2%缴纳；
8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；
9、企业所得税餐饮业符合小型微利企业的按20%的税率纳税，一般按25%的税率。
10、发放工资代扣代缴个人所得税。
上述税种中除企业所得税（2002年1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。
二、纳税申报期限
1、营业税、城建税、教育费附加、个人所得税等于次月10日内为限期缴纳期限；
2、企业所得税季后15日内（当地税务机关确认按月缴纳的，次月10日）为限期缴纳期限，汇算清缴期限为4个月；
3、房产税、城镇土地使用税、车船税等，按当地税务机关的规定期限缴纳（各地一般一年两次等规定不一）。
4、限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春节、五一、十一节），按休息日顺延；
5、滞纳金按照每天加收万分之五；
6、经税务机关责令限期缴纳后仍然未缴纳的，税务机关可以处于罚款。
餐饮业怎么收税在我国很多地⽅都需要交纳税费，即使⾃⼰开⼀个餐饮也是⼀样的，并且交纳的税费⽐较多，常见的有营业税，城建税，教育附加税等等。
下⾯，为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了相关的内容，希望对您有帮助。
⼀、餐饮业涉及的税种及税率：1、营业税按营业收⼊5%缴纳;2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳;3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳;4、地⽅教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳;5、印花税：购销合同按购销⾦额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启⽤时);年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第⼀年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳);6、城镇⼟地使⽤税按实际占⽤的⼟地⾯积缴纳(各地规定不⼀，XX元/平⽅⽶);7、房产税按⾃有房产原值的70%*1.2%缴纳;8、车船税按车辆缴纳(各地规定不⼀，不同车型税额不同，XX元辆);9、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳(10万元以上25%;10万元以下的按所得额的50%计⼊，税率20%);10、发放⼯资代扣代缴个⼈所得税。
⼆、纳税申报期限1、营业税、城建税、教育费附加、个⼈所得税等于次⽉10⽇内为限期缴纳期限;2、企业所得税季后15⽇内(当地税务机关确认按⽉缴纳的，次⽉10⽇)为限期缴纳期限，汇算清缴期限为4个⽉;3、房产税、城镇⼟地使⽤税、车船税等，按当地税务机关的规定期限缴纳(各地⼀般⼀年两次等规定不⼀)。
4、限期缴纳最后⼀⽇，遇到休息⽇，顺延⼀⽇;遇到长假(春节、五⼀、⼗⼀节)，按休息⽇顺延;5、滞纳⾦按天加收万分之五;6、经税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，税务机关可处于罚款。
以上内容就是相关的回答，在我国如果想做⽣意的话那么缴纳的税费会很多，哪怕是开⼀个餐馆也需要缴纳很多税费，⽽且⾃⼰达到⼀定的营业额之后还会交纳个⼈所得税，所以做⽣意的成本⽐较⾼在这个之前应该考虑清楚，如果您还有其他法律问题的可以咨询店铺相关律师。
酒店餐饮服务业需缴纳哪些税费 （一）营业税 营业税是对服务类企业所征收的主要税种，是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所征收的税种。酒店、餐馆、旅店、酒吧、茶馆等，都是典型的服务类企业，因此征收营业税。营业税是按经营收入净额的一定比例证收的，经营收入净额是指扣除折扣后的实收款，如酒店客房对房价打折，网吧对非繁忙时段上网打折，扣除折扣款为实收款，即净额。营业税税额不受成本、费用高低的影响。
1.酒店餐饮服务业涉及到的营业税税目及税率 （1）服务业的具体税目 服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征税范围主要包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
服务业的营业税税率为5%。 （2）娱乐业的具体税目 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。
娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。但规定从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。
所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质，准确划分税目。这将直接影响企业税收负担。例如，利用管理的房屋直接经营一家网吧和把房屋出租后由另一家企业去经营网吧就有很大的不同，前者是经营酒吧，属于娱乐业；而后者则是出租房屋，属于服务业。
2.营业税的计算和会计处理 营业税应交税额的计算公式如下： 应交税额＝经营收入×适用税率 按规定应交的营业税，通过“营业税金及附加”和“应交税费——应交营业税”账户核算。现举例说明如下。 【例1】甲大酒店2009年5月份发生的当月营业收入如下：酒店客房收入320万元，饮食部餐饮收入560万元；歌舞厅门票收入60万元、台位费收入40万元、相关的烟酒和饮料收入80万元，合计收入180万元。税率：歌舞厅为20%，其余为5%。
①酒店客房收入应交纳的营业税为： 3200000 × 5%＝160000（元） ②饮食服务收入应交纳的营业税为： 5600000×5%＝280000（元） ③歌舞厅收入应交纳的营业税为： 1800000×20%＝360000（元） 根据上述应交纳的营业税，作会计分录如下： 借：营业税金及附加——客房部 160000 ——饮食部 280000 ——歌舞厅 360000 贷：应交税费——应交营业税 800000 实际交纳营业税时，作会计分录如下： 借：应交税费——应交营业税 800000 贷：银行存款 800000 3.酒店餐饮企业营业税的特别处理 （1）兼营不同税目的应税行为 根据税法规定，酒店餐饮企业兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。
（2）混合销售行为 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 以上所述的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。上述从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。
纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。 （3）兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。
纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。
（4）营业税与增值税征税范围的划分 营业税与增值税都是流转税，营业税主要对各种劳务征收，同时对销售不动产和转让无形资产也征收营业税。增值税主要对各种货物征收，同时对加工、修理修配业务也征收增值税。两个税种性质相同，各自征收领域不同，理论上是可以划分清楚的。但在实际操作中存在一些具体区别的问题，对此，国家做了一些具体规定。其中，涉及旅店、饮食、旅游等业务，根据混合销售规定的处理原则，比较容易确定征税范围。如饮食行业，在提供饮食的同时，附带也提供香烟等货物，就应按饮食业征收营业税。另外一种经营形式是饮食业自制食品，即可对内又可对外销售货物的兼营情况。如某饭店在大门口设一独立核算的柜台，既对店内的顾客提供自制食品（如月饼、生日蛋糕、快餐等），又对外销售，这种情况属于兼营行为。在划分混合销售或是兼营行为时都要严格区分两者的概念，才能正确划分营业税与增值税的征税范围。
在其他服务业中，情况也比较复杂。例如某酒店开设的照相馆在照结婚纪念照的同时，附带也提供镜框、相册等货物，此种混合销售行为就应按其他服务业征收营业税。这是因为这项销售业务是以提供劳务为主，同时附带销售货物，这种情况下的混合销售行为应当征收营业税。
（二）城市维护建设税 城市维护建设税又简称城建税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。对于酒店餐饮服务业而言，主要缴纳的税种是营业税，因而城建税的征税基础就是营业税。但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。如果所在的酒店为外资企业，就无需缴纳此种税收。 根据税法规定，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。如果要减征或免征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。
1.城建税税率。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。适用税率为：
①纳税人所在地为市区的，税率为7%； ②纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； ③纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 2.应纳税额的计算。城建税应纳税额的大小是由已缴纳的营业税的数额来决定的，其计算公式如下：
应纳税额＝（实际缴纳的增值税＋消费税＋营业税）×适用税率 【例2】甲大酒店地处市区，2009年5月份缴纳营业税800000元，无增值税和消费税。其应缴纳的城建税计算如下：
应纳城建税＝实际缴纳营业税额×适用税率 ＝800000×7% ＝56000（元） 编制会计分录如下： 借：营业税金及附加 56000 贷：应交税费——应交城建税 56000 （三）教育费附加 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据征收的一种附加费。其征收的目的是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。现行教育费附加征收比率为3%。对于酒店餐饮服务业而言，主要缴纳的税种是营业税，因而其计算基础也是已交的营业税。相关规定同城市维护建设税。
【例3】前例中甲大酒店应交的教育费附加为： 应交教育费附加＝实际缴纳的营业税额×适用税率 ＝800000×3%＝24000（元） 编制会计分录如下： 借：营业税金及附加 24000 贷：应交税费——应交教育费附加 24000 （四）房产税、城镇土地使用税、车船税和印花税的核算 1.房产税 （1）房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指由屋面和维护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
（2）房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。不包括农村。 （3）征收方法 ①从价计征：房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余额计算交纳，税率为1.2%，各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。房产原值应包括与房屋不
可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
【例4】乙大酒店的经营用房原值5000万元，按照当地规定允许减除30%后余值计税，适用税率为1.2%。
则应纳房产税税额=房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 房产税税额=5000×（1-30%）×1.2%=42（万元） ②从租计征：房产税暂行条例规定，房产出租的以房产租金收入为房产税的计税依据。租金收入应包括货币收入和实物收入，如果纳税人对租金收入申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以按照规定核定其应纳税款。征收比率（税率）为12%。
【例5】乙大酒店出租门面房三间，年租金收入为30万元，适用税率为12%。 应纳税额=租金收入×12% =300000×12%=36000（元） 2.城镇土地使用税 城镇土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税。
